2024納稅擔(dān)保制度評(píng)述

甲方：XXX乙方：XXX20XXCOUNTRACTCOVER專(zhuān)業(yè)合同封面RESUME甲方：XXX乙方：XXX20XXCOUNTRACTCOVER專(zhuān)業(yè)合同封面RESUMEPERSONAL2024納稅擔(dān)保制度評(píng)述本合同目錄一覽第一條納稅擔(dān)保制度的定義與范圍1.1納稅擔(dān)保制度的含義1.2納稅擔(dān)保制度的適用范圍第二條納稅擔(dān)保的主體2.1納稅擔(dān)保人的資格要求2.2納稅擔(dān)保人的權(quán)利與義務(wù)第三條納稅擔(dān)保的形式3.1財(cái)產(chǎn)擔(dān)保3.1.1動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保3.1.2不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保3.2信用擔(dān)保3.3第三方擔(dān)保第四條納稅擔(dān)保的設(shè)立與解除4.1納稅擔(dān)保的設(shè)立程序4.2納稅擔(dān)保的解除條件第五條納稅擔(dān)保的效力5.1納稅擔(dān)保對(duì)擔(dān)保人的效力5.2納稅擔(dān)保對(duì)納稅人的效力5.3納稅擔(dān)保對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的效力第六條納稅擔(dān)保的監(jiān)管與執(zhí)行6.1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅擔(dān)保的監(jiān)管6.2納稅擔(dān)保的執(zhí)行程序第七條納稅擔(dān)保的違規(guī)處理7.1擔(dān)保人的違規(guī)行為處理7.2納稅人的違規(guī)行為處理第八條納稅擔(dān)保的爭(zhēng)議解決8.1爭(zhēng)議的解決途徑8.2爭(zhēng)議的處理期限第九條納稅擔(dān)保的國(guó)際適用9.1國(guó)際納稅擔(dān)保的適用條件9.2國(guó)際納稅擔(dān)保的的特殊規(guī)定第十條納稅擔(dān)保制度的變更與完善10.1納稅擔(dān)保制度的變更程序10.2納稅擔(dān)保制度的完善方向第十一條納稅擔(dān)保與稅收征收的關(guān)系11.1納稅擔(dān)保對(duì)稅收征收的影響11.2稅收征收對(duì)納稅擔(dān)保的要求第十二條納稅擔(dān)保與社會(huì)信用體系的關(guān)系12.1納稅擔(dān)保對(duì)社會(huì)信用體系的作用12.2社會(huì)信用體系對(duì)納稅擔(dān)保的支撐第十三條納稅擔(dān)保制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響13.1納稅擔(dān)保制度對(duì)企業(yè)的支持13.2納稅擔(dān)保制度對(duì)稅收秩序的維護(hù)第十四條納稅擔(dān)保制度的宣傳與培訓(xùn)14.1納稅擔(dān)保制度的宣傳方式14.2納稅擔(dān)保制度的培訓(xùn)對(duì)象與內(nèi)容第一部分：合同如下：第一條納稅擔(dān)保制度的定義與范圍1.1納稅擔(dān)保制度的含義納稅擔(dān)保制度是指為保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款提供擔(dān)保的一種制度。1.2納稅擔(dān)保制度的適用范圍納稅擔(dān)保制度適用于所有依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的納稅人，包括各類(lèi)企業(yè)、個(gè)體工商戶、機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其他組織。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)未能繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，此時(shí)納稅擔(dān)保制度即發(fā)揮作用。第二條納稅擔(dān)保的主體2.1納稅擔(dān)保人的資格要求（1）具有完全民事行為能力；（2）信用良好，無(wú)重大債務(wù)糾紛；（3）具備一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，能夠承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。2.2納稅擔(dān)保人的權(quán)利與義務(wù)2.2.1納稅擔(dān)保人的權(quán)利（1）要求納稅人按期履行納稅義務(wù)；（2）在納稅人未能按期履行納稅義務(wù)時(shí)，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)主張權(quán)利；（3）在納稅人履行納稅義務(wù)后，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)解除擔(dān)保。2.2.2納稅擔(dān)保人的義務(wù)（1）按照約定履行擔(dān)保責(zé)任；（2）在納稅人未能按期履行納稅義務(wù)時(shí)，承擔(dān)代為繳納稅款的責(zé)任；（3）在納稅人履行納稅義務(wù)后，按照約定解除擔(dān)保。