2023年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類強(qiáng)化訓(xùn)練試卷B卷附答案

2023年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類強(qiáng)化訓(xùn)練試卷B

卷附答案

單選題(共40題)

1、某上市公司2013年B系數(shù)為1.24,短期國債利率為3.5%。市場組合的收

益率為8%,則投資者投資該公司股票的必要收益率是()。

A.5.58%

B.9.08%

C.13.52%

D.17.76%

【答案】B

2、適合精密儀器制造企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的是(),

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】B

3、可以使插入點(diǎn)快速移到文檔尾部的組合鍵是0。

A.Ctrl+EnD

B.Alt+HomE

C.HomE

D.B.Alt+Hom

E.D.PageUp

【答案】A

4、管理學(xué)家西拉季認(rèn)為影響組織設(shè)計(jì)的因'素主要有戰(zhàn)略、技術(shù)、組織結(jié)構(gòu)以

及()。

A.目標(biāo)

B.文化

C.價(jià)值觀

D.環(huán)境

【答案】D

5、某單位從超市購買一批煙酒，作為福利發(fā)給單位職工，要求超市開具辦公用

品發(fā)票，該發(fā)票是0。

A.不真實(shí)的原始憑證

B.不合法的原始憑證

C.不真實(shí)的記賬憑證

D.不合法的記賬憑證

【答案】A

6、注冊會計(jì)師在對CL公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊

會計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未訣訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生

重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生

重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露

C.2016年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為2萬元(假定重要性

水平為10萬元)，CL公司未調(diào)整

D.CL公司對于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提r500萬元的折舊（假

定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素）

【答案】B

7、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年11月18日，

公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2014年2月1日向華山公司銷售某

類機(jī)器1000臺，每臺售價(jià)1.5萬元（不含增值稅）。2013年12月

31日，公司庫存該類機(jī)器1300臺，每臺成本1.4萬元。2013年資產(chǎn)負(fù)

債表日該機(jī)器的市場銷售價(jià)格為每臺1.3萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售

稅費(fèi)為每臺0.05萬元。則2013年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債

表“存貨”中應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.1625

B.1775

C.1820

D.1885

【答案】B

8、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中正確的是（）。

A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.在對銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，通常要對所有存過款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)

節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至

盤點(diǎn)口的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)口金額

【答案】B

9、在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額的完整性認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中相

關(guān)性最強(qiáng)的是（）。

A.供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票

B.供應(yīng)商提供的月對賬單

C.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的驗(yàn)收報(bào)告

D.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的訂貨單

【答案】B

10、某人將?50000元存入銀行，年利率為5%,6年后的終值為()元。已知：

(F/P,5%,6)=1.3401

A.66005

B.67005

C.68005

D.68505

【答案】B

11、為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和償還到期債務(wù)而產(chǎn)生的籌資動機(jī)是()。

A.創(chuàng)立性籌資動機(jī)

B.支付性籌資動機(jī)

C.擴(kuò)張性籌資動機(jī)

D.調(diào)整性籌資動機(jī)

【答案】D

12、下列有關(guān)商譽(yù)減值的說法中，不正確的是()。

A.與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)用關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)

同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合

B.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測試

C.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失按商譽(yù)與資產(chǎn)組中其他資

產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

【答案】D

13、某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17乳2012年春節(jié)期間為

進(jìn)行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積10分（每1積分的公允價(jià)值為1元），

不足200元部分不積分，積分可在1年內(nèi)使用。某顧客購買了售價(jià)為5850元

（含增值稅額850元）、成本為4000元的服裝，預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換

全部積分。則因該顧客購物，商場應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.4707.5

B.4710

C.4750

D.5000

【答案】B

14、下列屬于非預(yù)算控制法的是。。

A.會計(jì)審計(jì)控制法

B.可變預(yù)算控制法

C.零基預(yù)算法

D.項(xiàng)目預(yù)算法

【答案】A

15、下列各項(xiàng)中，使預(yù)算期間與會計(jì)期間相分離，并使預(yù)算期始終保持為一個(gè)

