11年考研江財(cái)會(huì)計(jì)專業(yè)復(fù)習(xí)資料

/10年考研財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)（僅供參考）會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)環(huán)境（4個(gè)）會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)會(huì)計(jì)理論的涵義（第3頁(yè)）：會(huì)計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上產(chǎn)生的系統(tǒng)化、條理化的理性認(rèn)識(shí)，是對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)程序和方法等及其對(duì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)關(guān)系所作的系統(tǒng)說(shuō)明?！鶗?huì)計(jì)理論的目的和作用（第4頁(yè)、第6頁(yè)）目的：指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效性、預(yù)測(cè)和幫助開(kāi)拓新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、抵抗利益集團(tuán)的壓力，直接指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。作用：用來(lái)解釋和說(shuō)明現(xiàn)有的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，有助于會(huì)計(jì)使用者更好的理解現(xiàn)有的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)告信息；能為評(píng)價(jià)現(xiàn)有會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供一個(gè)概念框架，可以用來(lái)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)開(kāi)展的趨勢(shì)。會(huì)計(jì)理論的分類——按研究方法的分類（第9頁(yè)）標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)理論分類：采用標(biāo)準(zhǔn)性方法所建立起來(lái)的會(huì)計(jì)理論體系，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論大多屬于標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)理論，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論應(yīng)屬于會(huì)計(jì)實(shí)踐，并指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐。會(huì)計(jì)理論分類實(shí)證會(huì)計(jì)理論：采用實(shí)證研究方法建立起來(lái)的會(huì)計(jì)理論體系。解釋并尋找會(huì)計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生及其原因，一般程序是：提出命題；建立假設(shè)；收集資料；驗(yàn)證真?zhèn)?。行為?huì)計(jì)理論：行為會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)、行為科學(xué)、心理學(xué)、社會(huì)學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科相滲透、融合的產(chǎn)物。它認(rèn)為，會(huì)計(jì)行為是有規(guī)律并且可以控制的，即會(huì)計(jì)行為取決于各影響因素形成的約束條件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（第12頁(yè)——40頁(yè)）按照FASB的解釋，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是一個(gè)完整一套目標(biāo)與根本原理相互關(guān)聯(lián)而且有內(nèi)在邏輯性的體系。按照FASB的解釋，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是一個(gè)完整一套目標(biāo)與根本原理相互關(guān)聯(lián)而且有內(nèi)在邏輯性的體系。FASB公布這個(gè)體系能導(dǎo)致前后一貫的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并指出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)作用與局限性。包括的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)目標(biāo)：整個(gè)框架的基礎(chǔ)，受托責(zé)任制和決策有用觀是主流觀點(diǎn)。受托責(zé)任觀認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是反映受托者對(duì)受托責(zé)任的履行情況，故財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其評(píng)價(jià)為重心。現(xiàn)決策有用觀逐漸占據(jù)主導(dǎo)地位，其認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供信息使用者決策有用的信息，即關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)該與誰(shuí)的需求相關(guān)，與什么相關(guān)，與決策的相關(guān)程度。、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量的信息。我國(guó)根本準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的界定融合了決策有用觀和受托責(zé)任觀的主要觀點(diǎn)。相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)該與誰(shuí)的需求相關(guān)，與什么相關(guān)，與決策的相關(guān)程度。會(huì)計(jì)根本假設(shè)：即會(huì)計(jì)假定，是指對(duì)某些未被確切認(rèn)識(shí)的會(huì)計(jì)現(xiàn)象，根據(jù)客觀事實(shí)或趨勢(shì)所作的合理判斷，而形成的一系列構(gòu)成會(huì)計(jì)思想基礎(chǔ)的公理或假定。它是保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，選擇會(huì)計(jì)方法和程序的約束條件和重要依據(jù)。內(nèi)容有會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（會(huì)計(jì)處理方法就是建立在該假設(shè)之上的，如固定資產(chǎn)折舊等）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)根本原則：分總體性要求的原則、對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則、用來(lái)指導(dǎo)確認(rèn)與計(jì)量的原則三類。簡(jiǎn)單了解簡(jiǎn)單了解會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征：熟悉我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則信息質(zhì)量要求的8點(diǎn)原則，即可靠性可靠性是確保信息能免于錯(cuò)誤的偏差，并能忠實(shí)的反映真實(shí)的現(xiàn)象和狀況的質(zhì)量。、相關(guān)性、可理解性、可比性、質(zhì)量重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性?？赡芸济饪煽啃允谴_保信息能免于錯(cuò)誤的偏差，并能忠實(shí)的反映真實(shí)的現(xiàn)象和狀況的質(zhì)量?？赡芸济鈺?huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量IASC認(rèn)為實(shí)質(zhì)重于形式是指IASC認(rèn)為實(shí)質(zhì)重于形式是指“信息如果想要如是反映其所反映的交易或其他事項(xiàng)，那就必須根據(jù)它們的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，而不是僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算與反映。會(huì)計(jì)要素（財(cái)務(wù)報(bào)表要素）：會(huì)計(jì)對(duì)象，是指一個(gè)會(huì)計(jì)主體范圍內(nèi)財(cái)務(wù)能夠反映和控制的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)行為。會(huì)計(jì)要素實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的根本分類，但這種分類的基礎(chǔ)應(yīng)該服從財(cái)務(wù)報(bào)表的咪表。會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)：=1\*GB3①資產(chǎn)，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。=2\*GB3②負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件先已承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債重要性是指當(dāng)一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息被遺漏或錯(cuò)誤的表達(dá)時(shí)，可能會(huì)影響到依靠該信息所作的決策。換言之，該項(xiàng)信息的重要性到達(dá)足以影響決策。。=3\*GB3③所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。=4\*GB3④收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入=5\*GB3⑤費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出=6\*GB3⑥利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。重要性是指當(dāng)一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息被遺漏或錯(cuò)誤的表達(dá)時(shí)，可能會(huì)影響到依靠該信息所作的決策。換言之，該項(xiàng)信息的重要性到達(dá)足以影響決策。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：是指確認(rèn)和計(jì)列財(cái)務(wù)報(bào)表的要素而確定其金額的過(guò)程，由計(jì)量單位和計(jì)量屬性（基礎(chǔ)）兩方面構(gòu)成，不同組合構(gòu)成不同的計(jì)量模式。計(jì)量單位：名義貨幣單位和一般購(gòu)置力單位名義貨幣單位：是指全國(guó)主要流通貨幣的法定單位。一般購(gòu)置力單位：是指各國(guó)貨幣的一般購(gòu)置力或?qū)嶋H交換比率作為計(jì)量單位。；計(jì)量單位：名義貨幣單位和一般購(gòu)置力單位；計(jì)量屬性：是指資產(chǎn)、負(fù)債等要素可用財(cái)務(wù)形式定量化的方面，即能用貨幣單位計(jì)量的屬性，我國(guó)根本準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)量屬性有5種，即歷史本錢在歷史本錢計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因負(fù)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的資產(chǎn)的金額、或者承當(dāng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的等同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)費(fèi)。、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。名義貨幣單位：是指全國(guó)主要流通貨幣的法定單位。一般購(gòu)置力單位：是指各國(guó)貨幣的一般購(gòu)置力或?qū)嶋H交換比率作為計(jì)量單位。在歷史本錢計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因負(fù)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的資產(chǎn)的金額、或者承當(dāng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的等同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)費(fèi)。