高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題及答案

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)與考試導(dǎo)論下列業(yè)務(wù)中，對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)帶來(lái)變化的是（）所得稅企業(yè)清算融資租賃外幣折算答案:B下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,可以歸為特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是破產(chǎn)清算企業(yè)合并現(xiàn)代租賃經(jīng)營(yíng)外幣業(yè)務(wù)答案:C第一章外幣會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)上是以（）作為記賬本位幣。A．企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B．企業(yè)所使用的貨幣C．本國(guó)所使用的貨幣D．以上說(shuō)法都不正確答案：A資產(chǎn)負(fù)債表日，下列報(bào)表項(xiàng)目中不需要按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整的是（）應(yīng)收賬款銀行存款應(yīng)付賬款實(shí)收資本答案:D接受外幣投資時(shí),在投資合同中有約定匯率的情況下,受到外幣資產(chǎn)時(shí)其折算匯率應(yīng)為()合同約定匯率合同發(fā)生日的即期匯率即期匯率的近似匯率平均匯率答案:B二、多項(xiàng)選擇題1.在下列情況下，企業(yè)將發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的有（）A．借入或解除以外幣計(jì)算的資金B(yǎng)．作為尚未履行的期匯外匯合同的一方C．賒購(gòu)或賒銷以外幣標(biāo)價(jià)的商品或勞務(wù)D．取得按外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)E．清償以外幣表述的債務(wù)答案：ABCDE2.下列外幣業(yè)務(wù)中，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就確認(rèn)匯兌損益的有（）A．從銀行介入外幣借款B．將外幣賣給銀行C．從銀行買入外幣D．收回用外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款E．支付用外幣結(jié)算的應(yīng)付賬款答案：BC三、名詞解釋1.外幣貨幣性資產(chǎn)答案：是指以外幣形式存在的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收賬款等。2.外幣貨幣性負(fù)債答案：是指以外幣形式存在的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付賬款等。五、核算題2.甲企業(yè)采用當(dāng)日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。（1）該企業(yè)20#7年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1美元=7.35元人民幣）：應(yīng)收賬款40萬(wàn)美元；應(yīng)付賬款20萬(wàn)美元；銀行存款80萬(wàn)美元。（2）該企業(yè)20#8年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：①1月3日對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為80萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.2元人民幣，款項(xiàng)尚未收回。②1月7日從銀行介入短期外幣借款60萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.2元人民幣。③1月18日國(guó)外進(jìn)口原材料一批，共計(jì)100萬(wàn)美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1美元=7.2元人民幣。④1月20日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款總計(jì)40萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日匯率為1美元=7.3元人民幣。⑤1月26日收到1月3日賒銷款30萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.3元人民幣。⑥1月31日償還1月7日介入的外幣60萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.3元人民幣。要求：（1）編制甲企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)不考慮所發(fā)生的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅）；（2）計(jì)算1月份的匯兌損益進(jìn)行賬務(wù)處理。答案：（1）編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：①1月3日借：應(yīng)收賬款——美元USD800/RMB5760000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5760000②1月7日借：銀行存款——美元USD600000/RMB4320000貸：短期借款——美元4320000③1月18日借：原材料7200000貸：銀行存款——美元USD1000000/RMB7200000④1月20日借：原材料2920000貸：應(yīng)收賬款——美元USD400000/RMB2920000⑤1月26日借：銀行存款——美元USD300000/RMB2190000貸：應(yīng)收賬款——美元2190000⑥1月31日借：短期借款——美元USD600000/RMB4380000貸：銀行存款——美元4380000（2）計(jì)算1月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理：①應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損益=900000*7.3-（400000*7.35+5760000-2190000）=6570000-6510000=60000（元）（為收益）②應(yīng)付賬款賬戶的匯兌損益=600000*7.3-（200000*7.35+2920000）=4380000-4390000=-10000（元）（為收益）③銀行存款賬戶的匯兌損益=100000*7.3-（800000*7.35+4320000-7200000+2190000-4380000）=730000-810000=-80000（元）（為損失）④短期借款賬戶的匯兌損益=600000*7.3-600000*7.2=60000（元）（為損失）⑤1月份匯兌損益=60000+10000-80000-60000=-70000（元）（為損失）⑥賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款60000應(yīng)付賬款10000財(cái)務(wù)費(fèi)用70000貸：銀行存款80000短期借款60000所得稅會(huì)計(jì)多項(xiàng)選擇題企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，可能貸記的賬戶有（）“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”“資本公積——其他資本公積”“商譽(yù)”“本年利潤(rùn)”“管理費(fèi)用”答案:ABC2.