建筑會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范例

修建管帳業(yè)務(wù)處理懲罰典范

例：某修建公司承包一項(xiàng)工程，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，轉(zhuǎn)下屬

一分公司承建，其第一種管帳處理懲罰如下：

1、收到總承包款時(shí)，

借：銀行存款80000000

貸：工程結(jié)算收入60000000

應(yīng)付賬款——分公司20000000

2、計(jì)提營業(yè)稅金及代扛營業(yè)稅時(shí)，

應(yīng)納營業(yè)稅=（8000-2000）x3%=-八0（萬元）

應(yīng)扣營業(yè)稅=2000x3%=60（萬元）

借：工程結(jié)算稅金及附加一八（）0000

應(yīng)付賬款——分公司600000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400000

3、繳納營業(yè)稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交營業(yè)稅2400000

貸：銀行存款2400000

4、撥付分包工程款時(shí)，

借：應(yīng)付賬款——分公司1940000

貸：銀行存款1940（）00

其第二種管帳處理懲罰如下：

1、收到總承包款時(shí)，

借：銀行存款80000000

貸：工程結(jié)算收入80000000

2、計(jì)提營業(yè)稅金及代扛營業(yè)稅時(shí),

應(yīng)納營業(yè)稅=（8000-2000）x3%=一八0（萬元）

應(yīng)扣營業(yè)稅=2000x3%=60（萬元）

借：工程結(jié)算稅金及附加2400000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400000

3、繳納營業(yè)稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400000

貸：銀行存款2400000

4、分包工程驗(yàn)工時(shí)，

借：工程施工20000000

貸：應(yīng)付帳款20000000

5、支付工程款時(shí)，

借：應(yīng)付帳款20000000

貸：銀行存款19400000

工程施工600000

我對(duì)第二種的改造：

1、收到總承包款時(shí)，

借：銀行存款80000000

貸：工程結(jié)算收入80000000

2、計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時(shí)，

應(yīng)納營業(yè)稅=（8000-2000）x3%=一八0（萬元）

應(yīng)扣營業(yè)稅=2000x3%=60（萬元）

借：工程結(jié)算稅金及附加一八00000

應(yīng)付賬款600000

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅2400000

3、繳納營業(yè)稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400000

貸：銀行存款2400000

4、分包工程驗(yàn)工時(shí)，

借：工程施工19400000

工程結(jié)算稅金及附加600000

貸：應(yīng)付帳款20000000

5、支付工程款時(shí)，

借：應(yīng)付帳款19400000

例：某總承包商承建一工程，金額1000萬，分包給另外一修建公司600萬。

問題：1、總承包商的發(fā)票是開1000萬，照舊開400萬？

2、總承包商是以1000萬作為主營業(yè)務(wù)收入，照舊以400萬作為收入？

1、發(fā)票由總承包商統(tǒng)一到工程所在地的稅務(wù)局開具1000萬，開票時(shí)繳納57.5萬的稅金（收入1000

萬長綜合稅率5.75%）。

深圳執(zhí)行的稅率是這樣的，營業(yè)稅3%,城建稅1%,附加3%,帶征企業(yè)所得稅1.2%,帶征小我私家

所得稅1.4%,印花稅0.03%,合計(jì)=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75%xlyaccx

在發(fā)票及稅票復(fù)印上注明分包方的營業(yè)額為600萬，及其繳納的稅款34.5萬（600*5.75=34.5萬），

蓋上總承包商公章，提供給分包方，作為分包方的入賬及已納稅的依據(jù)。

2、總承包商以400萬作為主營業(yè)務(wù)收入，另外600萬作為往來處理懲罰（分包方的收入）。

總承包商自身產(chǎn)生的用度作為本錢用度，帶征的1.2%企業(yè)所得稅（400*1.2%=4.8萬）作為總承包商

利潤表中的“所得稅''用度。

總承包商的營業(yè)稅、城建稅及附加作為主營稅金及附加科目，

帶征的小我私家所得稅列為本錢用度，

合計(jì)繳納稅金=400*5.75%=23萬。

應(yīng)代扣代繳稅金為600*5.75%=34.5萬，實(shí)付分包方的工程款為600-34.5=565.5萬，在往來科目核算（貸

其他應(yīng)收款或應(yīng)付賬款）。

3、對(duì)付有修建業(yè)資質(zhì)，本錢核算賬務(wù)齊全，能提供核算依據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)局批準(zhǔn)，可按查賬征收企

業(yè)所得稅，則開票時(shí)不需帶征企業(yè)所得稅，但所產(chǎn)生的本錢用度必須有正當(dāng)?shù)陌l(fā)票作為入賬依據(jù)，難度很

大，因此大量的修建業(yè)都采取帶征所得稅的步伐。

貸：銀行存款19400000

在施工單位參加建立單位的建立項(xiàng)目歷程中，經(jīng)常收到建立單位的種種嘉獎(jiǎng)款，由于嘉獎(jiǎng)款項(xiàng)的性質(zhì)差別，

在建立單位的管帳處理懲罰也就不一樣，隨之就涉及到施工單位的管帳帳務(wù)處理懲罰問題。如何入帳，如

何進(jìn)行正確的管帳處理懲罰就成為一個(gè)施工現(xiàn)場財(cái)務(wù)人員的管帳處理懲罰的現(xiàn)實(shí)問題。現(xiàn)就施工中遇到的

