《稅務(wù)會(huì)計(jì)》教案

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》教案第一部分大綱說(shuō)明一、課程性質(zhì)、目的與任務(wù)1．課程性質(zhì)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要，實(shí)際上“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅法比會(huì)計(jì)更重要”。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于微觀效益與宏觀效益的矛盾存在，由于單位效益和社會(huì)效益矛盾的存在，需要有關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行協(xié)調(diào)。為了協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)與稅法的差異，產(chǎn)生了稅務(wù)會(huì)計(jì)。《稅務(wù)會(huì)計(jì)》在我國(guó)是一門(mén)新興課程，是基于培養(yǎng)實(shí)務(wù)性人才目標(biāo)的要求而在高職高專(zhuān)生中開(kāi)設(shè)的一門(mén)稅收與會(huì)計(jì)綜合務(wù)實(shí)課程。學(xué)習(xí)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》要求全面掌握國(guó)家稅法的基本內(nèi)容和企業(yè)納稅實(shí)務(wù)，準(zhǔn)確把握企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算知識(shí)，建立依法納稅思想，形成準(zhǔn)確計(jì)稅、納稅能力，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃觀念。2．教學(xué)目的和要求通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)要求學(xué)生：（1）了解我國(guó)稅收管理體系；了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理；了解各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅義務(wù)人；了解各稅種的納稅申報(bào)及繳納；了解關(guān)稅的征收管理；（2）熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收體系；熟悉資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關(guān)稅等財(cái)產(chǎn)稅、行為稅稅種的計(jì)算、征收管理及稅收優(yōu)惠等稅制要素的規(guī)定；（3）熟練掌握：稅法的概念、特征及構(gòu)成要素；增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、出口貨物退(免)稅、進(jìn)口貨物征稅以及增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理；消費(fèi)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理；應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；個(gè)人所得稅的所得來(lái)源、確定應(yīng)納所得稅項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；稅收征收管理。本課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，因此，在教學(xué)過(guò)程中，應(yīng)注重理論聯(lián)系實(shí)際，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)的理解與運(yùn)用能力的培養(yǎng)。通過(guò)本課程的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握我國(guó)稅收法律制度的基本原理和基本內(nèi)容，并能根據(jù)稅法的原理、方法進(jìn)行實(shí)務(wù)處理。3．本課程的基本內(nèi)容全書(shū)共分為十章。第一章主要介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)基本原理，使讀者對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論框架有一個(gè)清晰系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。第二章至第九章系統(tǒng)的介紹了各類(lèi)稅種的會(huì)計(jì)核算方法。第十章介紹了稅收策劃的幾個(gè)基本知識(shí)點(diǎn)。二、課程的教學(xué)層次在課程中，對(duì)教學(xué)內(nèi)容分成了了解、掌握、運(yùn)用三個(gè)層次要求。第二部分教學(xué)過(guò)程建議一、教學(xué)形式建議1．本課程的學(xué)習(xí)以學(xué)生學(xué)習(xí)文字教材的基本內(nèi)容為重，系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)十一章的基本內(nèi)容。2．盡可能安排答疑時(shí)間，幫助學(xué)生講解一些習(xí)題。3．整個(gè)教學(xué)過(guò)程中，各教學(xué)點(diǎn)可根據(jù)實(shí)際情況，安排學(xué)生書(shū)面作業(yè)3～4次，教師應(yīng)該批改，對(duì)學(xué)生普遍出現(xiàn)的問(wèn)題在公開(kāi)場(chǎng)合予以糾正。二、教學(xué)媒體（一）教學(xué)中使用的媒體手段1．文字教材：《稅務(wù)會(huì)計(jì)》2．網(wǎng)上課堂：本資料包中的PPT課件（二）教學(xué)環(huán)節(jié)1．學(xué)時(shí)分配本課程的總教學(xué)時(shí)數(shù)為31學(xué)時(shí)，具體分配如下表所列：章節(jié)章節(jié)內(nèi)容課堂教學(xué)時(shí)數(shù)備注一總論2二增值稅會(huì)計(jì)4三消費(fèi)稅會(huì)計(jì)4四關(guān)稅會(huì)計(jì)2五出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)2六企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)6七個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)5八資源稅類(lèi)會(huì)計(jì)3九財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)2十稅收策劃1合計(jì)11312．教學(xué)研討為保證《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程授課效果，保證教學(xué)質(zhì)量，應(yīng)采用多種形式的教研活動(dòng)，在教研活動(dòng)中應(yīng)以研討的形式不僅解決課程中的問(wèn)題，還要針對(duì)學(xué)生在學(xué)習(xí)中普遍存在的問(wèn)題研討。3．集中輔導(dǎo)每?jī)芍芤淮渭忻媸谳o導(dǎo)，輔導(dǎo)總時(shí)數(shù)原則上不超過(guò)課程總學(xué)時(shí)數(shù)的50%。4．作業(yè)在學(xué)習(xí)過(guò)程中學(xué)生應(yīng)完成一次期中考試，至少兩次作業(yè)，輔導(dǎo)教師應(yīng)認(rèn)真批閱，成績(jī)合格者方可參加期末考試，平時(shí)成績(jī)占期末考試一定比例的分?jǐn)?shù)（10%）。5．考試考試是對(duì)教和學(xué)質(zhì)量的檢查，是不可缺少的教學(xué)環(huán)節(jié)。