中級財務(wù)會計二期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)-綜合練習(xí)題及答案

單項選擇題1.20XX年2月初D公司（一般納稅人）購入一臺設(shè)備自用，進(jìn)貨發(fā)票上列示價款42000元、增值稅7140元，運輸途中保險費1000元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價值應(yīng)為（B）。A.42000元B.43000元C49140元D.50140元2.A公司以一臺自用設(shè)備（20XX年初購入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售繳納增值稅23800元。由本項債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（A）。A.36200元B.59600元C.60000元D.80000元3.上題中，B公司對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備20000元，其他資料不變。則本項債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失時（A）。A.16200元B.36200元C.40000元D.60000元4.購進(jìn)存貨用商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的賬戶是（B）。A.銀行存款B.應(yīng)付票據(jù)C.其他貨幣資金D.應(yīng)付賬款5.下列各項中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（B）。A.開發(fā)無形資產(chǎn)借入長期借款所發(fā)生的全部利息支出B.購建固定資產(chǎn)借入長期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C.日常生產(chǎn)經(jīng)營借入長期借款的利息支出D.進(jìn)行長期投資借入長期借款的利息支出6.下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D）。A．醫(yī)療保險費等社會保險費B．住房公積金C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D．職工出差補貼7.企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）。A．國債利息收入B.公司債卷利息收入C.出售股票凈收益D.出售無形資產(chǎn)凈收益8.公司將自產(chǎn)護(hù)膚品發(fā)放給職工，成本價150000元、售價450000元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確定的銷項增值稅為（D）。A．0B.25500元C.51000元D.76500元9.有限責(zé)任公司追加投資時，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占份額，差額應(yīng)計人（D）。A.實收資本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積10.企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈，按確定的資產(chǎn)價值貸記的賬戶應(yīng)為（D）。A.資本公積—其他資本公積轉(zhuǎn)入B.實收資本—接受捐贈準(zhǔn)備C．資本公積—接受捐贈準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入11.A公司委托證劵公司代理發(fā)行普通股100000股，發(fā)行價為每股1.2元，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證劵公司按發(fā)行收入的3%計提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證劵公司結(jié)算股款時，A公司計入資本公積的金額應(yīng)為（B）。A.0B.16400元C.100000元D116400元12.年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（A）。A.“利潤分配”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額13.下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（C）。A.長期借款B.遞廷所得稅負(fù)債C.應(yīng)付利潤D.應(yīng)付債卷14.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的是（D）。A．所得稅B消費稅C.印花稅D.增值稅15.3月15日購進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款100000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，則實際付款金額應(yīng)為（C）。A.80000元B.90000元C.98000元D.100000元16.上題中，購貨企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是（A）。A.沖減財務(wù)費用B計入營業(yè)外收入C沖減管理費用D減少進(jìn)貨成本17預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B）。應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款18.商業(yè)匯票的付款期限最長是（C）。A．9個月B.3個月C.6個月D.12個月19.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（B）。A．500萬元B.700萬元C.800萬元D.1200萬元20.A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為（B）。A.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月20日21.A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬元~80萬元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額（B）。A.60萬元B.70萬元C.80萬元D140萬元22.20XX年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是（D）.A.0B.2萬元C.18萬元D.20萬元23.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入（A）。A.財務(wù)費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用24.反映企業(yè)期末資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的財務(wù)報表是（A）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益表25.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是（B）。A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款清償30萬元債務(wù)C.用存貨低償債務(wù)D.用銀行存款購入一批債卷，計劃詩有三個月26.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（D）。A.商品銷售收入B.固定資產(chǎn)出租收入C.不適用原材料的銷售收入D.無形資產(chǎn)出售凈收益27.