初級會計(jì)實(shí)務(wù)-《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?53

初級會計(jì)實(shí)務(wù)-《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?53單選題（共24題，共24分）(1.)甲公司為增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%。該公司2020年7月15日購入一臺需（江南博哥）安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)10萬元；設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用材料10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元；支付安裝工人工資5萬元。該設(shè)備于2020年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。假定不考慮其他因素，2022年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.50B.30C.35D.55正確答案：B參考解析：該設(shè)備的入賬價值=100+10+10+5=125（萬元），2021年應(yīng)計(jì)提的折舊額=125×2/5×100%=50（萬元）；2022年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（125-50）×2/5×100%=30（萬元）。(2.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)職能的表述正確的是()。A.監(jiān)督職能是核算職能的基礎(chǔ)B.核算職能是監(jiān)督職能的保障C.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評價經(jīng)營業(yè)績是基本職能D.核算與監(jiān)督是基本職能正確答案：D參考解析：（1）選項(xiàng)A錯誤：監(jiān)督職能是核算職能的保障；（2）選項(xiàng)B錯誤：核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)；（3）選項(xiàng)C錯誤：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評價經(jīng)營業(yè)績是拓展職能。(3.)甲企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為10萬元，無遞延所得稅負(fù)債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均與所得稅費(fèi)用有關(guān)，則該企業(yè)2022年應(yīng)交所得稅為()萬元。A.115B.125C.130D.122正確答案：B參考解析：甲企業(yè)2022年應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=500×25%=125（萬元）。(4.)甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法對存貨進(jìn)行核算。因臺風(fēng)造成一批庫存材料毀損，實(shí)際成本為10萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.3萬元。根據(jù)保險合同約定，應(yīng)由保險公司賠償3萬元。則甲公司因?yàn)榇尕洑p，影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.3B.7C.10D.11.3正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)作的會計(jì)分錄如下：(5.)甲公司經(jīng)營一家健身房，2022年4月甲公司計(jì)提與健身房經(jīng)營直接相關(guān)的健身器材等折舊額10萬元、健身房土地使用權(quán)攤銷費(fèi)用5萬元，4月確認(rèn)收入20萬元。則4月末攤銷的合同履約成本為()萬元。A.10B.5C.15D.20正確答案：C參考解析：4月末攤銷的合同履約成本=10+5=15（萬元）。(6.)A公司月初結(jié)存甲材料13噸，每噸單價8290元，本月購入情況如下：3日購入5噸，單價8800元；17日購入12噸，單價7900元。本月發(fā)出情況如下：10日發(fā)出10噸；28日發(fā)出10噸。A公司采用移動加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則A公司月末結(jié)存甲材料成本為()元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.81126.70B.78653.25C.85235.22D.67221.33正確答案：A參考解析：（1）3日購入后的加權(quán)平均單價=（13×8290+5×8800）÷（13+5）=8431.67（元）；（2）17日購入后的加權(quán)平均單價=\[（13+5-10）×8431.67+12×7900\]÷（8+12）=8112.67（元）；（3）月末結(jié)存甲材料數(shù)量=13+5+12-10-10=10（噸）；（4）結(jié)存甲材料成本=10×8112.67=81126.70（元）。(7.)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工物資收回后用于直接銷售。甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲企業(yè)發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13萬元，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為15萬元。該批原材料加工完成并驗(yàn)收入庫的成本為()萬元。A.300B.200C.313D.315正確答案：D參考解析：委托加工物資收回后用于直接銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，故原材料加工完成并驗(yàn)收入庫的成本=200+100+15=315（萬元）。(8.)甲公司對存貨的核算采用實(shí)際成本法，2021年12月31日，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為100萬元，“原材料”科目借方余額為120萬元，“庫存商品”科目借方余額為50萬元，“委托加工物資”科目借方余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目借方余額為40萬元，“工程物資”科目借方余額為20萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為50萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為50萬元。則甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為()萬元。A.330B.320C.380D.400正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額=100+120+50+30+40-10+50-50=330（萬元），工程物資應(yīng)在“在建工程”項(xiàng)目中填列。(9.)甲公司2020年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為12萬元。2021年發(fā)生壞賬損失8萬元，收回已核銷的壞賬15萬元，2021年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額應(yīng)為20萬元。則甲公司2021年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬元。A.1B.-1C.7D.6正確答案：A參考解析：發(fā)生壞賬損失會減少壞賬準(zhǔn)備8萬元，收回已核銷的壞賬會增加壞賬準(zhǔn)備15萬元，因此，2021年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=20-（12-8+15）=1（萬元）。(10.)下列各項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)品成本計(jì)算分批法特點(diǎn)的是()。A.以產(chǎn)品的批別作為成本核算對象B.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致C.一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本D.