=1\*GB3①重置本錢：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)置相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。=2\*GB3②可變現(xiàn)凈值(存貨)：資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。=3\*GB3③現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要?dú)w還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。=4\*GB3④公允價(jià)值：資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。6會(huì)計(jì)程序和方法會(huì)計(jì)程序和方法：是指為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的反映職能而特有的處理程序和方法，是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。其中，會(huì)計(jì)程序一般是指會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的具體步驟，如填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表的根本程序。會(huì)計(jì)方法是指會(huì)計(jì)主體在記錄和反映某會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所采用的技術(shù)方法，即會(huì)計(jì)要素（報(bào)表工程）確實(shí)認(rèn)與計(jì)量的方法（又被稱為會(huì)計(jì)政策），如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊所采用的各種折舊方法等。會(huì)計(jì)程序中也有會(huì)計(jì)方法，如填制與審核憑證，不過(guò)這些會(huì)計(jì)方法更適合被稱為會(huì)計(jì)核算方法。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度（第40頁(yè)——47頁(yè)）關(guān)系：我國(guó)目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度并存，但會(huì)計(jì)制度將結(jié)束其使命，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也將直接由準(zhǔn)則來(lái)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部會(huì)計(jì)司制定，屬于法規(guī)體系。我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)）體系：會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，是一切會(huì)計(jì)工作最重要的根本方法。，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（根本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則）與會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，是一切會(huì)計(jì)工作最重要的根本方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：作為一種制度安排，是選擇會(huì)計(jì)方法的規(guī)則，是處理會(huì)計(jì)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。其中，根本準(zhǔn)則主要包括會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量準(zhǔn)則；會(huì)計(jì)報(bào)告的根本內(nèi)容和要求等4局部?jī)?nèi)容。具體準(zhǔn)則是根據(jù)根本準(zhǔn)則的要求，就會(huì)計(jì)核算的根本業(yè)務(wù)和特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算做出的規(guī)定。按其內(nèi)容可以分為共性業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、跨級(jí)報(bào)表準(zhǔn)則和特殊行業(yè)特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度：是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。有廣義和狹義之分，廣義的會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)管理工作的準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理程序、記賬方法、會(huì)計(jì)核算規(guī)程、會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查方法、會(huì)計(jì)檔案管理方法、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)及其會(huì)計(jì)事務(wù)的規(guī)定等。狹義的會(huì)計(jì)制度主要是指財(cái)政部公布的2001年1月1日起施行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。其主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法及會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)方法等。會(huì)計(jì)環(huán)境及其對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的影響（第51頁(yè)）08年已考08年已考對(duì)會(huì)計(jì)根本假設(shè)的影響：虛擬公司的出現(xiàn)，使會(huì)計(jì)主體不僅僅局限于現(xiàn)實(shí)生活中“實(shí)〞的物理空間，還對(duì)應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)中“虛〞的媒體空間。虛擬公司的主要特點(diǎn)是業(yè)務(wù)需要，把數(shù)以百計(jì)的個(gè)體通過(guò)網(wǎng)絡(luò)連接起來(lái)，一旦業(yè)務(wù)完成即告解散，其迅速開(kāi)展也對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)〞提出了最直接的挑戰(zhàn)。對(duì)會(huì)計(jì)管理內(nèi)容的影響：企業(yè)管理的變革和創(chuàng)新，必將帶來(lái)會(huì)計(jì)管理的變革和創(chuàng)新，人力資源管理和無(wú)形資產(chǎn)核算將成為跨級(jí)管理的核心內(nèi)容之一、環(huán)境會(huì)計(jì)核算成為必然，現(xiàn)值計(jì)量成為必要。對(duì)會(huì)計(jì)管理內(nèi)容的影響：財(cái)會(huì)部門作為獨(dú)立的職能部門，財(cái)會(huì)管理人員也將成為通曉相關(guān)專業(yè)學(xué)科的復(fù)合型知識(shí)化人才；會(huì)計(jì)信息的披露將由原來(lái)單純的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)向復(fù)合型信息。對(duì)會(huì)計(jì)程序和方法的影響：研究與開(kāi)發(fā)支出的超常增長(zhǎng)，在會(huì)計(jì)上引發(fā)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化等問(wèn)題。采用不同的做法都會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值、損益以至對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不同的影響。對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等標(biāo)準(zhǔn)的沖擊：準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大。如人力資源確實(shí)認(rèn)與計(jì)量；衍生金融工具確實(shí)認(rèn)與計(jì)量；或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)與計(jì)量。這些都是傳統(tǒng)跨級(jí)準(zhǔn)則沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，或者標(biāo)準(zhǔn)不完善的。第二章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（第65頁(yè)）：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（第66頁(yè)）：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用、意義（第67頁(yè)）：評(píng)估和預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)：幫助投資者和債權(quán)人做出合理的決策；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是諸多經(jīng)濟(jì)合同（契約）制定與執(zhí)行的依據(jù)能夠反映管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任；為國(guó)家宏觀調(diào)控提供特殊的信息，促進(jìn)社會(huì)資源最正確配置，維護(hù)證券市場(chǎng)的良好秩序。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系及其構(gòu)成（第73頁(yè)）包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。此外還包括利潤(rùn)分配表、分部報(bào)告、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、資產(chǎn)減值明細(xì)表等附表。另外，有些企業(yè)還需編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；小企業(yè)可以不編現(xiàn)金流量表。※三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的總體要求（第82-83頁(yè)）先答會(huì)計(jì)程序原始筆記先答會(huì)計(jì)程序原始筆記→記賬憑證→登記賬簿→結(jié)賬→財(cái)產(chǎn)清查→編制報(bào)表五個(gè)方面：=1\*GB3①進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)=2\*GB3②進(jìn)行賬證核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)核算是否按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理并定期結(jié)賬、調(diào)賬；=3\*GB3③核對(duì)賬賬、帳表、表表之間的勾稽關(guān)系，根據(jù)總賬編制報(bào)表=4\*GB3④企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告=5\*GB3⑤企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；在清算期間，應(yīng)按規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送（第84-85頁(yè)）：根本要求為真實(shí)、完整；實(shí)踐為月報(bào)6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）、季報(bào)15天內(nèi)、半年報(bào)60天內(nèi)、年報(bào)4個(gè)月內(nèi)。第一篇總結(jié)：1會(huì)計(jì)理論（FASB、我國(guó)任選一個(gè)）2會(huì)計(jì)目標(biāo)、假設(shè)、原則、方法3會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)理論實(shí)務(wù)的影響第三章貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付工程（5個(gè)）一、貨幣資金內(nèi)容（第96-97頁(yè)）：包括庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支用的銀行存款和其他可被銀行接受的、可隨時(shí)轉(zhuǎn)換成購(gòu)置力的用于特定工程的憑單（在“其他貨幣資金〞中核算）。這些憑單包括有=1\*GB3①支票，指企業(yè)或個(gè)人簽發(fā)的，委托銀行或信用社于見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。