出售不動產(chǎn)繳納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D）。A．管理費用B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理28.20XX年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項目填列的金額應(yīng)為（B）。A.10000元B.50000元C.60000元D.70000元29.下列支出中，應(yīng)作為管理費用核算的是（C）。A.借款利息B.銷貨運費C.訴訟費D.在建工程人員工資30.公司債卷分為抵押債卷與信用債卷的依據(jù)是（A）。A．債卷有無擔(dān)保B.債卷的還本方式C.債卷有否記名D.債卷的實際發(fā)行價格31.接受A公司投入設(shè)備（20XX年底購入，適用增值稅率17%）一臺，原價50000元，賬面凈值30000元、公允價值為35000元。則接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（D）。A.30000元B.35000元C.35100元D.40950元32.下列所有者權(quán)益項目中，與企業(yè)損益無關(guān)的是（A）。A.資本公積B.法定盈余公積C.未分配利潤D.任意盈余公積33.企業(yè)出租無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A.財務(wù)費用B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)稅金及附加34.下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A）。應(yīng)付賬款B預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.長期應(yīng)付款35.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）.A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬36.現(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于（C）。A.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量B.投資活動的現(xiàn)金流量C.籌資活動的現(xiàn)金流量D.非正?；顒拥默F(xiàn)金流量37.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有（A）。A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B.5月20日銷售不適用原材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C.9月30日試銷新品一批，價款15萬元，退貨期1個月，退貨率尚無法估計D.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷38.一臺設(shè)備原值100萬元，至本年末累計折舊30萬元，末計提減值準(zhǔn)備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的說法折舊額與會計折舊額相等，則本年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（C）.A．0B.30萬元C.70萬元D.100萬元39.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積---股票溢價”賬戶的金額為（B）.A.35萬元B.65萬元C.100萬元D.135萬元40.下列各項收款應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（D）。A．接受捐贈收入B.出售固定資產(chǎn)的收入C.銷售商品的增值稅D.出租無形資產(chǎn)的收入41.A公司以一臺自用設(shè)備（20XX年初購入，適用增值稅稅率17%）低償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。本題中，A公司低債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B）。A.0B.20000元C.60000元D.80000元42.對辭退福利，正確的列支方法是（A）。A．計入管理費用B計入營業(yè)外支出C.計入制造費用D.計入銷售費用43.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項增值稅，正確的核算方法是（A）。A.計入存貨成本B計入管理費用C計入銷售費用D作為進(jìn)項稅單獨核算44.下列各項中，屬于投資活動現(xiàn)金流出項目的是（C）。A.債卷到期收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債卷支付的現(xiàn)金C.購買債卷支付的現(xiàn)金D.發(fā)行債卷收到的現(xiàn)金45.20XX年未B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時性差異為（A）。A.0B.可抵扣暫時性差異50萬元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元46.將財務(wù)報表分為個別報表與合并報表的依據(jù)是（C）。A．按報送對象劃分B.按編制時間劃分C.按編制主體劃分D.按反映內(nèi)容劃分47.下列各項不屬于會計差錯內(nèi)容的是（D）.A.賬戶分類和計算錯誤B.漏計已完的交易C.應(yīng)計項目與遞廷項目期末末作調(diào)整D.會計估計賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計需要修訂48.對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許采用的是（A）。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B.交易性金融資產(chǎn)期末按允價值計價C.能對被投資單位產(chǎn)生重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算D．符合條件的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量49.20XX年末H公司的預(yù)計負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費15萬元；但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。據(jù)此，20XX年末該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（B）。A.無法確定B.0C.15萬元D.30萬元50.上題中，年末預(yù)提商品保修費15萬元所產(chǎn)生的暫時性差異是（A）。A.可低折暫時性差異15萬元B.0C.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元D.不確定51.下列各項中，彌不可用于補企業(yè)虧損的是(A)。A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤52.公司溢價發(fā)行股票時，對支付給卷商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法的（D）。A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出C.計入財務(wù)費用D.直接從溢價款中扣除53.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是（B）。A．投資損失B.處置固定資產(chǎn)的收益C.計提的壞賬準(zhǔn)備D.計提的固定資產(chǎn)折舊54.