第二章 增值稅法

第二章增值稅法復(fù)習(xí)思考題能力訓(xùn)練習(xí)題參考答案復(fù)習(xí)思考題（略）能力訓(xùn)練題一、單項選擇題1.B2.D3.C4.B5.A6.B7.C8.A9.C10.C二、多項選擇題1.BCD2.ACD3.CD4.BCD5.AC6.ACD7.AD8.BD9.BD10.AD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.√四、計算與分析題1.解析（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進項稅=351000÷（1+17％）×17％+6800+34000+（2000+2000）×11％=92240（元）（2）當(dāng)期進項稅轉(zhuǎn)出的合計數(shù)=14600×6.5×（17％-15％）+（20000-1860）×17％+1860×11％=1898+3083．8+204.6=5186.4（元）（3）當(dāng)期銷項稅額＝[160000÷（1+17％）]×17％=23247．86（元）（4）當(dāng)期免抵退稅限度＝14600×6.5×15％=14235（元）（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝23247．86-92240+5186.4-3000=-66805.74（元）66805.74>14235，應(yīng)申請出口退稅14235元（6）當(dāng)期該企業(yè)的留抵稅額=66805.74-14235=52570.74（元）2.解析（1）當(dāng)期購進商品進項稅額=1700＋1500×11％＋900-5220÷89%×11％=1700+165+900-645.17=2119.83（元）當(dāng)期可抵扣的進項稅=2119.83＋2000（上期留抵）=4119.83（元）（2）當(dāng)期銷項稅額=[150000÷1.17＋30000]×17％=26894.87（元）（3）轉(zhuǎn)讓舊轎車應(yīng)納增值稅=83200÷（1＋3％）×2％=1615.53（元）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=26894.87-4119.83＋1615.53=24390.57（元）3.解析業(yè)務(wù)（1）進項稅額=3500×200×17%=119000（元）業(yè)務(wù)（2）為以物易物，任一方都要做購進和銷售處理，銷項稅額=5800×10×17%=9860元；進項稅額=9860（元）業(yè)務(wù)（3）中用于職工福利40%部分進項稅額不得抵扣。進項稅額=（100000×扣除率11%+8000×11%）×（1-40%）=7128（元）業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=70000×17%+189000×17%=44030（元）業(yè)務(wù)（5）銷項稅額=（93600+23400）/1+17%×17%=17000（元）業(yè)務(wù)（6）銷項稅額=（500×2600）×17%+[5850/(1+17%)×17%]=221000+850=221850（元）本月銷項稅額=9860+44030+17000+221850=292740（元）本月進項稅額合計=119000+9860+7128=136042（元）本月應(yīng)納增值稅額=292740-136042-6000=150698（元）4.解析該納稅人2016年12月的應(yīng)納稅額=555÷(1+11%)×11%+55×11%-17-13.6-5.5=24.95(萬元)5.解析(1)關(guān)稅的組成計稅價格=40+20=60(萬元)(2)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=60×15%=9(萬元)(3)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計稅價格=60+9=69(萬元)(4)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額=69×17%=11.73(萬元)(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額=80×17%=13.6(萬元)(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額=13.6-11.73=1.87(萬元)6.解析（1）業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=177.6/1.11×11%=17.6(萬元)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=260×11%+18×6%=29.68(萬元)業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=(70+6)×6%=4.56(萬元)業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額=31.59/1.17×17%=4.59(萬元)（2）自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。該運輸公司如果未放棄減稅權(quán)，業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=24.72/1.03×2%=0.48(萬元)（3）業(yè)務(wù)(6)進口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅=(57+6+3)×(1+20%)/(1-5%)×17%=14.17(萬元)（4）業(yè)務(wù)(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額=10.88+0.44=11.32(萬元)（5）業(yè)務(wù)(8)購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額=1.7×90%+0.34×70%=1.77(萬元)（6）該公司10月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=(17.6+29.68+4.56+4.59+0.34×70%)-(14.17+11.32+1.77)+0.48=29.89(萬元)7.解析（1）逐步分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定是銷項稅額還是進項稅額，并計算出具體數(shù)額。①銷售A型小汽車給汽車銷售公司應(yīng)納增值稅，則：銷項稅額=150×17%=25.5(萬元）②銷售B型小汽車給特約經(jīng)銷商應(yīng)納增值稅，則：銷項稅額=102（萬元）③逾期未退還包裝物押金應(yīng)納增值稅，因為押金是含稅價，因此應(yīng)換算成不含稅價后征收增值稅，則：銷項稅額=[4/(1+17%)]×17%=0.58（萬元）④購進生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其進項稅額允許抵扣。則：允許抵扣的進項稅額=3.4+0.55=3.95（萬元）⑤購進材料取得增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其進項稅額允許抵扣。則：允許抵扣的進項稅額=102+2.2+0.18=104.38（萬元）⑥購進包裝物取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額允許抵扣。則：允許抵扣的進項稅額=1.02（萬元）⑦因材料質(zhì)量問題將上月所購材料還給供貨方，根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票，其稅額應(yīng)沖減可抵扣的進項稅額,進項稅額=-0.68（萬元）⑧委托加工支付加工費，進項稅額允許抵扣。允許抵扣的進項稅額=10×17%=1.7（萬元）⑨管理不善，發(fā)生原材料意外損失，其進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出，則：進項稅額轉(zhuǎn)出=35×17%=5.95（萬元）（2）計算本期銷項稅額本期銷項稅額=25.5+102+0.58=128.08（元）（3）計算本期可抵扣的