下列影響所得稅費(fèi)用的因素有（）A．利潤(rùn)總額B.遞延所得稅資產(chǎn)C.適用的所得稅率D.納稅調(diào)整項(xiàng)目E.遞延所得稅負(fù)債答案:ABCD簡(jiǎn)答題如何確定資產(chǎn)和負(fù)責(zé)的計(jì)稅基礎(chǔ)？答案：（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間使用或最終處置時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，可以作為成本或費(fèi)用稅前列支而不需要繳稅的總金額。用公式表示如下：資產(chǎn)的積水基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的積水基礎(chǔ)=該項(xiàng)資產(chǎn)的成本-該項(xiàng)資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去其未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。以及某項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)支付時(shí)不能抵扣的稅額。用公式表示如下：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前扣除的金額2.暫時(shí)性差異是如何產(chǎn)生的？答案：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異按照對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的不同影響分為可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)兩種情況；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異則通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)兩種情況。核算題乙公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20#4年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)按年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限以及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，各年末對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備；各年利潤(rùn)總額均為800萬(wàn)元，無(wú)其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)資料編制各年確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。答案：各年會(huì)計(jì)分錄為(分錄中的金額單位：萬(wàn)元)：20#4年200借：所得稅費(fèi)用190貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債1020#5年借：所得稅費(fèi)用200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅195遞延所得稅負(fù)債520#6年借：所得稅費(fèi)用200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20020#7年借：所得稅費(fèi)用200遞延所得稅負(fù)債5貸：應(yīng)交稅費(fèi)20520#8年借：所得稅費(fèi)用200遞延所得稅負(fù)債10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅210B企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅率為25%。20#8年有關(guān)所得稅資料如下：年初遞延所得稅資產(chǎn)為75萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額為45萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額為30萬(wàn)元。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，其中取得國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入65萬(wàn)元，對(duì)外贊助支出50萬(wàn)元，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)放接受的權(quán)益性投資的比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的利息支出為70萬(wàn)元，稅收滯納金指出20萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收收付。年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用80萬(wàn)元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。年末計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元（年初減值準(zhǔn)備余額為0）；轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬(wàn)元（年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬(wàn)元）。至20#7年末尚有120萬(wàn)元虧損沒(méi)有彌補(bǔ)。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。假定B企業(yè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；預(yù)計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)會(huì)時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：計(jì)算20#8年應(yīng)交所得稅、年末遞延所得稅余額和所得稅費(fèi)用，并編制所得稅核算的會(huì)計(jì)分錄。（答案金額用萬(wàn)元表示）答案：20#8年B企業(yè)有關(guān)所得稅的計(jì)算及賬務(wù)處理如下：應(yīng)交所得稅=（1000+80+20+80+100-140-120）*25%=255（萬(wàn)元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=255+（75-55）=275（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用2550000——遞延所得稅費(fèi)用200000貸：應(yīng)交費(fèi)稅——應(yīng)交所得稅2550000遞延所得稅資產(chǎn)200000第三章上市公司會(huì)計(jì)信息的披露一、單項(xiàng)選擇1.招股說(shuō)明書(shū)的有效期為A．3個(gè)月B.5個(gè)月C.8個(gè)月D.6個(gè)月答案:D2.股份有限公司股票獲準(zhǔn)在證劵交易所交易后,其管理當(dāng)局想社會(huì)公眾披露有關(guān)股票上市情況信息的書(shū)面報(bào)告是A.招股說(shuō)明書(shū)B(niǎo).上市公告書(shū)C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告D.,臨時(shí)報(bào)告答案:B3.