固定長度的預(yù)算方法是0。

A.定期預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.滾動預(yù)算法

D.零基預(yù)算法

【答案】C

16、下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)資料的是0。

A.經(jīng)濟(jì)合同

B.銀行對賬單

C.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

D.會計(jì)賬簿

【答案】A

17、企業(yè)年初借入50000元貸款，5年期，半年利率2%,每半年末等額償還本

金和利息，則每半年末應(yīng)付金額為()元。已知(P/A,2%,10)=8.9826。

A.5566

B.5616

C.5000

D.5100

【答案】A

18、E-mail郵件的本質(zhì)是()0

A.一個(gè)文件

B.一份傳真

仁一個(gè)電話

D.一個(gè)網(wǎng)頁

【答案】A

19、子公司上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，取得140

萬元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本80萬元，在母公司本期編制本期

合并報(bào)表時(shí)（假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時(shí)性差異）應(yīng)做的抵銷分錄為

（）O

A.借：未分配利潤一一年初40貸：營業(yè)成本40

B.借:未分配利潤一一年初20貸:存貨20

C.借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20

D.借：營業(yè)收入140貸：營業(yè)成本100存貨40

【答案】C

20、甲公司年度銷售收入凈額為3600萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為30次，產(chǎn)品單

價(jià)為100元，單位變動成本為60元，若資本成本為10舟，一年按360天計(jì)算，

則應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為i）萬元。

A.6

B.4.8

C.7.2

D.12

【答案】C

21、甲公司2X17年12月31日購入價(jià)值600萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計(jì)使

用年限6年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減

法計(jì)提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%,2X19年

前未計(jì)提過減值。2X19年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬元。2X19

年因此設(shè)備影響當(dāng)期所得稅的金額為（）。

A.33.33萬元

B.36萬元

C.51.6萬元

D.31萬元

【答案】A

22、某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機(jī)動船旭30艘，每艘凈噸位

1.3噸；5千瓦的拖船1艘；非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機(jī)動

船舶年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位小于200噸的,每噸3元；凈噸位超過2000噸但不

超過10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.7627.5

B.12154.5

C.15122.03

D.30192

【答案】C

23、下列關(guān)于會計(jì)賬戶增減變化的表述，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計(jì)等式成立

B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加會計(jì)等式成立

C.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少會計(jì)等式成立

D.負(fù)債減少，所有者權(quán)益減少會計(jì)等式成立

【答案】D

24、下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯(cuò)的是（）。

A.企業(yè)文化包含四個(gè)要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四

者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系

B.員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、孝核、晉升與獎勵(lì)等方面對員工素質(zhì)

的控制

C.內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)

部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等

D.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財(cái)務(wù)會計(jì)、管理

會計(jì)和內(nèi)部控制檢查

【答案】D

25、甲集團(tuán)對其某一子公司進(jìn)行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)

行，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，最后選擇方案A。在實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)重組

條件已經(jīng)發(fā)生改變，方案B更有利，于是，集團(tuán)董事長決定改用方案B.該案例

違背了內(nèi)部控制的哪一原則（）

A.全面性原則

B.更要性原則

C.制衡性原則

0.適應(yīng)性原則

【答案】B

26、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合

同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合

同注明地價(jià)款2600萬元，已取得土地使用證；至2019年年底對外銷售普通住

宅60000平方米，取得收入29200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)2019年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

【答案】C

27、C企業(yè)本年度銷售凈利率增長8樂總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長6樂權(quán)益乘數(shù)增加

4%,則下面關(guān)于C企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率變化論述中，正確的是()。(下面結(jié)果若

正確，其選用的是近似值)

A.凈資產(chǎn)收益率增長18%

B.凈資產(chǎn)收益率增長19%

C.凈資產(chǎn)收益率增長9%

D.只能判斷凈資產(chǎn)收益率增加，不能計(jì)算增加多少

【答案】B

28、推斷錯(cuò)報(bào)通常是指()。

A.通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的己經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)

B.毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

C.通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

D.由于注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和

運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

【答案】A

29、UDP協(xié)議在TCP/IP模型中屬于哪一層協(xié)議()。

A.應(yīng)用層

B.傳輸層

C.網(wǎng)際層

D.網(wǎng)絡(luò)接口層

【答案】B

30、下列屬于企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是()o

A.收入-費(fèi)用二利潤

B.資產(chǎn)-所有者權(quán)益;負(fù)債

C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

【答案】D

31、下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

B.銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

C.企、也應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款

項(xiàng)等往來款項(xiàng)

