納稅籌劃實(shí)務(wù)（第2版）課件：個(gè)人所得稅的納稅籌劃

納稅籌劃實(shí)務(wù)

個(gè)人所得稅的納稅籌劃個(gè)人所得稅納稅人的籌劃任務(wù)2認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅任務(wù)1利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃任務(wù)4計(jì)稅依據(jù)和稅率的納稅籌劃任務(wù)3教學(xué)目標(biāo)

知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)1、能熟練掌握個(gè)人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī);2、能熟練掌握個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法；3、會(huì)準(zhǔn)確的進(jìn)行納稅分析，提出個(gè)人所得稅納稅籌劃方案。1、了解個(gè)人所得稅稅相關(guān)的知識(shí)；2、熟悉個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算；3、熟悉個(gè)人所得稅納稅人的納稅籌劃方法；4、掌握個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃方法；5、掌握個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方法。任務(wù)1認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅案例5.1.1：

討論:個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)什么是個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅的各項(xiàng)稅制要素？個(gè)人所得稅如何計(jì)算？個(gè)人所得稅的最新規(guī)定有哪些？1234任務(wù)2個(gè)人所得稅納稅人的籌劃【任務(wù)導(dǎo)入】案例5-2-1：

納稅人的稅法規(guī)定居民納稅人個(gè)人所得稅納稅人

非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所

或者無(wú)住所在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，或者無(wú)住所且居住不滿一年

判定標(biāo)準(zhǔn)：住所與居住時(shí)間

居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)二、籌劃思路爭(zhēng)取一次離境時(shí)間超過(guò)30天或累計(jì)離境時(shí)間超過(guò)90天。

利用臨時(shí)離境時(shí)間將財(cái)產(chǎn)或收入留在低稅負(fù)區(qū)，人員流動(dòng)到高稅負(fù)但費(fèi)用較低的地方去。

人員流動(dòng)通過(guò)個(gè)人的住所或者居住地跨越稅境的遷移，躲避居民身份。變動(dòng)住所任務(wù)3計(jì)稅依據(jù)和稅率的納稅籌劃【任務(wù)導(dǎo)入】2011年和2012年某公司員工張某每月工資為5681.82元，扣除按上年平均工資的6%計(jì)提的住房公積金后，應(yīng)稅工資為5340.91元，年稅負(fù)高達(dá)16.7%。問(wèn)能否減輕張某的個(gè)人所得稅稅負(fù)。5-3-1：案例【任務(wù)指導(dǎo)1】工資、薪金所得的納稅籌劃案例5-3-1操作：采用什么辦法可以節(jié)稅？？1應(yīng)納稅額=（1200+2700+1500+300+300-2000）×15%-125=475（元）稅后收益=1200+2700+1500+300+300-475=5525（元）1某季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)的職工董杰4月份工資總額6000元，其中基本工資1200元，崗位津貼2700元，獎(jiǎng)金1500元,午餐津貼300元,交通補(bǔ)貼300元。則其本月的個(gè)人所得稅和稅后收益分別是多少？案例1案例22董杰的工資構(gòu)成變化為:基本工資1200元，崗位津貼2000元,獎(jiǎng)金1500元，午餐津貼300元，無(wú)車(chē)補(bǔ)。但給其提供了培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。則其本月的個(gè)人所得稅和稅后收益分別是多少？2應(yīng)納稅額=（1200+2000+1500+300-2000）×15%-125=325（元）稅后收益=1200+2000+1500+300+1000-325=5675（元）采用什么辦法可以獲得更多的稅收利益？工資、薪金福利化籌劃法

在不降低職工實(shí)際收益的基礎(chǔ)上，降低其計(jì)稅依據(jù)，減少其應(yīng)納稅額，從而到達(dá)節(jié)稅目的?！跋魃筋^”籌劃法納稅項(xiàng)目選擇籌劃化

運(yùn)用雇傭和非雇傭的轉(zhuǎn)化，在工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬兩種所得之間進(jìn)行選擇，達(dá)到籌劃的目的?！救蝿?wù)指導(dǎo)2】個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅籌劃核定征收與查賬征收的選擇個(gè)體工商戶(hù)籌劃采用查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)的納稅籌劃【任務(wù)指導(dǎo)3】對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的

納稅籌劃案例5-3-11：【任務(wù)指導(dǎo)4】勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅籌劃（一）分項(xiàng)申報(bào)納稅籌劃法

勞務(wù)報(bào)酬所得一共有29項(xiàng)，對(duì)于這些實(shí)行按次計(jì)征收。每個(gè)單項(xiàng)可以按照固定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用扣除。個(gè)人有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅。（二）增加支付次數(shù)籌劃法某些行業(yè)的納稅人獲得收入具有階段性。把本期應(yīng)該在短期內(nèi)支付的勞務(wù)報(bào)酬在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)均衡支付。（三）費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方承擔(dān)，以達(dá)到規(guī)避個(gè)人所得稅的目的。比如由對(duì)方提供餐飲服務(wù)，報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)，提供住宿，提供辦公用具，安排實(shí)驗(yàn)設(shè)備等。

相關(guān)法律規(guī)定【任務(wù)指導(dǎo)5】稿酬所得的納稅籌劃同一作品再版取得的所得，應(yīng)作為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完取得的收入合并征收個(gè)人所得稅。同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)行取得稿酬所得合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅?；I劃方法在現(xiàn)有的扣除標(biāo)準(zhǔn)下，再多扣除一定的費(fèi)用，或想辦法將應(yīng)納稅所得額減少

稿酬費(fèi)用化籌劃法

按照參與者的貢獻(xiàn)大小分配增加人數(shù)，增加費(fèi)用扣除

集體創(chuàng)作籌