在判斷是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí),應(yīng)遵循()的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求.A.重要性B.謹(jǐn)慎性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.及時(shí)性答案:C4.下列有關(guān)上市公司披露信息的形式,不正確的是A.招股說(shuō)明書(shū)B(niǎo).上市公告書(shū)C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正D.定期報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告答案:C二、多項(xiàng)選擇題1.上市公司必須公開(kāi)披露的信息內(nèi)容包括招股說(shuō)明書(shū)上市公告書(shū)公司管理層的情況定期報(bào)告臨時(shí)報(bào)告答案：ABDE下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易表述不正確的有關(guān)聯(lián)方之間的交易是指收取價(jià)款的行為關(guān)聯(lián)方交易是否重要，應(yīng)以交易金額的大小作為判斷標(biāo)準(zhǔn)了解關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)鍵是關(guān)聯(lián)方之間資源或義務(wù)的轉(zhuǎn)移價(jià)格判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)以交易是否發(fā)生為依據(jù)關(guān)鍵管理人員薪酬屬于關(guān)聯(lián)方交易的一種類型答案：AB名詞解釋題未來(lái)適用法答案：是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：是指關(guān)聯(lián)的各方之間的存在的內(nèi)在聯(lián)系。第四章租賃會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.下列不構(gòu)成承擔(dān)方融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有A．租金B(yǎng).初始直接費(fèi)用C.或有租金D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值答案：C2.最低租賃付款額不包括下列A.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B．承租人每期應(yīng)支付的租金C．或有租金和履約成本D．期滿時(shí)支付的購(gòu)買價(jià)答案：C3.在經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的售后回租業(yè)務(wù)中，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過(guò)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)作為A．營(yíng)業(yè)外收入B.非常項(xiàng)目C.當(dāng)期損益D.遞延收益答案:D4.在售后租回交易形成融資租賃的情況下,對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是A.作為遞延損益B.作為當(dāng)期損益C.售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,反之作為遞延損益D．售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延損益，反之作為當(dāng)期損益答案：A二、多項(xiàng)選擇題1.租賃業(yè)務(wù)中，下列應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有A．融資租賃中的未確認(rèn)融資費(fèi)用B．融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用C．經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D．融資租賃中的或有租金E．經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用答案：CDE下列項(xiàng)目不應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的有A．支付的與租賃有關(guān)的印花稅B．履約成本C．支付的租賃談判人員差旅費(fèi)D．支付的固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)等E．或有租金答案：BE三、名詞解釋題1.或有租金答案：是指金額不固定，以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金。履約成本答案：是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢費(fèi)和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。會(huì)計(jì)核算題1.2007年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1500000元的價(jià)格銷售給B租賃公司。該設(shè)備2007年12月31日的賬面原值為1350000元，已計(jì)提折舊150000元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。要求：編制A公司2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2007年12月31日A公司未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；編制A公司2008年12月31日分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理1200000累計(jì)折舊150000貸：固定資產(chǎn)1350000（2）2007年12月13日收到出售設(shè)備價(jià)款時(shí)，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=1500000-1200000=300000編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1500000貸：固定資產(chǎn)清理1200000遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回收益300000（3）2008年12月31日，分?jǐn)倿閷?shí)現(xiàn)售后租回收益借：遞延收益——為實(shí)現(xiàn)售后租回收益60000貸：制造費(fèi)用60000衍生金融工具會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)取得衍生工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入A．衍生工具的成本B.所有者權(quán)益C.資本公積D.當(dāng)期損益答案:D2.下列不屬于金融負(fù)債的是應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款企業(yè)發(fā)行的普通股應(yīng)付債券答案:C二、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述終止運(yùn)用公允價(jià)值套期核算的條件。