財(cái)務(wù)管理資料2023年電影企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析

《電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》

總說(shuō)明

一、為了統(tǒng)一規(guī)范電影企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供企業(yè)

的會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合電影企業(yè)

的實(shí)際情況，特制定《電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱“本辦法

二、中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事?tīng)I(yíng)業(yè)性電影片的制片、洗印、進(jìn)口、

出口、發(fā)行和放映等業(yè)務(wù)活動(dòng)的電影企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“電影企業(yè)”）,

在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本力、法。

電影機(jī)械制造企業(yè)、電影專用器材（物資）供銷(xiāo)企業(yè)、電影設(shè)備安

裝施工企業(yè)和電影雜志、刊物出版企業(yè)，以及電影企業(yè)所屬專業(yè)相關(guān)

技術(shù)、藝術(shù)院校等單位，不執(zhí)行本辦法。

三、本辦法所稱電影片，包括電影企業(yè)擁有或控制的各種形式、

不同載體和長(zhǎng)、寬度的電影片，也包括電視劇片及其他電視專題片等

（以下簡(jiǎn)稱“影片”）。

四、電影企業(yè)所擁有或控制的影片（包括影片著作權(quán)、使用權(quán)等），

在法定或合同約定的有效期內(nèi)，均作為流動(dòng)資產(chǎn)核算。

五、本辦法由“電影制片、洗印企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法”和“電影發(fā)

行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法”組成。各電影企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特

點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的核算辦法。

六、電視制片企業(yè)的會(huì)計(jì)核算可參照本辦法執(zhí)行。

附：1.電影制片、洗印企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

2.電影發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

附1：

電影制片、洗印企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

一、說(shuō)明

（一）電影企業(yè)中從事影片制片、洗印業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，在執(zhí)行《企

業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。

1.電影制片企業(yè)，指從事故事片（含藝術(shù)片、舞臺(tái)片、戲劇片等）、

紀(jì)錄片（含風(fēng)光旅游片等）、科教片（含雜志片）、美術(shù)片（含動(dòng)畫(huà)片、

木偶片、剪紙片等）、譯制片、專題片和其他電視劇片、廣告片等各

種影片生產(chǎn)的企業(yè)。

2.電影洗印企業(yè)，指專門(mén)從事影片的拷貝、播映帶或其他載體

物的沖印、制作、加工、字幕印制等生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)。

母公司、制片企業(yè)內(nèi)部專門(mén)從事影片洗印生產(chǎn)業(yè)務(wù)的后期制作部

門(mén)、車(chē)間等，應(yīng)視同電影洗印企業(yè)進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算。

（二）企業(yè)除自制拍攝影片外，從事與境內(nèi)外其他單位合作攝制影

片業(yè)務(wù)的，應(yīng)按以下規(guī)定和方式方法執(zhí)行：

1.從事合作攝制影片的形式：

（1）聯(lián)合攝制，指企業(yè)與其他投資方共同出資（含現(xiàn)金、勞務(wù)、實(shí)

物或以廣告時(shí)段作價(jià)等），并按各自出資比例或按合同約定分享利益

及分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的攝制業(yè)務(wù)。

（2）受托攝制，指企業(yè)接受其他單位的全額出資，代為制作影片

的攝制業(yè)務(wù)。

（3）委托攝制，指企業(yè)全額出資，委托其他制片單位代為制作影

片的攝制業(yè)務(wù)。

（4）協(xié)作攝制，指由其他制片單位全額出資，企業(yè)僅以提供設(shè)備、

器材、場(chǎng)地、勞務(wù)等方式給予協(xié)助的攝制業(yè)務(wù)。

企業(yè)在受托或協(xié)作攝制業(yè)務(wù)中，如雙方在合同中約定按該片銷(xiāo)售

收入的一定比例充抵受托或協(xié)作價(jià)款的，應(yīng)視同聯(lián)合攝制方式進(jìn)行核

算。

2.合作攝制中收到的制片款的處理：

(1)聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)負(fù)責(zé)攝制成本核算的，在收到合作方

按合同約定預(yù)付的制片款項(xiàng)，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)收制片款”科目進(jìn)行核算；

當(dāng)影片完成攝制結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，再將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫(kù)存成本的備抵，

并在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)予以沖抵。其他合作方負(fù)責(zé)攝制成本核算的，企

業(yè)按合同約定支付合作方的拍片款，參照委托攝制業(yè)務(wù)處理。

(2)受托攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)收到委托方按合同約定預(yù)付的制片款

項(xiàng)，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)收制片款”科目進(jìn)行核算。當(dāng)影片完成攝制并提供

給委托方時(shí)，將該款項(xiàng)沖減該片的實(shí)際成本。

(3)在委托攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)按合同約定預(yù)付給受托方的制片款

項(xiàng)，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)付制片款”科目進(jìn)行核算；當(dāng)影片完成攝制并收到

受托方出具的經(jīng)審計(jì)或雙方確認(rèn)的有關(guān)成本、費(fèi)用結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表時(shí),

按實(shí)際結(jié)算金額將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫(kù)存成本。

(4)企業(yè)的協(xié)作攝制業(yè)務(wù)，按租賃、收入等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)規(guī)定

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(三)企業(yè)在影片完成攝制前采取全部或部分賣(mài)斷，或者承諾給予

影片首(播)映權(quán)等方式，預(yù)售影片發(fā)行權(quán)、放(播)映權(quán)或其他權(quán)利所

取得的款項(xiàng)，不屬于合作攝制性質(zhì)。企業(yè)在此類預(yù)售業(yè)務(wù)活動(dòng)中已收

到的預(yù)售款項(xiàng)，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目；待影片完成攝制并按合

同約定提供給預(yù)付款人使用時(shí)，再將預(yù)售款項(xiàng)轉(zhuǎn)作銷(xiāo)售收入。

同時(shí)具備以下特征的應(yīng)當(dāng)視為預(yù)售業(yè)務(wù)：

1.付款人的目的是以買(mǎi)斷方式取得合同約定時(shí)期和范圍內(nèi)的影

片使用權(quán);

2.付款人不享有或不承擔(dān)該影片在前款規(guī)定時(shí)期和范圍以外的

經(jīng)濟(jì)收益或經(jīng)濟(jì)損失；

3.付款人的預(yù)付款項(xiàng)與影片攝制成本無(wú)直接關(guān)聯(lián)，制片方無(wú)須

向付款人提供影片攝制成本的結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表。

（四）企業(yè)在影片的創(chuàng)作生產(chǎn)活動(dòng)中，接受有關(guān)方面、企事業(yè)單位、

社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人所提供的，給予指定影片專項(xiàng)資助的款項(xiàng)，應(yīng)先作為

