銀行會計-金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算知識課件

第八講金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算第一節(jié)概述第二節(jié)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)核算第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行業(yè)務(wù)往來的核算

1/19/20251第一節(jié)概述

一、概念

金融機構(gòu)往來是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與人民銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來。二、金融機構(gòu)往來的內(nèi)容(一)商業(yè)銀行之間的往來同城票據(jù)交換及清算.異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯.同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)(二)商業(yè)銀行與中央銀行的往來商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金.繳存存款.向中央銀行借款.再貼現(xiàn)及通過央行匯劃款項等。1/19/20252第二節(jié)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)核算一、概念二、種類三、同城票據(jù)清算四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯五、同業(yè)拆借1/19/20253三、同城票據(jù)清算

（一）概念

是指在同一交換區(qū)域，不同行處把相互代收代付的結(jié)算憑證，按照規(guī)定時間，集中到某一固定地點相互交換，軋計差額，并清算應(yīng)收應(yīng)付資金的一種方法。1/19/20255同城票據(jù)清算

（二）基本規(guī)定

1、對參加交換的行處，核定交換號碼。2、確定交換場次和時間。3、票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個系統(tǒng)處理.4、提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)(代付／應(yīng)收票據(jù))和貸方票據(jù)(代收／應(yīng)付票據(jù))兩種。①提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據(jù)②提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶的票據(jù)。1/19/20256提出行、提入行（工行）提入行、提出行（建行）借方票據(jù)(代付／應(yīng)收票據(jù))支票貸方票據(jù)(代收／應(yīng)付票據(jù))

進帳單借方票據(jù)(代收／應(yīng)付票據(jù))支票貸方票據(jù)(代付／應(yīng)收票據(jù))進帳單

同城票據(jù)交換關(guān)系圖1/19/20257同城票據(jù)清算

（三）具體做法(計算機處理)

1、統(tǒng)一交換票據(jù)(憑證)格式，用打碼機處理提出票據(jù)。2、填制“交換提出報告單”連同票據(jù)憑證提出交換。3、交換所清分、打印及提回交換憑證。4、打制“交換差額報告單”送人民銀行營業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)帳。5、提入行將票據(jù)及憑證處理入帳。1/19/20258（四）帳務(wù)處理1、提出借方票據(jù)的會計分錄為：借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款——收款人戶

2、提出貸方票據(jù)的會計分錄為：

借：活期存款——付款人戶

貸：準(zhǔn)備金存款3、提入借方票據(jù)的會計分錄為：

借：活期存款——付款人戶

貸：準(zhǔn)備金存款

4、提出貸方票據(jù)的會計分錄為：借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款——收款人戶5、人民銀行借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行戶

1/19/20259項目借方金額貸方金額提出票據(jù)提出交換票據(jù)應(yīng)付款提出交換票據(jù)應(yīng)收款提入票據(jù)提入交換票據(jù)應(yīng)付款提入交換票據(jù)應(yīng)收款合計借方金額合計貸方金額合計1/19/202510四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯

匯出行（杭州工行）轉(zhuǎn)匯行（杭州建行）匯入行（南京建行）橫直

先橫后直1/19/202511異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯（先橫后直）

1、匯出行的核算（以代收業(yè)務(wù)為例）借：活期存款——付款單位戶貸：準(zhǔn)備金存款2、轉(zhuǎn)匯行的核算借：準(zhǔn)備金存款貸：聯(lián)行往帳3、匯入行的核算借：聯(lián)行來帳貸：活期存款——收款單位戶1/19/202512異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯

匯出行（新昌工行）轉(zhuǎn)匯行（杭州工行）匯入行（杭州招行）橫直

先直后橫1/19/202513異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯

匯入行（南京農(nóng)信社）轉(zhuǎn)匯行（杭州人行）轉(zhuǎn)匯行（南京人行）匯出行（杭州商行）

先橫后直再橫橫橫直1/19/202514五、同業(yè)拆借（一）概念與特點

(二)會計科目（三）帳務(wù)處理

1/19/202515（一）概念與特點1、概念同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期信貸行為，是解決因轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的資金不足的一種有效方法。2、特點（1）拆借時間短，定期歸還；（2）拆借資金均要通過雙方在中國人民銀行的存款帳戶辦理轉(zhuǎn)帳（3）跨地區(qū)拆借資金須報管轄行批準(zhǔn)，跨省拆借應(yīng)報總行審批。

1/19/202516（二）會計科目1、“拆放同業(yè)”科目——資產(chǎn)類科目，由拆出行使用——拆出資金時，記本科目借方，收回資金時，記本科目貸方——余額在借方，表明該行拆出尚未收回的款項2、“同業(yè)拆入”科目——負(fù)債類科目，由拆入行使用——拆入資金時，記本科目貸方，歸還資金時，記本科目借方——余額在貸方，表明該行拆入尚未歸還的款項