出票日起10日內(nèi)有效；=2\*GB3②銀行本票，是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付給受票人或執(zhí)票人的票據(jù)。出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月；=3\*GB3③銀行匯票，是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)；=4\*GB3④信用卡，是指商業(yè)銀行向個(gè)人和企業(yè)發(fā)行的，憑以向特約企業(yè)購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。透支期限最長(zhǎng)為60天；=5\*GB3⑤信用證，是由進(jìn)口企業(yè)向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同，并將信用證保證金交存銀行，銀行再應(yīng)進(jìn)口企業(yè)的要求，向出口商開(kāi)立的，由開(kāi)證銀行承當(dāng)付款責(zé)任，議付銀行解付貨款的憑證。主要適用于國(guó)際結(jié)算；=6\*GB3⑥匯兌憑證，是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的憑證，并由銀行出具和承付的票據(jù)。其他貨幣資金的核算（第102頁(yè)）：分3步進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即辦理、購(gòu)貨、余款退回。貨幣資金的內(nèi)部控制（第103頁(yè)）：財(cái)政部2001年6月22日公布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)——貨幣資金（試行）》中明文規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離貨幣資金的特點(diǎn)：1.是交換和流通的主要手段、流動(dòng)性強(qiáng)，易隱藏2.是作為原始等價(jià)物的支付、制約和監(jiān)督；單位責(zé)任人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的平安完整負(fù)責(zé)。貨幣資金的特點(diǎn)：1.是交換和流通的主要手段、流動(dòng)性強(qiáng)，易隱藏2.是作為原始等價(jià)物的支付二．應(yīng)收票據(jù)定義（第105頁(yè)）：指商業(yè)匯票期限長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月，由債權(quán)人\債務(wù)人簽發(fā)，由申兌人承兌，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)，由債權(quán)人或債務(wù)人簽發(fā)的說(shuō)明債務(wù)人在約定日應(yīng)按約定金額償付款項(xiàng)的書(shū)面文件。按承兌人分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否帶息分帶息匯票和不帶息匯票。根據(jù)重要性原則專門設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)〞科目承當(dāng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的等同金額，或者按照日常活動(dòng)為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)費(fèi)。期限長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月，由債權(quán)人\債務(wù)人簽發(fā)，由申兌人承兌根據(jù)重要性原則專門設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)〞科目承當(dāng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的等同金額，或者按照日?；顒?dòng)為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)費(fèi)。應(yīng)收票據(jù)到期的核算（第107頁(yè)）例：甲企業(yè)2006年2月20日銷售商品一批給乙單位，價(jià)款為100,000元，增值稅為17，000元，并于當(dāng)日收到乙企業(yè)開(kāi)來(lái)的一張不帶息商業(yè)承兌匯票，面值為117,000元，期限為6個(gè)月。編制會(huì)計(jì)分錄如下：2006年2月20日收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)117,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117,0002006年8月20日票據(jù)到期，甲企業(yè)按期收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款117,000貸：應(yīng)收票據(jù)117,000假設(shè)2006年8月20日票據(jù)到期，甲企業(yè)無(wú)力付款時(shí)：借：應(yīng)收賬款117,000貸：應(yīng)收票據(jù)117,0003.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（第130頁(yè)）例：甲企業(yè)于4月20日將其3月20日取得，面值為10,000元，年利率3%，6個(gè)月的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為4.8%，并收到有關(guān)款項(xiàng)。4月20日票據(jù)貼現(xiàn)，取得有關(guān)款項(xiàng)時(shí)：到期值=10000*（1+3%/12*6）=10150元貼現(xiàn)值=10150*4.8%/12*5=203元貼現(xiàn)值=10150-203=947元若上述貼現(xiàn)為不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)則：借：銀行存款9947財(cái)務(wù)費(fèi)用53貸：應(yīng)收票據(jù)10，000若上述貼現(xiàn)為貸追索權(quán)的貼現(xiàn)則：借：銀行存款9947財(cái)務(wù)費(fèi)用53貸：短期借款10,000票據(jù)到期，債務(wù)人將款項(xiàng)劃給銀行：借：短期借款10,000貸：應(yīng)收票據(jù)10,000三、應(yīng)收賬款1定義（第109-110頁(yè)，499頁(yè)）：=1\*GB3①商業(yè)折扣，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等過(guò)程中，為促銷而給予客戶的，從商品的標(biāo)價(jià)中扣減局部款項(xiàng)的讓渡。其在交易成立及付款之前已扣除，對(duì)應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬金額均無(wú)影響。=2\*GB3②現(xiàn)金折扣，是賣方為鼓勵(lì)顧客在規(guī)定期限內(nèi)及早歸還貨款，而從發(fā)票價(jià)款中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項(xiàng)。表現(xiàn)形式為：“1/10,n/30〞；=3\*GB3③總價(jià)法，銷售收入和應(yīng)收賬款均按總金額（發(fā)票價(jià)格）入賬，不考慮可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，我國(guó)采用；=4\*GB3④凈價(jià)法，銷售收入和應(yīng)收賬款按發(fā)票價(jià)格扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額入賬。=5\*GB3⑤銷售折讓：是指賣方（企業(yè)）因售出的商品質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求而給予買方的價(jià)格減讓。2壞賬準(zhǔn)備的核算（第116-119頁(yè)）=1\*GB3①壞賬及其確認(rèn)（第116頁(yè)）：指無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而使企業(yè)遭受的損失，稱為“壞賬損失〞。對(duì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款），根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)作為壞賬損失予以確認(rèn)。對(duì)以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)壞賬損失：A.有確鑿證據(jù)說(shuō)明該應(yīng)收收款項(xiàng)不能收回，如：債務(wù)企業(yè)已撤銷、破產(chǎn)或債務(wù)人死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后人無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；B.有證據(jù)說(shuō)明該應(yīng)收賬款收回的可能性不大。如債務(wù)企業(yè)不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)的；C.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。=2\*GB3②備抵法優(yōu)點(diǎn)：預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失幾十計(jì)入費(fèi)用，防止虛增企業(yè)利潤(rùn)，符合謹(jǐn)慎性原則；“壞賬準(zhǔn)備〞作為應(yīng)收賬款的備抵性賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，使得資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)的金額以凈額列示，使報(bào)表閱讀者更能了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況；使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，消除了虛列的應(yīng)收款項(xiàng)，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。估計(jì)壞賬損失有3種方法，即應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法?！?3\*GB3③例：甲企業(yè)1998年年末應(yīng)收賬款的余額為500,000元，估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備率為3%，1999年年末應(yīng)收賬款的余額為600,000元，2000年4月應(yīng)收乙企業(yè)的貨款確認(rèn)確認(rèn)為壞賬損失20,000元，2000年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為550,000元，2001年5月，上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回15,000元，2001年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為700,000元。要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。1998年年末：借：資產(chǎn)減值損失1.5貸：壞賬準(zhǔn)備1.51999年年末：借：資產(chǎn)減值損失0.3貸：壞賬準(zhǔn)備0.32000年4月，發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備2貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)22000年年末：借：資產(chǎn)減值損失1.85貸：壞賬準(zhǔn)備1.852001年5月，壞賬收回時(shí)：借：應(yīng)收款項(xiàng)——乙企業(yè)1.5貸：資產(chǎn)減值損失1.5借：銀行存款1.5貸：應(yīng)收款項(xiàng)——乙企業(yè)1.52001年年末：借：壞賬準(zhǔn)備1.05貸：資產(chǎn)減值損失1.053總價(jià)法與凈價(jià)法的核算（第110頁(yè)）例：甲企業(yè)于2001年5月15日銷售商品一批給乙企業(yè)，買價(jià)為200,000元，增值稅為34,000元，現(xiàn)金折扣條件為1/10,N/30（假設(shè)現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。要求：分別按總價(jià)法與凈值法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。時(shí)間方向及科目總價(jià)法凈價(jià)法5月15日銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款234，000232,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000198,000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷）34,00034，000若：客戶未超過(guò)折扣期付款借：銀行存款232,000232,000財(cái)務(wù)費(fèi)用2,000貸：應(yīng)收賬款234,000232,000若：客戶超過(guò)折扣期付款借：銀行存款234,000234,000貸：應(yīng)收賬款234,000232,000財(cái)務(wù)費(fèi)用2,000四、其他應(yīng)收及預(yù)付工程※1.