下列各項中，不屬于會計政策內(nèi)容的是（B）.A長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年符合條件的借款費用予以資本化D.發(fā)生存貨計價采用先進(jìn)出法55.企業(yè)因違約于20XX年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。20XX年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。該企業(yè)在20XX年2月27日公布的20XX年度的財務(wù)報表中，賠償金額應(yīng)作為（A）。A.20XX年度的調(diào)整事項處理B.20XX年度的管理費用處理C．20XX年度的非調(diào)整事項處理D.20XX年度的營業(yè)外支出處理56.年初未分配利潤150000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為（B）。A．510000元B.660000元C.727500元D.750000元57.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（A）。A.交易性金融資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付債卷58.20XX年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚末作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則20XX年6月30日，A公司在對外報送的財務(wù)報表中，需要做的處理時（C）。A.不確定負(fù)債，也無需再報表附注中披露B．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露C．不確定負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露D.確定預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露59.會計實物中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的作法是（B）。A.按會計政策變更處理B.按會計估計變更處理C.不作處理，待分清后在處理D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選60.本月預(yù)收貨款30萬元，下月未交貨。則本月未該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（A）.A.0B。30萬元C.60萬元D.無法確定61.20XX年6月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)20XX年9月20日誤將購入600000元的固定資產(chǎn)支出計入管理費用，對利潤影響較大。20XX年6月末編制財務(wù)報表時，公司應(yīng)做的會計處理是（D）。A.調(diào)整20XX年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)B.調(diào)整20XX年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)C.調(diào)整20XX年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)D.調(diào)整20XX年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)62.20XX年1月1日H公司發(fā)行面值50000萬元、期限3年、票面利率6%的債卷一批，實際收款52802元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實際利率4%，并據(jù)此攤銷債卷溢折價。則20XX年6月30日該批債卷賬面價值為（C）。A.51746萬元B.52358萬元C.53858萬元D.54302萬元63.下列各項中，能使企業(yè)本期利潤增加的會計政策是（D）。A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法C.備抵法下，壞賬的估計率由5%提高至15%D.物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價采用先進(jìn)先出法64.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是（D）。A.20%B.25%C.30%D.50%65.20XX年A公司經(jīng)營虧損650萬元。20XX年至20XX年，公司共實現(xiàn)利潤600萬元。20XX年實現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率25%。則20XX年末，A公司可供分配的凈利潤應(yīng)為(B)。A.90萬元B.100萬元C.112.5萬元D.150萬元二．多項選擇題1.下列各項屬于借款費用內(nèi)容的有（ABCDE）。A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.借款承諾費D.債卷發(fā)行費用D.應(yīng)付債卷溢價或折價的攤銷2.會計政策變更的會計處理方法有（BD）。A.備低法B.追溯調(diào)整法C.直線法D.未來適用法E.直接轉(zhuǎn)銷法3.下列屬于債務(wù)卷重組方式的有（ABD）。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.將原債務(wù)的還款期延長2年C.債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債D.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)E.以設(shè)備償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價值大于重組債務(wù)的賬面價值4.本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BDE）。A.上交所得稅B.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期款E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利5.下列各項會計政策中，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許采用的有（AB）。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B.發(fā)出存貨計價采用后進(jìn)先出法C.資產(chǎn)負(fù)債表日無形資產(chǎn)按攤余成本計量D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算E.資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資按攤余成本計量6.下列各項影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目期末余額的是（BCD）。A.“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額B.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額C.“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額D.“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額E.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額7.本期確認(rèn)的下列稅費通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（CDE）。