答案：套期滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)終止進(jìn)行公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)：（1）套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換時(shí)，展期或替換是企業(yè)正式書(shū)面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。（2）該套期不再滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條件。（3）企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定。簡(jiǎn)述金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵銷的情況。答案：（1）將幾項(xiàng)金融工具組合在一起模仿成某項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，這種組合內(nèi)的各項(xiàng)金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不能相互抵銷。（2）作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷。（3）企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷協(xié)議”。三、核算題1.20#7年1月1日，甲公司預(yù)期在20#7年6月30日準(zhǔn)備銷售一批A商品，數(shù)量為100000噸。為規(guī)避該項(xiàng)預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司與20#7年1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同，且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷售的套期工具。B衍生金融工具的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且B衍生金融工具的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為20#7年6月30日。甲公司先后發(fā)生如下現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)：（1）20#7年1月1日，B衍生金融工具的公允價(jià)值為零，商品的預(yù)期銷售價(jià)格為1100000元。（2）20#7年6月30日，B衍生金融工具的公允價(jià)值上漲了25000元，A商品的預(yù)期銷售價(jià)格下降了25000元。當(dāng)日，甲公司將A商品出售，并將B衍生金融工具結(jié)算。假定甲公司預(yù)期該套期完全有效，不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：辮子甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）20#7年1月1日，甲公司不作賬務(wù)處理。（2）20#7年6月30日①確認(rèn)衍生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)：借：套期工具——衍生金融工具B25000貸：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)）25000②A商品對(duì)外售出，收到款項(xiàng)存入銀行：借：銀行存款1075000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1075000③B衍生金融工具以銀行存款結(jié)算：借：銀行存款25000貸：套期工具——衍生金融工具B25000④確認(rèn)將原計(jì)入資本工國(guó)際的衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，調(diào)整銷售收入：借：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)）25000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000企業(yè)合并會(huì)計(jì)（一）——企業(yè)合并的賬務(wù)處理一、單項(xiàng)選擇題1.A企業(yè)與20#6年6月20日取得B公司10%的股權(quán)，與20#6年12月20日取得B公司10%的股權(quán)并有重大影響，于20#7年12月20日又取得B公司40%的股權(quán)，假定于當(dāng)日開(kāi)始能夠?qū)公司實(shí)施控制，則企業(yè)合并的購(gòu)買日為A．20#6年6月20日B.20#6年12月20日C.20#7年12月20日D.20#8年1月1日答案:C2.甲公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股(每股面值1元,市價(jià)5元)作為合并對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)100%的股權(quán),設(shè)計(jì)合并方均受同一母公司最終控制,合并日乙企業(yè)的賬面資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元,賬面負(fù)債總額為2000萬(wàn)元,合并成本與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)金額的差額是A.商譽(yù)3000萬(wàn)元B.資本公積3000萬(wàn)元C.未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元D.資本公積2000萬(wàn)元答案:D二、核算題1.丁公司與A公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年12月31日，丁公司發(fā)行1000萬(wàn)股股票（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)取得A公司的全部股權(quán)，該股票的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。購(gòu)買日，A公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款10001000固定資產(chǎn)30003300長(zhǎng)期應(yīng)付款500500凈資產(chǎn)350038000要求：假設(shè)該合并為吸收合并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。假設(shè)該合并為控股合并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。答案：（1）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在吸收合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1000固定資產(chǎn)3300商譽(yù)200（4000-3800）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資500股本1000資本公積——股本溢價(jià)3000（4000-1000）（2）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在控股合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司4000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)3000第七章企業(yè)合并會(huì)計(jì)（二）——購(gòu)并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表一、單項(xiàng)選擇題1.