負(fù)債，記入“制片資助款”科目，在結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片

庫(kù)存成本的備抵，并在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)予以沖抵。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露影片接受資助的片名、資助方、

資助金額以及該款項(xiàng)的當(dāng)期使用情況等相關(guān)信息。

（五）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)影片成本，應(yīng)當(dāng)遵循配比原則和謹(jǐn)慎性原則。

1.國(guó)產(chǎn)影片（包括合拍片）在完成后期制作，進(jìn)口影片在提供原

拷貝（帶）和譯制拷貝（帶），并經(jīng)電影行政主管部門(mén)審查通過(guò)，取得《電

影片公映許可證》或《電視劇發(fā)行許可證》（以下簡(jiǎn)稱《許可證》）

后，方可結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)C

2.影片（含拷貝、播映帶和其他載體）已結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的全部實(shí)際成

本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自符合收入確認(rèn)條件之日起，按以下方式方法和規(guī)定結(jié)

轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

（1）企業(yè)一次性賣(mài)斷國(guó)內(nèi)全部著作權(quán)，在收到賣(mài)斷價(jià)款時(shí)，應(yīng)將

其全部實(shí)際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本；采用分期收款銷(xiāo)售方式的，按

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

（2）企業(yè)采用按票款、發(fā)行收入等分賬結(jié)算方式，或采用多次、

局部（特定院線或一定區(qū)域、一定時(shí)期內(nèi)）將發(fā)行權(quán)、放映權(quán)轉(zhuǎn)讓給部

分電影院線（發(fā)行公司）或電視臺(tái)等，且仍可繼續(xù)向其他單位發(fā)行、銷(xiāo)

售的影片，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件之日起，不超過(guò)24個(gè)月的期間內(nèi)

（主要提供給電視臺(tái)播映的美術(shù)片、電視劇片可在不超過(guò)5年的期間

內(nèi)），采用計(jì)劃收入比例法將其全部實(shí)際成本逐筆（期）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

計(jì)劃收入比例應(yīng)當(dāng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃收入比例除有特殊情況應(yīng)當(dāng)

隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。如果企業(yè)預(yù)計(jì)影片不再擁有發(fā)

行、銷(xiāo)售市場(chǎng)，應(yīng)將未結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以全部結(jié)轉(zhuǎn)。

影片成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可以采用計(jì)劃收入比例法，也可以采用零毛利

法和固定比例法。采用零毛利法時(shí)，如果取得的收入大于剩余成本,

應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢，如果預(yù)計(jì)在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷(xiāo)

該影片的庫(kù)存成本，則應(yīng)在到期前的最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將剩余成本全部

結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷(xiāo)售成本。

采用計(jì)劃收入比例法、固定比例法時(shí)，企業(yè)應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行

會(huì)計(jì)估計(jì)，合理確定預(yù)計(jì)收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成

本。

以上方式方法知結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，

應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

（3）企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時(shí)，可在“庫(kù)存商品”中象征性保

留1元余額。

（六）企業(yè)在以分賬、代理結(jié)算等方式發(fā)行和銷(xiāo)售影片活動(dòng)中取得

的片款或發(fā)生的支出，應(yīng)設(shè)置“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支

出”科目進(jìn)行核算。具體核算參照發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)

定執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說(shuō)明

（一）本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)“制片備用金”、

“預(yù)付制片款”、“影視劇本”、“預(yù)收制片款”、“制片資助款”

等科目。并且，對(duì)“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算作了補(bǔ)充規(guī)定。

（二）增設(shè)的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明

1134制片備用金

一、本科目核算企業(yè)攝制組為影片拍攝所需的差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、

零星采購(gòu)等開(kāi)支，經(jīng)批準(zhǔn)而預(yù)支的備用金。本科目可按影片的片名設(shè)

置明細(xì)科目，進(jìn)行E月細(xì)分類核算。

經(jīng)核準(zhǔn)撥付給企業(yè)內(nèi)各管理部門(mén)、材料和物資采購(gòu)部門(mén)等定額周

轉(zhuǎn)用的備用金，以及非電影拍攝所需而短期臨時(shí)借用的備用金，應(yīng)通

過(guò)“其他應(yīng)收款一備用金”科目核算。

二、經(jīng)批準(zhǔn)撥付制片備用金時(shí)，按領(lǐng)用金額，借記本科目，貸記

“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。經(jīng)審核后批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，按核準(zhǔn)的應(yīng)

報(bào)銷(xiāo)金額，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。應(yīng)報(bào)銷(xiāo)金額大于已

領(lǐng)用金額需補(bǔ)足差額的，按應(yīng)補(bǔ)差額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”科目；應(yīng)報(bào)銷(xiāo)金額小于已領(lǐng)用制片備用金需收回差額時(shí),

按收回差額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、對(duì)已經(jīng)查明原因和處理后確實(shí)無(wú)法收回的制片備用金，屬于

攝制組管理和當(dāng)事人的過(guò)失造成的，在減去過(guò)失人等賠款后，借記“生

產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非人為過(guò)失造成的，借

記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的制片備用金款。

1152預(yù)付制片款

一、本科目核算企業(yè)在委托和聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，按照合同規(guī)定預(yù)

付給代為制作并負(fù)責(zé)成本核算的受托方的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按合作攝

制的影片的片名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

二、企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按預(yù)付金額，借記本

科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)委托或聯(lián)合攝制的影片制作完成時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)

際成本進(jìn)行如下處理：

1.影片已經(jīng)審查通過(guò)并取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時(shí)，按

企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。

2.影片尚未審查通過(guò)和取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時(shí)，按

企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。待審

查通過(guò)并取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時(shí)，再按其實(shí)際成本，借記

“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

四、在委托或聯(lián)合攝制影片業(yè)務(wù)中，由于合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)

等原因，發(fā)生企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本大于初始預(yù)付制片款，需補(bǔ)付差

額時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；若企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成

本小于初始預(yù)付制片款，在收回差額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸

記本科目。

五、企業(yè)預(yù)付制片款項(xiàng)后，如因受托方破產(chǎn)或政策性調(diào)整等非常

原因?qū)е峦Ｅ那也荒芾m(xù)拍時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的拍片款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收

款”科目，借記“其他應(yīng)收款一預(yù)付制片款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。

六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制影片而實(shí)

際預(yù)付給受托方的款項(xiàng)。

1212影視劇本

一、本科目核算企業(yè)計(jì)劃提供拍攝電影或電視劇的文學(xué)劇本的實(shí)

際成本。本科目應(yīng)當(dāng)按文學(xué)劇本的劇名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

