做賬實(shí)操-代理報(bào)關(guān)行業(yè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-代理報(bào)關(guān)行業(yè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、公司設(shè)立與啟動(dòng)股東出資

300

萬(wàn)元設(shè)立代理報(bào)關(guān)公司，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款

3,000,000貸：實(shí)收資本

3,000,000租賃辦公場(chǎng)地，支付半年租金

18

萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%。借：預(yù)付賬款—房租

180,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

16,200（18

萬(wàn)×9%）貸：銀行存款

196,200每月分?jǐn)傋饨饡r(shí)：借：管理費(fèi)用—房租

30,000（18

萬(wàn)÷6）貸：預(yù)付賬款—房租

30,000二、客戶拓展與簽約參加報(bào)關(guān)行業(yè)展會(huì)，支付展位費(fèi)

5

萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

6%，以拓展客戶資源。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—展會(huì)費(fèi)

50,000-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

3,000（5

萬(wàn)×6%）貸：銀行存款

53,000與

20

家進(jìn)出口企業(yè)簽約代理報(bào)關(guān)服務(wù)合同，每家收取首筆預(yù)付款

2

萬(wàn)元，款項(xiàng)已收。借：銀行存款

400,000（20×2

萬(wàn)）貸：預(yù)收賬款—代理報(bào)關(guān)服務(wù)

400,000三、報(bào)關(guān)服務(wù)提供為客戶辦理一批貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)，發(fā)生報(bào)關(guān)員工資

8

萬(wàn)元，其中直接參與該批報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的員工工資

6

萬(wàn)元，管理人員工資

2

萬(wàn)元。計(jì)提工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—報(bào)關(guān)員工資

60,000管理費(fèi)用—管理人員工資

20,000貸：應(yīng)付職工薪酬

80,000實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬

80,000貸：銀行存款

80,000支付海關(guān)查驗(yàn)費(fèi)

3

萬(wàn)元，取得海關(guān)專用繳款書(shū)，該費(fèi)用由客戶承擔(dān)，先由公司墊付。借：其他應(yīng)收款—代墊海關(guān)查驗(yàn)費(fèi)

30,000貸：銀行存款

30,000四、費(fèi)用結(jié)算與收入確認(rèn)完成上述客戶的報(bào)關(guān)服務(wù)，按照合同約定確認(rèn)收入，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率

6%，從預(yù)收賬款中轉(zhuǎn)出。-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款—代理報(bào)關(guān)服務(wù)

400,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理報(bào)關(guān)收入

400,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

24,000（40

萬(wàn)×6%）向客戶收回代墊的海關(guān)查驗(yàn)費(fèi)

3

萬(wàn)元，并收取代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)尾款

10

萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款

130,000貸：其他應(yīng)收款—代墊海關(guān)查驗(yàn)費(fèi)

30,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理報(bào)關(guān)收入

100,000（尾款）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

6,000（10

萬(wàn)×6%）五、稅費(fèi)計(jì)算與繳納計(jì)算本月增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額

24,000+6,000=30,000

元，進(jìn)項(xiàng)稅額

16,200+3,000=19,200

元，應(yīng)納稅額

=30,000-19,200=10,800

元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

10,800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

10,800繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

10,800貸：銀行存款

10,800計(jì)算企業(yè)所得稅，假設(shè)本月利潤(rùn)總額為

15

萬(wàn)元（未考慮其他調(diào)整事項(xiàng)），稅率

25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

=150,000×25%=37,500

元。借：所得稅費(fèi)用

37,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

37,500繳納企業(yè)所得稅時(shí)：-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

37,500－

貸：銀行存款

37,500代理報(bào)關(guān)行業(yè)賬務(wù)處理聚焦客戶拓展、服務(wù)提供、費(fèi)用結(jié)算等環(huán)節(jié)，通過(guò)精細(xì)的分錄準(zhǔn)確核算收支與稅費(fèi)，反映公司運(yùn)營(yíng)全貌。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生