預(yù)付賬款（第112頁(yè)）：收到所購(gòu)商品應(yīng)按發(fā)票金額全額沖銷該賬戶。注意：=1\*GB3①不設(shè)該賬戶的企業(yè)在“應(yīng)付賬款〞賬戶核算；=2\*GB3②該賬戶明細(xì)科目的貸余額應(yīng)與“應(yīng)付賬款〞賬戶合并填列在報(bào)表里。※2.定額備用金名詞解釋：指企業(yè)為取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的原材料、物品等按照夠帶合同預(yù)付給供給企業(yè)的款項(xiàng)。：（第114頁(yè)）根據(jù)各職能部門規(guī)模和用款情況核定定額，用后報(bào)銷并補(bǔ)足定額。名詞解釋：指企業(yè)為取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的原材料、物品等按照夠帶合同預(yù)付給供給企業(yè)的款項(xiàng)。3．非定額備用金：（第115頁(yè)）滿足臨時(shí)需要而暫時(shí)付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，用后報(bào)銷并沖銷定額。五、列報(bào)（第131頁(yè)-132頁(yè)）=1\*GB3①應(yīng)收及預(yù)付工程作為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表的左方。=2\*GB3②會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，如應(yīng)收工程的增加或減少（除應(yīng)收股利和應(yīng)收利息外），使本期“銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金〞和“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞減少或增加：預(yù)付賬款的增加或減少，使“購(gòu)置商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金〞增加或減少；應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的增減變動(dòng)將會(huì)引起投資活動(dòng)中“取得投資收益所收到的現(xiàn)金〞和“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞（收到的買價(jià)中包含的股利和利息時(shí)）報(bào)表工程的變化；在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量〞中，還要求加上“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程〞的減少數(shù)，減去“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程〞的增加數(shù)。=3\*GB3③應(yīng)收工程屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，它的金額大小直接影響反映企業(yè)償債能力的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的大小。第四章存貨（5個(gè)）指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等。指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等。一、兩種盤存制度的比較（第140-142頁(yè)）1.定期盤存制：指期末通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)確定期末存貨數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算期末存貨本錢和本期銷貨本錢的一種盤存方法。只有在鮮活產(chǎn)品、五金產(chǎn)品時(shí)候用。只有在鮮活產(chǎn)品、五金產(chǎn)品時(shí)候用。2.永續(xù)盤存制：指按存貨的品種規(guī)格逐一設(shè)置存貨明細(xì)賬戶，逐筆或逐日登記其收入、發(fā)出數(shù)量，并隨時(shí)計(jì)算填列其結(jié)存數(shù)的一種盤存方法。2004年考的，一般都采用2004年考的，一般都采用3定期盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是平時(shí)只記收，不記發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量和金額；可只設(shè)“存貨〞一個(gè)總分類賬戶，或只按大類設(shè)置幾個(gè)二級(jí)賬戶，而不必按品名、規(guī)格逐一設(shè)置明細(xì)賬。缺點(diǎn)是由于平時(shí)不對(duì)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存做明細(xì)記錄，因而不能隨時(shí)反映各種存貨的收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)，不利于存貨的管理，容易掩蓋各種非正常損耗、浪費(fèi)、過(guò)錯(cuò)甚至偷盜等原因造成的存貨數(shù)量的減少損失；若存貨品種、規(guī)格繁多，會(huì)增加會(huì)計(jì)期末工作量。適用于價(jià)值較低、進(jìn)出頻繁的存貨（如五金產(chǎn)品）及自然損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品，其他存貨則較少采用。永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是在存貨明細(xì)賬中可隨時(shí)反映存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，從而有利于對(duì)存貨的管理；存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，可以通過(guò)盤點(diǎn)與結(jié)存數(shù)核對(duì)，以保證賬面數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；缺點(diǎn)是由于存貨按品種、規(guī)格逐一設(shè)置明細(xì)賬，并逐筆登記存貨的收、發(fā)、存情況，因此，明細(xì)分類核算的工作量較大，消耗的人力和物力較多。二、存貨取得的核算=1\*GB3①非貨幣性交易收入（第149-150頁(yè)）應(yīng)區(qū)分是否具有商業(yè)性質(zhì)，不具有商業(yè)性質(zhì)按賬面價(jià)值：具有商業(yè)性質(zhì)按公允價(jià)值。例：興業(yè)公司以其一專利技術(shù)換入瑜伽公司一批庫(kù)存商品，專利技術(shù)的賬面價(jià)值為800,000元，公允價(jià)為900,000元，庫(kù)存商品公允價(jià)為800,000元（不含稅）。因此，興業(yè)公司另支付補(bǔ)價(jià)36,000給瑜伽公司。兩公司均為一般納稅人，營(yíng)業(yè)稅率為5%。=1\*GB3①假設(shè)上述交易不具有商業(yè)性質(zhì)：對(duì)于興業(yè)公司來(lái)說(shuō)：借：庫(kù)存商品745,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136,000貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利800,000應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅45,000銀行存款36,000=2\*GB3②假設(shè)上述交易具有商業(yè)性質(zhì)：借：庫(kù)存商品845,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136,000貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利800,000應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅45,000營(yíng)業(yè)外收入100,000銀行存款36,000=2\*GB3②委托加工完成（第147頁(yè)）應(yīng)區(qū)分收回后進(jìn)一步生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品還是直接出售。例企業(yè)委托遠(yuǎn)大公司將C材料加工成D材料，發(fā)出材料的本錢為20,000元，支付加工費(fèi)7,000元，消費(fèi)稅率10%，雙方增值稅率17%，材料加工完驗(yàn)收入庫(kù)。借：委托加工物資20,000貸：原材料——C材料20,000收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：委托加工物資7,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1190（7000*17%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3000（20,000+7,000）/（1-10%）=30,000元30,000*10%=3,000元借：原材料27,000貸：委托加工物資27,000收回后直接出售：借：委托加工物資10,000（7,000+3,000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1190貸：銀行存款11,190借：原材料30,000貸：委托加工物資30,000三、存貨發(fā)出的核算（第154頁(yè)，第158頁(yè)）07、08年考實(shí)際本錢法、方案本錢法：材料本錢差異永遠(yuǎn)在貸方，超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字07、08年考實(shí)際本錢法、方案本錢法：材料本錢差異永遠(yuǎn)在貸方，超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字實(shí)際本錢法（加權(quán)平均法）、方案本錢法舉例：某企業(yè)20*1年1月1日“原材料〞期初余額為40,000元，“材料本錢差異〞為借方余額800元，單位方案本錢為10元；1月5日購(gòu)進(jìn)商品1000KG，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10,000元，增值稅1700元，另支付運(yùn)雜費(fèi)500元，材料已入庫(kù)；1月12日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用該材料500KG，車間管理領(lǐng)用100KG，廠部領(lǐng)用200KG；1月20日購(gòu)進(jìn)材料5000KG，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為48900元，增值稅8313元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：分別采用實(shí)際本錢法（加權(quán)平均法）、方案本錢法核算。=1\*GB3①實(shí)際本錢法1.5借：原材料10,500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)1,700貸：銀行存款12,2001．12不做分錄，月末再做1.20借：原材料48，900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)8313貸：銀行存款57,213加權(quán)平均單位本錢=（40,800+10,500+48，900）/（4,000+1,000+5，000）=10.02元1.31發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢產(chǎn)品：500*10.02=5010車間：100*10.02=1002廠部：200*10.02=2004借：生產(chǎn)本錢5010制造費(fèi)用1002管理費(fèi)用2004貸：原材料8016=2\*GB3②方案本錢法1．5借：原材料10,000材料本錢差異500貸：物資采購(gòu)10,500借：原材料50,000貸：物資采購(gòu)48,900材料本錢差異1,1001.31：材料本錢差異率材料本錢差異=(期初庫(kù)存材料本錢差異+本期入庫(kù)材料差異)/（期初庫(kù)存材料方案本錢+本期入庫(kù)材料方案本錢）=（800+500-1100）/（40,000+10,000+50,000）*100%=0.2%材料本錢差異=(期初庫(kù)存材料本錢差異+本期入庫(kù)材料差異)/（期初庫(kù)存材料方案本錢+本期入庫(kù)材料方案本錢）借：生產(chǎn)本錢5,000制造費(fèi)用1,000管理費(fèi)用2,000貸：原材料8,000借：生產(chǎn)本錢10制造費(fèi)用2管理費(fèi)用4貸：材料本錢差異16四期末存貨減值的核算（第173-176頁(yè)）1定義：本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法，是指對(duì)期末存貨按照本錢與可變現(xiàn)凈值兩者中較低者作為結(jié)存貨價(jià)值的計(jì)價(jià)方法?！