文學(xué)劇本的成本，包括劇本策劃、組稿、創(chuàng)作過(guò)程中發(fā)生的原著

版權(quán)賽、劇本稿酬，編劇和編輯人員的工資、福利費(fèi)、其他勞務(wù)補(bǔ)貼

費(fèi)，以及為組織劇本而發(fā)生的審稿費(fèi)、退稿費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、印

刷費(fèi)等各項(xiàng)支出。

在企業(yè)下達(dá)投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令，進(jìn)入影片拍攝準(zhǔn)備階段后，導(dǎo)演

和主創(chuàng)人員為編寫(xiě)、修改分鏡頭劇本所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)直接記入

“生產(chǎn)成本一劇本費(fèi)及酬金”科目，不在本科目核算。

二、發(fā)生文學(xué)劇本創(chuàng)作的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，或?yàn)槿〉闷渌麊?/p>

位或個(gè)人的劇本版權(quán)、使用權(quán)和改編權(quán)而支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)，按實(shí)際支付

的金額或合同規(guī)定應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀

行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。

三、文學(xué)劇本定稿和審查通過(guò)，并按企業(yè)下達(dá)的投產(chǎn)通知或生產(chǎn)

令投入影片拍攝使用時(shí)，按該投拍文學(xué)劇本的賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)

成本一劇本費(fèi)及酬金”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)向其他單位或個(gè)人有償轉(zhuǎn)讓文學(xué)劇本時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定

的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記”主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入一影視劇本轉(zhuǎn)讓收入”科目；按被轉(zhuǎn)讓劇本的賬面價(jià)值，借

記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一影視劇本轉(zhuǎn)讓成本“科目，貸記本科目。

五、文學(xué)劇本在定稿前因故廢止、未獲審查通過(guò)而作廢以及已經(jīng)

審查通過(guò)已滿三年仍未投拍的，應(yīng)當(dāng)作報(bào)廢處理，按其賬面價(jià)值，借

記“管理費(fèi)用一劇本損失費(fèi)”科目，貸記本科目。

六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)儲(chǔ)備的或尚未定稿的文學(xué)劇

本的實(shí)際成本。

2132預(yù)收制片款

一、本科目核算企業(yè)在聯(lián)合攝制、受托攝制、協(xié)作攝制等合作攝

制業(yè)務(wù)中，按合同約定預(yù)收其他合作方應(yīng)承擔(dān)的攝制成本款項(xiàng)。本科

目應(yīng)當(dāng)按合作攝制的影片的片名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

二、企業(yè)在收到合作方預(yù)付的攝制成本款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際收到的金

額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、企業(yè)合作攝制業(yè)務(wù)的影片，在攝制完成并經(jīng)審查通過(guò)取得發(fā)

行、放（播）映《許可證》后，應(yīng)及時(shí)向其他合作方出具該影片攝制成

本、費(fèi)用的結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表，并據(jù)以辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬和結(jié)算手續(xù)：

1.企業(yè)聯(lián)合攝制的影片，在按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)

存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。同時(shí)，應(yīng)按該片合作方應(yīng)承

擔(dān)的成本金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品一成本備抵“科目。

2.企業(yè)受托攝制的影片，采用差額收費(fèi)辦法的，在將影片提供

給委托方時(shí)，按應(yīng)收委托方拍片款金額，借記本科目，按實(shí)際發(fā)生的

成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入”科目。采用收取固定承制賽辦法的，在將影片提供給委托方時(shí)，

按應(yīng)收委托方拍片款金額，借記本科目，按實(shí)際發(fā)生的成本，貸記“生

產(chǎn)成本”科目；同時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的收入，借記“銀行存款”或“應(yīng)收

賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在合作拍片業(yè)務(wù)中，向拍片

合作方或委托方預(yù)收的款項(xiàng)。期末如為借方余額，則反映企業(yè)應(yīng)由付

款方補(bǔ)付的款項(xiàng)。

2332制片資助款

一、本科目歸集和核算企業(yè)實(shí)際收到的有關(guān)方面、企事業(yè)單位、

社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人無(wú)償提供給指定影片的資助款項(xiàng)。

企業(yè)收到的未指定片目的資助款，按國(guó)家規(guī)定先征后返的增值稅,

國(guó)家財(cái)政扶持而直接給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼，對(duì)重點(diǎn)制片基地的設(shè)備和

相關(guān)技術(shù)改造的借款或資助，以及收到其他合作方應(yīng)承擔(dān)的合作拍片

成本的款項(xiàng)，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資助單位等設(shè)置明細(xì)科目，并按受資助影片

的片名等進(jìn)行歸集和核算。

三、企業(yè)接受以貨幣資金方式資助的，按實(shí)際收到的資助金額,

借記“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受以非貨幣方式資助的，

應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的規(guī)定確定其實(shí)際成

本，借記“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”

等有關(guān)科目，貸記本科目。

四、企業(yè)在接受資助的影片攝制完成結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，按該片發(fā)生的

全部成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；按該片

接受資助款的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品一成本備抵''科目。

五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到尚未結(jié)轉(zhuǎn)的影片攝制

成本資助款。

（三）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說(shuō)明

1243庫(kù)存商品

一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片”、“電視片”、“成本備抵”等

明細(xì)科目，核算企業(yè)電影片、電影拷貝及其后產(chǎn)品、電視劇等各種產(chǎn)

成品的實(shí)際成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按影片的片名，以及各種產(chǎn)成品的名稱等

設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

二、企業(yè)庫(kù)存商品的核算：

1.企業(yè)自制的影片，在完成攝制入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際生產(chǎn)成本，借

記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

2.企業(yè)以聯(lián)合攝制或接受資助方式/攝制的影片，在完成攝制

入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。同

時(shí)，按合作方應(yīng)承擔(dān)的出資額或接受資助的金額，借記“預(yù)收制片款”

或“制片資助款”科目，貸記本科目（成本備抵）。

3.企業(yè)以委托攝制或聯(lián)合攝制方式，委托受托方進(jìn)行制作和核

算成本的影片，在完成攝制入庫(kù)時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本，借記

本科目，貸記“預(yù)付制片款”科目。

4.企業(yè)影片其他后產(chǎn)品的核算，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中“庫(kù)

存商品”科目的使用說(shuō)明，進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理。

三、企業(yè)在影片發(fā)行和銷(xiāo)售時(shí)，按本辦法說(shuō)明中有關(guān)影片銷(xiāo)售成

本的結(jié)轉(zhuǎn)方式方法，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

1.企業(yè)自制的影片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本，

借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

2.企業(yè)接受資助和聯(lián)合攝制的影片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，按影

片應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本扣除其成本備抵額后的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本”科目，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本備抵額，借記本科目（成本備抵），按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

