《ACCA財(cái)務(wù)報(bào)表解釋》課件

ACCA財(cái)務(wù)報(bào)表解釋歡迎參加ACCA財(cái)務(wù)報(bào)表解釋課程。本課程將幫助您深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)、分析方法和審計(jì)要點(diǎn)。課程大綱1財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)了解財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、目的和基本要素。2報(bào)表詳解深入探討資產(chǎn)負(fù)債表、綜合收益表和現(xiàn)金流量表。3財(cái)務(wù)分析學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)比率分析方法和技巧。4審計(jì)與解讀掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和解讀的關(guān)鍵點(diǎn)。什么是財(cái)務(wù)報(bào)表定義財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書面文件。組成主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、綜合收益表和現(xiàn)金流量表。特點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表具有客觀性、可比性和相關(guān)性。財(cái)務(wù)報(bào)表的目的信息提供為利益相關(guān)者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。決策支持幫助投資者、債權(quán)人等做出經(jīng)濟(jì)決策?？?jī)效評(píng)估反映管理層的受托責(zé)任履行情況。財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要素資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益。收入企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入。資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)的分類1流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等2長(zhǎng)期投資股權(quán)投資、債券投資等3固定資產(chǎn)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等4無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等5其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等負(fù)債的分類1流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付賬款等2非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等3預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟等4遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所有者權(quán)益的構(gòu)成實(shí)收資本（股本）投資者投入的資本金額。資本公積股本溢價(jià)、其他資本公積等。盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積等。未分配利潤(rùn)企業(yè)累積的未分配給股東的利潤(rùn)。綜合收益表的構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入。營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)的成本。期間費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。其他收益和損失投資收益、資產(chǎn)減值損失等。所得稅費(fèi)用企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的所得稅。收入的確認(rèn)轉(zhuǎn)移控制權(quán)商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。可靠計(jì)量收入金額能夠可靠地計(jì)量。經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。費(fèi)用的歸類營(yíng)業(yè)成本與銷售商品或提供服務(wù)直接相關(guān)的成本。銷售費(fèi)用銷售商品和提供服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的利息支出等。毛利與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)毛利營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本的差額，反映企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的基本盈利能力。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)毛利減去期間費(fèi)用后的利潤(rùn)，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力?，F(xiàn)金流量表的作用評(píng)估現(xiàn)金生成能力反映企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。了解資金使用情況展示企業(yè)如何使用其現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量提供基礎(chǔ)。輔助決策幫助企業(yè)做出投資和融資決策。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。購(gòu)買商品購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。支付工資支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。處置長(zhǎng)期資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。投資支付投資支付的現(xiàn)金。收回投資收回投資收到的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量吸收投資吸收投資收到的現(xiàn)金。取得借款取得借款收到的現(xiàn)金。償還債務(wù)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。分配股利分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表的編制1直接法列示主要類別的現(xiàn)金流入和流出總額。2間接法從凈利潤(rùn)開(kāi)始，調(diào)整非現(xiàn)金交易和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的變動(dòng)。3分類列示將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)。4調(diào)節(jié)表編制凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)比率分析概述償債能力評(píng)估企業(yè)償還短期和長(zhǎng)期債務(wù)的能力。營(yíng)運(yùn)能力衡量企業(yè)資產(chǎn)利用效率。盈利能力評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。發(fā)展能力分析企業(yè)的持續(xù)增長(zhǎng)潛力。償債能力分析流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，反映短期償債能力。速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債，更嚴(yán)格的短期償債指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率總負(fù)債/總資產(chǎn)，反映長(zhǎng)期償債能力。利息保障倍數(shù)息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用，衡量?jī)斶€利息的能力。營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款，反映應(yīng)收賬款管理效率。存貨周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)成本/平均存貨，衡量存貨管理效率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)，評(píng)估總資產(chǎn)利用效率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)，反映固定資產(chǎn)利用效率。盈利能力分析1凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入2總資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)3凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)4每股收益凈利潤(rùn)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)發(fā)展能力分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率反映企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張速度。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率衡量企業(yè)盈利能力的提升速度?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率反映企業(yè)整體規(guī)模的擴(kuò)張速度。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的提高可信度增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)識(shí)別并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)。評(píng)估內(nèi)控評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。防范舞弊通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)和預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊行為。審計(jì)報(bào)告的類型無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映。保留意見(jiàn)存在重大但非廣泛影響的問(wèn)題。否定意見(jiàn)存在重大且廣泛影響的錯(cuò)報(bào)。無(wú)法表示意見(jiàn)無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。無(wú)保留意見(jiàn)與保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不存在重大錯(cuò)報(bào)保留意見(jiàn)存在重大但非廣泛影響的問(wèn)題審計(jì)范圍受到限制與管理層在會(huì)計(jì)政策上存在分歧否定意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)否定意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)，不能公允反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。無(wú)法表示意見(jiàn)由于審計(jì)范圍受到極大限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告的撰寫要點(diǎn)標(biāo)題明確表明是獨(dú)立審計(jì)師的報(bào)告。收件人說(shuō)明報(bào)告的接收對(duì)象。審計(jì)意見(jiàn)清晰表述對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)。意見(jiàn)基礎(chǔ)說(shuō)明形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)描述最為重要的審計(jì)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的注意事項(xiàng)全面性綜合考慮所有財(cái)務(wù)報(bào)表及附注。趨勢(shì)分析關(guān)注多期數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)。同行比較與行業(yè)平均水平和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行對(duì)比。非財(cái)務(wù)