做賬實(shí)操-個(gè)體工商戶核定征收和查賬征收在納稅申報(bào)上的區(qū)別

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-個(gè)體工商戶核定征收和查賬征收在納稅申報(bào)上的區(qū)別一、核定征收納稅申報(bào)定期定額核定征收：假設(shè)小李經(jīng)營(yíng)一家小型文具店，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用定期定額核定征收方式，核定每月應(yīng)繳納增值稅

1000

元，個(gè)人所得稅

500

元。納稅申報(bào)時(shí)，小李在申報(bào)期內(nèi)只需登錄電子稅務(wù)局或者前往辦稅服務(wù)廳，填寫一張簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)表，表中主要信息通常包含納稅人識(shí)別號(hào)、名稱、核定的增值稅稅額、個(gè)人所得稅稅額等基本內(nèi)容。他無(wú)需像查賬征收那樣詳細(xì)羅列收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，直接按照核定稅額申報(bào)繳納即可，操作便捷快速，申報(bào)耗時(shí)短。例如，每月

15

日前，小李完成稅款繳納并提交申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)核定信息無(wú)誤后，申報(bào)即成功，無(wú)需額外提交財(cái)務(wù)報(bào)表等資料用于解釋稅款計(jì)算過(guò)程。應(yīng)稅所得率核定征收：再看小王開(kāi)的一家小型美容店，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)情況核定其應(yīng)稅所得率為10%。該美容店當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入通過(guò)收銀系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)為

30000

元。申報(bào)增值稅時(shí)，由于小規(guī)模納稅人征收率為

3%（假設(shè)政策未變），增值稅應(yīng)-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)納稅額

=30000×3%=900

元，在納稅申報(bào)表中填寫收入及計(jì)算得出的增值稅稅額等信息。申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，先算出應(yīng)稅所得

=

30000×10%

=3000

元，再對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額（假設(shè)適用稅率

5%，速算扣除數(shù)

0），應(yīng)納稅額

=3000×5%=150

元。小王在申報(bào)時(shí)填寫相關(guān)收入、按照核定所得率計(jì)算的應(yīng)稅所得以及算出的稅款等數(shù)據(jù)，相比查賬征收，不需要詳細(xì)的成本費(fèi)用明細(xì)，申報(bào)資料相對(duì)精簡(jiǎn)，重點(diǎn)在于依據(jù)核定所得率算出應(yīng)稅所得進(jìn)而確定稅額。二、查賬征收納稅申報(bào)增值稅申報(bào)：小張經(jīng)營(yíng)一家服裝零售店，采用查賬征收方式。本月采購(gòu)服裝花費(fèi)

50000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額

6500

元；銷售服裝收入

80000

元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。在申報(bào)增值稅時(shí)，小張需先在增值稅申報(bào)表中準(zhǔn)確填寫銷售額

80000

元、進(jìn)項(xiàng)稅額

6500

元，系統(tǒng)自動(dòng)按照公式（應(yīng)納稅額

=

銷項(xiàng)稅額

-

進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅另計(jì)）計(jì)算出應(yīng)納稅額。同時(shí)，要附上已開(kāi)具發(fā)票的相關(guān)信息、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣清單等資料，以證明數(shù)據(jù)的真實(shí)性。例如，每月申報(bào)期內(nèi)，小張仔細(xì)核對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)與申報(bào)表數(shù)據(jù)一致后提交，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)審核發(fā)票真?zhèn)巍⑦M(jìn)銷項(xiàng)匹配等情況，如有問(wèn)題會(huì)要求補(bǔ)充說(shuō)明，申報(bào)流程嚴(yán)謹(jǐn)且需依托準(zhǔn)確的賬務(wù)核算。個(gè)人所得稅申報(bào)：繼續(xù)以小張的服裝店為例，本月除采購(gòu)和銷售成本外，還支付店鋪?zhàn)饨?/p>

3000元、員工工資

5000

元、廣告宣傳費(fèi)

1000

元，各項(xiàng)費(fèi)用均有合規(guī)發(fā)票。經(jīng)賬務(wù)核算，本月應(yīng)納稅所得額

=80000-50000-3000-5000-1000=-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)21000

元（假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)）。申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，小張要在個(gè)人所得稅申報(bào)表中詳細(xì)填寫收入、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，算出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算出應(yīng)納稅額。并且，需要同時(shí)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表，供稅務(wù)機(jī)關(guān)全面審查經(jīng)營(yíng)狀況與納稅申報(bào)的合理性，申報(bào)過(guò)程復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性要求極高。綜上所述，核定征收納稅申報(bào)流程簡(jiǎn)便、資料精簡(jiǎn)，依據(jù)核定標(biāo)準(zhǔn)確定稅額；查賬征收納稅申報(bào)則依賴精準(zhǔn)的賬務(wù)核算，申報(bào)資料詳盡，審核嚴(yán)格，兩者差異明顯，個(gè)體工商戶需根據(jù)自身征收方式依規(guī)申報(bào)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)元：借：生產(chǎn)成本

8,000管理費(fèi)用

4,000貸：應(yīng)付職工薪酬

12,0003.

記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.

賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果