實(shí)際成本額，貸記本科目。

四、已經(jīng)審查通過(guò)和取得電影電視行政主管部門(mén)頒發(fā)的發(fā)行、放

（播）映《許可證》，并已入庫(kù)的影視片及其產(chǎn)品，如果發(fā)生補(bǔ)拍、修

改、刪剪、印制等情況而形成新的成本和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額對(duì)

該影片庫(kù)存賬面成本作追加調(diào)整。

如果影片被禁止發(fā)行或放（播）映，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報(bào)廢處理。

在報(bào)廢處理時(shí)，按該影片實(shí)際庫(kù)存的賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出一

影視片損失”科目，貸記本科目。

若按禁止決定已作報(bào)廢處理的影片，又重新獲準(zhǔn)公開(kāi)發(fā)行、放（播）

映時(shí)，則企業(yè)應(yīng)按正常發(fā)行、銷(xiāo)售影片處理。

4101生產(chǎn)成本

一、本科目核算企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生

的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象的名稱和成本

本次項(xiàng)目進(jìn)行歸集與核算。本科目按成本本次項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科

目為：

1.故事片的成本本次項(xiàng)目：

“劇本費(fèi)及酬金”一用于歸集攝制組所用文學(xué)劇本的成本，以及

分鏡頭劇本等所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用和酬金。

“基本人員工資及勞務(wù)”一用于歸集攝制組支付給導(dǎo)演、翻譯、

攝影、制片、居1（場(chǎng)）務(wù)、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術(shù)、化

妝、煙火、剪接、會(huì)計(jì)（核算）等人員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金。

“演員勞務(wù)及酬金”一用于歸集攝制組支付給主、配角演員，以

及其他臨時(shí)、群眾、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演員的工資、

勞務(wù)費(fèi)和酬金。

“臨時(shí)協(xié)助人員費(fèi)”一用于歸集攝制組臨時(shí)聘用的輔助工，以及

向社會(huì)管理部門(mén)、場(chǎng)景提供單位臨時(shí)外請(qǐng)協(xié)助人員所支付的各種津貼、

報(bào)酬等。

“食宿費(fèi)”一用于歸集攝制組在拍片期間，為演職人員提供的伙

食，或者按規(guī)定辦法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放伙食費(fèi)補(bǔ)貼、津貼和防暑防寒所需飲

料，以及住宿等費(fèi)用。

“差旅費(fèi)”一用于歸集攝制組在拍片期間，演職人員因采景、體

驗(yàn)生活、拍攝、送審等發(fā)生的各種交通、住宿、補(bǔ)貼等費(fèi)用。

“膠片”一用于歸集攝制組拍片耗用的彩色與黑白底片、正片、

聲片等各類膠片費(fèi)用。

“磁片及磁帶”一用于歸集攝制組拍片及制作中耗用的各類磁片、

磁帶等費(fèi)用。

“化妝費(fèi)”一用于歸集攝制組直接購(gòu)買(mǎi)或領(lǐng)用所消耗的化妝用材

料、用品、工器具，以及造型作業(yè)等發(fā)生的費(fèi)用。

“服裝費(fèi)”一用于歸集攝制組為拍片所需服裝進(jìn)行設(shè)計(jì)、加工、

購(gòu)置、租賃、損耗等發(fā)生的費(fèi)用。

“道具費(fèi)”一用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行道具設(shè)計(jì)、制作、

加工、維修、購(gòu)置、租賃、損耗等所發(fā)生的費(fèi)用。

“布景費(fèi)”一用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行布景和場(chǎng)景設(shè)計(jì)、

搭置、加工、維修等所發(fā)生的各種費(fèi)用。

“煙火槍械費(fèi)”一用于歸集攝制組為拍片所需耗用的煙火材料與

彈藥以及租賃、維修、賠償槍械等所發(fā)生的費(fèi)用。

“車(chē)輛運(yùn)輸費(fèi)”一用于歸集攝制組在拍片期間，因運(yùn)輸而發(fā)生的

各種費(fèi)用。

“場(chǎng)租費(fèi)”一用于歸集攝制組為拍片所需，租（借）用各種場(chǎng)所、

場(chǎng)地所發(fā)生的各種費(fèi)用。

“攝影費(fèi)”一用于歸集攝制組使用各類攝影專用的器材及消耗物

品等所發(fā)生的各種費(fèi)用。

“錄音費(fèi)”一用于歸集攝制組在攝制期間使用的錄音場(chǎng)地和錄音

用器材、設(shè)備、音頻工作站、材料消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。

“剪接費(fèi)”一用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設(shè)備、材料、

視頻工作站、膠轉(zhuǎn)磁設(shè)備和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。

“照明費(fèi)”一用于歸集攝制組在拍攝現(xiàn)場(chǎng)使用各類照明器材、設(shè)

備、發(fā)電車(chē)、材料和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。

“常規(guī)特技費(fèi)”一用于歸集攝制組拍攝常規(guī)特技（非電腦數(shù)碼制

作）鏡頭而使用的有關(guān)攝影器材、設(shè)備、材料（不包括膠片、磁片和特

技煙火材料）、場(chǎng)械和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。

“數(shù)碼特技費(fèi)”一用于歸集攝制組委托電腦數(shù)碼制作單位加工影

片數(shù)碼特技鏡頭所支付的各種費(fèi)用。

“音樂(lè)費(fèi)”一用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂(lè)、聘請(qǐng)

樂(lè)隊(duì)、指揮、獨(dú)奏演員、歌唱演員，以及取得音樂(lè)作品使用權(quán)等所發(fā)

生的費(fèi)用。

“放映費(fèi)”一用于歸集攝制組因觀摩學(xué)習(xí)和后期制作審查樣片、

雙片、完成片放映所支付的放映費(fèi)用。

“劇照費(fèi)”一用于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照

相器材、設(shè)備、膠卷，以及沖印、放擴(kuò)照片所發(fā)生的費(fèi)用。

“字幕賽”一用于歸集攝制組為所拍攝的影片加工、制作片頭和

片中字幕所發(fā)生的費(fèi)用。

“洗印費(fèi)”一用于歸集攝制組為洗印彩色和黑白的底片、正片、

聲片、中間片等發(fā)生的各種洗印加工費(fèi)用。

“軍事費(fèi)”一用于歸集攝制組經(jīng)申報(bào)批準(zhǔn)，由軍隊(duì)、武警部隊(duì)提

供人員、武器、彈藥、軍車(chē)（艦、機(jī)）、軍械、場(chǎng)地和器材設(shè)備等協(xié)助

拍攝，按劇用軍事預(yù)算所支付的費(fèi)用。

“劇雜賽”一用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的文具用品、

資料打印和復(fù)印、郵電通訊、書(shū)報(bào)雜志、學(xué)習(xí)觀摩等各種費(fèi)用。

“賠償費(fèi)”一用于歸集攝制組因影片拍攝需要，導(dǎo)致所租用的場(chǎng)