A.銷售商品的銷項增值稅B.所得稅費用C.出租無線資產(chǎn)的營業(yè)稅D.銷售應(yīng)稅商品的消費稅E.經(jīng)營業(yè)務(wù)交納的教育附加費8.下列可用于彌補企業(yè)的一般途徑有（CDE）。A．用資本公積補虧B.用注冊資本補虧C.用盈余公積補虧D.用以后盈利年度的稅前利潤補虧E.用以后盈利年度的稅后利潤補虧9.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A.計時工資B.住房公積金C.辭職補償D.失業(yè)保險費E.給職工免費提供的住房折舊費10.下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有（ABCE）。A.接受投資者追加投資B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受現(xiàn)金捐贈E用盈余公積轉(zhuǎn)增資本11.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（ADE）。A．用盈余公積彌補虧損B.接受資產(chǎn)捐贈C.用固定資產(chǎn)對外投資D.接受現(xiàn)金捐贈E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本12.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括（ABCDE）。A.收入的金額能夠可靠計量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.相關(guān)的已發(fā)生的成本能夠可靠地計量D.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貸方E.企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)13.下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(BCD)。A.銷售商品的價款B.出售飛機票時代收的保險費C.銷售商品收取的增值稅D.銷售商品代墊的運雜費E.出租無形資產(chǎn)收入的租金14.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(ABCE)。A.收回前期已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.計提持有至到期投資利息D.溢價發(fā)行股票取得的溢價款E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金15.下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCD）。A.罰款支出B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.對外捐贈資產(chǎn)D.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失E.支付職工困難補助16.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）。A.國債的利息收入B.接受捐贈收入C.債務(wù)重組收入D.公允價值變動收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項中，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅的有(ABDE)。A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C.將原材料用于在建工程D.將產(chǎn)品對外捐贈E.將委托加工物資用于在建工項目18.下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計入所購貨物成本的有（AD）。A.購入在建工程物資支付的增值稅B.一般納稅人購入機器支付的增值稅C.一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅D.小規(guī)模納稅人購入原材料支付的增值稅E.一般納稅人購進(jìn)對外投資存貨支付的增值稅19.下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有（ADE）。A.資本溢價B.發(fā)生債務(wù)重組收益C.對外捐贈資產(chǎn)D.用資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常波動20.預(yù)計負(fù)債應(yīng)具備的條件包括（ACD）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量D.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)21.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有（ACE）。A.壞賬損失的核算方法B.壞賬損失的估計方法C.借款費用的處理方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.發(fā)生存貨的計價方法22.下列有關(guān)利潤表的表述，正確的是（BD）。A.只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表D.反映經(jīng)營成果E.采用完整的“損益滿計觀”編報23.下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（AE）。A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.保險賠償收入D.結(jié)算存款的利息收入E.出售無形資產(chǎn)的凈收益24.現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（ABDE）。A．價值變動風(fēng)險小B.期限短C.無價值變動風(fēng)險D.流動性強E.出售無形資產(chǎn)的凈收益25.下列發(fā)生時，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有（BDE）。A.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷B.5月20日銷售不適用原材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計收回的可能性很小D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張26.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABD）。A.對外捐贈資產(chǎn)B.存貨非常損失C.固定資產(chǎn)盤盈D.稅款滯納金支出E.取得股票股利27.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不需要進(jìn)行會計處理的有（ACE）A．稅后利潤補虧B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤補虧D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.取得股票股利28.在我國會計實物中，長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD)。A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財務(wù)費用E.投資收益29.下列賬戶余額對資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額產(chǎn)生影響的有(ACDE)。A.在途物資B.工程物資C.發(fā)出商品D.委托加工物資E.周轉(zhuǎn)材料30.