考試內(nèi)容應(yīng)覆蓋全面，符合大綱要求，要體現(xiàn)重點(diǎn)、難度適中、題量合適。期末考試成績(jī)占總成績(jī)的90%。第一章總論一、教學(xué)目標(biāo)1.了解稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別；2.熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般方法及納稅基本程序；3.理解稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念及其特點(diǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能與核算對(duì)象；4.掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和應(yīng)遵循的基本制度；5.能夠以稅務(wù)會(huì)計(jì)基本理論解釋與稅收相關(guān)的問(wèn)題。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念及其特點(diǎn)2.掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能3.掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)4.掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象（二）教學(xué)難點(diǎn)1.了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的特征、作用2.掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別3.了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容及核算方法三、課時(shí)分配教學(xué)2案例0實(shí)訓(xùn)0四、教學(xué)大綱第一節(jié)納稅基礎(chǔ)一、稅收的概念、特征和作用二、稅收的種類(lèi)和稅法的構(gòu)成要素第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特征三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用五、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)六、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比較第三節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、核算對(duì)象與應(yīng)遵循的基本制度一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象三、稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本制度第四節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法、憑證以及科目的設(shè)置一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的憑證三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置五、主要概念稅收稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣的時(shí)間價(jià)值納稅會(huì)計(jì)期間應(yīng)征憑證減免憑證減免憑證特種會(huì)計(jì)憑證第二章增值稅會(huì)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.了解一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，熟練掌握增值稅的計(jì)算；2.理解增值稅的征稅范圍，熟悉有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理規(guī)定；3.能夠靈活運(yùn)用增值稅會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；4.具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理的能力。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握增值稅的概念和特點(diǎn)2.掌握增值稅的征稅范圍3.掌握增值稅的稅率及征收率4.掌握增值稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目5.掌握企業(yè)涉及增值稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）教學(xué)的難點(diǎn)1.了解增值稅的類(lèi)型2.了解增值稅納稅人的分類(lèi)3.掌握進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的方法三、課時(shí)分配教學(xué)4案例1實(shí)訓(xùn)1四、教學(xué)大綱第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念二、增值稅的特點(diǎn)三、增值稅的類(lèi)型四、增值稅的納稅人五、增值稅的征稅范圍六、增值稅的稅率及征收率七、增值稅征收率第二節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、起征點(diǎn)六、稅收優(yōu)惠第三節(jié)增值稅的會(huì)計(jì)處理一、一般納稅人會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、一般納稅人的會(huì)計(jì)處理三、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)增值稅的征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二、納稅期限及納稅地點(diǎn)三、增值稅的申報(bào)與繳納四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理五、主要概念增值稅生產(chǎn)型增值稅消費(fèi)型增值稅收入型增值稅小規(guī)模納稅人一般規(guī)模納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額納稅期限進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出應(yīng)納稅額六、案例分析華立公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，位于非增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)地區(qū)，適用的增值稅稅率為13%。商品銷(xiāo)售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。華立公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2019年6月，華立公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的情況如下：6月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為26萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。6月19日，收到A公司支付的扣除現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)存入銀行。