所、場(chǎng)地、設(shè)備、器材、服裝、道具、物品等發(fā)生毀損或失滅，經(jīng)協(xié)

商支付的各種賠（補(bǔ)）償費(fèi)用。

“其他費(fèi)用”一用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的不屬于以

上各明細(xì)科目核算的其他費(fèi)用。

2.譯制片、紀(jì)錄片、科教片、專題片的成本本次項(xiàng)目，企業(yè)可

以結(jié)合自身片種的譯、攝制業(yè)務(wù)特點(diǎn)，參照故事片成本本次項(xiàng)目選擇

確定。

3.美術(shù)片的成本本次項(xiàng)目，企業(yè)除參照故事片成本本次項(xiàng)目進(jìn)

行選用外，可增加以下本次項(xiàng)目：

“外加工費(fèi)”一用于歸集攝制組委托外單位或個(gè)人進(jìn)行部分動(dòng)畫(huà)

片段、木偶等設(shè)計(jì)、繪制、制作、加工，按合同規(guī)定所支付的各種費(fèi)

用。

“繪制費(fèi)”一用于歸集動(dòng)畫(huà)、描線、上色、木偶和剪紙等制作（含

電腦制作）車(chē)間等，為攝制組提供的各種勞務(wù)費(fèi)用。

“輔助材料費(fèi)”一用于歸集攝制組在美術(shù)片攝制中，為制作人物、

服裝、道具、布景等，購(gòu)入和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金

零配件等所發(fā)生的各種費(fèi)用。

4.影片洗印的成本本次項(xiàng)目：

“工資及附加”一用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生

產(chǎn)人員的工資、加班工資和津貼、職工福利費(fèi)等工資性附加的各種費(fèi)

用。

“膠片及磁帶”一用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發(fā)行拷

貝等所耗用的各種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發(fā)生的費(fèi)用。

“藥料”一用于歸集影片印制生產(chǎn)中，耗用的各種化學(xué)藥料所發(fā)

生的費(fèi)用（可采用分?jǐn)偡绞椒椒ㄓ?jì)入產(chǎn)品成本）。

“燃料及動(dòng)力”一用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的水、電和各

種燃料、動(dòng)力所發(fā)生的費(fèi)用。

“制造費(fèi)用”一用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的清潔用具和物

品、零配部件等各種輔助物料等，每月按規(guī)定分配方式方法計(jì)算后,

轉(zhuǎn)入應(yīng)由產(chǎn)品成本承擔(dān)的各種費(fèi)用。

三、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的核算：

1.制片企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”、“制

片備用金”、“影視劇本”等有關(guān)科目。

2.洗印企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、

輔助生產(chǎn)成本），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原

材料”、“低值易耗品”等有關(guān)科目。

為影片洗印提供環(huán)保處理、水電動(dòng)力、機(jī)械維修，以及化學(xué)藥品、

膠片供應(yīng)等輔助生產(chǎn)車(chē)間或部門(mén)發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔

助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)

科目。各輔助生產(chǎn)車(chē)間或部門(mén)，為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)管理部門(mén)和其

他部門(mén)提供的物品和勞務(wù)等，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給

各受益對(duì)象時(shí)，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、"其他

業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。

3.企業(yè)在影片拷貝（載體）銷(xiāo)售過(guò)程中，所需的片箱、片盒、片

夾、片軸、塑料（紙）袋等包裝物，不應(yīng)計(jì)入影片的生產(chǎn)成本中。隨同

影視片拷貝（載體）銷(xiāo)售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“營(yíng)

業(yè)費(fèi)用“科目，貸記“包裝物”科目。企業(yè)單獨(dú)計(jì)價(jià)出售的包裝物，

則應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”

科目。同時(shí)，按出售包裝物的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出“科目，

貸記“包裝物”科目。

4.企業(yè)在影片創(chuàng)作生產(chǎn)或影片拷貝洗印過(guò)程中，已經(jīng)耗用和計(jì)

入生產(chǎn)成本的膠片，以及從電影洗印廢水（定影液）中電解而提取的白

銀等，其出售處理所回收的款項(xiàng)，可以采用直接或分?jǐn)偡绞椒椒_減

生產(chǎn)成本，借記“現(xiàn)金”、"銀行存款''等科目，貸記本科目或本科

目（輔助生產(chǎn)成本）C

四、企業(yè)攝制完成并已取得許可證的影片，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。

五、制片企業(yè)在影片投產(chǎn)開(kāi)拍后，中途因故停拍且以后不再續(xù)拍，

以及影片已經(jīng)攝制完成，經(jīng)審查后未通過(guò)的，須將該影片作報(bào)廢處理。

經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出一影視片損失”科

目，貸記本科目。

六、本科目所補(bǔ)充的明細(xì)科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成

影片的各種成本。

5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片收入”、“電視片收入”、“劇本

轉(zhuǎn)讓收入”、“拷貝洗印收入”、“影視基地服務(wù)收入”、“其他媒

體業(yè)務(wù)收入”、“音像制品收入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目，

用于核算企業(yè)在影片發(fā)行和銷(xiāo)售、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服

務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中形成的收入。

“電影片收入”一核算企業(yè)在電影片發(fā)行和銷(xiāo)售活動(dòng)中取得的收

入。

“電視片收入”一核算企業(yè)在電視劇片發(fā)行和銷(xiāo)售活動(dòng)中取得的

收入。

“劇本轉(zhuǎn)讓收入”一核算企業(yè)在向外單位出售或有償轉(zhuǎn)讓影視劇

本中取得的收入。

“拷貝洗印收入”一核算企業(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)

行拷貝印制、加工等經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng)中取得的收入。

“影視基地服務(wù)收入”一核算企業(yè)附屬影視基地在提供器材、場(chǎng)

地租賃或人員勞務(wù)服務(wù)等活動(dòng)中取得的收入。

“其他媒體業(yè)務(wù)收入“一核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，

提供廣告制作、插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈

結(jié)等相關(guān)銷(xiāo)售、服務(wù)活動(dòng)中取得的收入。

“音像制品收入“一核算企業(yè)銷(xiāo)售錄像帶、CD、VCD、DVD等音

像制品所取得的收入。

“影片后產(chǎn)品收入”一核算企業(yè)銷(xiāo)售除音像制品外，與影片相關(guān)