主要情況具體闡發(fā)如下：

一、施工中遇到的嘉獎(jiǎng)款問題：

施工單位或小我私家在施工歷程中收到建立單位的嘉獎(jiǎng)款項(xiàng)主要有以下兩種情況：

1、施工單位開具建安發(fā)票并以銀行存款收到或掛應(yīng)收帳款。

2、施工單位或小我私家以現(xiàn)金或銀行存款收到的嘉獎(jiǎng)款，并無要求開具建安發(fā)票。

二、闡發(fā)嘉獎(jiǎng)款的性質(zhì)：

管帳中建安條約收入包羅兩部分內(nèi)容：（1）、條約中規(guī)定的初始收入。即建立承包商與施工單位在

雙方簽訂的條約中最初商定的條約總金額，它組成了條約收入的根本內(nèi)容；（2）、因條約變動(dòng)、索賠、

嘉獎(jiǎng)等形成的收入，這部分收入并不組成條約雙方在簽訂條約時(shí)已在條約中商定的條約總金額，而是在執(zhí)

行條約歷程中由于條約變動(dòng)、索賠、嘉獎(jiǎng)等原因而形成的追加收入。施工單位不能隨意確認(rèn)這部分收入，

只有在切合規(guī)定條件時(shí)才華組成條約總收入。條約應(yīng)以收到或應(yīng)收的工程價(jià)款計(jì)量。

因嘉獎(jiǎng)而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）憑據(jù)目前條約的完成情況，足以判

斷工程質(zhì)量能夠到達(dá)或凌駕既定的標(biāo)準(zhǔn)：（2）宏獎(jiǎng)金額能夠川靠的計(jì)量。

針對(duì)第一種情況闡發(fā)，對(duì)付施工單位條約的收入是以施工單位這個(gè)整體為擔(dān)當(dāng)單位的，嘉獎(jiǎng)款項(xiàng)切合

條約收入的內(nèi)容。在切合嘉獎(jiǎng)收入確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)收入。

如果施工單位針對(duì)有功人員嘉獎(jiǎng)有關(guān)小我私家，應(yīng)通過應(yīng)付人為科H按施工單位正常的業(yè)務(wù)處理懲

罰，

針以第二種情況闡發(fā)，建立單位的嘉獎(jiǎng)款主要是針對(duì)自然人的，并不涉及條約收入簡直認(rèn)，故不應(yīng)該

做為條約收入的內(nèi)容，僅涉及受嘉獎(jiǎng)小我私家的小我私家所得稅的問題。

第二種情況在具體實(shí)際中又芍以下四種形式

1、受嘉獎(jiǎng)小我私家直接從建立單位領(lǐng)取現(xiàn)金，無要求開具建安發(fā)票。

2、施工單位以現(xiàn)金收取并發(fā)放給受嘉獎(jiǎng)小我私家，無要求開具建安發(fā)票。

3、嘉獎(jiǎng)款入施工單位銀行帳戶，建立單位委托施工單位發(fā)放給指定受嘉獎(jiǎng)小我私家，無要求開具建

安發(fā)票。

4、建立單位打入施工單位銀行帳戶做為整體嘉獎(jiǎng)施工單位小我私家，無要求開具建安發(fā)票。

針對(duì)第二種情況的第一種形式，由于受嘉獎(jiǎng)小我私家直接從建立單位領(lǐng)取現(xiàn)金，施工單位無法代扣代

繳小我私家所得稅，故受嘉獎(jiǎng)小我私家應(yīng)歸并小我私家在施工單位的當(dāng)月收入盤算小我私家所得稅，扣除

施工單位與建立單位的代扣代繳稅款，小我私家自行到本地稅務(wù)構(gòu)造補(bǔ)交小我私家所得稅。

針對(duì)第二種情況的第二種形式;，由于施工單位以現(xiàn)金收取并發(fā)放給受嘉獎(jiǎng)小我私家，施工單位有代扣

代激小我私家所得稅的義務(wù)，故施工單位應(yīng)歸并受嘉獎(jiǎng)小我私家在施工單位的當(dāng)月收入盤算小我私家所得

稅，扣除建立單位的代扣代繳稅款，盤算繳納受嘉獎(jiǎng)小我私家的小我私家所得稅。

針對(duì)第二種情況的第三種形式;，嘉獎(jiǎng)款入施工單位銀行帳戶，建立單位委托施工單位發(fā)放給指定受嘉

獎(jiǎng)職工，施工單位有代扣代繳小我私家所得稅的義務(wù)，故施工單位應(yīng)歸并受嘉獎(jiǎng)小我私家在施工單位的當(dāng)