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）。A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬31.下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有(AC)。A.廣告費B.金融機構(gòu)手續(xù)費C.展覽費D.行政管理人員薪酬E.商標(biāo)攤銷金額32.下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤E.住房公積金33.本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有（ADE）。A.計提壞賬準(zhǔn)備B.交納上期的所得稅C.固定資產(chǎn)按照費用D.批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失E.攤銷出借包裝物的價值34.盈余公積的一般用途包括（AB）。A.增加資本B.彌補虧損C.發(fā)放職工獎金D.購置固定資產(chǎn)E.向投資者分配現(xiàn)金利潤35.下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（ABCE）。A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內(nèi)到期的短期股票投資E.3個月內(nèi)到期的短期債卷投資36.對下列各項的會計處理，符合現(xiàn)行會計規(guī)范的有（AC）。A.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年B.因物價持續(xù)下跌，發(fā)生存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.由于客戶財務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為2%D.銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理E.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法37.下列各項屬于會計政策變更的是（ABE）。A.長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法B．壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法C.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15%D.折舊核算的方法由直線法改為快速法E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為按公允價值模式計量三、簡答題1.如何確認(rèn)預(yù)計負(fù)債？答：預(yù)計負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。當(dāng)下列條件同時具備時，會計上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“設(shè)計負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨披露。確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別）；（2）該義務(wù)的行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。2.什么是或有負(fù)債？拭舉二例說明？答：或有負(fù)債包括兩種情況：一是由企業(yè)過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；二是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量。經(jīng)濟(jì)生活中，常見的或有負(fù)債有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟等。3.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？答：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)給購貸方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本的成本能夠可靠地計量。4.簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。答：（1）有虧損，先用稅后利潤補虧；（2）提取法定盈余公積；（3）應(yīng)優(yōu)先股股利；（4）提取任意盈余公積；（5）支付普通股股利。5.舉例說明編制利潤表的本期損益觀與損益滿計觀。答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀:利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能再利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。6.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備1萬元。則年末該批存貨的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元。7.我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說明。答：我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)在投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如:銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債卷投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。8.什么是會計政策變更？會計政策變更的會計處理方法有哪些？答：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更所采用的會計處理方法包括：（1）追溯調(diào)整法：指對某項交易或想、事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對以前的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整。（2）未來適用法：指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更到期及未來期間發(fā)生的交易或事項。9.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的載定作出讓步的事項。企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，優(yōu)勝劣汰。當(dāng)企業(yè)面臨財務(wù)困難，會導(dǎo)致到期債務(wù)不能按時償還。此時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達(dá)成和解協(xié)議，此時破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法，即可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給去重整旗鼓的機會；又可使債權(quán)人最大限度收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。債務(wù)重組的方式主要有：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)：（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（3）修改其他債務(wù)條件；（4）以上三種方式的組合等。