高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析資料講解

高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析河南省高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室2009年4月22日一、高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定二、存在問題及建議三、享受優(yōu)惠政策的申報程序高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實施條例高新技術企業(yè)認定管理辦法高新技術企業(yè)認定管理工作指引河南省高新技術企業(yè)認定管理實施細則企業(yè)所得稅法第二十八條國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)認定管理辦法一是企業(yè)近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；二是產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;三是具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；四是企業(yè)持續(xù)進行研發(fā)活動，且近三個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求，跟銷售收入掛鉤，包括最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)比例不低于6%，年銷售收入5000萬至20000萬的比例不低于4%，年銷售收入20000萬以上的比例不低于3%；五是高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；六是企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求科研人員判定具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員科技人員：從事研發(fā)活動和其他技術活動，累計工作時間183天以上。研究開發(fā)人員：包括：研究人員，技術人員、輔助人員（熟練技工）三類。研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計：是否簽訂了勞動合同，對兼職或臨時聘用必須達到183天以上。研發(fā)費用的判定四是企業(yè)持續(xù)進行研發(fā)活動，且近三個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求，跟銷售收入掛鉤，包括最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)比例不低于6%，年銷售收入5000萬至20000萬的比例不低于4%，年銷售收入20000萬以上的比例不低于3%；一、研究開發(fā)活動確認研究開發(fā)活動定義研發(fā)活動的判斷依據(jù)和方法高技術服務業(yè)的企業(yè)研發(fā)活動研發(fā)項目的確定二、研究開發(fā)費用歸集人員人工直接投入折舊及長期待攤費用設計費用裝備調試費無形資產(chǎn)攤銷委托外部研究開發(fā)費用其他費用：不得超過總費用的10%。五是高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；高新技術企業(yè)產(chǎn)品（服務）收入概念：企業(yè)通過技術創(chuàng)新，開展研發(fā)活動，形成符合《領域》要求產(chǎn)品（服務）收入與技術型收入總和。類別：技術轉讓收入、技術承包收入、技術服務收入、接受委托科研收入二、存在問題及應注意事項認定與申請享受優(yōu)惠政策程序企業(yè)應準備并提交如下資料：1、《高新技術企業(yè)認定申請書》；2、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書（復印件）；3、中介機構鑒證3個年度研究開發(fā)費用、近一個年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告；4、中介機構鑒證近3個會計年度財務報表；專項審計報告與年度財務報表審計報告的一致性專項審計報告與企業(yè)申報材料的一致性其他申報材料之間的一致性其他與高新技術企業(yè)有關的稅收優(yōu)惠1、過渡性稅收優(yōu)惠；依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2008]21號）內容：2、研究開發(fā)費加計扣除；依據(jù)：國稅發(fā)[2008]116號內容：區(qū)別：范圍、申報方式、領域3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠：內容：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額