月收入盤算小我私家所得稅，扣除建立單位的代扣代繳稅款，盤算繳納受嘉獎(jiǎng)小我私家的小我私家所得稅。

針對(duì)第二種情況的第四種形式，建立單位嘉獎(jiǎng)款入施工單位銀行帳戶做為整體嘉獎(jiǎng)施工單位小我私

家，施工單位有代扣代繳小我私家所得稅的義務(wù)，由于建江單位無受嘉獎(jiǎng)小我私家名單，無法盤算代扣代

繳施工單位受嘉獎(jiǎng)小我私家的小我私家所得稅款，施工應(yīng)歸并受嘉獎(jiǎng)小我私家在施工單位的當(dāng)月收入盤算

繳綱受嘉獎(jiǎng)小我私家的小我私家所得稅。

針對(duì)上述第一種形式，如果建立單位并未代扣代繳受嘉獎(jiǎng)個(gè)我私家的小我私家所得稅，受嘉獎(jiǎng)小我私

家應(yīng)歸并施工單位的當(dāng)月收入盤算小我私家所得稅，并在扣除施工單位的小我私家所得稅的底子上，小我

私家自行到本地稅務(wù)構(gòu)造補(bǔ)交小我私家所得稅。

針對(duì)上述第二、三種形式，如果建立單位并未代扣代繳受嘉獎(jiǎng)小我私家的小我私家所得稅，施工單位

應(yīng)用并受嘉獎(jiǎng)小我私家在施工單位的當(dāng)月收入盤算繳納受嘉獎(jiǎng)小我私家的小我私家所得稅。

舉例：建立單位甲公司與施工單位乙公司簽訂一份總金額為一五1()萬元的條約，工程已于2005年4月II

日開工，2007年4月完工，2005年底因施工單位乙公司產(chǎn)業(yè)主廠房節(jié)點(diǎn)工程定時(shí)完成，特以施工單位乙

公司小我私家整體嘉獎(jiǎng)，建立單位并未代除小我私家所得稅，也并未要求開具建安發(fā)票，結(jié)合施工單位乙

公司的小我私家收入應(yīng)補(bǔ)交1萬元小我私家所得稅。

收到嘉獎(jiǎng)款時(shí)：

借：銀行存款100,()00元

貸：其他應(yīng)付款一代發(fā)職工嘉獎(jiǎng)款100,000元

發(fā)放嘉獎(jiǎng)款時(shí)：

借：現(xiàn)金90,000元

貸：銀行存款90,000元

借：其他應(yīng)付款一代發(fā)職工嘉獎(jiǎng)款100,00()元

貸：現(xiàn)金90,000元

應(yīng)交稅金一應(yīng)交小我私家所得稅10,000元

公司自行制作的牢固資產(chǎn)，可以有自營制作和出包制作兩種方法。應(yīng)當(dāng)分別差別的制作方

法進(jìn)行管帳處理懲罰。

（一）自營工程的核算

自營工程是指由物業(yè)治理企業(yè)自行備料，自營施工制作的牢固資產(chǎn)。公司應(yīng)在“在建

工程”科目下按差別的工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。公司購入的為工程準(zhǔn)備的物資等，按購入

物資的實(shí)際本錢，借記“在建工程一一工程物資”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。企業(yè)

自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實(shí)際本錢，借記“在建工程一一XX程”帳戶，

貸記”在建工程一一工程物資”等帳戶。自營工程產(chǎn)生的其他用度，按實(shí)際產(chǎn)生額，借記

“在建工程一一XX工程”帳戶，貸記“銀行存款”（或“應(yīng)付人為”、“長期借款”）

等帳戶，自營工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際產(chǎn)生的全部支出，借記“牢固資產(chǎn)”帳戶，

貸記“在建工程——XX工程”帳戶。

例某物業(yè)治理企業(yè)自行制作小區(qū)噴水池等綠化設(shè)施一處，為工程購買修建質(zhì)料等物

資70000元，全部用于工程建立，為工程支付的建立人員人為9000元，支付修建施工部的

工程用度3000元，工程完工驗(yàn)收交付使用。憑據(jù)有關(guān)憑證體例管帳分錄如下：

（1）購入工程物資時(shí)：

借：在建工程——工程物資70000

貸：銀行存款70000

（2）領(lǐng)用工程物資時(shí)：

借：在建工程——噴水池工程70000

貸：在建工程——工程物資70000

（3）支付建立人員人為時(shí)：

借：在建工程——噴水池工程9000

貸：銀行存款9000

（4）支付施工部分的工程用度時(shí)：

借：在建工程——噴水池工程3000

貸：銀行存款3000

（5）工程完工驗(yàn)收交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢時(shí)：

借：牢固資產(chǎn)82000

貸：在建工程——噴水池工程82000

（二）出包工程的核算

公司在出包方法下制作牢固資產(chǎn)，是將工程出包給施工單位，工程的實(shí)際支出在承包

單位核算，出包單位不賣力工程各項(xiàng)實(shí)際支出的核算。待工程竣工后出包單位與承包單位

進(jìn)行竣工結(jié)算。憑據(jù)條約規(guī)定公司與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款就是工程本錢。在這種方法

下，“在建工程”帳戶實(shí)際成為公司與承包單位的結(jié)算帳戶，公司將與承包單位結(jié)算的工

程價(jià)款作為工程本錢，通過“在建工程”帳戶核算。

例某物業(yè)治理企業(yè)制作商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)用房，公司將工程出包給市第五修建工程公司，工程

總預(yù)算為200000元，按條約規(guī)定，預(yù)交工程款70%。

（1）、按條約，公司預(yù)付工程款，憑據(jù)有關(guān)憑證體例管帳分錄如下：

借：在建工程——網(wǎng)點(diǎn)140000

貸：銀行存款140000

（2）工程完工結(jié)算工程價(jià)款，收到承包單位帳單，補(bǔ)付30%的人為價(jià)款。憑據(jù)有關(guān)

憑證體例管帳分錄如下：

借：在建工程——網(wǎng)點(diǎn)70000

貸：銀行存款70000

（3）牢固資產(chǎn)交付使用，憑據(jù)竣工工程決算表，結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢。

借：牢固資產(chǎn)210000

貸：在建工程——網(wǎng)點(diǎn)210000

備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（職能部分、施工單位、車間等）備作差旅費(fèi)、零星采購或

零星開支等使用的款項(xiàng)。

施工企'也必須創(chuàng)建和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，并指定專人賣力治理，憑據(jù)規(guī)定的用途

使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限治理報(bào)銷手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，

不得繼承支付。

"備用金''帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或小我私家設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。憑據(jù)備用金的治理

