《財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 生產(chǎn)與庫存（任務(wù)4.2核算人工成本-社保公積金、工會經(jīng)費(fèi)）

項(xiàng)目四生產(chǎn)與庫存

任務(wù)4核算人工成本

（社保公積金）一、社保公積金的內(nèi)容（生育保險合并進(jìn)入醫(yī)療保險）部分企業(yè)增加：

補(bǔ)充醫(yī)療保險

企業(yè)年金社會保險是指一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人員提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會制度。社會保險的主要項(xiàng)目包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（已與醫(yī)療保險合并），其中養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利，其他保險屬于短期薪酬。社會保險通常以上一年度職工月平均工資為計(jì)提基數(shù)，按一定比例計(jì)提繳納。住房公積金是城鎮(zhèn)在職職工及其所在單位根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)繳存的具有保證性和互助性的一種長期住房儲備金，儲備的住房公積金可以用于購建自住住房、歸還房貸本息、支付房租等用途，也可以于離退休時一次性取出。

“社保公積金”繳納金額由兩部分組成:

企業(yè)交納部分，由企業(yè)按規(guī)定比例計(jì)提并在工資之外額外繳納，產(chǎn)生新的成本費(fèi)用；

職工交納部分，對企業(yè)而言不產(chǎn)生額外成本費(fèi)用，只需從職工工資中代扣代繳。二、社保公積金的構(gòu)成“五險一金”的計(jì)提比例（通常以上年月平均工資為計(jì)提基數(shù)）南京公司承擔(dān)個人承擔(dān)養(yǎng)老保險16%8%醫(yī)療保險

7%2%

失業(yè)業(yè)險

0.5%0.5%生育保險0.8%工傷保險0.5%公積金8%-12%8%-12%合計(jì)公司34%左右個人20%左右企業(yè)繳納部分部分借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—離職后福利—住房公積金職工承擔(dān)部分由企業(yè)代扣代繳三、“五險一金”的核算——確認(rèn)繳納時直接從工資中代扣，即沖減：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（社會保險費(fèi)）——離職后福利

企業(yè)承擔(dān)

——住房公積金應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）

個人承擔(dān)

貸:銀行存款總額

四、“五險一金”的核算——支付（繳納）【業(yè)務(wù)4-4-3】10月25日寧佳公司計(jì)算并分配當(dāng)月社會保險費(fèi)（見表4-4-4），次月10日通過電子稅務(wù)局“我要辦稅”>>“稅費(fèi)申報及繳納”>>“社會保險費(fèi)”欄目下繳納，繳納憑證如圖4-4-4。要求：準(zhǔn)確核算社會保險費(fèi)的確認(rèn)和繳納業(yè)務(wù)。表4-4-4社會保險費(fèi)計(jì)算表

2023年10月單位：元部門繳費(fèi)基數(shù)離職后福利短期薪酬小計(jì)養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險企業(yè)個人企業(yè)個人企業(yè)個人企業(yè)06嬰兒睡袋生產(chǎn)工人125752012.001006.0062.8862.88880.25251.5062.884338.38圍兜生產(chǎn)工人3537565.92282.9617.6917.69247.5970.7417.691220.27管理人員5687909.92454.9628.4428.44398.09113.7428.441962.0211嬰兒睡袋包裝工人5075812.00406.0025.3825.38355.25101.5025.381750.88管理人員5587893.92446.9627.9427.94391.09111.7427.941927.52管理部門181872909.921454.9690.9490.941273.09363.7490.946274.52營銷部143622297.921148.9671.8171.811005.34287.2471.814954.89……

…合計(jì)702000112320561603510351049140140403510242190（1）社會保險的確認(rèn)：

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋4236.02

生產(chǎn)成本——圍兜848.89

制造費(fèi)用——06車間1364.89

制造費(fèi)用——11車間1340.89

管理費(fèi)用——職工薪酬4364.89

銷售費(fèi)用——職工薪酬3446.88…………

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（醫(yī)療保險）

49140.00

應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工傷保險）

3510.00

應(yīng)付職工薪酬——離職后福利（養(yǎng)老保險）112320.00

應(yīng)付職工薪酬——離職后福利（失業(yè)保險）3510.00在電子稅務(wù)局繳納入庫后，可以在原頁面“我要辦稅”>>“證明開具”>>“開具稅收完稅證明”中打印電子繳稅付款憑證（2）社會保險費(fèi)的繳納：

