做賬實(shí)操-漁業(yè)行業(yè)賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-漁業(yè)行業(yè)賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、魚(yú)苗及飼料采購(gòu)漁業(yè)公司購(gòu)入魚(yú)苗，花費(fèi)

10

萬(wàn)元，從農(nóng)戶處購(gòu)買(mǎi)，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按規(guī)定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。采購(gòu)時(shí)：借：消耗性生物資產(chǎn)

—

魚(yú)苗

90,000應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

10,000（10

萬(wàn)

×10%，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣率）貸：銀行存款

100,000采購(gòu)飼料，共計(jì)

8

萬(wàn)元，增值稅稅率

13%，供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。采購(gòu)時(shí)：借：原材料

—

飼料

80,000應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

10,400（8

萬(wàn)

×13%）貸：銀行存款

80,400二、養(yǎng)殖過(guò)程中的費(fèi)用支出支付魚(yú)塘租金

3

萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)支付租金時(shí)：借：制造費(fèi)用

—

魚(yú)塘租金

30,000貸：銀行存款

30,000雇傭養(yǎng)殖工人，本月應(yīng)付工資

5

萬(wàn)元。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本

—

人工費(fèi)

50,000貸：應(yīng)付職工薪酬

50,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬

50,000貸：銀行存款

50,000為預(yù)防魚(yú)病，購(gòu)買(mǎi)魚(yú)藥花費(fèi)

2

萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率

9%。采購(gòu)時(shí)：借：原材料

—

魚(yú)藥

20,000應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,800（2

萬(wàn)

×9%）貸：銀行存款

20,180三、魚(yú)成長(zhǎng)及收獲階段隨著魚(yú)的成長(zhǎng)，將飼料、魚(yú)藥等投入養(yǎng)殖成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)，假設(shè)每月按一定比例結(jié)轉(zhuǎn)，本月結(jié)轉(zhuǎn)飼料成本

4

萬(wàn)元、魚(yú)藥成本

1

萬(wàn)元。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：生產(chǎn)成本

—

飼料成本

40,000生產(chǎn)成本

—

魚(yú)藥成本

10,000貸：原材料

—

飼料

40,000原材料

—

魚(yú)藥

10,000-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)魚(yú)達(dá)到銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)，收獲并出售，取得收入

30

萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（假設(shè)漁業(yè)公司為小規(guī)模納稅人，征收率

3%，疫情期間有優(yōu)惠政策）。確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款

300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

—

漁業(yè)銷(xiāo)售收入

300,000結(jié)轉(zhuǎn)成本，假設(shè)消耗性生物資產(chǎn)

—

魚(yú)苗及累計(jì)生產(chǎn)成本共結(jié)轉(zhuǎn)

20

萬(wàn)元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

200,000貸：消耗性生物資產(chǎn)

—

魚(yú)苗

90,000生產(chǎn)成本

—

人工費(fèi)

50,000生產(chǎn)成本

—

飼料成本

40,000生產(chǎn)成本

—

魚(yú)藥成本

10,000生產(chǎn)成本

—

魚(yú)塘租金（分?jǐn)偛糠?，假設(shè)）

10,000四、期間費(fèi)用及稅費(fèi)處理漁業(yè)公司本月支付管理人員工資

4

萬(wàn)元，辦公費(fèi)

1

萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用

—

工資

40,000管理費(fèi)用

—

辦公費(fèi)

10,000貸：銀行存款

50,000支付營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用

3

萬(wàn)元用于產(chǎn)品推廣。借：銷(xiāo)售費(fèi)用

—

營(yíng)銷(xiāo)推廣費(fèi)

30,000貸：銀行存款

30,000計(jì)算并繳納增值稅，若為小規(guī)模納稅人，本季度銷(xiāo)售額

30

萬(wàn)元（假設(shè)本季度僅此一筆收入），未超過(guò)季度

45

萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。無(wú)需做賬務(wù)處理，但需在申報(bào)時(shí)按免稅申報(bào)流程操作。-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，假設(shè)利潤(rùn)總額為

6

萬(wàn)元，稅率

25%。借：所得稅費(fèi)用

15,000（6

萬(wàn)

×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交企業(yè)所得稅

15,000繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交企業(yè)所得稅

15,000貸：銀行存款

15,000漁業(yè)行業(yè)賬務(wù)處理要依據(jù)生物資產(chǎn)特性及漁業(yè)生產(chǎn)流程，精準(zhǔn)核算成本與收入，合規(guī)處理稅費(fèi)，以反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%