②6月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)2019年5月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)ㄈA立公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。華立公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。③6月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，C公司應(yīng)當(dāng)于6月3日支付預(yù)付款30萬(wàn)元，華立公司必須于6月3日全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給C公司。華立公司開(kāi)具了發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬(wàn)元。④6月6日，華立公司銷(xiāo)售給E公司舊設(shè)備一臺(tái)，取得收入10.4萬(wàn)元。該設(shè)備于2016年1月1日購(gòu)進(jìn)，原值50萬(wàn)元，已經(jīng)提取折舊18萬(wàn)元。⑤6月15日，從F公司購(gòu)進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，有時(shí)也會(huì)用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。⑥6月28日，與G公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖。該批商品的成本價(jià)45萬(wàn)元。⑦其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算華立公司6月份應(yīng)繳納的增值稅和當(dāng)月應(yīng)當(dāng)預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。（1）會(huì)計(jì)分錄①借：應(yīng)收賬款2260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）260000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600000貸：庫(kù)存商品1600000借：銀行存款2320000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)收賬款2340000借：應(yīng)收賬款565000（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65000（紅字）據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。因此，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100×13%=13（萬(wàn)元）借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款170000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000④銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)當(dāng)繳納增值稅為10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理320000累計(jì)折舊180000貸：固定資產(chǎn)500000借：銀行存款104000貸：固定資產(chǎn)清理104000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2000借：營(yíng)業(yè)外支出218000貸：固定資產(chǎn)清理218000⑤根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，只有專(zhuān)門(mén)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他混用的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5+10×9%＝7.2（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)613000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72000貸：銀行存款685000⑥根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，向購(gòu)貨方收取的同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅：（1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。借：應(yīng)收賬款708000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）78000銀行存款30000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450000貸：庫(kù)存商品450000（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26－6.5+13+7.8＝40.3（萬(wàn)元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30+7.2＝37.2（萬(wàn)元），簡(jiǎn)易辦法征稅的應(yīng)納增值稅額為0.2萬(wàn)元，按適用稅率應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為40.3－37.2＝3.1（萬(wàn)元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）29000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅31000（3）營(yíng)業(yè)收入為200－50+60＝210（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)成本為160+45＝205（萬(wàn)元），期間費(fèi)用為2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為21.8萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為210－205－2－21.8＝-18.8（萬(wàn)元）。(4）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》的通知（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)），自2008年1月1日起，企業(yè)所得稅按當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。因此，華立公司2019年度6月份繳納企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為0。第三章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.通過(guò)學(xué)習(xí)，熟練掌握消費(fèi)稅的計(jì)算；2.理解消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)；3.能夠靈活運(yùn)用消費(fèi)稅會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；4.具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的能力。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)2.掌握消費(fèi)稅的納稅人、征稅對(duì)象及納稅環(huán)節(jié)3.掌握消費(fèi)稅的稅目及稅率4.