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的首要條件是A．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算B．確定合并范圍C．統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)期間D．統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策答案：C控制權(quán)取得日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是A．合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并利潤(rùn)表C.合并現(xiàn)金流量表D.合并所有者權(quán)益表答案：A3.在購(gòu)買法下，母公司投資成本大于享有的子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，應(yīng)確認(rèn)為（）A．當(dāng)期費(fèi)用B.遞延損失C.商譽(yù)D.合并價(jià)差答案:C下列屬于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)遵循的一般原則的是A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比原則C.重要性原則D.謹(jǐn)慎性原則答案：C二、多選題1.下列項(xiàng)目中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比較的特點(diǎn)的有A．由企業(yè)集團(tuán)中的母公司編制B.按隸屬關(guān)系確定編報(bào)范圍C.有獨(dú)特的編制方法D.編制目的是為了滿足上級(jí)管理部門和國(guó)家宏觀控制的需要E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制答案:ACE下列個(gè)項(xiàng)目中,不納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有A.已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司B．按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司C．非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司D．聯(lián)合控制主題E．母公司不再控制的子公司答案：ABCDE企業(yè)合并會(huì)計(jì)（三）——購(gòu)并日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表單項(xiàng)選擇題甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，以下合并范圍確認(rèn)正確的是報(bào)告期內(nèi)購(gòu)入的子公司不納入合并范圍報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的子公司不納入合并范圍規(guī)模小的子公司不納入合并范圍規(guī)模小的子公司也要納入合并范圍答案：D甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2007年度甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為A．3000萬(wàn)元B.2600萬(wàn)元C.2500萬(wàn)元D.2900萬(wàn)元答案:D采用權(quán)益法編制控制權(quán)取得日合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),母公司將子公司股東權(quán)益中衛(wèi)被合并的部分作為A.商譽(yù)處理B.少數(shù)股東權(quán)益處理C.實(shí)收資本處理D.資本公積處理答案:BP公司銷售存貨項(xiàng)目給其子公司S公司,S公司將這些存款作為固定資產(chǎn)使用.在銷貨年度,抵銷公司間內(nèi)部利潤(rùn)的工作底稿分錄不包括A.借記營(yíng)業(yè)收入B.貸記營(yíng)業(yè)成本C.貸記存貨D.貸記固定資產(chǎn)答案:C核算題A公司擁有B公司一定的股份，A公司本期凈利潤(rùn)240000元，期初未分配利潤(rùn)90000元，本期提取盈余公積30000元，應(yīng)付利潤(rùn)120000元，期末未分配利潤(rùn)180000元。要求：編制下列情況下的抵銷分錄：A公司擁有B公司100%的股份；A公司擁有B公司80%的股份。答案：（1）A公司擁有B公司100%的股份借：投資收益240000期末未分配利潤(rùn)90000貸：提取盈余公積30000應(yīng)付利潤(rùn)120000期末未分配利潤(rùn)180000借：提取盈余公積30000貸：盈余公積30000（2）A公司擁有B公司80%的股份①借：投資收益192000少數(shù)股東收益48000期末未分配利潤(rùn)90000貸：提取盈余公積30000應(yīng)付利潤(rùn)120000期末未分配利潤(rùn)180000②借：提取盈余公積24000貸：盈余公積24000通貨膨脹會(huì)計(jì)（一）——通貨膨脹會(huì)計(jì)概述單項(xiàng)選擇題通貨膨脹會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是為了消除通貨膨脹現(xiàn)象代替?zhèn)鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)反映通貨膨脹現(xiàn)象答案：C在以下各個(gè)會(huì)計(jì)分支中，以幣值不斷大幅降低假設(shè)為前提的是外幣會(huì)計(jì)租賃會(huì)計(jì)清算會(huì)計(jì)通貨膨脹會(huì)計(jì)答案：D以所耗實(shí)物資本得到回收為計(jì)量基礎(chǔ)確定的收益，屬于會(huì)計(jì)收益經(jīng)濟(jì)收益營(yíng)業(yè)收益購(gòu)買力收益答案：B通貨膨脹會(huì)計(jì)部分否定了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量答案：D名詞解釋題名義貨幣答案：是指在通貨膨脹條件下不同時(shí)期的貨幣單位雖然不變，但單位貨幣中所含的價(jià)值量不斷改變的貨幣。會(huì)計(jì)收益答案：是指以財(cái)務(wù)資本維護(hù)為基礎(chǔ)確定的收益，即企業(yè)從本期收入中回收或維護(hù)了企業(yè)以貨幣計(jì)量的本期所耗資本的購(gòu)買力后所確定的收益。問(wèn)答題什么是會(huì)計(jì)收益？什么是經(jīng)濟(jì)收益？這兩個(gè)會(huì)計(jì)概念是如何產(chǎn)生的？答案：會(huì)計(jì)收益是以財(cái)務(wù)資本為前提確定的收益。經(jīng)濟(jì)收益是以所耗實(shí)物資本得到回收為計(jì)量基礎(chǔ)計(jì)算確定的收益。這兩個(gè)會(huì)計(jì)概念是由于以財(cái)務(wù)資本維護(hù)未前提確定的收益和以實(shí)物資本維護(hù)為前提確定的收益的內(nèi)容和核算結(jié)果的貨幣金額不同，由此而確定的收益亦分為會(huì)計(jì)收益和經(jīng)濟(jì)收益。什么是營(yíng)業(yè)收益？什么是持有資產(chǎn)收益？這兩個(gè)會(huì)計(jì)概念是如何產(chǎn)生的？答案：營(yíng)業(yè)收益是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)二發(fā)生的各項(xiàng)收入扣除為