四、計算及會計處理題1.D工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，D材料按實際成本進(jìn)行日常核算。經(jīng)營產(chǎn)品用增值稅率17%，20XX年7月初，“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”明細(xì)賬賬戶貸方余額為220000元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購入一臺設(shè)備自用，增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備借款1200000元，增值稅額204000元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。（2）交納上月未交增值稅220000元。（3）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價款560000元，增值稅額為95200元。材料已經(jīng)驗收入庫，貸款尚未支付。（4）出售廠房一棟，所得價款400000元已存入銀行。營業(yè)稅率為5%。（5）從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530000元，企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票。材料已經(jīng)驗收入庫。（6）在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，成本80000元、售價120000元。（7）自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用原材料2000元、增值稅340元。該項材料費用符合資本化條件。（8）對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。（9）本月銷售商品、售價共計400萬元。（10）本月按規(guī)定可予抵扣的進(jìn)項稅額為54萬元。計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。要求：對上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄（“應(yīng)交稅費”賬戶要求寫出明細(xì)科目）。答：（1）借：固定資產(chǎn)1200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）204000貸：銀行存款1404000（2）借：應(yīng)交稅費-未交增值稅220000貸：銀行存款220000（3）借：原材料560000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）95200貸：應(yīng)付賬款655200（4）借：銀行存款400000貸：固定資產(chǎn)清理400000借：固定資產(chǎn)清理20000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅20000結(jié)轉(zhuǎn)廠房賬面價值的分錄略。（5）借：原材料530000貸：應(yīng)付票據(jù)530000（6）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計算的增值稅=120000×17%=20400元借：在建工程140400貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400同時：借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品80000（7）借：研發(fā)支出-資本化2340貸：原材料2000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）340（8）對外投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品視同銷售計算的增值稅=300000×17%=51000元借：長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。（9）本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交銷項增值稅=4000000×17%=680000元借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）4680000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680000結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。（10）本月未交增值稅=本月銷項稅額（20400+51000+680000）-本月可抵扣進(jìn)項稅額540000-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出340=211060元借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）211060貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅3946602.20XX年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為105000元。20XX年7月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價80000元增值稅率17%，產(chǎn)品成本70000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為5000元，B公司對低債存貨已計提跌價準(zhǔn)備5000元，產(chǎn)品已于7月運往A企業(yè)。要求：（1）計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。答：（1）債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價值=105000(元)抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=80000×17%=13600（元）B公司獲得的債務(wù)重組收益=105000-80000-13600=11400（元）（2）會計分錄如下：債務(wù)人B公司：借：應(yīng)付賬款105000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600營業(yè)外收入11400同時：借：存貨跌價準(zhǔn)備5000主營業(yè)務(wù)成本65000貸：庫存商品70000債權(quán)人A公司：借：在途物資80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600壞賬準(zhǔn)備5000營業(yè)外支出6400貸：應(yīng)收賬款1050003.甲企業(yè)為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：（1）20XX年12月1日，借款1000萬元，年利率6%期限3年；（2）20XX年7月1日，借款1000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于20XX年年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出800萬元；7月1日支出1000萬元。本題中，專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。要求：（1）計算20XX年12月31日的借款利息費用，說明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會計分錄。