制度，備用金的核算分為定額治理和非定額治理。

1.定額治理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)付領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部分報(bào)銷。財(cái)務(wù)部分憑

據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“治理用度”等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶，報(bào)銷數(shù)和撥

付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款''帳戶核算。

例：企業(yè)物資供給部分實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部分憑據(jù)審定的備用金柒額8000元，以現(xiàn)金撥付。

借：備用金——物資供給部分8000

貸：現(xiàn)金8000

上述物資供給部分報(bào)銷日常治理支出5600元

借：治理用度5600

貸：現(xiàn)金5600

施工企業(yè)在進(jìn)行工程本錢的總分類核算一般的核算步伐簡述如下：

1.將本期產(chǎn)生的施工用度，按其產(chǎn)生所在和經(jīng)濟(jì)用途分別分派和歸集到有關(guān)的施工用度賬戶。

2.將歸集在“工程施工一間接用度”賬戶的用度，憑據(jù)一定的分派標(biāo)準(zhǔn)分派計(jì)入有關(guān)的工程本錢。

3.將歸集在“幫助生產(chǎn)”賬戶中的用度，按各受益東西進(jìn)行分派并轉(zhuǎn)入“工程施工”、“機(jī)器作業(yè)”和“治理

用度''等賬戶。

4.將歸集在“機(jī)器作業(yè)”賬戶中的用度，按各受益東西進(jìn)行分派并轉(zhuǎn)入“工程施工”等賬戶。

5.期末，將已盤算確定的已完工程實(shí)際本錢從“工程施工”賬戶轉(zhuǎn)入“工程結(jié)算本錢”賬戶。（這里和現(xiàn)

行的企業(yè)管帳制度和施工企業(yè)管帳核算步伐差別。）

資立欠債表

一、本表反應(yīng)企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、欠債和投資者權(quán)益的情況。

二、本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)憑據(jù)上年末資產(chǎn)欠債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)欠債表

規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)H的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)欠債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字憑據(jù)本年度

的規(guī)定進(jìn)行調(diào)解，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

三、本表期末數(shù)各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列要領(lǐng)：

1.“錢幣資金”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和

在途資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他錢幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

2.“短期投資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現(xiàn)的股票和債券等種種有價(jià)證券的實(shí)際本錢。有市價(jià)的,

應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包羅商業(yè)承兌匯票和

銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包羅在本項(xiàng)目

內(nèi),其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端增補(bǔ)資料內(nèi)另行反應(yīng)。

4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)付

帳款''項(xiàng)目反應(yīng)：預(yù)收的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)收帳款''項(xiàng)H內(nèi)反應(yīng)c本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“應(yīng)收帳款''科目所屬各明細(xì)

科目的借方期末余額合計(jì)填列。

5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目憑據(jù)“壞帳準(zhǔn)備''科目的期末余額填列。

本項(xiàng)FI為“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的減項(xiàng)。

6.“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供給單位的購貨款。本項(xiàng)目憑據(jù)“預(yù)付帳

款”科目期末余額填列。

7.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)對(duì)其他單位或小我私家的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，本項(xiàng)FI憑據(jù)“其他應(yīng)收款”

科目的期末余額填列。

8.“待攤用度”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期掩銷的用度。開辦費(fèi)以及攤銷期限在1年以

上的其他待攤用度，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)''項(xiàng)目反應(yīng)。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“待攤用度”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提

用度”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反應(yīng)。

9.“存貨”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際本錢，包羅種

種質(zhì)料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)質(zhì)料、庫存產(chǎn)制品、在建工程等。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“物資采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫

存質(zhì)料”、“低值易耗品”、"周轉(zhuǎn)質(zhì)料”、“質(zhì)料本錢差別”、“委托加工物資”、“庫存產(chǎn)制品”、“工程施工”、“產(chǎn)

業(yè)生產(chǎn)”、“幫助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計(jì)填列。其中在建工程應(yīng)單獨(dú)列示。

企業(yè)如有除上述各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，憑據(jù)有關(guān)科目期末余額，在“其他流動(dòng)資*”項(xiàng)目單獨(dú)

列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明.

10.“待處理懲罰流動(dòng)資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)明的尚待批準(zhǔn)處理懲罰的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧

和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失，憑據(jù)“待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理懲罰流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)

科目期末余額填列。

11.“一年內(nèi)到期的長期債券投資，，項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，憑據(jù)“長期投資”

科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額闡發(fā)填列。

12.“長期投資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)禁絕備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包羅股票投資、債券投資和其他投資。其

中，股票和債券如有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說明書中說明期末時(shí)的市價(jià)。長期投資中，將于一年內(nèi)到

期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類中的"一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反應(yīng),本項(xiàng)目憑據(jù)“長期投資''科目

的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

13.”牢固資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)所有的種種牢固資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折|匚。融資租入

的牢固資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前，其原價(jià)及已提折舊也包羅在內(nèi)。融資租入牢固資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表

增補(bǔ)資料內(nèi)另行反應(yīng)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“牢固資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

14.”牢固資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)牢固資產(chǎn)原價(jià)減累計(jì)折舊后的凈值，憑據(jù)“牢固資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目數(shù)字

減“累計(jì)折舊''項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。

15.”牢固資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的牢固資產(chǎn)的凈值以及

在清理歷程中產(chǎn)生的清理用度減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“牢固資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時(shí)設(shè)

施清理后的數(shù)額填列。

16.“待處理懲罰牢固資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反應(yīng)企'也在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)明的尚待批準(zhǔn)處理懲罰的牢固資產(chǎn)盤虧