D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，

確定是否確認(rèn)為壞賬

【答案】A

32、當(dāng)企業(yè)銷店貨物不合格或存在瑕疵申請銷15退回時(shí)，企業(yè)經(jīng)過審批同意，

應(yīng)開具的相應(yīng)憑證是()o

A.壞賬審批表

B.貸項(xiàng)通知單

C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

【答案】B

33、注冊會計(jì)師不宜將()作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。

A.總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)

B.銷售收入、費(fèi)用總額

C.毛利、凈利潤

D.流動資產(chǎn)、流動負(fù)債

【答案】D

34、在滿足職務(wù)分離的基本要求下，倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責(zé)

外，還可以兼任下列（）職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗(yàn)收

C.存貨的采購

D.存貨處置的申請

【答案】D

35、企業(yè)將租入期接近于使用壽命的租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法

對其計(jì)提折舊，遵循的是（）要求。

A.謹(jǐn)慎性

B.實(shí)質(zhì)重于形式

C.可比性

D.重要性

【答案】B

36、大海公司2009年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計(jì)劃產(chǎn)量為1000件，計(jì)劃單位成本為100

元，實(shí)際產(chǎn)量為1200件，累計(jì)實(shí)際總成本為117600元。假定將甲產(chǎn)品的實(shí)際

成本與計(jì)劃成本比較。2009年甲產(chǎn)品計(jì)劃成本降低率為（）元。

A.2%（超支）

B.2%（節(jié)約）

C.2.4%（超支）

D.2.4%（節(jié)約）

【答案】B

37、在一般情況下，（）奐責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充

分且有效的。

A.總經(jīng)理

B.財(cái)務(wù)部

C.審計(jì)委員會

D.外部審計(jì)師

【答案】C

38、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計(jì)處理中，正確的是0。

A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化

B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式

處理

C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入管

理費(fèi)用

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化

【答案】C

39、下列選項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是

（）O

A.被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營企'也和合資企業(yè)

B.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計(jì)單位沒有按照規(guī)定對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.被審計(jì)單位融資能力受到限制

【答案】D

40、甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2X18年2月26日，甲

公司以賬面價(jià)值3000萬元、公允價(jià)值3600萬元的庫存商品為對價(jià)，自集團(tuán)

公司處取得對乙公司60%的股權(quán)并能夠控制乙公司，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙

公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為5200萬元、可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬元。2X18年3月29日，乙公司宣告發(fā)放

2X17年度現(xiàn)金股利500萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，上述交易或事項(xiàng)影響

甲公司2X18年利潤表利潤總額的金額是（）萬元。

A.300

B.500

C.600

D.900

【答案】A

多選題（共20題）

1、溝通在管理中舉足輕重，其主要功能體現(xiàn)在（）。

A.激勵(lì)

B.控制

C.情緒表達(dá)

D.獲取信息

【答案】ABCD

2、乙企業(yè)屬于小批生產(chǎn)，采用簡化的分批法計(jì)算成本,2013年7月持有訂單

701批和702批，月初各項(xiàng)間接費(fèi)用：直接人工2000元，制造費(fèi)用2500元；

本月各項(xiàng)間接費(fèi)用：直接人工1500元，制造費(fèi)用1700元。其中701批月初累

計(jì)發(fā)生的直接材料為6000元，直接工時(shí)為520小時(shí)，本月發(fā)生的直接材料費(fèi)用

為24000元,直接工時(shí)為12直小時(shí);702批月初累計(jì)發(fā)生的直接材料為4000

元，直接工時(shí)為380小時(shí)，本月發(fā)生的直接材料費(fèi)用為12000元，直接工時(shí)為

600小時(shí)。701批在7月份全部完工，702批全部在產(chǎn)，則701批的完工產(chǎn)品成

本表述正確的有0。

A.產(chǎn)品完工材料成本30000元

B.完工人工成本2236元

C.完工制造費(fèi)用2500元

D.完工產(chǎn)品成本為34650元

【答案】AB

3、下列關(guān)于確定外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流

量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

B.將外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而

折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

C.將按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置

費(fèi)用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，以確定是否需要確認(rèn)減值損失以

及確認(rèn)多少減值損失

D.將外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的平均匯率進(jìn)行折算，從而

折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

【答案】BC

4、下列有關(guān)平均資本成本比較法的表述正確的有（）。

A.根據(jù)個(gè)別資本成本的高低來確定最優(yōu)資木結(jié)構(gòu)