的電影形象產(chǎn)品等取得的收入。

二、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算：

1.符合確認(rèn)條件的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的

金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬

款”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記本科目。

2.企業(yè)委托其他制作（代理）方銷(xiāo)售的影片收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托

（代理）方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)和清單，按應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，借記“輟行

存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷(xiāo)售費(fèi)用，借

記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科目。

5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片成本”、“電視片成本”、“劇本

轉(zhuǎn)讓成本”、“拷貝洗印成本”、“影視基地服務(wù)成本”、“其他媒

體業(yè)務(wù)成本”、“音像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，

用于核算企業(yè)在影片發(fā)行、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其

他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本。

“電影片成本”一核算企業(yè)在電影片劇目、電影廣告片等發(fā)行和

銷(xiāo)售活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本。

“電視片成本”一核算企業(yè)在電視片劇目、電視廣告片等發(fā)行和

銷(xiāo)售活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本。

“劇本轉(zhuǎn)讓成本”一核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓的影視劇本的實(shí)際成本。

“拷貝洗印成本”一核算企業(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)

行拷貝印制、加工等經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本。

“影視基地服務(wù)成本”一核算企業(yè)在提供影視基地服務(wù)中發(fā)生的

實(shí)際成本。

“其他媒體業(yè)務(wù)成本”一核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，

提供廣告制作、插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈

結(jié)等銷(xiāo)售、服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本。

“音像制品成本”一核算企業(yè)因出售各種音像制品而發(fā)生的實(shí)際

本。

“影片后產(chǎn)品成本”一核算企業(yè)銷(xiāo)售除音像制品外，與影片相關(guān)

的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實(shí)際成本。

二、期末，企上應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月影片和其他產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入，以及

提供影片制作、洗印、加工的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記”待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“庫(kù)存商

品”、“影視劇本”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”等科目。

企業(yè)委托其他制片（代理）方銷(xiāo)售的影片成本和銷(xiāo)售費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根

據(jù)受托方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表，按應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，借記“很行

存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；按應(yīng)承擔(dān)

的銷(xiāo)售費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，按本辦

法有關(guān)影片銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，借記本

科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。

三、報(bào)表本次項(xiàng)目補(bǔ)充編制說(shuō)明

（一）”制片備用金”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”本

次項(xiàng)目。

（二）“預(yù)付制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”

本次項(xiàng)目。

（三）“影視劇本”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”本次

項(xiàng)目。

（四）“預(yù)收制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”

本次項(xiàng)目Q

（五）“制片資助款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”本

次項(xiàng)目的減項(xiàng)。

附2：

電影發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

一、說(shuō)明

（一）電影企業(yè)中從事影片進(jìn)口、出口、發(fā)行、放映業(yè)務(wù)活動(dòng)的企

業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。

1.電影發(fā)行企業(yè)，指以分賬、買(mǎi)斷、代理等方式取得境內(nèi)外影

片的發(fā)行權(quán)，并在規(guī)定時(shí)期和范圍內(nèi)從事為放映企業(yè)或電視臺(tái)等放

（播）映單位提供影片的拷貝、播映帶（硬盤(pán)、光碟）、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)

活動(dòng)的企業(yè)。

2.電影放映企業(yè)，指擁有符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的電影放映設(shè)備和

相應(yīng)的放映場(chǎng)所，從事?tīng)I(yíng)業(yè)性電影放映業(yè)務(wù)的企業(yè)。包括采取向社會(huì)

公眾售票或包場(chǎng)方式進(jìn)行電影放映的專業(yè)電影院、兼映的影劇院、文

化宮（館）以及對(duì)外開(kāi)放的禮堂、俱樂(lè)部等單位。

（二）企業(yè)通過(guò)發(fā)行、放映影片，影片后產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售，以及轉(zhuǎn)

讓除發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、后產(chǎn)品開(kāi)發(fā)權(quán)以外的其

他著作權(quán)等方式形成的與電影主業(yè)有關(guān)的收入均為發(fā)行放映企業(yè)的

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

1.發(fā)行收入是指以影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)

等為銷(xiāo)售對(duì)象而取得的各種收入，包括分賬收入、賣(mài)斷收入、片租收

入、代理費(fèi)收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。

2.放映收入是指直接公開(kāi)再現(xiàn)影片而取得的各種收入，包括影

院票房收入以及其他直接以社會(huì)公眾為受眾的收入。不包括影片在電

視、網(wǎng)絡(luò)等媒介上的播映收入。

企業(yè)的廣告收入、附設(shè)的“小商店”銷(xiāo)售收入、出租場(chǎng)地收入等

與電影沒(méi)有直接關(guān)系的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算。

(三)企業(yè)按以下規(guī)定進(jìn)行影片片款的結(jié)算：

1.與提供影片的制作方、發(fā)行權(quán)方及其他權(quán)利方(統(tǒng)稱“供片方”)

進(jìn)行影片片款的結(jié)算方式：

(1)分賬結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的比例，將影片發(fā)行、

放映業(yè)務(wù)中取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分配，與供片方共同分享和

分擔(dān)的結(jié)算方式。

(2)片租結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的租價(jià)或定額，向供片

方交付片款的結(jié)算方式。

(3)買(mǎi)斷結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的價(jià)款，向供片方買(mǎi)取

一定時(shí)期和范圍內(nèi)的影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，取得的收入無(wú)需與他人分

享的結(jié)算方式。包括：

①發(fā)行權(quán)交易結(jié)算，即企業(yè)僅買(mǎi)取影片的發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，所需

拷貝等載體由企業(yè)自行定制并承擔(dān)費(fèi)用的結(jié)算方式。

②單拷貝交易結(jié)算，即企業(yè)按包括發(fā)行權(quán)和放映權(quán)在內(nèi)的單個(gè)電

影拷貝計(jì)價(jià)，向供片方購(gòu)買(mǎi)電影拷貝的結(jié)算方式。

(4)代理結(jié)算，指企業(yè)僅收取固定代理費(fèi)，影片的收益和費(fèi)用均

由供片方享有和承擔(dān)的結(jié)算方式。

2.企業(yè)以分賬、片租及代理結(jié)算方式取得的片款或發(fā)生的支出，

按合同、協(xié)議約定需與供片方進(jìn)行分配或分擔(dān)的，應(yīng)先在“待結(jié)算業(yè)

務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出“科目中歸集，然后再按合同、協(xié)議的

約定，在本企業(yè)與供片方之間進(jìn)行結(jié)算。

發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表和每部影片結(jié)算單

（簡(jiǎn)稱“片結(jié)單”），或者依據(jù)接受供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收