掌握消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算5.掌握企業(yè)涉及消費(fèi)稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）教學(xué)的難點(diǎn)1.了解消費(fèi)稅的類(lèi)型2.了解消費(fèi)稅納稅人的分類(lèi)3.掌握進(jìn)行消費(fèi)稅的征收管理三、課時(shí)分配教學(xué)4案例1實(shí)訓(xùn)1四、教學(xué)大綱第一節(jié)消費(fèi)稅概述一、消費(fèi)稅的概念二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)三、消費(fèi)稅的納稅人四、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象與納稅環(huán)節(jié)五、消費(fèi)稅的稅目與稅率第二節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理三、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理四、包裝物消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理五、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理六、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理七、金銀首飾消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)消費(fèi)稅的征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二、納稅期限及納稅地點(diǎn)三、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)五、主要概念消費(fèi)稅稅目組成計(jì)稅價(jià)格納稅期限六、案例分析某化妝品生產(chǎn)廠外購(gòu)高級(jí)化妝品作為原料，本期購(gòu)入共4萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付，該廠當(dāng)期期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅高檔化妝品買(mǎi)價(jià)為2萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)化妝品買(mǎi)價(jià)l萬(wàn)元。該廠用外購(gòu)高級(jí)化妝品配合其他原料生產(chǎn)新型成套化妝品，當(dāng)期增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，已存入銀行。則賬務(wù)處理如下：當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品成本=2+4-1=5(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=l5×15%－5×15%=1.5(萬(wàn)元)原材料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)有關(guān)原始憑證：借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5200貸：銀行存款45200銷(xiāo)售化妝品，根據(jù)有關(guān)原始憑證：借：銀行存款l69500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)19500借：營(yíng)業(yè)稅金及附加15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅15000實(shí)際繳納消費(fèi)稅，根據(jù)有關(guān)原始憑證：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅15000貸：銀行存款15000第四章關(guān)稅會(huì)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解關(guān)稅的基本征稅原理；2.掌握關(guān)稅完稅價(jià)格的審定；3.能夠靈活運(yùn)用關(guān)稅會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；4.具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行關(guān)稅會(huì)計(jì)處理的能力。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握關(guān)稅的概念、分類(lèi)2.掌握關(guān)稅的納稅人、征稅對(duì)象3.掌握關(guān)稅的稅則、稅目及稅率4.掌握關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算5.掌握企業(yè)涉及關(guān)稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）教學(xué)的難點(diǎn)1.關(guān)稅的稅收優(yōu)惠2.掌握進(jìn)行關(guān)稅的征收管理三、課時(shí)分配教學(xué)2案例1實(shí)訓(xùn)0四、教學(xué)大綱第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念二、關(guān)稅的作用三、關(guān)稅的分類(lèi)四、關(guān)稅的納稅人及征稅對(duì)象五、關(guān)稅稅則及稅率第二節(jié)關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、關(guān)稅的稅收優(yōu)惠第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理三、自營(yíng)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理四、代理進(jìn)、出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)關(guān)稅的征收管理一、關(guān)稅的繳納二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行三、關(guān)稅的退還、補(bǔ)征和追征五、主要概念關(guān)稅最惠國(guó)關(guān)稅協(xié)定關(guān)稅特惠關(guān)稅普遍優(yōu)惠關(guān)稅關(guān)稅稅則進(jìn)口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格特定減免稅臨時(shí)減免稅關(guān)稅滯納金進(jìn)口稅出口稅差別關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格六、案例分析零部件進(jìn)口省關(guān)稅實(shí)力汽車(chē)公司是一家全球性的跨國(guó)大公司，該公司生產(chǎn)的汽車(chē)在世界汽車(chē)市場(chǎng)上占有一席之地。2009年8月，該公司決定打入中國(guó)市場(chǎng)，在中國(guó)境內(nèi)有所作為。同月，公司召開(kāi)董事會(huì)商議此事并初步擬定兩套方案：方案一在中國(guó)設(shè)立一家銷(xiāo)售企業(yè)作為實(shí)力汽車(chē)公司的子公司，通過(guò)國(guó)際間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，壓低汽車(chē)進(jìn)口的價(jià)格，從而節(jié)省關(guān)稅，這樣使得中國(guó)境內(nèi)子公司利潤(rùn)增大，以便于擴(kuò)大規(guī)模，占領(lǐng)中國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)。