現(xiàn)金流量表的編制與分析學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)

現(xiàn)金流量表的編制與分析學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)教學(xué)要求掌握現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及基本內(nèi)容；

掌握比較現(xiàn)金流量表的編制與分析基本方法；熟悉現(xiàn)金流量表構(gòu)成指標(biāo)的內(nèi)涵；熟悉現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)；了解現(xiàn)金流量表分析的意義；能夠?qū)W會閱讀現(xiàn)金流量表；能夠闡釋現(xiàn)金流量表中有關(guān)數(shù)字之間存在的勾稽關(guān)系；能夠根據(jù)資料完成現(xiàn)金流量表的編制，并運(yùn)用分析方法結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析。教學(xué)重點(diǎn)會編制現(xiàn)金流量表并能夠?qū)ΜF(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析教學(xué)難點(diǎn)能結(jié)合現(xiàn)金流量表提供的信息，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法對現(xiàn)金流量表的內(nèi)容進(jìn)行分析評價(jià)課時(shí)安排本情境安排6課時(shí)教學(xué)大綱模塊一現(xiàn)金流量表認(rèn)知一、認(rèn)識現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，其是對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要補(bǔ)充。（二）現(xiàn)金流量的產(chǎn)生現(xiàn)金流量本質(zhì)上是一種增量，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)增加的流入量和流出量，沒有增量就不會形成現(xiàn)金流量。（三）現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類是編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源不同，可將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3大類：二、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的主要作用有：（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因（二）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力（三）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力（四）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息（六）編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為三部分：第一部分為表頭，第二部分為正表，第二部分為補(bǔ)充資料。現(xiàn)金流量表表頭主要標(biāo)明報(bào)表的名稱、編制時(shí)間、編制單位、貨幣單位及報(bào)表編號。現(xiàn)金流量表正表根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，分類反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的三大類現(xiàn)金流量及匯率變動對現(xiàn)金的影響構(gòu)成，反映企業(yè)本年度產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量總額，以及各類活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)額等。補(bǔ)充資料是對正表內(nèi)容的補(bǔ)充說明，主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：1.將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。模塊二現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的編制方法在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)可以采用直接法和間接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（一）直接法采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。（二）間接法在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。（三）分析填列法分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。二、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的編報(bào)方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)項(xiàng)目的編制（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目的編制方法三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表的關(guān)系模塊三現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容現(xiàn)金流量在很多程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。即使企業(yè)有盈利能力，但如果現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢，調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)管理中十分重要。（一）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的分析要點(diǎn)通過對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以評價(jià)企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量，即企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的程度和狀況。（二）現(xiàn)金流量表分析的作用1.直接揭示企業(yè)的償債能力和支付能力2.對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動作出評價(jià)3.對企業(yè)收益質(zhì)量作出評價(jià)4.預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的綜合分析現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。即使企業(yè)有盈利能力，但如果現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)管理中十分重要?，F(xiàn)金流量表綜合分析主要是通過分為水平分析、結(jié)構(gòu)分析。（一）現(xiàn)金流量表的水平分析現(xiàn)金流量表的水平分析通常是采用編制兩年或歷年現(xiàn)金流量表，即用金額、百分比的形式，對現(xiàn)金流量表內(nèi)每個(gè)項(xiàng)目的本期或多期的金額與其基期的金額進(jìn)行比較分析，以確定其增減差異，觀察變動趨勢。同時(shí)對這些變化作進(jìn)一步分析，找出其變化的原因，判斷這種變化是有利還是不利，并力求對這種趨勢是否會延續(xù)作出判斷。水平現(xiàn)金流量表是將兩期或以上的連續(xù)若干期間的現(xiàn)金流量相關(guān)數(shù)額平行列示變動差異額和差異變動百分比的報(bào)表。水平現(xiàn)金流量表的分析采用比較分析法。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析所謂結(jié)構(gòu)分析也稱為垂直分析，是指將財(cái)務(wù)報(bào)表中某一關(guān)鍵項(xiàng)目的數(shù)字作為基數(shù)（即為100%），再計(jì)算各項(xiàng)目的具體構(gòu)成，從而使各個(gè)組成部分的相對重要性明顯地表現(xiàn)出來，以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目的相對地位和總體結(jié)構(gòu)關(guān)系?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析是通過對現(xiàn)金流量表中不同項(xiàng)目之間的比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來源與方向，評價(jià)各種現(xiàn)金流量的形成原因。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又進(jìn)一步劃分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。三類現(xiàn)金流入量和流出量的含義不同，對信息使用者產(chǎn)生的作用也不一樣。對現(xiàn)金流量表的分析是通過編制現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析表來進(jìn)行的?，F(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的目的在于揭示現(xiàn)金流入量