扣除盤盈后的凈損失。憑據(jù)“待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢''科目所屬“待處理懲罰牢固資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額

填列。

17.“專項(xiàng)工程”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末尚未竣工投入使用的種種專項(xiàng)工程，包羅自行制作牢固資產(chǎn)，牢固

資上改建擴(kuò)建，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及制作臨時(shí)設(shè)施等種種專項(xiàng)工程產(chǎn)生的實(shí)際本錢。本項(xiàng)目

憑據(jù)“專項(xiàng)工程支出”科目期末余額填列。

18.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈值。憑據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填

列，

19.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)產(chǎn)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)用度，包

羅開辦費(fèi)、融資租入牢固資產(chǎn)改進(jìn)支出和攤銷期限在一年以上的牢固資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項(xiàng)

目憑據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。

20.“臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)所有種種臨時(shí)設(shè)施原值和累計(jì)攤銷。分別憑據(jù)“臨

時(shí)設(shè)施”科目和“臨時(shí)設(shè)施攤銷''科目的期末余額填列。

21.”臨時(shí)設(shè)施凈值”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)臨時(shí)設(shè)施原值減累計(jì)攤銷后的凈值，憑據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)H數(shù)字減“臨

時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。

22.“臨時(shí)設(shè)施清理”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的臨時(shí)設(shè)施凈值以及在清理歷程中產(chǎn)生

的清理用度減變價(jià)收入后的數(shù)額,憑據(jù)“牢固資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時(shí)設(shè)施清理叫細(xì)科目余額填列。

除以上長期投資、牢固資產(chǎn)、專項(xiàng)工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時(shí)設(shè)施之外，企業(yè)如有其他長期資產(chǎn)，

應(yīng)憑據(jù)有關(guān)科H的期末余額，在“其他長期資產(chǎn)''項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。

23.“短期借款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，尚未送還的1年以內(nèi)的款項(xiàng)。憑據(jù)“短期

借款”科目期末余額填列。

24.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包

羅銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,憑據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目期末余額填列。

25.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)因購買質(zhì)料、物資和擔(dān)當(dāng)勞務(wù)等而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)，以及因分包

工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款,預(yù)付購貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”

項(xiàng)目反應(yīng)，不包羅在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“應(yīng)付帳款”科目期末余額填列。

26.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)預(yù)收發(fā)包單位的工程款和備料款，以及預(yù)收購貨單位的貨款。本項(xiàng)目憑

據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。

27.”其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利澗、應(yīng)付投資

人利潤和其他應(yīng)交款以外的其他種種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。憑據(jù),、其他應(yīng)付款”科目的期木余額填列。

28.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費(fèi)，憑據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期末余額填列。

29.“未交稅金”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)交未交的種種稅金，憑據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

30.“未付利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)按有關(guān)投資條約規(guī)定盤算確定的應(yīng)付但尚未支付給投資人的利潤，憑據(jù)“應(yīng)

付利潤”科目期末余額填列。

31.“其他未交款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國度的其他種種款項(xiàng)，憑

據(jù)“其他應(yīng)交款“科目期末余額填列。

32.“預(yù)提用度”項(xiàng)乩反應(yīng)企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入本錢用度而尚未支付的各項(xiàng)用度。憑據(jù)“預(yù)提用度”科

目的期末余額填列。如果“預(yù)提用度”科目為借方余額，應(yīng)在“待攤用度”項(xiàng)目反應(yīng)。

企業(yè)如有除以上流動(dòng)欠債之外的其他流動(dòng)欠債，應(yīng)憑據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動(dòng)欠債''項(xiàng)目單獨(dú)

列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。

33.“長期借款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在1年以上的種種借款，以及企業(yè)基建部

分隨交付使用財(cái)產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。憑據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。

34.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際刊行的債券及應(yīng)計(jì)的利息，憑據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。

35.“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的期限在1年以上的其他種種長期應(yīng)付款

項(xiàng)，憑據(jù)“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。

企業(yè)如有除上述長期欠債之外的其他長期欠債應(yīng)憑據(jù)有關(guān)科目期末余額，在“其他長期欠債''項(xiàng)目單獨(dú)列示,

并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明,

上述長期欠債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)到期的長期欠債，應(yīng)于本表“1年內(nèi)到期的長期欠債”項(xiàng)目單獨(dú)反應(yīng)。本

表長期欠債類各項(xiàng)目均應(yīng)憑據(jù)有關(guān)科目余額扣除將于1年內(nèi)到期送還數(shù)后的余額填列。

36.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。木項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“實(shí)收資本”科目期末余額填列。

37.“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反應(yīng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營歷程中取得的資本公積金和按規(guī)定從

實(shí)現(xiàn)的稅后利潤中提取的盈余公積金。憑據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的期末余額填列。

38.??未分派利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)尚未分派的利潤。憑據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分派”科目的余額盤算

填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)用“一”號(hào)反應(yīng)。

損益表

一、本表反應(yīng)企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。

二、本表“本月數(shù)”欄反應(yīng)各項(xiàng)目的本月實(shí)際產(chǎn)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”，

填列上年全年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度

報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)解，填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反應(yīng)各項(xiàng)目自年初起到本月末止的累計(jì)實(shí)際產(chǎn)生數(shù)。憑據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本

表“本月數(shù)，，欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。

三、本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列要領(lǐng)：

1.“工程結(jié)算收入”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)已結(jié)算工程的價(jià)款收入。憑據(jù)“工程結(jié)算收入“科目貸方產(chǎn)生額闡發(fā)填