方案二在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立一家總裝配公司作為子公司，通過(guò)國(guó)際間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，壓低汽車(chē)零部件的進(jìn)口價(jià)格，從而節(jié)省關(guān)稅。這樣也可以使中國(guó)境內(nèi)子公司利潤(rùn)增大，以便更好地占領(lǐng)中國(guó)市場(chǎng)。后經(jīng)進(jìn)一步討論，公司決定采用第二種方案。分析本案例涉及到進(jìn)口關(guān)稅繳納的籌劃問(wèn)題。根據(jù)有關(guān)關(guān)稅法律規(guī)定，關(guān)稅的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率可見(jiàn)，關(guān)稅負(fù)擔(dān)的高低與單位完稅價(jià)格有很大的關(guān)系，進(jìn)（出）口價(jià)格越高，應(yīng)該繳納的關(guān)稅就越多；價(jià)格越低，應(yīng)該繳納的關(guān)稅就越低。因而，大多數(shù)企業(yè)在對(duì)關(guān)稅進(jìn)行籌劃時(shí)，一般采用的方法就是壓低進(jìn)（出）口價(jià)格。但是，每個(gè)企業(yè)在進(jìn)出口時(shí)，總不會(huì)愿意壓低價(jià)格向其他企業(yè)銷(xiāo)售貨物，因?yàn)檫@就將自己的利潤(rùn)無(wú)償?shù)厮徒o了他人。因此為配合價(jià)格下調(diào)節(jié)省關(guān)稅的籌劃，企業(yè)經(jīng)常的做法就是在相應(yīng)國(guó)里設(shè)立自己的子公司，進(jìn)行國(guó)際間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃。本案例中的實(shí)力汽車(chē)公司就是采用的這種方法，而且在運(yùn)用中有兩種思路。這兩種思路初看起來(lái)沒(méi)有太多的區(qū)別，但細(xì)看起來(lái)卻有著不同的經(jīng)濟(jì)效果。根據(jù)第一種方案，企業(yè)可以利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行籌劃。由于我國(guó)沿海地帶優(yōu)惠較多，利潤(rùn)從高稅國(guó)轉(zhuǎn)到低稅國(guó)會(huì)節(jié)省稅款，當(dāng)然關(guān)稅也能節(jié)省。根據(jù)第二種方案，企業(yè)也可以得到第一種方案所說(shuō)的好處。而且由于零部件的進(jìn)口關(guān)稅比成品汽車(chē)的稅率要低很多，低的關(guān)稅稅率可以幫助企業(yè)節(jié)省不少稅款；其次由于零部件比較分散，進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃更加容易，這也使籌劃經(jīng)濟(jì)效果有所增加。根據(jù)以上分析可以知道，實(shí)力汽車(chē)公司的選擇是正確的。點(diǎn)評(píng)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系逐步增強(qiáng)的今天，跨國(guó)公司越來(lái)越被人們所熟悉。在影響跨國(guó)公司發(fā)展的諸多因素中，關(guān)稅是很重要的一個(gè)，關(guān)稅稅率的大小在很大程度上影響著跨國(guó)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但關(guān)稅稅率在一定時(shí)期是固定不變的，能夠進(jìn)行籌劃的一個(gè)方面就是通過(guò)降低企業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)口價(jià)格，使征稅稅基變窄。雖然關(guān)稅稅率是不可變的，但是人們卻不難發(fā)現(xiàn)，原材料和零部件的關(guān)稅稅率最低，半成品稅率次之，產(chǎn)成品的稅率最高。因而跨國(guó)公司可以考慮進(jìn)口原材料及零部件到欲投資國(guó)進(jìn)行加工生產(chǎn)，從而節(jié)省稅款。當(dāng)然，關(guān)稅除了這些籌劃方法之外，還有其他形式，比如利用優(yōu)惠稅率等?？鐕?guó)經(jīng)營(yíng)者可根據(jù)具體情況進(jìn)行適合于自己的籌劃，以使自己的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天不斷發(fā)展壯大。第五章出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.能夠靈活運(yùn)用出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；2.具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行關(guān)稅會(huì)計(jì)處理的能力。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握出口貨物退（免）稅的概念2.掌握出口貨物退（免）稅的出口商范圍3.掌握增值稅退（免）稅的計(jì)算4.掌握消費(fèi)稅退（免）稅的計(jì)算5.掌握企業(yè)涉及出口貨物退（免）稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）教學(xué)的難點(diǎn)1.了解出口貨物退（免）稅的基本政策、方式2.掌握進(jìn)行出口貨物退（免）稅的征收管理三、課時(shí)分配教學(xué)2案例1實(shí)訓(xùn)0四、教學(xué)大綱第一節(jié)出口貨物退（免）稅概述一、出口貨物退（免）稅的概念及出口商范圍二、出口貨物退（免）稅的基本政策三、出口貨物退（免）稅的方式第二節(jié)出口貨物退（免）稅的計(jì)算一、出口貨物的退稅率二、增值稅退（免）稅的計(jì)算三、消費(fèi)稅退（免）稅的計(jì)算第三節(jié)出口貨物退（免）稅的會(huì)計(jì)處理一、出口貨物增值稅退（免）稅的會(huì)計(jì)處理二、出口貨物消費(fèi)稅退（免）稅的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)出口貨物退（免）稅的征收管理一、出口貨物退（免）稅的登記和認(rèn)定管理二、出口貨物退（免）稅的申報(bào)三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收征管規(guī)定四、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收征管規(guī)定五、代理出口的退稅六、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)退稅五、主要概念出口貨物退（免）稅對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者出口免稅并退稅出口免稅不退稅出口不免稅也不退稅出口貨物退稅率六、案例分析某中日合資電器公司為2019年辦理工商登記的外商投資企業(yè)，出口的電子元器件為來(lái)料加工貿(mào)易，生產(chǎn)電子配件出口貨物為一般貿(mào)易，并有一定數(shù)量的內(nèi)銷(xiāo)。2019年6月增值稅計(jì)稅資料如下：①本期國(guó)內(nèi)來(lái)料加工貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單3份，出口金額(FOB)180000美元，加工費(fèi)收入36000美元。一般貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單一份，出口金額(CIF)27000美元，其中運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2000美元，記賬匯率為8.3。本期內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售額560000元，銷(xiāo)售來(lái)料加工產(chǎn)品邊角料取得收入38000元。