（2）計算20XX年度的借款利息費用，說明應(yīng)予資本化的利息費用金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（計算結(jié)果中的金額用萬元表示）答:(1)20XX年12月31日：實際借款利息=1000×6%÷12=5（萬元）借：財務(wù)費用50000貸：長期借款50000借款利息不能資本化。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生。(2)2008年12月31日：本年為辦公樓借款利息=1000×6%+1000×9%÷2=105（萬元）本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計入工程成本。借：在建工程1050000貸：長期借款10500004.H公司為購建廠房于20XX年1月3日按面值發(fā)行2年期債卷，債卷面值1000000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得發(fā)行收入款1000000元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費。該項工程采用出包方式，于20XX年初動工，當(dāng)年抵達(dá)到可使用狀態(tài)；20XX年1月3日和7月1日分別支付工程進(jìn)度款500000元，暫時閑置資金存放銀行，銀行存款月利率為0.5%。要求：（1）編制20XX年度債卷發(fā)行的會計分錄；（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會計分錄（只編制一筆即可）；（3）計算20XX年度利息及利息資本化的金額，并編制計提與支付利息的會計分錄；（4）計算20XX年度利息，并編制計提利息與債卷到期償付本息的會計分錄。（“應(yīng)付債卷”賬戶要求寫出明細(xì)科目）答：（1）20XX年1月3日發(fā)行債卷：借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債卷1000000（2）20XX年1月3日支付工程款：借：在建工程500000貸：銀行存款500000（3）20XX年12月31日計提利息：應(yīng)付利息=1000000×10%=100000（元）利息資本化金額=100000-5000000×0.5%×6=100000-15000=85000（元）借：在建工程85000應(yīng)收利息15000貸：應(yīng)付利息10000020XX年1月1日支付20XX年度利息時：借：應(yīng)付利息100000貸：銀行存款100000收到專門借款未用資金20XX年的活期存款利息時：借:銀行存款15000貸：應(yīng)付利息15000(4)20XX年應(yīng)付債卷利息100000元，當(dāng)年12月31日計提利息時：借：財務(wù)費用100000貸：應(yīng)付利息10000020XX年1月3日債卷到期償付本金及最后一年利息時：借：應(yīng)付債卷-面值1000000應(yīng)付利息100000貸：銀行存款11000005.20XX年初E公司“未分配利潤”明細(xì)賬戶有貸方余額100000元。20XX年度E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入8000元，支付罰金4000元另有一項環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計提折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57000元。E公司的所得稅率為25%，盈余公積提取率為10%當(dāng)年未向投資者分配利潤。要求：計算E公司20XX年度的下列指標(biāo)：（1）納稅所得額；(2)應(yīng)交所得稅；(3)凈利潤；（4）年末提取的盈余公積金；（5）年末的未分配利潤。答：（1）納稅所得稅=1000000-8000+4000-12000=984000（元）（2）應(yīng)交所得稅=984000×25%=246000（元）（3）凈利潤=1000000-246000=754000（元）（4）年末提取的盈余公積金=754000×10%=75400（元）（5）年末的未分配利潤=100000+754000-75400=778600（元）6.20XX年2月8日銷售商品一批，不含稅價款100萬元、增值稅率17%，商品成本70萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折舊條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貸方按規(guī)定付款。4月2日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。答：（1）銷售商品時：借：應(yīng)收賬款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本700000貸：庫存商品700000（2）收到貨款時：借：銀行存款1150000財務(wù)費用20000貸：應(yīng)收賬款1170000（3）確認(rèn)退貨時：借：主營業(yè)務(wù)收入1000000貸：應(yīng)付賬款1150000財務(wù)費用20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000（紅字）同時：借：庫存商品700000貸：主營業(yè)務(wù)成本7000007.B公司銷售部擁有一套制冷設(shè)備，原值3650000元，預(yù)計凈殘值50000元，預(yù)計使用12年，前5年一直采用直線法計提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，決定將設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為9年，預(yù)計凈殘值不變。B公司所得稅稅率為25%。要求：（1）分析、計算因會計估計變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊的變化；（2）分析、計算因會計估計變更導(dǎo)致的本年凈利潤的變化；（3）編制相應(yīng)的會計分錄，并在財務(wù)報表附注中作出說明。答：（1）本年若不改變該設(shè)備的預(yù)計使用年限，則本年應(yīng)計提設(shè)備折舊額300000元。即：（3650000-50000）÷12=300000（元）由于本年改變了對該設(shè)備的預(yù)計使用年限，本年應(yīng)計提設(shè)備折舊額525000元。即：〖（3650000-50000）-300000×5〗÷（9-5）=525000（元）據(jù)此，本年多計提設(shè)備折舊額=525000-300000=225000（元）（2）本年減少凈利潤=225000×（1-25%）=168750（元）（3）調(diào)整設(shè)備折舊年限當(dāng)年，計提折舊的會計分錄如下：借：銷售費用525000貸：累計折舊525000對于此項會計估計的變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作如下說明：本企業(yè)銷售部使用一套制冷設(shè)備，原值3650000元。預(yù)計凈殘值50000元，預(yù)計使用12年。前5年一直采用直線法計提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，企業(yè)決定對預(yù)計使用的估計進(jìn)行更改，自本年度起，該設(shè)備的預(yù)計使用年限改為9年，由于此項會計估計的變更，本年度多計提固定資產(chǎn)折舊225000元，相應(yīng)減少本年度凈利潤168750元。8.對K公司（商貿(mào)企業(yè)）6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）以銀行存款支付銷售費用3500元。（2）預(yù)收銷貨款30萬元存入銀行。（3）收入某公司支付的違約金1500元存入銀行.(4)從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值11700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貸方。