氨惧X〞是指存貨的歷史本錢；“可變現(xiàn)凈值〞是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)完工本錢以及銷售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。2計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況2008年簡(jiǎn)答：市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)上升的希望；企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品本錢大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面本錢；因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。2008年簡(jiǎn)答3例:某企業(yè)采用“本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法〞進(jìn)行存貨的期末計(jì)價(jià)，20*6年末，存貨的賬面本錢為110,000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為80,000元，則應(yīng)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為30,000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失30,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30,00020*1年年末該存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為60,000元：借：資產(chǎn)減值損失20,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20,00020*2年年末該存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為120,000元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50,000貸：資產(chǎn)減值損失50,000列報(bào)（第177-179頁(yè)）在資產(chǎn)負(fù)債表中以存貨減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額列示；存貨的增減變動(dòng)，在現(xiàn)金流量表直接法下，表現(xiàn)為會(huì)引起“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞、“購(gòu)置商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金〞、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞等報(bào)表工程的變動(dòng)；現(xiàn)金流量表間接法下，在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)減去存貨的增加數(shù)，加上存貨的減少數(shù)。2002年考的清算性股利：指所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)被投資單位在接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)的局部，作為促使投資本錢呢收回，沖減被投資的賬面價(jià)值2002年考的清算性股利：指所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)被投資單位在接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)的局部，作為促使投資本錢呢收回，沖減被投資的賬面價(jià)值投資（2個(gè)）金融資產(chǎn)（第187頁(yè)）1內(nèi)容：按照投資的內(nèi)容劃分，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。2定義：=1\*GB3①交易性金融資產(chǎn)、負(fù)債,持有金融資產(chǎn)、負(fù)債，持有金融資產(chǎn)或承當(dāng)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售和回購(gòu)；金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一局部，屬于衍生金融工具：只有活潑市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，才能指定為交易性證券；=2\*GB3②持有至到期的投資，有固定或可確定金額和固定期限，且明確打算持有至到期投資，才能指定為交易性證券；=2\*GB3②持有至到期的投資，有固定或可確定金額和固定期限，且明確打算持有至到期日的非衍生金融資產(chǎn)。3長(zhǎng)期股權(quán)投資分類：依據(jù)對(duì)別投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，分為四種類型，即控制，有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中獲得利益；共同控制，按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制；重大影響，對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策；無(wú)控制，無(wú)共同控制且無(wú)重大影響。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（第198-229頁(yè)）1通過(guò)合并并取得本錢確實(shí)定：同一控制下，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢。非同一控制下，購(gòu)置方應(yīng)在購(gòu)置日按照《企業(yè)合并》確定的合并本錢作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢。2.※本錢法：長(zhǎng)期股權(quán)投資以初始投資本錢計(jì)價(jià)，一般不調(diào)整其賬面價(jià)值（只有在追加或收回投資時(shí)才應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢）。投資企業(yè)確認(rèn)投資權(quán)益，僅限于所獲得的被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的局部作為初始投資本錢的收回（清算性股利）采用本錢法核算的情況有：=1\*GB3①投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。=2\*GB3②投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。3.權(quán)益法：指投資最初以初始投資本錢計(jì)價(jià)，以后根據(jù)企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。其中被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)寶庫(kù)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、凈虧損及其他所有者權(quán)益的變動(dòng)。采用權(quán)益法核算的情況有，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。4持有至到期投資的核算（第234頁(yè)，注意與“應(yīng)付債券〞結(jié)合復(fù)習(xí)，見(jiàn)第418頁(yè)）例：2007年1月1日，甲上市公司購(gòu)置了一項(xiàng)5年期的債務(wù)工具，實(shí)際支付價(jià)款4,400萬(wàn)元，以銀行存款支付。該項(xiàng)債務(wù)工工具投資作為持有至到期投資進(jìn)行核算和管理，本金為5,000萬(wàn)元，固定利率為5%，每年年末支付，價(jià)款人無(wú)權(quán)提前償付該債務(wù)工具。假定不考慮其他因素，甲上市公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：持有至到期投資——本金5，000，000貸：銀行存款4,400,000持有至到期投資——利息調(diào)整600,000采用內(nèi)插法可以計(jì)算得出，每年必須按照年利率8%計(jì)提利息單位：萬(wàn)元日期年初攤余本錢A實(shí)際利息收入B收到的利息收入C折價(jià)攤銷D=B-C年末攤余本錢E=A+B-C20074,400.00352.00250.001024502.0020084502.00360.16250.00110.164612.1620094612.16368.97250.00118.974731.1320104713.13378.49250.00128.494859.6220114859.62390.385000+250140.38（注意）0注意：最后一年用差額攤銷甲上市公司的會(huì)計(jì)處理如下：（1）2007年借：應(yīng)收利息250持有至到期投資——利息調(diào)整102貸：投資收益352（2）2008年借：應(yīng)收利息250持有至到期投資——利息調(diào)整110.16貸：投資收益360.16（3）2009年借：應(yīng)收利息250持有至到期投資——利息調(diào)整118.97貸：投資收益368.97（4）2010年借：應(yīng)收利息250持有至到期投資——利息調(diào)整128.49貸：投資收益378.49（5）2011年借：應(yīng)收利息250持有至到期投資——利息調(diào)整140.38貸：投資收益390.385交易性金融資產(chǎn)的核算（第191頁(yè)）例：2007年1月1日，購(gòu)入債券；面值100，利率4%，剩余2年，每半年付息1次，劃分為交易性金融資產(chǎn)。取得時(shí)，支付價(jià)款102（含已到期為未領(lǐng)取利息2），另付交易費(fèi)用2，其他資料（收利息及公允價(jià)值）見(jiàn)各會(huì)計(jì)分錄（單位為萬(wàn)元）：=1\*GB3①2007年1月1日購(gòu)入債券：借：交易性金融資產(chǎn)——本錢100應(yīng)收利息2投資收益2貸：銀行存款104=2\*GB3②2007年1月5日收到2006年下半年利息2借：銀行存款2貸：應(yīng)收利息2=3\*GB3③已經(jīng)2007年6月30日債券公允價(jià)值為115借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15借：應(yīng)收利息2貸：投資收益2=4\*GB3④2007年7月5日收到半年利息借：銀行存款2貸：應(yīng)收利息2=5\*GB3⑤2007年12月31日債券公允價(jià)值為110借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5=6\*GB3⑥2008年1月5日收到半年利息借：銀行存款2貸：應(yīng)收利息2=7\*GB3⑦：2008年3月31日將該債券出售，獲款118，其中1季度利息1借：應(yīng)收利息1貸：投資收益1借：銀行存款117公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢100——公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益17借：銀行存款1貸：應(yīng)收利息16可供出售金融資產(chǎn)的核算（第194頁(yè)）例：20*6年7月13日，甲公司購(gòu)股票100萬(wàn)股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)30000元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；20*6年12月31日仍持有，市價(jià)為16元；20*7年2月1日拋售，售價(jià)每股13元，另付交易費(fèi)13000元。=1\*GB3①20*6年7月13日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢15030000貸：銀行存款15030000=2\*GB3②20*6年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)970000貸：資本公積——其他資本公積970000=3\*GB3③20*7年2月1日出售股票借：銀行存款12987000資本公積——其他資本公積970000投資收益2043000貸：可供出售金融資產(chǎn)——本錢15030000——公允價(jià)值變動(dòng)970000第六章投資性房地產(chǎn)（3個(gè)）一、投資性房地產(chǎn)定義：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括=1\*GB3①以經(jīng)營(yíng)租賃（不含融資租賃）方式出租的建筑物和土地使用權(quán),(已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn))；=2\*GB3②企業(yè)通過(guò)受讓方式取得的、準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)（閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)）。