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）73710

應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（醫(yī)療保險）49140

應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工傷保險）3510

應(yīng)付職工薪酬——離職后福利（養(yǎng)老保險）112320

應(yīng)付職工薪酬——離職后福利（失業(yè)保險）3510

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行

242190

【業(yè)務(wù)4-4-4】2023年10月25日寧佳公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算并分配當(dāng)月住房公積金（見表4-4-6），并將企業(yè)和個人共同繳納的部分通過公積金繳存受托銀行，匯繳至公積金個人賬戶內(nèi)（見圖4-4-5）。要求：準(zhǔn)確核算住房公積金的確認(rèn)和繳納業(yè)務(wù)。（1）住房公積金的確認(rèn)：借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋2118

生產(chǎn)成本——圍兜424

制造費(fèi)用——06車間682

制造費(fèi)用——11車間670

管理費(fèi)用——職工薪酬2182

銷售費(fèi)用——職工薪酬1724……

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（住房公積金）84240（2）住房公積金的繳存：財(cái)務(wù)部門可以將企業(yè)承擔(dān)和員工承擔(dān)的住房公積金，一并轉(zhuǎn)賬至企業(yè)在當(dāng)?shù)毓e金繳存受托銀行開設(shè)的公積金賬戶，再由公積金繳存受托銀行按要求匯繳至職工個人公積金賬戶。借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）84240

應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（住房公積金）84240

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行168480工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算——確認(rèn)

1、工會經(jīng)費(fèi)：通常按工資總額的2%計(jì)提，按工會經(jīng)費(fèi)按40%上繳上級工會組織。60%接劃撥公司工會使用。用于對員工的宣傳活動支出、文藝活動支出、體育活動支出、工會干部訓(xùn)練費(fèi)等。2、職工教育經(jīng)費(fèi)：用于職工教育事業(yè)，如企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，實(shí)報實(shí)銷。注意：職工教育經(jīng)費(fèi)超過職工工資總額的8%部分不能稅前扣除。【業(yè)務(wù)4-4-5】2023年10月25日寧佳公司計(jì)算并分配當(dāng)月工會經(jīng)費(fèi)，并將其中40%繳納至江寧區(qū)總工會賬戶，60%轉(zhuǎn)至公司工會賬戶。要求：準(zhǔn)確核算工會經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)和繳納業(yè)務(wù)。

表4-4-7

工會經(jīng)費(fèi)計(jì)算表

2023年10月單位：元部門繳費(fèi)基數(shù)短期薪酬（工會經(jīng)費(fèi)）06嬰兒睡袋生產(chǎn)工人12575252圍兜生產(chǎn)工人353771管理人員568711411嬰兒睡袋包裝工人5075102管理人員5587112管理部門18187364營銷部14363287……

合計(jì)70200014040（1）工會經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)：根據(jù)工會經(jīng)費(fèi)計(jì)算表中的受益對象借記相應(yīng)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋354

生產(chǎn)成本——圍兜

71

制造費(fèi)用——06車間

114

制造費(fèi)用——11車間

112

管理費(fèi)用——職工薪酬364

銷售費(fèi)用——職工薪酬287……

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工會經(jīng)費(fèi)）14040（2）工會經(jīng)費(fèi)的繳存：根據(jù)工會專用結(jié)算憑證和轉(zhuǎn)賬回單借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款。

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工會經(jīng)費(fèi)）14040

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行14040【業(yè)務(wù)4-4-6】10月20至25日組織部分銷售人員和行政人員參加為期五天的企業(yè)管理課程培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)15

900元，取得增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員支付了上述培訓(xùn)費(fèi)用，取得了銀行回單，并根據(jù)參訓(xùn)人員類別編制職工教育經(jīng)費(fèi)分配表。要求對此項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)作出準(zhǔn)確會計(jì)處理。

表4-4-8職工教育經(jīng)費(fèi)分配表

2023年10月單位：元受益對象分配標(biāo)準(zhǔn)（人數(shù)）分配率分配金額營銷部6

11250管理部門2

3750合計(jì)8187515000（1）職工教育經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)：借：管理費(fèi)用——職工薪酬

11250