商品未到。（5）上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折舊期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。（6）出售一項專利，收入15萬元已存入銀行。該項專利賬面價值8萬元，未計提減值與攤銷；營業(yè)稅率5%。（7）4月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款全部被凍結(jié)，估計到時無法償付上項匯票款。（8）計提長期借款利息50000元，年末付款。（9）銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。(10)本月應(yīng)付職工薪酬150000元，其中銷售人員薪酬80000元，公司管理人員薪酬70000元。（11）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。（12）上項銷售商品貨款在折扣期第9天收到。不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。（13）銷售商品一批，價款50000元、增值稅8500元。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時支付貨款，但為了減少庫存，同時也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對方并開具專用發(fā)票。該批商品成本為35000元。（14）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。（15）企業(yè)因改制需要辭退一批員工，估計補償金額300000元。（16）回購本公司發(fā)行的普通股股票5萬股，每股回購價16元；同時按照法定程序注銷該批股票。經(jīng)查，該批股票面值為每股1元，原發(fā)行價每股12元。（17）本月應(yīng)交所得稅56000元，尚未支付。（18）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。（19）將本月未交增值稅30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。（20）將本月實現(xiàn)的凈利潤28萬元結(jié)轉(zhuǎn)“未分配增值稅”明細(xì)賬戶。答：K公司6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄如下：（1）借：銷售費用3500貸：銀行存款3500（2）借：銀行存款300000貸:預(yù)收賬款300000（3）借：銀行存款1500貸：營業(yè)外收入1500（4）借：在途物資10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700（5）借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款49000財務(wù)費用1000（6）借：銀行存款150000貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費7500營業(yè)外收入62500（7）借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債800000（8）借：財務(wù)費用（在建工程等）50000貸：應(yīng)付利息50000（9）借：預(yù)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000同時，借：主營業(yè)成本250000貸：庫存商品250000（10）借：銷售費用80000管理費用70000貸：應(yīng)付職工薪酬150000（11）借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500（12）借：銀行存款57500財務(wù)費用1000貸：應(yīng)收賬款58500（13）對發(fā)出商品：借：發(fā)生商品35000貸：庫存商品35000對銷項稅額：借：應(yīng)收賬款8500貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500（14）借：盈余公積200000貸：實收資本200000（15）借：管理費用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000（16）回購時：借：庫存股800000貸：銀行存款800000按法定程序批準(zhǔn)注銷時：借：股本50000資本公積550000盈余公積200000貸：庫存股800000（17）借：所得稅費用56000貸：應(yīng)交稅費56000（18）借：營業(yè)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅費4000（19）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅30000（20）借：本年利潤280000貸：利潤分配-未分配利潤2800009.H公司20XX年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款-甲15000元（借）應(yīng)付賬款-A30000元（貸）預(yù)收賬款-丙20000元（貸）預(yù)付賬款-C10000元（借）預(yù)收賬款-丁13000元（借）預(yù)付賬款-D18000元（貸）持有至到期投資450000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額250000元。要求：計算H公司本年未資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額（列示計算過程）：（1）“應(yīng)收賬款”項目；（2）“應(yīng)付賬款”項目；（3）“預(yù)收賬款”項目；（4）“預(yù)付賬款”項目；（5）“持有至到期投資”項目；答：（1）“應(yīng)收賬款”項目=15000+13000=28000（元）（2）“應(yīng)付賬款”項目=30000+18000=48000（元）（3）“預(yù)收賬款”項目=20000（元）（4）“預(yù)付賬款”項目=10000（元）（5）“持有至到期投資”項目=450000-250000=200000（元）10.Z公司20XX年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的余額為：“交易性金融資產(chǎn)-股票投資”年初數(shù)66000元，年未數(shù)0元；“應(yīng)收票據(jù)”（含增值稅）年初數(shù)630000元，年未數(shù)140000元；“應(yīng)收賬款”（含增值稅）年初數(shù)2400000元，年未數(shù)960000元；“存貨”年初數(shù)180000元，年未數(shù)150000元；“短期借款”年初數(shù)0元，年未數(shù)300000元；“應(yīng)付票據(jù)”（含增值稅）年初數(shù)350000元，年未數(shù)170000元；“應(yīng)付賬款”（含增值稅）年初數(shù)240000元，年未數(shù)290000元；“應(yīng)付股利”年初數(shù)450000元，年未數(shù)200000元。（2）利潤表及所有者權(quán)益變動表有關(guān)資料如下：本年銷售收入5600000元，銷售成本3000000元；投資收益（均為出售交易性金融資產(chǎn)-股票投資的獲利）9000元；營業(yè)外收入（均為處置固定資產(chǎn)凈收益）180000元；向所有者分配現(xiàn)金利潤780000元。（3）其他有關(guān)資料：本年銷項增值稅為952000元，本年購進(jìn)存貨發(fā)生進(jìn)項增值稅561000元；應(yīng)收甲公司貨款46800元，因甲公司破產(chǎn)而無法收回，本年未已將其確認(rèn)為壞賬損失；“壞賬準(zhǔn)備”