尤其應(yīng)該與固定資產(chǎn)的區(qū)別（試論述）二※投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量簡(jiǎn)答簡(jiǎn)答1采用本錢模式計(jì)量（第260頁(yè)）：比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則。其計(jì)提折舊、攤銷的政策與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)完全一致，即借記“其他業(yè)務(wù)本錢〞，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）〞；計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失〞，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞2采用公允價(jià)值模式計(jì)量（第262頁(yè)）：有確鑿證據(jù)說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，即投資性房地產(chǎn)所在地有活潑的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，可隨時(shí)找到自愿交易的買方和賣方，且市場(chǎng)價(jià)格信息是公開(kāi)的；企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或累世房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，可以采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量。該法不計(jì)提折舊或攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。即借記“投資性房地產(chǎn)〞科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目（反之亦反）。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量不得轉(zhuǎn)為本錢模式，本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)當(dāng)視為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算。列報(bào)（第274頁(yè)）投資性房地產(chǎn)、累計(jì)折舊、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別列示于資產(chǎn)負(fù)債表中；企業(yè)構(gòu)建、處置投資性房地產(chǎn)所涉及的現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收入等，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在現(xiàn)金流量表中分別在購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額、計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備列示。固定資產(chǎn)（4個(gè)）固定資產(chǎn)的特征（第278頁(yè)）是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。企業(yè)不符合以上條件的工具、器具等勞動(dòng)資料，應(yīng)當(dāng)作為低值易耗品管理和核算。尤其應(yīng)注意其與投資學(xué)那個(gè)房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的區(qū)別。固定資產(chǎn)投資（減值）一經(jīng)確定，不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)增加、減少的核算1自營(yíng)舉例（第287頁(yè)）：A企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資400,000元，支付的增值稅68000元，全部用于該項(xiàng)工程；另領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際本錢30,000元，增值稅5100元；支付工程人員工資80,000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程完工到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)支付使用。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：=1\*GB3①借：工程物資468000貸：銀行存款468000=2\*GB3②借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)468000貸：工程物資468000=3\*GB3③借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)35100貸：原材料35100=4\*GB3④借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)80,000貸：應(yīng)付工資80,000=5\*GB3⑤借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)5,000貸：生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢5,000=6\*GB3⑥借：固定資產(chǎn)588100貸：在建工程5881002債務(wù)重組換入舉例（第290頁(yè)）：A企業(yè)2006年7月30日銷售一批庫(kù)存商品給B公司，款項(xiàng)未收到，計(jì)280800元（其中：價(jià)款240000元，增值稅額40800元）。2006年8月16日，B公司由于遭受水災(zāi)，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按合同規(guī)定歸還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A企業(yè)同意B企業(yè)用一輛運(yùn)輸設(shè)備歸還債務(wù)。該設(shè)備公允價(jià)值為200000元。A企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000元，以銀行存款3000元支付運(yùn)輸設(shè)備的過(guò)戶費(fèi)等。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)203000壞賬準(zhǔn)備2000營(yíng)業(yè)外支出78800貸：應(yīng)收賬款——B公司2808000銀行存款30003.接受捐贈(zèng)舉例（第292頁(yè)）：A企業(yè)接受捐贈(zèng)的一全新設(shè)備，發(fā)票金額為100000元。企業(yè)以存款支付運(yùn)雜費(fèi)為1000元，所得稅率為33%。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)101000貸：遞延所得稅負(fù)債33000營(yíng)業(yè)外收入67000銀行存款10004.非貨幣性資產(chǎn)交換換出舉例(第307頁(yè))：A企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展的需要，決定以一條生產(chǎn)線交換N公司的一批庫(kù)存商品。在交換日A企業(yè)在生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為420000元，累計(jì)折舊為144000元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000元，公允價(jià)值為421200元；N公司庫(kù)存商品在交換日的賬面金額為288000元，公允價(jià)值為360000元，計(jì)稅價(jià)值為360000元，適用的增值稅稅率為17%，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9000元；除此之外，無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用。A企業(yè)賬務(wù)處理如下：=1\*GB2⑴固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理256000累計(jì)折舊144000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20,000貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線420,000=2\*GB2⑵非貨幣性交易完成：借：庫(kù)存商品288,000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）61,200貸：固定資產(chǎn)清理256000營(yíng)業(yè)外收入165200N公司賬務(wù)處理如下：企業(yè)以存貨與其他資產(chǎn)進(jìn)行交換，視同銷售行為發(fā)生，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：360，000*17%=61,200元借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線340200存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360,000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）61200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入288,000貸：庫(kù)存商品288,000固定資產(chǎn)的加速折舊每年都考每年都考某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為50,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2,000元。按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。年折舊率=2/5*100%=40%補(bǔ)充：發(fā)生建造的固定資產(chǎn)債務(wù)重組若換入為存貨，則補(bǔ)充：發(fā)生建造的固定資產(chǎn)債務(wù)重組若換入為存貨，則借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）接受捐贈(zèng)不會(huì)考賬務(wù)處理，可以不看。課本P279固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件與固定資產(chǎn)賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入固定資產(chǎn)的本錢能夠可靠的計(jì)量年限折舊基數(shù)折舊率年折舊額累積折舊額期末折舊價(jià)值050,000150,00040%20,00020,00030,000230,00040%12,00032,00018,000318,00040%7,20039,20010,8004（10,800-200）/2—4,40043,6006,40056,400—4,40048,0002,00仍用上例，要求采用年數(shù)總和法計(jì)算應(yīng)提折舊額=原值—預(yù)計(jì)凈殘值=50,000—2,000=48,000元，分母（15）=1+2+3+4+5年限應(yīng)提折舊額尚可用年限折舊率年折舊額累計(jì)折舊額折余價(jià)值050,000148,00055/1516,00016,00034,000248,00044/1512,80028,80021,200348,00033/159,60038,40011,600448,00022/156,40044,8005,200548,00011/153,20048,0002,000資產(chǎn)減值的判斷（第321頁(yè)）=1\*GB3①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；=2\*GB3②企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；=3\*GB3③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資回報(bào)率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；=4\*GB3④有證據(jù)說(shuō)明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)期或者其實(shí)體已經(jīng)損壞=5\*GB3⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者方案提前處置=6\*GB3⑥企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)說(shuō)明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者損失）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額等；=7\*GB3⑦其他說(shuō)明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。注意：無(wú)形資產(chǎn)同此。