入結(jié)算表，辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。

（四）放映企業(yè)采用電影卡、兌換券等方式預(yù)售電影票的，出售卡、

券取得的收入，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目，待卡、券持有人兌換電

影票時(shí)，再確認(rèn)收入，并進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)；已售卡、券期滿，尚

未用以兌換電影票的卡、券收入，應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

（五）企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式取得影片成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)遵循配比原

則和謹(jǐn)慎性原則。

1.合同、協(xié)議約定了發(fā)行、放映期限的，從符合收入確認(rèn)條件

之日起，在剩余合同、協(xié)議約定期限和24個(gè)月孰短的期間內(nèi)，采用

零毛利法、計(jì)劃收入比例法、固定比例法將其全部實(shí)際成本逐筆（期）

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。采用零毛利法時(shí)，如果取得的收入大于剩余成本，應(yīng)

將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢；如果預(yù)計(jì)在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷(xiāo)該

影片的庫(kù)存成本，則應(yīng)在到期前最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)

計(jì)入銷(xiāo)售成本。采用計(jì)劃收入比例法、固定比例法時(shí)，企業(yè)應(yīng)按謹(jǐn)慎

性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，合理確定預(yù)計(jì)收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

以上方式方法知結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更,

應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

2.合同、協(xié)議未約定發(fā)行、放映期限的，應(yīng)從符合收入確認(rèn)條

件之日起24個(gè)月內(nèi)，按照上述方式方法和原則結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

3.企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購(gòu)入的影片，再以單拷貝交易結(jié)

算方式向其他發(fā)行、放映企業(yè)出售的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)將其購(gòu)

入的實(shí)際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。如果采用分期收款銷(xiāo)售方式的，

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購(gòu)入的影片，如有規(guī)定場(chǎng)次定額的，

可依據(jù)所購(gòu)電影拷貝或其他載體的場(chǎng)次定額，采取按實(shí)際放映場(chǎng)次計(jì)

算、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的方式方法。

4.企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時(shí)，可在“庫(kù)存商品”中象征性保

留1元余額。

（六）企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資

金，通過(guò)“電影專項(xiàng)資金”和“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”兩個(gè)科目核算。

（七）企業(yè)改建、裝修電影院發(fā)生的支出，應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行核

算：

1.企業(yè)對(duì)自有電影院（廳）進(jìn)行裝修所發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，

符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”

明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短

的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。

2.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)祖賃方式租入房屋或場(chǎng)地，改建、裝修為電影院（廳）

發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”

科目進(jìn)行核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的

期間內(nèi)，采用年限平均法計(jì)提折舊。

企業(yè)在改建或裝修電影院（廳）的過(guò)程中，用于電影放映專用設(shè)備

（包括電影放映設(shè)備、舞臺(tái)設(shè)備、空調(diào)設(shè)備、座椅等）的支出，應(yīng)單獨(dú)

作為固定資產(chǎn)核算和管理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本辦法附錄《電

影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方式方法和折舊年限表》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說(shuō)明

（一）本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“待結(jié)算業(yè)務(wù)

支出”、“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”、“電影專項(xiàng)

資金”、“影片業(yè)務(wù)支出''等科目，并對(duì)“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、

“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算作了補(bǔ)充規(guī)定。

（二）增設(shè)的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明

1311待結(jié)算業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算等方式

發(fā)行或放映的影片，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但尚需按合同、協(xié)議約定與供片

方結(jié)算和分擔(dān)的各種支出。

企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無(wú)需由其他單位

承擔(dān)的支出，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行支出“、“影片放映支出“、“電

視劇片發(fā)行支出”、“稅金及附加支出”、“電影專項(xiàng)資金支出”等

明細(xì)科目，并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。

三、企業(yè)發(fā)生按合同、協(xié)議約定需要與供片方分別承擔(dān)的費(fèi)用支

出時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”

科目。

企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提稅金及附加時(shí)，按應(yīng)交稅金及附加的金額,

借記本科目（稅金及附加支出），貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”

等科目。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)提國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目（電

影專項(xiàng)資金支出），貸記”應(yīng)交電影專項(xiàng)資金“科目。

四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額，依

據(jù)合同、協(xié)議的約定，計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)承擔(dān)的金額，

并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“主營(yíng)業(yè)

務(wù)成本”、"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“電影專項(xiàng)資金”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)

用”等科目，按供片方應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款一義義供片方”

科目，按本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額，貸記本科目。

五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無(wú)余額。

2122應(yīng)交電影專項(xiàng)資金

一、本科目核算企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取并應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)

展專項(xiàng)資金。

二、提取應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記“電影專

項(xiàng)資金”或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

三、繳納時(shí)，按實(shí)際金額借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的尚未繳納的國(guó)家電影

事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金C

2221待結(jié)算業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式發(fā)

行或放映的影片，已經(jīng)取得但尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和

分享的各種收入。

企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無(wú)需由供片

方分享的收入，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行收入”、“影片放映收入”、“電

視劇片發(fā)行收入”等明細(xì)科目，并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。

三、企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時(shí)，應(yīng)對(duì)發(fā)行或放映企業(yè)提供

的營(yíng)業(yè)報(bào)表或片結(jié)單，按影片的片名進(jìn)行核對(duì)、歸集和匯總，計(jì)算和

確認(rèn)待結(jié)算業(yè)務(wù)收入。按確認(rèn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬

款一XX單位”等科目，貸記本科目。

四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額，依

據(jù)合同、協(xié)議的約定，計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)分享的收入,

并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額，借記本科目，

按本企業(yè)應(yīng)得的金額，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按供片方應(yīng)得的

金額，貸記“應(yīng)付賬款一XX供片方”科目。

五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無(wú)余額。

5403電影專項(xiàng)資金

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的按國(guó)家規(guī)定提取的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)

展專項(xiàng)資金。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定,

進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng)的核算：

1.企業(yè)提取國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目或“待

結(jié)算業(yè)務(wù)支出“科目，貸記”應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目。

2.月度終了，在結(jié)轉(zhuǎn)“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出''科目發(fā)生額時(shí)，應(yīng)將

其中依據(jù)合同約定由本企業(yè)承擔(dān)的金額，借記本科目，由供片方應(yīng)承

擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款一XX供片方”科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)

支出“科目。

3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科

目應(yīng)無(wú)余額。

5406影片業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算企業(yè)在發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中發(fā)生的首映活動(dòng)費(fèi)、宣

傳推介費(fèi)、宣傳品制作費(fèi)，以及在上述活動(dòng)中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)

等支出。

本科目核算合適的內(nèi)容不包括企業(yè)為自身形象宣傳所發(fā)生的費(fèi)

用。企業(yè)為出售而制作的電影形象商品成本在“庫(kù)存商品”科目核算。

二、本科目按影片名稱、支出本次項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)