B.側(cè)重十從資本投入的角度對籌資方案和資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化分析

C.沒有考慮市場反應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)因素

D.能夠降低平均資本成本的資本結(jié)構(gòu)是合理的資本結(jié)構(gòu)

【答案】BCD

5、在個(gè)別資本成本的計(jì)算中，需要考慮籌資費(fèi)用影響的有0。

A.債券成本

B.普通股成本

C.銀行借款成本

D.留存收益成本

【答案】ABC

6、甲公司與客戶訂立一項(xiàng)合同，約定轉(zhuǎn)讓軟件許可證、實(shí)施安裝服務(wù)并在2年

期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的軟件更新和技術(shù)支持（通過在線和電話方式）。合同

明確規(guī)定，作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，

從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對接。下列項(xiàng)目表述中

正確的有（）。

A.軟件更新構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

B.技術(shù)支持構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

C.軟件許可證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

D.定制安裝服務(wù)（包括軟件許可證）屬于單項(xiàng)履約義務(wù)

【答案】ABD

7、在注冊會計(jì)師擬實(shí)施的以下審計(jì)程序中，有助于其證實(shí)X公司固定資產(chǎn)存在

認(rèn)定的有（）。

A.從固定資產(chǎn)實(shí)物追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

B.對于增加的融資租賃固定資產(chǎn)，檢查相關(guān)租賃合同

C.檢查本期報(bào)廢的固定資產(chǎn)是否已作賬務(wù)處理

D.從固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物

【答案】BCD

8、下列各項(xiàng)中，單位應(yīng)用管理會計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。

A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則

B.融合性原則

C.適應(yīng)性原則

D.成本效益原則

【答案】ABCD

9、小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)有（）。

A.一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

B.實(shí)行簡易計(jì)稅方法

C小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額

D.小規(guī)模納稅人如果取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

【答案】ABC

10、以下有關(guān)注冊會計(jì)師尋找未入賬負(fù)債的測試程序說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明

細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的口期及應(yīng)在期末之前入賬的口期

B.追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明

細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識別的差異

C.評價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會計(jì)期間，并相應(yīng)確定是合存在期末未入賬負(fù)

債

D.獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀

行對賬單以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票

【答案】ABCD

11、下列各項(xiàng)資金占用中，屬于不變資金的的（）o

A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料

B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的外購件

C.廠房、設(shè)備

D.原材料的保險(xiǎn)儲備

【答案】CD

12、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中正確的有（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控

制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABD

13、如果注冊會計(jì)師收到的詢證函回函與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不符，則下列

說法中，正確的有（）O

A.不符事項(xiàng)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

B.小符事項(xiàng)可能顯不被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

C.不符事項(xiàng)可以為注冊會計(jì)師判斷類似的被詢證者回區(qū)的質(zhì)量提供依據(jù)

D.不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的

【答案】BCD

14、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)儲備存貨的原因的有（）o

A.保證生產(chǎn)的經(jīng)營需要

B.保證銷售的經(jīng)營需要

C.出于價(jià)格的考慮

D.閑置資金的占用

【答案】ABC

15、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有

（）。

A,構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本

B.施工人員的工資

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.經(jīng)營租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)

【答案】ABD

16、注冊會計(jì)師通過下列審計(jì)程序，可以杳找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的

有（）.