第三條納稅擔(dān)保的形式3.1財(cái)產(chǎn)擔(dān)保3.1.1動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保是指納稅擔(dān)保人以其名下的動(dòng)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保。動(dòng)產(chǎn)包括但不限于機(jī)器設(shè)備、原材料、產(chǎn)品等。3.1.2不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保是指納稅擔(dān)保人以其名下的不動(dòng)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保。不動(dòng)產(chǎn)包括但不限于土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)等。3.2信用擔(dān)保信用擔(dān)保是指納稅擔(dān)保人以其信譽(yù)和信用能力為納稅人提供擔(dān)保。信用擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的條件。3.3第三方擔(dān)保第三方擔(dān)保是指除納稅人、納稅擔(dān)保人之外的第三方為納稅人提供擔(dān)保。第三方擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的擔(dān)保能力。第四條納稅擔(dān)保的設(shè)立與解除4.1納稅擔(dān)保的設(shè)立程序（1）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核；（3）納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂擔(dān)保協(xié)議；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)公告納稅擔(dān)保的設(shè)立。4.2納稅擔(dān)保的解除條件納稅擔(dān)保的解除條件如下：（1）納稅人按期履行納稅義務(wù)；（2）納稅擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)公告納稅擔(dān)保解除。第五條納稅擔(dān)保的效力5.1納稅擔(dān)保對(duì)擔(dān)保人的效力納稅擔(dān)保人對(duì)納稅人的債務(wù)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，擔(dān)保責(zé)任的范圍包括稅款、滯納金和罰款等。5.2納稅擔(dān)保對(duì)納稅人的效力納稅擔(dān)保不免除納稅人的納稅義務(wù)，納稅人應(yīng)當(dāng)按期履行納稅義務(wù)。5.3納稅擔(dān)保對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的效力納稅擔(dān)保對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的效力表現(xiàn)為：在納稅人未能按期履行納稅義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，優(yōu)先受償擔(dān)保范圍內(nèi)的稅款、滯納金和罰款等。第六條納稅擔(dān)保的監(jiān)管與執(zhí)行6.1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅擔(dān)保的監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅擔(dān)保的監(jiān)管主要包括：（1）對(duì)納稅擔(dān)保人的信用狀況進(jìn)行審核；（2）對(duì)納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)進(jìn)行登記；（3）對(duì)納稅擔(dān)保協(xié)議的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。6.2納稅擔(dān)保的執(zhí)行程序納稅擔(dān)保的執(zhí)行程序如下：（1）納稅人未按期履行納稅義務(wù)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知納稅擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任；（3）納稅擔(dān)保人按照約定履行擔(dān)保責(zé)任；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)解除納稅擔(dān)保。第八條納稅擔(dān)保的爭(zhēng)議解決8.1爭(zhēng)議的解決途徑納稅擔(dān)保爭(zhēng)議的解決途徑如下：（1）雙方協(xié)商解決；（2）請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)解；（3）向人民法院提起訴訟。