適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：屬于分步法的特點(diǎn)；分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)。(11.)甲股份有限公司于2021年3月1日購買面值為500萬元的4年期債券并作為債權(quán)投資核算。實(shí)際支付的價款為600萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息15萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)債權(quán)投資的初始入賬金額為()萬元。A.600B.500C.590D.620正確答案：C參考解析：債權(quán)投資的初始入賬金額=600-15+5=590（萬元）。(12.)甲公司2022年1月取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，對其采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年4月10日，乙公司宣告發(fā)放2021年現(xiàn)金股利600萬元。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。A.600B.8000C.480D.640正確答案：C參考解析：長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，因此，甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600×80%=480（萬元）。(13.)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的差額通過()科目核算。A.公允價值變動損益B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.投資收益正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計(jì)入公允價值變動損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)C正確。(14.)甲公司2021年1月1日外購一幢辦公樓，支付價款200萬元。甲公司于購入當(dāng)日將其對外出租，年租金為20萬元，每年年末收取租金。甲公司對此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2021年12月31日，該辦公樓的公允價值為240萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)房地產(chǎn)對甲公司2021年度當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A.70B.40C.60D.50正確答案：C參考解析：相關(guān)會計(jì)分錄為：2021年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本200貸：銀行存款2002021年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動40貸：公允價值變動損益40收到租金收入時：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20影響當(dāng)期損益的金額=40+20=60（萬元），選項(xiàng)C正確。(15.)甲公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年3月5日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為200萬元，已計(jì)提折舊10萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價值為230萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.230B.200C.170D.600正確答案：A參考解析：相關(guān)會計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本230累計(jì)折舊10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)200其他綜合收益60(16.)2021年9月1日，甲公司承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入600萬元。甲公司已預(yù)收合同價款400萬元，截至2021年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬元。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同履約進(jìn)度。甲公司2021年針對該設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.240B.400C.500D.200正確答案：A參考解析：截至2021年12月31日合同履約進(jìn)度=200/（200+300）×100%=40%，甲公司2021年針對該設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=600×40%=240（萬元）。(17.)甲股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值1元，按每股4元的價格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的1%收取手續(xù)費(fèi)并從發(fā)行收入中扣除?？铐?xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行，甲公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為()萬元。A.2960B.3000C.4000D.2970正確答案：A參考解析：甲公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=1000×（4-1）-1000×4×1%=2960（萬元）。(18.)企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元、公允價值變動為20萬元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換過來的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列賬務(wù)處理錯誤的是()。A.借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200B.借：其他業(yè)務(wù)成本160貸：投資性房地產(chǎn)——成本140——公允價值變動20C.借：其他綜合收益20貸：其他業(yè)務(wù)成本20D.借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：其他綜合收益20正確答案：D參考解析：相關(guān)會計(jì)分錄為：借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：其他業(yè)務(wù)成本160貸：投資性房地產(chǎn)——成本140——公允價值變動20借：其他綜合收益20貸：其他業(yè)務(wù)成本20說明：處置時，與“投資性房地產(chǎn)”有關(guān)的科目一并注銷掉。如，后續(xù)由其帶來的“公允價值變動損益”，取得時由其帶來的“其他綜合收益”，需一并注銷，從相反方向結(jié)轉(zhuǎn)。(19.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤“賬結(jié)法”的表述不正確的是()。A.與“表結(jié)法”相比，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量B.每月月末需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益憑證C.“本年利潤”科目可以提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤額（或虧損額）D.每月月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯誤，與“表結(jié)法”相比，“賬結(jié)法”增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。(20.)甲公司于2017年12月31日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金350萬元。