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

B.審查應(yīng)付賬款函證的回函

C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表H已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

【答案】ABCD

17、在評價(jià)針對營業(yè)收入和毛利率的實(shí)質(zhì)性分析程序作出的預(yù)測值的準(zhǔn)確程度

時(shí)，注冊會計(jì)師陳?？赡芸紤]的因素有()。

A.行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)的可獲得性

B.收入按照銷售地區(qū)的可分解程度

C.被審計(jì)單位毛利率的穩(wěn)定性

D.已記錄金額與預(yù)測值之間可接受的差異額

【答案】ABC

18、在短期借款的利息計(jì)算和償還方法中，企業(yè)實(shí)際利率高于報(bào)價(jià)利率的有

()。

A.貼現(xiàn)法付息

B.利隨本清法付息

C.到期一次還本付息

D.存在補(bǔ)償性余額的信用條件

【答案】AD

19、下列屬于普通年金形式的項(xiàng)目有()。

A.定期定額支付養(yǎng)老金

B.償債基金

C.零存整取儲蓄存款的零存額

D.年資本回收額

【答案】ABCD

20、下列有關(guān)兩項(xiàng)資產(chǎn)收益率之間的相關(guān)系數(shù)表述不正確的有（）

A.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為1時(shí)，投資兩項(xiàng)資產(chǎn)能抵銷任何投資風(fēng)險(xiǎn)

B.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)，投資兩項(xiàng)資產(chǎn)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可以充分抵消

C.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為0時(shí)，投資兩項(xiàng)資產(chǎn)的組合可以降低風(fēng)險(xiǎn)

D.兩項(xiàng)資產(chǎn)之間的相關(guān)性越大，其投資組合可分散的投資風(fēng)險(xiǎn)的效果越大

【答案】ABD

大題（共10題）

一、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100國股權(quán)并能

夠?qū)公司實(shí)施控制。該項(xiàng)交易中，以2014年12月31日為評估基準(zhǔn)日，B公

司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價(jià)值為15億元，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為

6.4億元，以P公司最初從獨(dú)立第三方取得B公司時(shí)點(diǎn)確定的B公司有關(guān)資

產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項(xiàng)的影響，2015年4月1

日，B公司凈資產(chǎn)價(jià)值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價(jià)為

其賬面持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)，成本為7億元，己攤銷1.5億元，評估價(jià)值為

10億元，同時(shí)該項(xiàng)交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當(dāng)日，甲公司賬面所有者

權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積

2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應(yīng)如何確認(rèn)對B公司長期股權(quán)投

資的成本及其會計(jì)處理？

【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制卜企業(yè)合并。按照會計(jì)準(zhǔn)

則規(guī)定，該類合并中投資方應(yīng)當(dāng)按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份

額確認(rèn)對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)投資與所支付對價(jià)賬面價(jià)值之

間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公

積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處

理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資

9.2累計(jì)攤銷1.5資本公積

1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存

款5本例中應(yīng)當(dāng)注意以下問題：一

是甲公司取得對B公司長期股權(quán)投資，應(yīng)以所取得B公司賬面凈資產(chǎn)的份額確

認(rèn)。該賬面凈資產(chǎn)并非是B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)6.4億元，而應(yīng)以B公司

有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方P公司賬面價(jià)值9.2億元為基礎(chǔ)確定。二是在確

認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)，對于合并方為取得該項(xiàng)投資支付的對價(jià)原則上應(yīng)以賬面價(jià)

值結(jié)轉(zhuǎn)，無論其公允價(jià)值與賬面價(jià)值是否相同，均不確認(rèn)損益。取得長期股權(quán)

投資的入賬價(jià)值與所支付對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)上全部調(diào)整所有者權(quán)益，

本例中因甲公司資本公積的余額足夠，相關(guān)差額均調(diào)整了資本公積。根據(jù)同一

控制下企業(yè)合并作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資產(chǎn)和權(quán)益整合的處理理念，該類交易確認(rèn)時(shí)

不應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生損益。三是如果本例中在確認(rèn)甲公司對B公司長期股權(quán)投資時(shí)，因

該項(xiàng)長期股權(quán)投資按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的初始投資成本與支付對價(jià)賬面價(jià)值

之間的差額沖減資本公積（資本溢價(jià)）時(shí)，資本公積（資本溢價(jià)）的余額不足

的，應(yīng)當(dāng)按照比例相應(yīng)沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。即，如甲公司一