8.2爭(zhēng)議的處理期限納稅擔(dān)保爭(zhēng)議的處理期限為：（1）雙方協(xié)商解決的，應(yīng)當(dāng)自爭(zhēng)議發(fā)生之日起15日內(nèi)達(dá)成書(shū)面協(xié)議；（2）請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)解的，應(yīng)當(dāng)自爭(zhēng)議發(fā)生之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；（3）向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自爭(zhēng)議發(fā)生之日起60日內(nèi)向人民法院提交起訴狀。第九條納稅擔(dān)保的國(guó)際適用9.1國(guó)際納稅擔(dān)保的適用條件國(guó)際納稅擔(dān)保適用條件如下：（1）涉及跨國(guó)納稅義務(wù)；（2）涉及國(guó)際稅收協(xié)定；（3）涉及境外擔(dān)保人。9.2國(guó)際納稅擔(dān)保的特殊規(guī)定國(guó)際納稅擔(dān)保的特殊規(guī)定包括：（1）境外擔(dān)保人的資格要求；（2）國(guó)際納稅擔(dān)保的形式；（3）國(guó)際納稅擔(dān)保的監(jiān)管與執(zhí)行。第十條納稅擔(dān)保制度的變更與完善10.1納稅擔(dān)保制度的變更程序納稅擔(dān)保制度的變更程序如下：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況提出變更意見(jiàn)；（2）報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；（3）對(duì)社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)；（4）修訂納稅擔(dān)保制度。10.2納稅擔(dān)保制度的完善方向納稅擔(dān)保制度的完善方向包括：（1）完善納稅擔(dān)保主體資格要求；（2）豐富納稅擔(dān)保形式；（3）加強(qiáng)納稅擔(dān)保監(jiān)管與執(zhí)行；（4）提高納稅擔(dān)保制度的透明度。第十一條納稅擔(dān)保與稅收征收的關(guān)系11.1納稅擔(dān)保對(duì)稅收征收的影響納稅擔(dān)保對(duì)稅收征收的影響如下：（1）提高稅收征收效率；（2）降低稅收征收風(fēng)險(xiǎn)；（3）保障稅務(wù)機(jī)關(guān)合法權(quán)益。11.2稅收征收對(duì)納稅擔(dān)保的要求稅收征收對(duì)納稅擔(dān)保的要求如下：（1）納稅擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合稅收法律規(guī)定；（2）納稅擔(dān)保應(yīng)當(dāng)保障稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收權(quán)益；（3）納稅擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則。第十二條納稅擔(dān)保與社會(huì)信用體系的關(guān)系12.1納稅擔(dān)保對(duì)社會(huì)信用體系的作用納稅擔(dān)保對(duì)社會(huì)信用體系的作用如下：（1）促進(jìn)納稅人誠(chéng)信納稅；（2）提高納稅人的信用等級(jí)；（3）完善社會(huì)信用體系。12.2社會(huì)信用體系對(duì)納稅擔(dān)保的支撐社會(huì)信用體系對(duì)納稅擔(dān)保的支撐如下：（2）社會(huì)信用體系為納稅擔(dān)保提供信息支持；（3）社會(huì)信用體系協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅擔(dān)保進(jìn)行監(jiān)管。第十三條納稅擔(dān)保制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響13.1納稅擔(dān)保制度對(duì)企業(yè)的支持納稅擔(dān)保制度對(duì)企業(yè)的支持如下：（1）降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；（2）提高企業(yè)融資能力；（3）促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。13.2納稅擔(dān)保制度對(duì)稅收秩序的維護(hù)納稅擔(dān)保制度對(duì)稅收秩序的維護(hù)如下：（1）防止逃稅、避稅行為；（2）保障稅收法律法規(guī)的實(shí)施；（3）維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。第十四條納稅擔(dān)保制度的宣傳與培訓(xùn)14.1納稅擔(dān)保制度的宣傳方式納稅擔(dān)保制度的宣傳方式如下：（1）利用稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站進(jìn)行宣傳；（2）通過(guò)新聞媒體進(jìn)行宣傳；（3）開(kāi)展納稅擔(dān)保制度專(zhuān)題培訓(xùn)。