無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)（3個(gè)）無(wú)形資產(chǎn)的特征（第329頁(yè)）：不包括商譽(yù)不包括商譽(yù)無(wú)形資產(chǎn)，指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)。一般具有以下特征：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)；能夠在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)位企業(yè)代理啊經(jīng)濟(jì)利益；可識(shí)別性，可單獨(dú)出售或者轉(zhuǎn)讓，所帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具有較大的不確定性。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)取得的核算自行研發(fā)取得舉例（第335頁(yè)）：某企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)600000元，人工費(fèi)200000元，以及其他費(fèi)用100000元，總計(jì)900000元，其中，符合資本化條件的支出為700000元，期末，該專利技術(shù)已經(jīng)到達(dá)預(yù)定用途。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200,000——資本化支出700,000貸：原材料600,000應(yīng)付職工薪酬200,000銀行存款100,000期末：借：無(wú)形資產(chǎn)700,000管理費(fèi)用200,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200,000——資本化支出700,000無(wú)形資產(chǎn)的攤銷簡(jiǎn)答簡(jiǎn)答使用壽命確定的（第336頁(yè)—337頁(yè)）：壽命視合同、法律規(guī)定或參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)：攤銷方法應(yīng)該根據(jù)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇遞減余額法、生產(chǎn)總量法等進(jìn)行攤銷，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，以下情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)置該無(wú)形資產(chǎn)；可以根據(jù)活潑市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，分錄為借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷2.使用壽命不確定的（第336—337頁(yè)）：不應(yīng)攤銷其取得本錢，但應(yīng)在每年末確認(rèn)其預(yù)計(jì)可收回金額，以決定是否應(yīng)提減值準(zhǔn)備。分錄為借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第九章流動(dòng)負(fù)債（3個(gè)）一、應(yīng)交稅費(fèi)核算的內(nèi)容（第351頁(yè)）應(yīng)交稅費(fèi)，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金以及代扣代交的個(gè)人所得稅等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等。不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)。二、應(yīng)付職工薪酬職工薪酬界定（第367頁(yè)）：職工薪酬是指為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括=1\*GB3①構(gòu)成工資總額的各組成局部（與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局口徑一致）；=2\*GB3②職工福利費(fèi)=3\*GB3③“五險(xiǎn)一金〞=4\*GB3④工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，通常按職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提；=5\*GB3⑤非貨幣性福利；如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工；=6\*GB3⑥解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償;辭退福利。其中辭退福利定義：是企業(yè)與其職工提前解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，屬于企業(yè)的法定義務(wù)。通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?，也有通過(guò)提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標(biāo)準(zhǔn)，或者將職工工資支付至辭退后未來(lái)某一期間的方式。三、列報(bào)（第394—395頁(yè)）多數(shù)工程都直接根據(jù)其對(duì)應(yīng)賬戶的余額在資產(chǎn)負(fù)債表中填列；“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的數(shù)額分析填列；企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露作為應(yīng)付工程擔(dān)保的資產(chǎn)的性質(zhì)；在現(xiàn)金流量表中會(huì)影響“購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程和“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的增加〞工程。第十章非流動(dòng)負(fù)債（4個(gè)）一、借款費(fèi)用1定義（第402頁(yè)）：是指企業(yè)因借款而付出的代價(jià)。包括利息、溢折價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。2借款費(fèi)用資本化的借款范圍(402頁(yè))：包括專門借款和一般借款，前提是這些借款必須用于符合資本化條件的資產(chǎn)。其中，專門借款指為構(gòu)建或生產(chǎn)某項(xiàng)符合資本化的資產(chǎn)而專門借入的，并通常有標(biāo)明該用途的借款合同。一般借款是指除專門借款以外的其他借款。3借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍（第404頁(yè)）：指符合資本化條件的資產(chǎn)，即需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。其中“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間〞，是指為資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)所需要的時(shí)間，通常為1年以上。（含1年）4借款費(fèi)用資本化期間確實(shí)定（405—409頁(yè)）：同時(shí)滿足以下條件的，才能開(kāi)始資本化，=1\*GB3①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；=2\*GB3②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；=3\*GB3③實(shí)體的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)該暫停資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用湖州可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止資本化。5借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量（409—413頁(yè)）：在資本化期間，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。存在溢價(jià)折價(jià)的，應(yīng)按實(shí)際利息發(fā)攤銷和調(diào)整利息。具體而言，專門借款，應(yīng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去閑置資金產(chǎn)生的利息收入或暫時(shí)投資取得的投資收益；一般借款利息費(fèi)用的資本化金額則需與資產(chǎn)支出掛鉤；專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前，根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益；一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益；屬于資本化范圍的外幣借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)資本化。二、或有事項(xiàng)1定義及特征（第425頁(yè)）：指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。包括預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債及或有資產(chǎn)。如果女性或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，通常確認(rèn)為預(yù)計(jì)復(fù)制啊，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；如果是可能，則作為或有負(fù)債，只在附注中加以披露；如果是極小可能，根據(jù)重要性原則，不予考慮。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，或有資產(chǎn)不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只有很可能發(fā)生的或有資產(chǎn)需要在附注中披露；如果或有事項(xiàng)屬于根本確定的資產(chǎn)，可作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。2內(nèi)容（第426頁(yè)）：常見(jiàn)的或有事項(xiàng)主要包括：A未決訴訟或仲裁B債務(wù)擔(dān)保C產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品平安保證）D承諾、虧損合同、重組義務(wù)E商業(yè)承兌匯票背后蘇轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)等。其中，虧損合同、重組義務(wù)是新增的或有事項(xiàng)。三、預(yù)計(jì)負(fù)債1確認(rèn)（427頁(yè)）：應(yīng)同時(shí)具備的條件，=1\*GB3①該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；=2\*GB3②履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；=3\*GB3③該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量如果不符合確認(rèn)條件則作為或有負(fù)債，僅需在附注中披露。如果不符合確認(rèn)條件則作為或有負(fù)債，僅需在附注中披露。2計(jì)量（428頁(yè)）：初始計(jì)量，應(yīng)按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最正確估計(jì)數(shù)進(jìn)行。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，按該范圍內(nèi)的中間值確定：涉及單個(gè)工程的，按照最可能發(fā)生金額確定；涉及多個(gè)工程的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。后續(xù)計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日需對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債表賬面價(jià)值復(fù)核，不能真實(shí)反映當(dāng)前最正確估計(jì)數(shù)的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。債務(wù)重組區(qū)分非現(xiàn)金資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)區(qū)分非現(xiàn)金資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)1定義和特征（第437頁(yè)）：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院作出讓步的事項(xiàng)。