般是按照凈利潤10舟提取法定盈余公、積的，因資本公積（資本溢價(jià)）的余額

不足需進(jìn)一步?jīng)_減權(quán)益的金額，應(yīng)當(dāng)依次沖減甲公司的盈余公積和未分配利

潤。

二、ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師是項(xiàng)

目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)

容如下：（1）A注冊會計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒有列出賬戶余

額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)（2）對

于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以

郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計(jì)人員直接

在郵局寄出.U）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊會計(jì)師要求部分債務(wù)

人直接向甲公司回函，但收到P1函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計(jì)

師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計(jì)師通過跟函方式獲取了乙公

司的回函。要求：（1）針對上述⑴-（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如

果不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對事項(xiàng)（5）,A注冊會計(jì)師可以實(shí)施哪些審

計(jì)程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師不僅應(yīng)對賬

戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實(shí)施函證，以確

定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊

安排等。（3）不恰當(dāng)。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊會計(jì)師親自發(fā)

出。（4）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的

會計(jì)師事務(wù)所回函，不能洛詢證函直接寄回被審計(jì)單位。針對要求（2）：對于

通過跟函方式獲取的回函，注冊會計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：①了解被詢證

者處理函證的通常流程和處理人員；②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證

函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是

否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。

三、A股份有限公司（以下簡稱A公司），除特別說明其存貨均未發(fā)生減值，

2X18年至2X19年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2X18年10月10日，A

公司與B公司簽訂合同，約定將一批應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月

12Fl,A公司發(fā)出甲產(chǎn)品，實(shí)際成本為60000元，應(yīng)付加工費(fèi)為3000元（不含

增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%,10月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)及

代收代繳的消費(fèi)稅于當(dāng)口用銀行存款支付。A公司收回上述甲產(chǎn)品后，將其全

部作為職工福利發(fā)放給管理層員工，已知加工完成后的甲產(chǎn)品市場公允價(jià)值為

75000元。（2）2X18年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公

司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2X19年1月，A

公司負(fù)責(zé)將產(chǎn)品運(yùn)至C公司所在地，乙產(chǎn)品每噸售價(jià)U00元。已知乙產(chǎn)品成本

費(fèi)用計(jì)算單中標(biāo)明直接材料為600元/噸，直接人工為200元/噸，制造費(fèi)用分

配為100元/噸。另外根據(jù)A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)一步分析與觀察，乙產(chǎn)品的市場公

允售價(jià)為950元/噸，預(yù)計(jì)銷售每噸乙產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用80元。（3）除上述

資料外，A公司期末有關(guān)物資的資料如下：①丙材料成本40000元，可變現(xiàn)凈

值38000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1000元；②A公司委托D公司銷售的一批丁產(chǎn)

品,該批商品的成本60000元，預(yù)計(jì)售價(jià)為75000元；③A公司本期購入一批

不動產(chǎn)建造材料，取得價(jià)款60000元，相關(guān)增值稅為13200元；④A公司本期

購入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，成本為5003元：⑤A公司本期在產(chǎn)

品成本25000元，在途物資4200元。其他資料：A公司、B公司、C公司均為

增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%。、根據(jù)資料（1）,編制與A公司

有關(guān)的會計(jì)分錄。、根據(jù)資料（2）,判斷乙產(chǎn)品是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需

要則計(jì)算相關(guān)減值金額，并編制相關(guān)分錄。、根據(jù)上述資料，不考慮其他因素

影響，則計(jì)算A公司期末存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。

【答案】1.A公司在發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資60000貸：原材料

60000（1分）A公司應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代燃的消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅為：組

成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1一消費(fèi)稅稅率）二（60000+3000）/

（1-10%）=70000（元）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X適用稅率=70000X10%=

7000（元）（1分）借:委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款（3000+480+7000）10480（1分）加工完成的

甲產(chǎn)品入庫材料的入賬價(jià)值=60000+10000=70000（元）借:庫存商品70000

貸：委托加工物資70000（1分）發(fā)放給管理層職工：

四、ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊公計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在

對A公司的存貨實(shí)施抽盤過程中，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)

誤，要求A公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量

和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程

序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的

30%,審計(jì)項(xiàng)目組對存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)