列,

2.”工程結(jié)算本錢”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)已結(jié)算工程的實(shí)際本錢。憑據(jù)“工程結(jié)算本錢''科目借方產(chǎn)生額闡發(fā)填

列，

3.“工程結(jié)算稅金及附加”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)由工程價(jià)款收入包袱的營業(yè)稅和都市維護(hù)建立稅等。憑據(jù)“工程

結(jié)算稅金及附加“科目借方產(chǎn)生額闡發(fā)填列。

4.“工程結(jié)算利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)已結(jié)算工程實(shí)現(xiàn)的利潤，憑據(jù)“工程結(jié)算收入”頁目數(shù)字減“工程結(jié)算本

錢”、”工程結(jié)算稅金及附加”項(xiàng)目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“一”號(hào)體現(xiàn)。

5.“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)支出（包羅其

他業(yè)務(wù)本錢及應(yīng)包袱的用度、稅金）后的凈收益（如為凈支出應(yīng)以“一”號(hào)體現(xiàn)）。本項(xiàng)目憑據(jù)“其他業(yè)務(wù)收

入”和“其他業(yè)務(wù)支出“科目的產(chǎn)生額闡發(fā)盤算填列。

6.“治理用度”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)由工程收入包袱的治理用度。憑據(jù)“治理用度”科目借方產(chǎn)生額闡

發(fā)填列。

7.“財(cái)務(wù)用度”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)由工程收入包袱的財(cái)務(wù)用度。憑據(jù)“財(cái)務(wù)用度”科目的借方產(chǎn)生額

闡發(fā)填列。

8.“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。憑據(jù)“工程結(jié)算利潤”項(xiàng)目數(shù)字力口“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)H數(shù)

字減“治理用度”、“財(cái)務(wù)用度”項(xiàng)目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“一”號(hào)體現(xiàn)。

9.“投資收益”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)對(duì)外投資取得的收益e包羅分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認(rèn)購

股票應(yīng)得的股利等。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“投資收益''科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤''科目的數(shù)額闡發(fā)填列。如為投資虧

損,用“一”號(hào)體現(xiàn)。

10.”營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出，分別憑據(jù)“營業(yè)外收

入”科目和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

四、企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的產(chǎn)業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等，其損益表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)可以憑據(jù)自己的特點(diǎn)設(shè)置。

企業(yè)在匯編本表時(shí)，將主營業(yè)務(wù)利潤總額列入“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目。

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

一、本表反應(yīng)企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加和淘汰情況。

二、本表左方反應(yīng)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況，右方反應(yīng)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)欠債的增減情況。左方流動(dòng)

資金來源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額和右方流動(dòng)資產(chǎn)增加（或淘汰）凈額與流動(dòng)欠債增加（或淘

汰）凈額的差額，都反應(yīng)企業(yè)流動(dòng)資金增加（或淘汰）的凈額，兩者應(yīng)該相等。

三、本表“流動(dòng)資金來源和運(yùn)用”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列要領(lǐng)：

1.“本年利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（如為虧損用“一”號(hào)體現(xiàn)），本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“損益表”中“利

潤總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。

2.“牢固資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)提取的牢固資產(chǎn)折舊，本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“累計(jì)汨H”科目本

年貸方產(chǎn)生額闡發(fā)填列。

3.”臨時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)提取的臨時(shí)設(shè)施攤銷額，本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“臨時(shí)設(shè)施攤銷”

科目本年貸方產(chǎn)生額闡發(fā)填列。

4.“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氡惧X、用度的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)代價(jià)。

本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目本年貸方產(chǎn)生額闡發(fā)填列。

5.“牢固資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出中列支的牢固資產(chǎn)盤虧減去

盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中牢固資產(chǎn)盤虧損失

扣除牢固資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

6.“清理牢固資產(chǎn)損失”項(xiàng)FI，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)因出售牢固資產(chǎn)和牢固資產(chǎn)報(bào)廢、毀損產(chǎn)生的凈損失，

即投入清理并已清理完畢的牢固資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的代價(jià)損失。不包羅產(chǎn)生的清理用度和取得的變價(jià)

收入等。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)與“營業(yè)外支出''科目所屬“牢固資產(chǎn)清理損失''明細(xì)科目相關(guān)聯(lián)的“牢固資產(chǎn)清理“科

目的有關(guān)記錄闡發(fā)填列。

7.“其他不淘汰流動(dòng)資金的用度和損失”項(xiàng)目，反應(yīng)不包羅在以上項(xiàng)目中的其他不淘汰流動(dòng)費(fèi)金的用度和

損失，如牢固資產(chǎn)捐贈(zèng)支出等，本項(xiàng)目憑據(jù)“營業(yè)外支出”等科目填列。

8.“牢固資產(chǎn)清理收入”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年度內(nèi)清理牢固資產(chǎn)產(chǎn)生的變價(jià)收入、出售牢固資產(chǎn)價(jià)款收入以

及因牢固資產(chǎn)損失應(yīng)向不對(duì)人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理用度后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“營業(yè)外收

入”科目有關(guān)明細(xì)科目本年產(chǎn)生額闡發(fā)填列。

9.“收回長期投資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“長期投資”科目本年

貸方產(chǎn)生額闡發(fā)填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應(yīng)在本表與曾加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反應(yīng)，不從本項(xiàng)目

數(shù)字內(nèi)扣除。

10.“增加長期借款”、“刊行債券”和“增加長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、刊

行債券和增加的長期應(yīng)付款，應(yīng)分別憑據(jù)“長期借款”、"應(yīng)付債券”、”長期應(yīng)付款”科目的貸方產(chǎn)生額闡發(fā)