有2個(gè)特征，=1\*GB3①債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難；=2\*GB3②債權(quán)人做出讓步P431eg10-8保修期結(jié)束要注銷預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銷售費(fèi)用P431eg10-8保修期結(jié)束要注銷預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銷售費(fèi)用2重組方式（第437—438頁(yè)）：包括以現(xiàn)金清償債務(wù)和以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等；以上三種方式的組合等。第十一章本錢費(fèi)用（3個(gè)）費(fèi)用、支出與本錢2007年簡(jiǎn)答2007年簡(jiǎn)答2005年論述1費(fèi)用（第456頁(yè)、458頁(yè)）：廣義的費(fèi)用泛指企業(yè)一切資財(cái)?shù)南?，包括企業(yè)各種費(fèi)用和損失。狹義的費(fèi)用是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用狹義的費(fèi)用概念。企業(yè)在一定期間發(fā)生的費(fèi)用中，為生產(chǎn)一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的局部，構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，而那些不能歸屬于某些特定產(chǎn)品本錢的，直接與當(dāng)期收益進(jìn)行配比的消耗局部，則屬于期間費(fèi)用。2支出（第457頁(yè)）：是指因各種原因而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。包括償債性支出，資本性支出和收益性支出，權(quán)益性支出，營(yíng)業(yè)外支出等。只有那些為取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的支出可表現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓為費(fèi)用。3本錢（第458頁(yè)）：廣義的本錢泛指取得資產(chǎn)的代價(jià)，“資產(chǎn)〞包括各類形式的資產(chǎn)。如產(chǎn)品的本錢，固定資產(chǎn)本錢，原材料本錢等。狹義的本錢，僅指產(chǎn)品本錢。產(chǎn)品本錢是指為生產(chǎn)某一數(shù)量的某項(xiàng)產(chǎn)品而消耗的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。包括直接材料，直接人工和間接的制造費(fèi)用。4制造費(fèi)用（第468頁(yè)）：是指那些當(dāng)期發(fā)生的不能歸入某種產(chǎn)品本錢，且與特定的收入沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)或沒(méi)有必要與各類收入配比的，很難確定其收益期因而直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、所得稅沒(méi)有業(yè)務(wù)處理題沒(méi)有業(yè)務(wù)處理題2006簡(jiǎn)答1永久性差異（第472頁(yè)）：指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間的差異。差異一旦在當(dāng)期產(chǎn)生，不會(huì)再以后各期轉(zhuǎn)回。類型有：=1\*GB3①會(huì)計(jì)作為收益確認(rèn)，但稅法不確認(rèn)，如國(guó)債的利息收入；=2\*GB3②會(huì)計(jì)確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但稅法不確認(rèn)，如支付給職工的超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的工資性支出局部、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等；=3\*GB3③會(huì)計(jì)不確認(rèn)為收益，但稅法確認(rèn)，如將本企業(yè)的商品、產(chǎn)品用于在建工程、職工福利等方面；=4\*GB3④會(huì)計(jì)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但稅法確認(rèn)。2暫時(shí)性差異（第473頁(yè)）：指隨著時(shí)間的推移會(huì)逐漸轉(zhuǎn)回（消除）的差異，可分為時(shí)間性差異和其他暫時(shí)性差異兩類。時(shí)間性差異，指稅法和會(huì)計(jì)在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的差異。有以下幾種類型：=1\*GB3①企業(yè)獲得的某項(xiàng)利益，會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，稅法需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，如長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的投資收益，稅法需待從被投資企業(yè)實(shí)分或宣告分派利潤(rùn)時(shí)才計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的所得稅；=2\*GB3②企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，稅法需待以后期間從應(yīng)納稅所得額中扣減，如產(chǎn)品保修費(fèi)用，稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)才予以確認(rèn)，從應(yīng)納稅所得額中扣減；=3\*GB3③企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)收益，稅法規(guī)定需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；=4\*GB3④企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，會(huì)計(jì)應(yīng)于以后期間確認(rèn)費(fèi)用或損失，稅法可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣減，如固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)直線折舊，報(bào)稅時(shí)加速折舊，這樣，在固定資產(chǎn)使用初期，從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊金額會(huì)大于計(jì)入當(dāng)期損益表的折舊金額。其他暫時(shí)性差異，因稅法規(guī)定而使某些資產(chǎn)或負(fù)債表的稅基與其賬面價(jià)值不一致而形成的，在其產(chǎn)生當(dāng)期不會(huì)引起該期間企業(yè)的應(yīng)稅所得與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異，這種差異形成后可在一定期間內(nèi)轉(zhuǎn)回，如固定資產(chǎn)評(píng)估增值，增值局部無(wú)需納稅，但之后各年增值局部計(jì)提的折舊則會(huì)引起各年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。3資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)（第474頁(yè)）：指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。4負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（第474頁(yè)）：指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予以抵扣的金額。5遞延所得稅資產(chǎn)（第475頁(yè)）：資產(chǎn)的賬面價(jià)值<資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價(jià)值>負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)6遞延所得稅負(fù)債（第475頁(yè)）：資產(chǎn)的賬面價(jià)值>資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價(jià)值<負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)7本期所得費(fèi)用（第476頁(yè)）：=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債—期初遞延所得稅負(fù)債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）三、列報(bào)（第478頁(yè)）準(zhǔn)則取消了主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的劃分，將這些業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入和發(fā)生的本錢統(tǒng)一在“營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)本錢〞中列報(bào)，基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化，主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)已界限模糊，按大類列報(bào)也是與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的作法。第十二章收入（4個(gè)）一定義=1\*GB3①收入概念及分類（第481頁(yè)）：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。=2\*GB3②銷售折讓（第499頁(yè)）：指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價(jià)格上給予一定的減讓。銷售折讓可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入執(zhí)勤啊，也可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收貨之后。收入確實(shí)認(rèn)原則1銷售商品收入（第483—485頁(yè)）：同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)=1\*GB3①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;=2\*GB3②企業(yè)既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；=3\*GB3③收入的金額能夠可靠的計(jì)量；=4\*GB3④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；=5\*GB3⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠的計(jì)量。2提供勞務(wù)收入（第486頁(yè)）：=1\*GB3①在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或者協(xié)議總金額；確認(rèn)方法可參照商品銷售收入確實(shí)認(rèn)準(zhǔn)則；=2\*GB3②如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度（即跨年度勞務(wù)）分2種情況確認(rèn)，A.資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。B企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)分別情況處理，如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢。3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（第487頁(yè)）：應(yīng)當(dāng)在以下條件均能夠滿足時(shí)予以確認(rèn)：A.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；B.收入的金額能夠可靠的計(jì)量三、※分期收款銷售的核算（第505頁(yè)）例：甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年2,000元，合計(jì)10,000元。不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷售成立日一次支付貨款，只需付8000元即可。年金為2000元，期數(shù)為5年，現(xiàn)值為8000元的折現(xiàn)率為7.93%。具體計(jì)算過(guò)程可參照有關(guān)財(cái)務(wù)管理教材的“內(nèi)插法〞銷售成立時(shí):借：長(zhǎng)期應(yīng)收款10,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8,000未實(shí)現(xiàn)融資收益2,000未收本金A=A—C財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%本金收現(xiàn)C=D—B總收現(xiàn)D銷售日8,0000