1/19/202517拆出行（工行）拆入行（建行）

資金拆放

同業(yè)拆借關(guān)系圖

資金歸還1/19/202518（三）帳務(wù)處理(以同城拆借為例)1、資金拆借的核算

①拆出行的核算借：拆放同業(yè)——拆入行戶貸：準(zhǔn)備金存款

②人民銀行的核算借：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆出行戶)貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆入行戶)

③拆入行的核算借：準(zhǔn)備金存款貸：同業(yè)拆入——拆出行戶

1/19/2025192.拆借資金歸還的核算

①拆入行的核算借：同業(yè)拆入——拆出行戶借：金融企業(yè)往來支出——同業(yè)拆借利息支出戶貸：準(zhǔn)備金存款②人民銀行的核算借：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆入行戶)貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆出行戶)③拆出行的核算借：準(zhǔn)備金存款貸：拆放同業(yè)——拆入行戶貸：金融企業(yè)往來收入

1/19/202520

第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行業(yè)務(wù)往來一、繳存存款二、再貸款三、再貼現(xiàn)1/19/202521一、繳存存款

（一）概念（二）繳存財政性存款的核算（三）繳存一般存款的核算1/19/202522（一）概念繳存存款——指商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)將吸收的存款按規(guī)定比例劃繳人行的業(yè)務(wù)，包括繳存財政性存款和繳存一般性存款(法定存款準(zhǔn)備金)。1/19/202523（二）繳存財政性存款的核算

1、繳存財政性存款的范圍商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項等。1/19/202524繳存財政性存款的核算

2、規(guī)定①繳存款的比例——100%②繳存存款的時間——除第一次按規(guī)定繳存外，城市分支行(包括所屬部、處)每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為例假日，則可順延。③調(diào)整繳存款的計算方法——按本旬(月)末各科目余額總數(shù)與上期同類各科目旬(月)末余額總數(shù)對比，按實際增加或減少數(shù)進行調(diào)整，計算應(yīng)繳存金額。繳存(調(diào)整)金額以千元為單位，千元以下四舍五入。

1/19/2025251/19/202526繳存財政性存款的核算

3、調(diào)整繳存款的核算

(1)商業(yè)銀行如為調(diào)增補繳：借：繳存中央銀行財政性存款貸：準(zhǔn)備金存款如為調(diào)減退回則會計分錄相反(2)人民銀行借：XX銀行準(zhǔn)備金存款貸：XX銀行劃來財政性存款

1/19/202527繳存財政性存款的核算

4、欠繳存款的核算（1）發(fā)生欠繳的處理商業(yè)銀行：收入：待清算憑證——人民銀行戶人民銀行：收入：待清算憑證——XX銀行戶

1/19/202528繳存財政性存款的核算

4、欠繳存款的核算（2）扣收欠繳款項的處理人民銀行：借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：××銀行劃來財政性存款付出：待清算憑證——XX銀行戶借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：業(yè)務(wù)收入——罰款凈收入戶1/19/202529繳存財政性存款的核算

4、欠繳存款的核算商業(yè)銀行借：繳存中央銀行財政性存款貸：準(zhǔn)備金存款借：營業(yè)外支出——罰款支出戶貸：準(zhǔn)備金存款付出：待清算憑證——人民銀行戶商業(yè)銀行對屬于少交或遲交財政性存款的罰金則應(yīng)通過“利潤分配”科目進行處理。1/19/202530（三）繳存一般存款的核算1、繳存一般存款的范圍

企業(yè)存款、儲蓄存款、農(nóng)村存款、部隊存款、基建單位存款、機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款、、其他一般存款等。1/19/202531繳存一般存款的核算2、規(guī)定①

繳存款的比例——7%（6％）2003.9.21實行7.5%2004.4.25實行②調(diào)整繳存款的時間——每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理。③調(diào)整繳存款的計算方法——各商業(yè)銀行應(yīng)按每旬增加(或減少)的實際數(shù)額，計算調(diào)整增加(或減少)準(zhǔn)備金存款。④人民銀行的考核方法——金融機構(gòu)法人在人民銀行的存款，人民銀行會計部門于每日日終考核其存款準(zhǔn)備金率。日間，只控制其存款帳戶的透支行為。金融機構(gòu)的分支機構(gòu)在人民銀行的存款，人民銀行會計部門不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款帳戶的透支行為。1/19/202532二、再貸款的核算

（一）再貸款的種類年度性貸款、季節(jié)性貸款和日拆性貸款

1/19/202533再貸款的核算

（二）再貸款的帳務(wù)處理1、再貸款發(fā)放的處理(1)人民銀行的處理借：XX銀行貸款——XX貸款戶貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款—XX行戶(2)商業(yè)銀行的處理借：準(zhǔn)備金存款貸：向中央銀行借款——××借款1/19/202534再貸款的核算

2、再貸款收回的處理(1)商業(yè)銀行的處理借：向中央銀行借款——××借款戶金融企業(yè)往來支出——人行往來利息支出貸：準(zhǔn)備金存款(2)人民銀行的處理借：XX銀行準(zhǔn)備金存款——XX行戶貸：XX銀行貸款——XX貸款戶利息收入———金融機