差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貸記錄準(zhǔn)確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人

員對全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤，審計(jì)項(xiàng)目組對

復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可J'管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。（4）在對D

公司的存貨實(shí)施抽盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，

管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫，但D公司于

2017年1月才收到供應(yīng)商開具的發(fā)票。I）公司已于2017年1月將上述20件存

貨計(jì)入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計(jì)項(xiàng)目組核對了上述20件存貨的采購發(fā)票和

2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點(diǎn)

日為2016年12月31日。由于交通原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員2017年1月3日才

到達(dá)E公司某外地倉庫的盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施r監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3

日的賬面記錄無差異。審計(jì)項(xiàng)目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，山于

2017年1月3日的盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到

2017年1月3日與2016年12月31日相隔時(shí)間較短，認(rèn)定2016年12月31日

的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）

項(xiàng)，代注冊會計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說

明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著A公司的盤點(diǎn)中還

存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯(cuò)誤的范匡和重大程度。（2）不恰

當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組沒有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價(jià)。（3）不恰當(dāng)。抽盤的總體不

完整。（4）不恰當(dāng)。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯(cuò)報(bào)，但

未建議客戶作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫的存貨

在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表中予以暫估入賬。（5）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤程序可以在

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，但應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測試。

五、甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能控制乙公司，投資成本為1200萬元，按成

本法核算。20X8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權(quán)的90%給非關(guān)聯(lián)

方，所得的價(jià)款為1800萬元，剩余佻股權(quán)于喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為200

萬元，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權(quán)日的會計(jì)處理如下：

【答案】（1）出售股權(quán)借：銀行存款

18000000貸：長期股權(quán)投資10800000

（1200X90%）投資收益7200000（2）

剩余股權(quán)的處理（先賣后買）借：交易性金融資產(chǎn)

2000000貸：長期股權(quán)投資1200000

（1200X10%）投資收益800000

六、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20X0年發(fā)生有關(guān)企

業(yè)合并的相關(guān)資料如下。（1）20X0年4月10日，A公司擬以一項(xiàng)其他債權(quán)投

資和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對價(jià)，自B公司購入C公司80%的股份。20X0年5月20

日，A、B、C公司分別召開了股東大會，決議通過該投資方案。在20X0年5

月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問題，

A公司一?時(shí)無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對C公司日常管理達(dá)成

致意見，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會成立之前，繼續(xù)由原董事會主持

日常工作，但C公司董事會作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。20X0

年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當(dāng)日對外發(fā)布臨時(shí)報(bào)告

予以公告。20X0年12月31日，A公司向C公司派遣董事會人員7名，正式接

管C公司董事會，并對C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的其他

債權(quán)投資和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2000萬

元，賬面價(jià)值為1800萬兀（其中成本為1200萬兀，累計(jì)形成的公允價(jià)值變動

收益為600萬元）；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺機(jī)器設(shè)備，公允價(jià)值為

3000萬元，原值為2500萬元，己計(jì)提的累計(jì)折舊為800萬元，己計(jì)提減值為

100萬元。20X0年4月10日、20X0年5月20日、23X0年5月31日、

20X0年6月30日、20X0年7月31日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面

價(jià)值均相等，且分別為5800萬元、6000萬元、6300萬元、6500萬元、6700萬

元。（2）20X0年9月30日A公司向C公司銷售一臺管理用設(shè)備，不含稅價(jià)

款400萬元，賬面價(jià)值500萬元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資

產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。（3）C公

司20X0年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元（假設(shè)各月均衡實(shí)現(xiàn)），年末分配現(xiàn)金股利

500萬元，提取盈余公積240萬元。（4）20X1年3月20日，A公司以800萬

元的價(jià)款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬元，未發(fā)生減值。到

年末，該存貨尚未對外出售。C公司20X1年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金

股利1000萬元，提取盈余公積500萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。

（5）20X2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股權(quán)，取得價(jià)款6000萬

元。剩余的30%股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時(shí)剩余股權(quán)的公允價(jià)值

為3600萬元。當(dāng)日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價(jià)款。（6）其他資料：

假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；A、B、C公司存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的