出租時，該建筑物的成本為5000萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元，尚可使用年限為10年，公允價值為3200萬元，甲公司對該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2018年12月31日該建筑物的公允價值為3500萬元。2019年12月31日該建筑物的公允價值為3300萬元。2020年12月31日該建筑物的公允價值為2900萬元。2021年1月5日將該建筑物對外出售，收到2800萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。關(guān)于投資性房地產(chǎn)2019年的會計(jì)處理，下列說法中錯誤的有()。A.應(yīng)借記“公允價值變動損益”200萬元B.應(yīng)貸記“公允價值變動損益”200萬元C.2019年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為3300萬元D.2019年該業(yè)務(wù)使利潤總額增加150萬元正確答案：B參考解析：2019年12月31日，甲公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200借：銀行存款350貸：其他業(yè)務(wù)收入3502019年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3500-200=3300(萬元)。業(yè)務(wù)使利潤總額增加=-200+350=150萬元。(21.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％，假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為300萬元。該批商品實(shí)際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5％的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2．6萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬元。(4)10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元(通過“合同履約成本”科目核算)，預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬元，市場售價為20萬元。(6)12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2021年利潤表中“營業(yè)收入”的金額是()萬元。A.390B.350C.260D.280正確答案：A參考解析：營業(yè)收入=270(資料1)-10(資料2)+20(資料3)+20(資料5)+90(資料4)=390(萬元)。(22.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％，假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為300萬元。該批商品實(shí)際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5％的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2．6萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬元。(4)10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元(通過“合同履約成本”科目核算)，預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬元，市場售價為20萬元。(6)12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)，甲公司銷售商品時應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.300B.270C.200D.180正確答案：B參考解析：應(yīng)確認(rèn)的收入=300×(1-10％)=270(萬元)。(23.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2021年到2022年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年3月1日，甲公司將一幢原作為固定資產(chǎn)的寫字樓出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個月，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金125萬元。當(dāng)日，寫字樓的公允價值為16000萬元，原值為15000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬元，甲公司采用公允價值模式對該項(xiàng)出租的寫字樓進(jìn)行后續(xù)核算。（2）2021年3月31日，甲公司收到出租寫字樓的租金125萬元。2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。（3）2022年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）下列各項(xiàng)中,甲公司對投資性房地產(chǎn)表述正確的是()。A.甲公司對該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊B.甲公司對該投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊C.甲公司對該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.甲公司可將該投資性房地產(chǎn)由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量正確答案：B參考解析：（1）投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)AC錯誤。（2）同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且已采用成本模式的，滿足一定條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式，已采用公允價值模式的不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項(xiàng)D錯誤。(24.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2021年到2022年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年3月1日，甲公司將一幢原作為固定資產(chǎn)的寫字樓出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個月，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金125萬元。當(dāng)日，寫字樓的公允價值為16000萬元，原值為15000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬元，甲公司采用公允價值模式對該項(xiàng)出租的寫字樓進(jìn)行后續(xù)核算。（2）2021年3月31日，甲公司收到出租寫字樓的租金125萬元。2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。（3）2022年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）和（2），該投資性房地產(chǎn)影響甲公司2021年度當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.1000B.2250C.1250D.250正確答案：B參考解析：影響甲公司2021年度當(dāng)期損益的金額=125×10+1000=2250（萬元）。多選題（共20題，共20分）(25.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的說法正確的有()。A.養(yǎng)老保險和失業(yè)保險，屬于離職后福利，不屬于短期薪酬B.職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本C.企業(yè)確認(rèn)職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬，視同職工出勤確認(rèn)當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償不屬于短期薪酬正確答案：A、B、C、D(26.)