分類核算C

三、企業(yè)實(shí)際發(fā)生上述支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀

行存款”科目。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本

科目應(yīng)無(wú)余額。

（三）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說(shuō)明

1243庫(kù)存商品

一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“庫(kù)存影視片”、“音像制品”、“影片后

產(chǎn)品制品”等明細(xì)科目，并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸

集和核算。

“庫(kù)存影視片”一核算企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式購(gòu)入的影片的實(shí)際成

本。采用發(fā)行權(quán)交易結(jié)算方式所支付給供片方的影片節(jié)目發(fā)行權(quán)費(fèi)，

應(yīng)當(dāng)與企業(yè)定制的電影拷貝（或其他載體）的成本合并后計(jì)入本科目。

“音像制品”一核算企業(yè)購(gòu)入影片的錄像帶、CD、VCD、DVD等

可供播映的音像制品，所支付給制作方或供貨方的實(shí)際成本。

“影片后產(chǎn)品制品“一核算企業(yè)在電影促銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，定制或購(gòu)入

的各種電影形象產(chǎn)品等的實(shí)際成本。

二、企業(yè)購(gòu)入的影片或商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按供片或供貨方開(kāi)

具的發(fā)票，并經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理人員驗(yàn)收、核準(zhǔn)的實(shí)際支付（進(jìn)價(jià)）成本，借

記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

三、企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)影片發(fā)行、放映或銷(xiāo)售商品等業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際成

本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)購(gòu)入的影片在合同、協(xié)議約定的發(fā)行放映期限內(nèi)未實(shí)現(xiàn)

銷(xiāo)售，應(yīng)在期滿之日作資產(chǎn)損失處理。在處理時(shí)，按購(gòu)入影片的實(shí)際

成本，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

五、如果影片被禁止發(fā)行或放（播）映，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報(bào)廢

處理。在處理時(shí)，按該影片實(shí)際庫(kù)存的賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出

一影視片損失”科目，貸記本科目。

1501固定資產(chǎn)

一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，核算企業(yè)自有

電影院（廳）所發(fā)生的裝修、裝飾工程的實(shí)際成本。

二、企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時(shí)，應(yīng)先將有關(guān)款項(xiàng)通過(guò)“在

建工程”科目進(jìn)行歸集和核算，待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),

再將全部工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按固定資產(chǎn)裝修、裝飾所發(fā)

生的實(shí)際成本，借記本科目（固定資產(chǎn)裝修），貸記“在建工程”科目。

三、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修支出，應(yīng)在兩次裝修期間與固定資

產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計(jì)提折舊。計(jì)提

折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科

目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

如果企業(yè)重新對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行裝飾、裝修并符合資本化條件時(shí),

相關(guān)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目尚有余額的，將該余額一次全部計(jì)入

當(dāng)期損益，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。再將裝修工程的

完工成本轉(zhuǎn)入本科目。

1503經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良

一、本科目核算企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋或場(chǎng)地，為改建、

裝修電影院（廳）所發(fā)生的改建、裝修等改良工程的實(shí)際支出。

二、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良工程，在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)改良

支出，應(yīng)先通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算，待改良工程完工

交付使用時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，轉(zhuǎn)入本

科目核算后，應(yīng)當(dāng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的

期間內(nèi)，采用年限平均法計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、

“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)重新對(duì)租入電影院（廳）進(jìn)行全面裝修、

改良時(shí)，應(yīng)將本科目尚未攤完的余額，一次性全部計(jì)入當(dāng)期損益，借

記“營(yíng)業(yè)外支出“科目，貸記本科目。再將發(fā)生的改良工程支出轉(zhuǎn)入

本科目，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi),

采用年限平均法計(jì)提折舊。

經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)發(fā)生的其他維修、裝飾、裝修等不能予以資本化的

支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不在本科目核算。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良成本

的賬面價(jià)值。

5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影發(fā)行收入”、“電影放映收入”、“音

像制品收入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目，并按影片的片名、

產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算。

“電影發(fā)行收入”一核算發(fā)行企業(yè)在發(fā)行影片業(yè)務(wù)中取得的各種

歸屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，包括分賬收入、賣(mài)斷收入、片租收入、播映

權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、后電影開(kāi)發(fā)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、影片代

理收入等。

“電影放映收入”一核算放映企業(yè)通過(guò)放映影片取得的各種歸屬

于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，包括分賬收入、片租收入、包場(chǎng)放映費(fèi)收入、出

租場(chǎng)地加映影片收入等。

“音像制品收入”一核算企業(yè)銷(xiāo)售錄像帶、CD、VCD、DVD等音

像制品所取得的各種收入。

“影片后產(chǎn)品收入”一核算企業(yè)銷(xiāo)售除音像制品外，與影片相關(guān)

的電影形象產(chǎn)品等取得的收入。

二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額入賬。

1.企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式取得的影片，

企業(yè)按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算后的收入，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“待結(jié)

算業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。

2.企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式取得的影片，在發(fā)行中取得的各種無(wú)需

與供片方分享的收入，可直接借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科

目，貸記本科目。

3.放映企業(yè)發(fā)售的可兌換卡券，在兌換電影票時(shí)，借記“預(yù)收

賬款”科目，貸記本科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本

科目應(yīng)無(wú)余額。

5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

一、本科目補(bǔ)充設(shè)置”電影發(fā)行成本”、“電影放映成本”、“音

像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，并按影片的片名、

各種產(chǎn)品的名稱等，進(jìn)行歸集和核算。

“電影發(fā)行成本“一核算企業(yè)發(fā)行影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存影片等的

實(shí)際成本。

“電影放映成本”一核算放映企業(yè)放映影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存影片

等的實(shí)際成本。

“音像制品成本”一核算企業(yè)因銷(xiāo)售各種音像制品而發(fā)生的實(shí)際

成本。

“影片后產(chǎn)品成本“一核算企業(yè)銷(xiāo)售除音像制品外，與影片相關(guān)

的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實(shí)際成本。

二、月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月電影發(fā)行、放映業(yè)務(wù)取得的主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按照本辦法有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的規(guī)定和辦法，計(jì)算和結(jié)

轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“待結(jié)

算業(yè)務(wù)支出”等科目。

其他商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)

行。

三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本

科目應(yīng)無(wú)余額。三、報(bào)表本次項(xiàng)目補(bǔ)充編制說(shuō)明

“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目余額，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他

應(yīng)交款”本次項(xiàng)目C

附錄：

電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊

方式方法和折舊年限表

一、電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方式方法

1.固定資產(chǎn)折舊方式方法一般采用年限平均法。專用的