②本期采購(gòu)原材料等計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：原材料120000元，包裝物l1500元，水電費(fèi)23000元，運(yùn)費(fèi)6000元。來(lái)料加工出口貨物免稅銷(xiāo)售額：36000×8.3＝298800(元)一般貿(mào)易出口貨物免稅銷(xiāo)售額：25000×8.3＝207500(元)兩項(xiàng)合計(jì)為506300元內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額：560000×13％＝72800(元)內(nèi)銷(xiāo)邊角料銷(xiāo)項(xiàng)稅額：38000×13％＝4940(元)兩項(xiàng)合計(jì)為77740元出口貨物分?jǐn)傆?jì)入成本的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額：120000×[207500÷(207500＋560000)]＝32443(元)出口貨物分?jǐn)傆?jì)入成本的包裝物、水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額：40500×[(207500＋298800)÷(207500＋298800＋560000)]＝19230.19(元)本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：120000＋40500－32443－19230.19＝108826.81(元)內(nèi)銷(xiāo)貨物本期應(yīng)納增值稅額：77740－108826.81＝－31086.81(元)結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額為31086.81(元)將出口貨物應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本核算，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本27753.19貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)27753.19第六章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.通過(guò)學(xué)習(xí)，熟練掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算；2.理解應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系；3.了解稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)的稅務(wù)處理；4.能夠靈活運(yùn)用企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；5.具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的能力。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)2.掌握企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象3.掌握企業(yè)所得稅的稅率4.掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的確定及計(jì)算5.掌握企業(yè)涉及企業(yè)所得稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）教學(xué)的難點(diǎn)1.了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠2.掌握進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收管理三、課時(shí)分配教學(xué)6案例2實(shí)訓(xùn)1四、教學(xué)大綱第一節(jié)企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的概念二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)三、企業(yè)所得稅的納稅人四、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象五、企業(yè)所得稅的稅率第二節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅所得額的確定二、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠第三節(jié)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理一、所得稅會(huì)計(jì)概述二、所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序三、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理一、源泉扣繳二、納稅期限及繳納方法三、納稅地點(diǎn)五、主要概念企業(yè)所得稅收入總額不征稅收入免稅收入源泉扣繳永久性差異時(shí)間性差異資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異六、案例分析甲公司于2018年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后五個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)五年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。假設(shè)2018年所得稅率為33%，2019年及以后年度所得稅率為25%。以上經(jīng)營(yíng)虧損不是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但從性質(zhì)上看可以減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2017年的處理：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝2000×25%，因?yàn)榇颂潛p是在2019年以后轉(zhuǎn)回，應(yīng)該使用25%的所得稅率，不得使用當(dāng)年稅率33%。借：遞延所得稅資產(chǎn)500貸：所得稅費(fèi)用500注意：假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在新準(zhǔn)則下，由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，導(dǎo)致凈利潤(rùn)與舊準(zhǔn)則有質(zhì)的區(qū)別：2019年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-2000，所得稅費(fèi)用是-500，凈利潤(rùn)＝-2000-(-500)＝-1500(萬(wàn)元)。假設(shè)2019年盈利1500萬(wàn)元，則分錄為：借：所得稅費(fèi)用375(1500×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)375假設(shè)2020年盈利1000萬(wàn)元，則分錄為：借：所得稅費(fèi)用250(1000×25%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125(500×25%)遞延所得稅資產(chǎn)125但是應(yīng)注意一個(gè)前提，遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)可以轉(zhuǎn)回的數(shù)額為限。另外，在新準(zhǔn)則下，處于謹(jǐn)慎性的考慮，幾乎所有的資產(chǎn)都可以提減值準(zhǔn)備，但是兩種資產(chǎn)例外：一個(gè)是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)，另一個(gè)就是遞延所得稅資產(chǎn)。