填列。企業(yè)本年度內(nèi)送還長期借款和收回的債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“送還長期借款”、“收

回債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目填列，不從上述有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

11.“投資轉(zhuǎn)出牢固資產(chǎn)”和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反應(yīng)企業(yè)在本年度內(nèi)用牢固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“牢固資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方產(chǎn)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長

期投資”科目的借方產(chǎn)生額有關(guān)數(shù)字闡發(fā)填列。

12.“資本凈增加額”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本，憑據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”

科目年末余額合計(jì)數(shù)減年初余額合計(jì)數(shù)后的余額填列。

13.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“利潤分派”科目所屬“應(yīng)交所得

稅”明細(xì)科目的借方產(chǎn)生額填列。

14.“應(yīng)交財(cái)務(wù)特種基金”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)上交財(cái)務(wù)的特種基金，本項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)“利潤分派”科目

所屬“應(yīng)交財(cái)務(wù)特種基金”明細(xì)科目的借方產(chǎn)生額填列。

15.“提取盈余公積”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。憑據(jù)“利潤分派”科目所屬“提取盈余公積”

明洲科目本年借方產(chǎn)生額闡發(fā)盤算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損在本項(xiàng)目以“一”號(hào)體現(xiàn)。

16.“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年度內(nèi)已分派給投資者的利潤。憑據(jù)“利潤分派”科目所屬“應(yīng)付利潤”明

細(xì)科目本年借方產(chǎn)生額闡發(fā)填列。

上述利潤分派各項(xiàng)目均不包羅調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)解的利潤分派數(shù)。

17.“增加牢固資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)增加的牢固資產(chǎn)凈值，憑據(jù)“牢固資產(chǎn)”科目本年借方產(chǎn)生

額和“累計(jì)折舊''科目本年貸方產(chǎn)生額闡發(fā)盤算填列。

18.“增加專項(xiàng)工程”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)產(chǎn)生的種種專項(xiàng)工程支出，憑據(jù)“專項(xiàng)工程支出”科目本年

借方產(chǎn)生額闡發(fā)填列。

19.“增加臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時(shí)設(shè)施代價(jià)，憑據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”科目本年借方產(chǎn)生

額闡發(fā)填列。

20.“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他

資品，憑據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“臨時(shí)設(shè)施''等科目的本年借方產(chǎn)生額闡發(fā)填列。

21.”增加長期投資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資，憑據(jù)“長期投資''科目本年借方產(chǎn)生額闡

發(fā)填列。

22.“送還長期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反應(yīng)企業(yè)本年度內(nèi)送還的長期借

款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。分別憑據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”科目本年借

方女生額闡發(fā)填列。

四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)II反應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)增加（或淘汰）和流動(dòng)欠債增加（或淘汰）情況，應(yīng)憑據(jù)“資產(chǎn)欠

債表''中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)欠債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。如果年末數(shù)小于年初數(shù)時(shí)，體現(xiàn)

流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)欠債的淘汰，以“一”號(hào)體現(xiàn)。

九、為如實(shí)反應(yīng)企業(yè)流動(dòng)資金的來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)用以憑據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或淘汰

須要項(xiàng)目。

利潤分派表

一、本表反應(yīng)企業(yè)利潤分派情況前年末分派利潤節(jié)余情況。

二、本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，憑據(jù)當(dāng)年“本年利潤”科目和“利潤分派”科目及所屬明細(xì)科目的記錄闡發(fā)填

列，

1.“利潤總額”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，用“一”號(hào)體現(xiàn)。本項(xiàng)H數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利

潤總額”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。

2.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年度終了時(shí)，憑據(jù)稅規(guī)矩定盤算的本年應(yīng)交所得稅。

3.“稅后利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤。憑據(jù)“利潤總額”減“應(yīng)交所得稅”后的數(shù)字填

列,

4.“應(yīng)交財(cái)務(wù)特種基金”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳國度的能源交通審點(diǎn)建立基金和前算調(diào)治基金。

5.“年初未分派利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)上年末未分派的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，用“一”號(hào)體現(xiàn)。本項(xiàng)目

數(shù)字應(yīng)與上年本表“年末未分派利潤，，項(xiàng)目的本年實(shí)際欄數(shù)字一致。如為未彌補(bǔ)虧損，用“一”號(hào)體現(xiàn)。

6.“上年利潤調(diào)解”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)由于某種原因?qū)ι夏辏ɑ蛞郧澳甓龋├麧欉M(jìn)行調(diào)解而引起年初未分派

利潤的變革金額，即調(diào)增或調(diào)減年初未分派利潤數(shù)額。調(diào)減數(shù)用"一''號(hào)體現(xiàn),本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)憑據(jù)“利潤分派”

科目所屬“未分派利潤”明細(xì)科目的記錄闡發(fā)填列。

7.“上年所得稅調(diào)解”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)因調(diào)解上年利潤而引起的所得稅調(diào)解數(shù)額，即調(diào)增或調(diào)減的應(yīng)交所

得稅數(shù)額。調(diào)解淘汰的應(yīng)交所得稅以“一”號(hào)體現(xiàn)。

8.“可供分派利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)可用于分派的利潤。憑據(jù)“稅后利潤''減”應(yīng)交財(cái)務(wù)特種基金”加"年初未