14.2納稅擔(dān)保制度的培訓(xùn)對(duì)象與內(nèi)容納稅擔(dān)保制度的培訓(xùn)對(duì)象與內(nèi)容如下：（1）稅務(wù)干部；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)人員；（3）納稅擔(dān)保人；培訓(xùn)內(nèi)容主要包括納稅擔(dān)保制度的基本規(guī)定、納稅擔(dān)保的設(shè)立與解除、納稅擔(dān)保的效力以及爭(zhēng)議解決等方面。第二部分：其他補(bǔ)充性說(shuō)明和解釋說(shuō)明一：附件列表：1.附件一：《納稅擔(dān)保人資格證明》附件詳細(xì)要求：提供擔(dān)保人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證明、信用等級(jí)證書(shū)等相關(guān)材料，以證明擔(dān)保人具備提供擔(dān)保的資格和能力。2.附件二：《納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單》附件詳細(xì)要求：詳細(xì)列出提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)信息，包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值等，并附上財(cái)產(chǎn)權(quán)屬證明。3.附件三：《納稅擔(dān)保協(xié)議》附件詳細(xì)要求：協(xié)議應(yīng)包括但不限于擔(dān)保責(zé)任的范圍、擔(dān)保責(zé)任的履行期限、擔(dān)保責(zé)任的解除條件等內(nèi)容，并由雙方簽字蓋章。4.附件四：《納稅擔(dān)保人信用評(píng)估報(bào)告》附件詳細(xì)要求：由具備資質(zhì)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的擔(dān)保人信用評(píng)估報(bào)告，評(píng)估報(bào)告中應(yīng)包括擔(dān)保人的信用狀況、債務(wù)情況等。5.附件五：《第三方擔(dān)保協(xié)議》附件詳細(xì)要求：如選擇第三方擔(dān)保，需提供第三方擔(dān)保人與納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂的擔(dān)保協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)符合本合同的要求。6.附件六：《納稅擔(dān)保解除證明》附件詳細(xì)要求：當(dāng)納稅人按期履行納稅義務(wù)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明，證明納稅擔(dān)保已解除。7.附件七：《納稅擔(dān)保爭(zhēng)議調(diào)解書(shū)》附件詳細(xì)要求：如發(fā)生爭(zhēng)議，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，提供調(diào)解書(shū)作為解決爭(zhēng)議的依據(jù)。8.附件八：《納稅擔(dān)保訴訟判決書(shū)》附件詳細(xì)要求：如爭(zhēng)議訴諸法院，最終判決書(shū)作為解決爭(zhēng)議的依據(jù)。說(shuō)明二：違約行為及責(zé)任認(rèn)定：1.納稅人未按期履行納稅義務(wù)，視為違約行為。責(zé)任認(rèn)定：納稅擔(dān)保人需承擔(dān)代為繳納稅款的責(zé)任，并支付相應(yīng)的滯納金和罰款。2.納稅擔(dān)保人未按約定履行擔(dān)保責(zé)任，視為違約行為。責(zé)任認(rèn)定：納稅擔(dān)保人需承擔(dān)未履行擔(dān)保責(zé)任所產(chǎn)生的損失，并支付相應(yīng)的違約金。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未按約定履行監(jiān)管職責(zé)，視為違約行為。責(zé)任認(rèn)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)需承擔(dān)未履行監(jiān)管職責(zé)所產(chǎn)生的損失，并支付相應(yīng)的違約金。4.雙方未按約定履行合同義務(wù)，視為違約行為。責(zé)任認(rèn)定：雙方需承擔(dān)未履行合同義務(wù)所產(chǎn)生的損失，并支付相應(yīng)的違約金。示例說(shuō)明：如納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)本合同向納稅擔(dān)保人追討稅款，納稅擔(dān)保人應(yīng)無(wú)條件履行代為繳納稅款的責(zé)任。如納稅擔(dān)保人未能履行該責(zé)任，則需向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付滯納金和罰款，并承擔(dān)因未能履行擔(dān)保責(zé)任而產(chǎn)生的其他損失。說(shuō)明三：法律名詞及解釋?zhuān)?.納稅人：指依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織。2.納