第七章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人、所得來(lái)源地的認(rèn)定、應(yīng)稅所得項(xiàng)目；2.熟悉各項(xiàng)所得的適用稅率，能夠熟練進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算；3.掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算，并對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠和境外所得稅額扣除，個(gè)人所得稅的申報(bào)、扣繳有一定的了解；4.能夠靈活運(yùn)用個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；5.具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理的能力。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn)2.掌握個(gè)人所得稅的納稅人、扣繳義務(wù)人3.掌握個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象4.掌握個(gè)人所得稅的稅率5.掌握個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定及計(jì)算5.掌握企業(yè)涉及個(gè)人所得稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）教學(xué)的難點(diǎn)1.了解個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠2.掌握進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收管理三、課時(shí)分配教學(xué)5案例2實(shí)訓(xùn)0四、教學(xué)大綱第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的概念二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)三、納稅人與扣繳義務(wù)人四、征稅對(duì)象五、個(gè)人所得稅稅率第二節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)二、應(yīng)納稅所得額的確定三、個(gè)人所得稅的計(jì)算四、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、代扣代繳手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)一、自行申報(bào)納稅二、代扣代繳五、主要概念個(gè)人所得稅居民個(gè)人非居民個(gè)人速算扣除數(shù)自行申報(bào)納稅代扣代繳六、案例分析張教授應(yīng)邀為注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班講學(xué)，按協(xié)議規(guī)定，在2019年上半年，每周講學(xué)16小時(shí)，每小時(shí)60元，在課程全部結(jié)束時(shí)，共講授400小時(shí)，取得報(bào)酬24000元；同年6月，張教授受某司法部門(mén)委托，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)案件中涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，鑒定結(jié)束后，取得鑒定費(fèi)3000元和價(jià)值2000元的實(shí)物。6月終了，張教授計(jì)算了其當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的所得稅額：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=640+480=1120（元）張教授計(jì)算的其6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅是錯(cuò)誤的。正確的計(jì)算應(yīng)為：（1）張教授講學(xué)取得的24000元，屬同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入，應(yīng)以每一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算納稅個(gè)半年月平均收入為4000元，其也是6月份的勞務(wù)收入。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳所得額=4000-800=3200（元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3200×20%=640（元）（2）進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定取得的鑒定費(fèi)3000元屬應(yīng)稅收入需要納稅，價(jià)值2000元的實(shí)物也屬于應(yīng)稅收入，也應(yīng)納稅，但張教授沒(méi)有將其作為應(yīng)稅收入，這一點(diǎn)是錯(cuò)誤的，因此，鑒定一項(xiàng)應(yīng)納稅額為：應(yīng)納收入=3000+2000=5000（元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳所得額=5000×（1-20%）=4000（元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=4000×20%=800（元）（3）張教授6月份取得的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅為：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=640+800=1440（元）第八章資源稅類(lèi)會(huì)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.能夠靈活運(yùn)用資源稅類(lèi)會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；2.具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行資源稅類(lèi)會(huì)計(jì)處理的能力。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的概念及特點(diǎn)2.掌握資源稅類(lèi)的納稅人3.掌握資源稅類(lèi)的稅目及稅額4.掌握資源稅類(lèi)計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定5.掌握資源稅類(lèi)的會(huì)計(jì)處理（二）教學(xué)的難點(diǎn)1.了解資源稅類(lèi)的稅收優(yōu)惠2.掌握進(jìn)行資源稅類(lèi)的征收管理三、課時(shí)分配教學(xué)3案例1實(shí)訓(xùn)0四、教學(xué)大綱第一節(jié)資源稅會(huì)計(jì)一、資源稅概述二、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、資源稅的會(huì)計(jì)處理四、資源稅的稅收管理第二節(jié)土地增值稅會(huì)計(jì)一、土地增值稅概述二、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、土地增值稅的會(huì)計(jì)處理四、土地增值稅的稅收管理第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述二、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收申報(bào)第四節(jié)耕地占用稅會(huì)計(jì)一、耕地占用稅概述二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理四、耕地占用稅的稅收申報(bào)五、主要概念資源稅一般資源稅級(jí)差資源稅綜合回收率選礦比土地增值稅超率累進(jìn)稅率扣除項(xiàng)目金額評(píng)估價(jià)格法六、案例分析[例]某煤礦2019年5月對(duì)外銷(xiāo)售原煤1200000噸，對(duì)外銷(xiāo)售用自產(chǎn)原煤加工的選煤700000噸。