增值稅稅率均為16%不考慮所得稅等其他因素的影響。、確定A公司取得C

公司股權(quán)的購買日方說明理由。

【答案】1.購買日為20X0年6月30日（1分），因?yàn)锳公司與C公司簽訂協(xié)

議，己經(jīng)實(shí)質(zhì)取得對C公司的控制權(quán)。（1分）

2.合并成本=2000+3000+3000*16%=5480（萬元）（1分），合并商譽(yù)=

5480-6500X80%=280（萬元）。（1分）3.按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：

長期股權(quán)投資（2400X6/12X80%）960貸：投資收益960（1分）借:投資

收益（500X80%）400貸：長期股權(quán)投資400（1分）內(nèi)部交易的抵銷分

錄：借：固定資產(chǎn)一一原值100貸：資產(chǎn)處置收益100（1分）借：管理費(fèi)

用（100/5X3/12）5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5（1分）4.對20X0年的

相關(guān)調(diào)整分錄重新計(jì)量：借：長期股權(quán)投資（2400X6/12X80%）960

七、長江公司于2X17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的

有表決權(quán)股份，對大海公司能夠施加重大影響，當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的

公允價(jià)值是11000萬元。2X17年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允

價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。當(dāng)

日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為130萬元，剩余使用年限

為10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。大海公司2X17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤

1000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬

元。2X18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進(jìn)一步取得大海公司

40%的有表決權(quán)股份，因此取得了對大海公司的控制權(quán)大海公司在該口所有者

權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬兀，

其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12300萬元。2X18年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資

產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均

相等。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為390萬元，賬面價(jià)值為90萬元，剩余使用

年限為9年、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。長江公司和大海公

司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定：①原30%股權(quán)在購買日的公允價(jià)值為

3915萬元。②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：（1）編制2X17年1

月1日至2X18年1月1日長江公司對大海公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2X18年1月1日長江公司追加投資后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資

的賬面價(jià)值。（3）計(jì)算長江公司對大海公司投資形成的商譽(yù)的金額。（4）編

制在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中對大海公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會計(jì)

分錄。

【答案】（1）①2X17年1月1日借：長期股權(quán)投資一一投資成本

3100貸：銀行存款3100借：長期股權(quán)

投資——投資成本200（11000X30%-3100）貸：營業(yè)外收入

200②2X17年12月31日借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

294[1000-（300-100）4-10]X30%貸：投資收益

294fg,長期股權(quán)投資一一其他綜合收益60貸：其他綜

合收益60③2X18年1月1日借：長期

股權(quán)投資5220

八、甲公司2X16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對■應(yīng)的預(yù)

計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2X16年度

實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2X16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

（1）2X16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖

減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2X16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不

再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一

棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2X16年12月31日。2X16年

12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，

未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為52000萬元，甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公

允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

（3）2X16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬元，該

政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公

司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2X16

年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元（用銀行存款支付60%,40%為研發(fā)人員薪酬），

其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合

資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2X16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)

期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；

形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2X16年12月31日，

甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為21000萬元的普通股股票為對價(jià)取得丙公司100%

有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。內(nèi)公司當(dāng)H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬

面價(jià)值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項(xiàng)賬

面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價(jià)值為600萬元的庫存商品外，其他各

項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用

的所得稅稅率為25%假定甲公司2X16年適用的所得稅稅率為15%,從2X17

年開始適用的所得稅稅率為25阮且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間

能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素。

要求：（1）根據(jù)資料（D至資料（4）,分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)直

接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2X16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅

有關(guān)會計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（5）,計(jì)算甲公司購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確

認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額。

【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2X16年年末

保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年

初余額200萬元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)叵原確認(rèn)的遞延所得稅資

產(chǎn)30萬元（200X15%）o資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元。理由：

該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為52000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納

稅暫時(shí)性差異12000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3300萬元

（12000X25%）.資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1003萬元v理由：該項(xiàng)與資

產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價(jià)值為4000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)

為0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元

（4000X25%）o資料四,開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300X175%=525（萬元）,與其

賬面價(jià)值300萬元之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理

由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅

所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。（2）資料（2）應(yīng)

直接計(jì)入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性

房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面

價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所