下列關(guān)于制造業(yè)企業(yè)出租包裝物的會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.收取包裝物押金時，貸記“其他應(yīng)付款”科目B.確認(rèn)包裝物租金收入時，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目C.確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的包裝物修理費(fèi)時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目D.確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的包裝物修理費(fèi)時，借記“銷售費(fèi)用”科目正確答案：A、B、C參考解析：（1）選項(xiàng)A，收取包裝物押金時：借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款（2）選項(xiàng)B，確認(rèn)應(yīng)收包裝物租金收入時：借：其他應(yīng)收款等貸：其他業(yè)務(wù)收入等（3）選項(xiàng)CD，確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的出租包裝物修理費(fèi)時：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等(27.)收入確認(rèn)的五步法中，主要與收入的確認(rèn)相關(guān)的有()。A.識別與客戶訂立的合同B.確定交易價格C.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)D.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時確認(rèn)收入正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)BC：主要與收入的計(jì)量相關(guān)。(28.)下列關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，正確的有()。A.內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程B.內(nèi)部控制的過程包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動全過程的控制C.內(nèi)部控制的過程包括企業(yè)風(fēng)險控制的全過程D.內(nèi)部控制的過程包括信息收集、整理、傳遞與運(yùn)用的全過程正確答案：A、B、C、D參考解析：內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的過程包括：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動全過程的控制；（2）企業(yè)風(fēng)險控制的全過程；（3）信息收集、整理、傳遞與運(yùn)用的全過程。(29.)下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有()。A.更新改造過程中的固定資產(chǎn)通過“在建工程”科目核算B.盤虧的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.出售固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算D.盤盈的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算正確答案：A、C參考解析：（1）選項(xiàng)B：盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；（2）選項(xiàng)D：盤盈的固定資產(chǎn)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。(30.)下列各項(xiàng)中，可以用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有()。A.單位購買機(jī)器設(shè)備支出2000元B.向農(nóng)戶收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的價款2000元C.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)1000元D.支付給個人的勞務(wù)報酬500元正確答案：B、C、D參考解析：企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。選項(xiàng)A錯誤：單位購買機(jī)器設(shè)備的支出應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付。(31.)下列關(guān)于試算平衡的說法中，錯誤的有()。A.發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”B.余額試算平衡的直接依據(jù)是“有借必有貸，借貸必相等”C.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響借貸雙方平衡關(guān)系D.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中顛倒了記賬方向會影響借貸雙方的平衡關(guān)系正確答案：A、B、C、D參考解析：（1）選項(xiàng)A：發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是“有借必有貸，借貸必相等”；（2）選項(xiàng)B：余額試算平衡的直接依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”；（3）選項(xiàng)C：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不影響借貸雙方的平衡關(guān)系；（4）選項(xiàng)D：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中顛倒了記賬方向，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。(32.)下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的說法中，錯誤的有()。A.企業(yè)從職工薪酬中扣回之前代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)，貸記“其他應(yīng)收款”科目B.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入所生產(chǎn)庫存商品成本，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)直接將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬正確答案：B、C參考解析：（1）選項(xiàng)B：難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬；（2）選項(xiàng)C：企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。(33.)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法，表述正確的有()。A.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列B.“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列C.“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額，以及“工程物資”科目的期末余額減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列D.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。(34.)下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果處理的說法中，正確的有()。A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入B.固定資產(chǎn)盤虧扣除相關(guān)賠償后的金額計(jì)入營業(yè)外支出C.固定資產(chǎn)盤盈按重置成本入賬，批準(zhǔn)前計(jì)入以前年度損益調(diào)整D.固定資產(chǎn)盤虧，批準(zhǔn)前計(jì)入待處理財產(chǎn)損溢正確答案：A、B、C、D參考解析：(35.)