分派利潤”、“上年利潤調(diào)解”減“上年所得稅調(diào)解”后的數(shù)字填列。

9.“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。

10.“提取盈余公積”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)年稅后利潤中提取的盈余公積金。

11.“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)已決定并入帳分派給投資者的利潤。

12.“年末未分派利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年末未分派的利潤。

三、本表“上年實(shí)際''欄各項(xiàng)目一般應(yīng)憑據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。如果上年本表與本年本表的

項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相?致，需將上年度報(bào)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)解?，并按調(diào)解后

的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。

如果本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)解”項(xiàng)目、和“上年所得不兌調(diào)解“項(xiàng)目有數(shù)字列示時(shí)，“上年實(shí)際”

欄所屬各項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)解后填列：

1.“利潤總額”項(xiàng)目，憑據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬??利潤總額”項(xiàng)目數(shù)字加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所

屬“上年利潤調(diào)解”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。

2.”應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，憑據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目數(shù)字加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”

欄所屬“上年所得稅調(diào)解”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。

3.“稅后利潤''項(xiàng)目，憑據(jù)上述調(diào)解后的上年利潤總額減調(diào)解后的上年應(yīng)交所得稅數(shù)額后的余額填列。

4.“應(yīng)交財(cái)務(wù)特種基金”項(xiàng)目，憑據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交財(cái)務(wù)特種基金”項(xiàng)目數(shù)字填列。

5,“年初未分派利潤”、“上年利潤調(diào)解”和“上年所得稅調(diào)解”項(xiàng)目，憑據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬相關(guān)

項(xiàng)目數(shù)字填列。

6.“可供分派利潤”項(xiàng)目憑據(jù)調(diào)解后的“上年實(shí)際”欄所屬“稅后利潤”減“應(yīng)交財(cái)務(wù)特種基金，加“年初未分派

利潤”加“上年利潤調(diào)解''減"上年所得稅調(diào)解”后的余額填列。

7.“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”和“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目憑據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填

列,

8.“年末未分派利潤”項(xiàng)目，憑據(jù)調(diào)解后的“上年實(shí)際”欄所屬“可供分派利潤''加”盈余公積補(bǔ)虧''減”提取盈

余公積”、“應(yīng)付利潤”后的余額填列。

施工企業(yè)管帳科目設(shè)置及使用說明

（-）管帳科目表

序號(hào)I科目編號(hào)I科目名稱I序號(hào)I科目編號(hào)I科目名稱

II一、資產(chǎn)類|17|132|質(zhì)料本錢差別

1I101I現(xiàn)金|18|133|委托加工物資

2I102I銀行存款I(lǐng)191371庫存產(chǎn)制品

3|109|其他錢幣資金I20139|待攤用度

4|111短期投資21141|長期投資

5|112應(yīng)收票據(jù)22145H發(fā)付所屬資金

6|113應(yīng)收帳款231511牢固資產(chǎn)

7|114壞帳準(zhǔn)備241551累計(jì)折舊

8|115預(yù)付帳款25156|牢固資產(chǎn)清理

9|117內(nèi)部往來26157|臨時(shí)設(shè)施

10I118I備用金27158|臨時(shí)設(shè)施攤銷

11I119|其他應(yīng)收款I(lǐng)28159|專項(xiàng)工程支出

12121物資采購I29|161I無形資產(chǎn)

13122|采購保管費(fèi)I30171|遞延資產(chǎn)

141231庫存質(zhì)料I311811待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

51241周轉(zhuǎn)質(zhì)料|||

16I129I低值易耗品III

序號(hào)I科目編號(hào)I科目名稱I序號(hào)I科目編號(hào)I科目名稱

二、欠債類I49|313I盈余公積

32201短期借款I(lǐng)5013211本年利潤

33202應(yīng)付票據(jù)I5113221利潤分派

34203應(yīng)付帳款I(lǐng)

35204預(yù)收帳款I(lǐng)I四、本錢類

36209其他應(yīng)付款I(lǐng)52401I工程施工

37211應(yīng)付人為I53411I產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)

38214應(yīng)付福利費(fèi)I54421I機(jī)器作業(yè)

39221應(yīng)交稅金I55431I幫助生產(chǎn)

40223應(yīng)付利潤I

41229其他應(yīng)交款I(lǐng)五、損益類

42231預(yù)提川度I56I501I工程結(jié)算收入

43241長期借款I(lǐng)57I502I工程結(jié)算本錢

44251應(yīng)付債券I58I504I工程結(jié)算稅金

I及附加

45I261I長期應(yīng)付款59511I其他業(yè)務(wù)收入

1601512|其他業(yè)務(wù)支出

I三、所有者權(quán)益類1611521|治理用度

46I301I實(shí)收資本1621522I財(cái)務(wù)用度

47|305|上級(jí)撥入資金|63|531|投資收益

48|311|資本公積|64|541|營業(yè)外收入

III65|542|營業(yè)外支出

附注：1.有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；

2.有刊行不凌駕一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；

3.企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營范圍較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的管帳制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、本錢、

用度等科目進(jìn)行核算。

（二）管帳科目使用說明

第101號(hào)科目現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,

企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金H記帳”，由出納人員憑據(jù)收、付款憑證，憑據(jù)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生順序逐筆登記。每日終了，

應(yīng)盤算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)杳對(duì)，做到帳款相符。

企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。

第102號(hào)科目銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的種種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他錢幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國度另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支

付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行治理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)

金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置經(jīng)艮行存款口記帳”，憑據(jù)收付款憑證，憑據(jù)

業(yè)務(wù)的產(chǎn)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳''應(yīng)與"銀行對(duì)帳單”查對(duì)