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的選煤的綜合回收率為0.8。該煤礦所采原煤的單位稅額為0.80元／噸。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)納稅期限為5天，按上月實(shí)際繳納稅款1740000元預(yù)繳，月終后進(jìn)行納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)納稅款。企業(yè)按規(guī)定納稅期限預(yù)繳5天的應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅290000（1740000÷6）貸：銀行存款290000月度終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)納稅額：（1）對(duì)外銷(xiāo)售原煤應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝1200000×0.8＝960000元?jiǎng)t企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加960000貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅960000（2）企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應(yīng)納稅額對(duì)于企業(yè)自產(chǎn)自用煤炭，由于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則按選煤銷(xiāo)售量折算成的原煤自用數(shù)量為：原煤自用數(shù)量＝700000÷0.8＝875000噸則自用原煤應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額＝875000×0.8＝700000元?jiǎng)t企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本700000貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅700000則5月終了，企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅”資料如下：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅借方貸方290000290000290000290000290000290000960000700000合計(jì)17400001660000企業(yè)實(shí)際多繳稅款＝1740000-1660000＝80000元按規(guī)定，對(duì)于企業(yè)多繳的稅款，企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可于下月抵繳。第九章財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的納稅義務(wù)人、應(yīng)稅所得項(xiàng)目，熟悉各項(xiàng)所得的適用稅率；2.能夠熟練進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，掌握財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的計(jì)算；3.能夠靈活運(yùn)用財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；4.具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)處理的能力。二、教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）教學(xué)的重點(diǎn)1.掌握房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅的概念和特點(diǎn)2.掌握財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的納稅人3.掌握財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的稅目及稅額4.掌握財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定5.掌握財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的會(huì)計(jì)處理（二）教學(xué)的難點(diǎn)1.了解財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的稅收優(yōu)惠2.掌握進(jìn)行財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的征收管理三、課時(shí)分配教學(xué)2案例0實(shí)訓(xùn)0四、教學(xué)大綱第一節(jié)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)一、房產(chǎn)稅概述二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理四、房產(chǎn)稅的稅收管理第二節(jié)契稅會(huì)計(jì)一、契稅概述二、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、契稅的會(huì)計(jì)處理四、契稅的稅收管理第三節(jié)車(chē)船稅會(huì)計(jì)一、車(chē)船稅概述二、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、車(chē)船稅的會(huì)計(jì)處理四、車(chē)船稅的稅收管理第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)一、城市維護(hù)建設(shè)稅二、教育費(fèi)附加第五節(jié)車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)一、車(chē)輛購(gòu)置稅概述二、車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、車(chē)輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理四、車(chē)輛購(gòu)置稅的稅收管理第六節(jié)印花稅會(huì)計(jì)一、印花稅概述二、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、印花稅的會(huì)計(jì)處理四、印花稅的稅收管理五、主要概念城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅車(chē)船稅印花稅六、案例分析例如，某企業(yè)于2019年3月1日征用100畝（66666.66平方米）土地，支付土地出讓金500萬(wàn)元。企業(yè)按50年攤銷(xiāo)。2019年6月份，動(dòng)用5000平方米（長(zhǎng)100米，寬50米）興建一號(hào)廠房。相關(guān)賬務(wù)處理為：1.取得土地使用權(quán)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)5000000貸：銀行存款50000002.2019年3月、4月、5月，每月應(yīng)攤銷(xiāo)：50