甲公司于2017年12月31日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金350萬元。出租時，該建筑物的成本為5000萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元，尚可使用年限為10年，公允價值為3200萬元，甲公司對該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2018年12月31日該建筑物的公允價值為3500萬元。2019年12月31日該建筑物的公允價值為3300萬元。2020年12月31日該建筑物的公允價值為2900萬元。2021年1月5日將該建筑物對外出售，收到2800萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。關(guān)于投資性房地產(chǎn)2020年的會計(jì)處理．下列說法中正確的有()。A.應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失400萬元B.應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入350萬元C.2020年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2900萬元D.2020年該業(yè)務(wù)使利潤總額減少50萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：2020年12月31日．甲公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：公允價值變動損益400貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動400借：銀行存款350貸：其他業(yè)務(wù)收入3502019年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3300-400=2900(萬元)。利潤總額影響金額=-400+350=-50萬元。(36.)甲公司于2017年12月31日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金350萬元。出租時，該建筑物的成本為5000萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元，尚可使用年限為10年，公允價值為3200萬元，甲公司對該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2018年12月31日該建筑物的公允價值為3500萬元。2019年12月31日該建筑物的公允價值為3300萬元。2020年12月31日該建筑物的公允價值為2900萬元。2021年1月5日將該建筑物對外出售，收到2800萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。關(guān)于投資性房地產(chǎn)2018年的會計(jì)處理，下列說法中正確的有()。A.應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入350萬元B.應(yīng)確認(rèn)公允價值變動收益300萬元C.應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊320萬元D.2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值是3500萬元正確答案：A、B、D參考解析：2018年12月31日，甲公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：銀行存款350貸：其他業(yè)務(wù)收入350借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300貸：公允價值變動損益300此時，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3200+300=3500(萬元)。(37.)甲公司于2017年12月31日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金350萬元。出租時，該建筑物的成本為5000萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元，尚可使用年限為10年，公允價值為3200萬元，甲公司對該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2018年12月31日該建筑物的公允價值為3500萬元。2019年12月31日該建筑物的公允價值為3300萬元。2020年12月31日該建筑物的公允價值為2900萬元。2021年1月5日將該建筑物對外出售，收到2800萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2021年1月5日．甲公司出售投資性房地產(chǎn)時，下列會計(jì)處理中正確的有()。A.借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收入2800B.借：其他業(yè)務(wù)成本2900投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300貸：投資性房地產(chǎn)——成本3200C.借：公允價值變動損益600貸：其他業(yè)務(wù)成本600D.借：銀行存款2800貸：營業(yè)外收入2800正確答案：A、B參考解析：2021年1月5日．甲公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收入2800借：其他業(yè)務(wù)成本2900投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300貸：投資性房地產(chǎn)——成本3200(38.)甲公司于2017年12月31日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金350萬元。出租時，該建筑物的成本為5000萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元，尚可使用年限為10年，公允價值為3200萬元，甲公司對該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2018年12月31日該建筑物的公允價值為3500萬元。2019年12月31日該建筑物的公允價值為3300萬元。2020年12月31日該建筑物的公允價值為2900萬元。2021年1月5日將該建筑物對外出售，收到2800萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2017年12月31日．甲公司正確的會計(jì)處理有()。A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3200萬元B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益借方發(fā)生額300萬元C.應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失300萬元D.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3500萬元正確答案：A、C參考解析：2017年12月31日。甲公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本3200累計(jì)折舊1000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500公允價值變動損益300貸：固定資產(chǎn)5000(39.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％，假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為300萬元。該批商品實(shí)際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5％的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2．6萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬元。(4)10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元(通過“合同履約成本”科目核算)，預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬元，市場售價為20萬元。(6)12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的是()。A.5月10日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.3貸：銀行存款11.3B.9月10日，甲公司銷售材料時的會計(jì)分錄：借：銀行存款22.6貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.6借：其他業(yè)務(wù)成本16貸：原材料16C.11月5日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用17.6貸：應(yīng)付職工薪酬17.6借：應(yīng)付職工薪酬17.6貸：庫存商品15應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.6D.12月31日，對安裝服務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄：借：合同負(fù)債90貸：其他業(yè)務(wù)收入90借：其他業(yè)務(wù)成本60貸：合同履約成本60正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C的正確分錄是：借：管理費(fèi)用22．6貸：應(yīng)付職工薪酬22．6借：應(yīng)付職工薪酬22．6貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．6借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：庫存商品15選項(xiàng)D，履約進(jìn)度=60／(60+40)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)收入=150×60％=90(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元。(40.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％，假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為300萬元。該批商品實(shí)際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5％的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2．6萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬元。(4)10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元(通過“合同履約成本”科目核算)，預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬元，市場售價為20萬元。(6)12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2021年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是()。A.期間費(fèi)用為32.6萬元B.期間費(fèi)用為37.6萬元C.營業(yè)利潤為116.4萬元D.營業(yè)利潤為111.4萬元正確答案：A、C參考解析：期間費(fèi)用=22．6(資料5)+10(資料6)=32．6(萬元)，營業(yè)成本=200(資料1)+16(資料3)+15(資料5)+60(資料4)=291(萬元)，營業(yè)利潤=390-291-32．6+50(資料6)=116．4(萬元)。(41.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％，假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為300萬元。該批商品實(shí)際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5％的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2．6萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬元。(4)10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元(通過“合同履約成本”科目核算)，預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬元，市場售價為20萬元。(6)12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2021年利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是()。A.所得稅費(fèi)用29.1萬元B.凈利潤82.3萬元C.所得稅費(fèi)用24.1萬元D.凈利潤91.4萬元正確答案：A、B參考解析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少)×稅率=[(116.4-5)+5]×25％=29．1(萬元)，凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=(116.4-5)-29.1=82.3(萬元)。(42.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2021年到2022年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年3月1日，甲公司將一幢原作為固定資產(chǎn)的寫字樓出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個月，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金125萬元。當(dāng)日，寫字樓的公允價值為16000萬元，原值為15000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬元，甲公司采用公允價值模式對該項(xiàng)出租的寫字樓進(jìn)行后續(xù)核算。（2）2021年3月31日，甲公司收到出租寫字樓的租金125萬元。2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。（3）2022年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中,甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.借：銀行存款17500貸：其他業(yè)務(wù)收入17500B.借：其他業(yè)務(wù)成本17000貸：投資性房地產(chǎn)——成本16000——公允價值變動1000C.借：公允價值變動損益1000貸：其他業(yè)務(wù)成本1000D.借：其他綜合收益4000貸：其他業(yè)務(wù)成本4000正確答案：A、B、C、D參考解析：2022年9月1日，租期已滿，甲公司出售時：（1）借：銀行存款17500貸：其他業(yè)務(wù)收入17500（2）借：其他業(yè)務(wù)成本17000貸：投資性房地產(chǎn)——成本16000——公允價值變動1000（3）借：公允價值變動損益1000貸：其他業(yè)務(wù)成本1000（4）借：其他綜合收益4000貸：其他業(yè)務(wù)成本4000(43.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2021年到2022年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年3月1日，甲公司將一幢原作為固定資產(chǎn)的寫字樓出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個月，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金125萬元。當(dāng)日，寫字樓的公允價值為16000萬元，原值為15000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬元，甲公司采用公允價值模式對該項(xiàng)出租的寫字樓進(jìn)行后續(xù)核算。（2）2021年3月31日，甲公司收到出租寫字樓的租金125萬元。2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。（3）2022年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理正確的是()。A.2021年3月31日，甲公司收到租金收入時：借：銀行存款125貸：其他業(yè)務(wù)收入125B.2021年3月31日，甲公司收到租金收入時：借：銀行存款125貸：主營業(yè)務(wù)