初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷259

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷259單選題（共28題，共28分）(1.)某企業(yè)將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交資源稅時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)（江南博哥）計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用B.稅金及附加C.生產(chǎn)成本D.銷(xiāo)售費(fèi)用正確答案：C參考解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。(2.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.應(yīng)付存入保證金B(yǎng).應(yīng)付供貨單位貨款C.應(yīng)付職工防暑降溫費(fèi)D.應(yīng)付股東現(xiàn)金股利正確答案：A參考解析：“其他應(yīng)付款”科目核算的主要內(nèi)容有：應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。選項(xiàng)B，通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)C，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。(3.)2021年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.9月30日支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息2財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：銀行存款3B.9月30日支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息3貸：銀行存款3C.9月30日支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸：銀行存款3D.9月30日支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：銀行存款1正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借入短期借款：借：銀行存款200貸：短期借款200計(jì)提7月利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（200×6％÷12）1貸：應(yīng)付利息18月計(jì)提分錄同上。9月30日支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息（1×2）2（已計(jì)提的7月和8月利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用1（9月利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）貸：銀行存款3(4.)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方對(duì)于尚未支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目正確答案：B參考解析：委托加工收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品是按售價(jià)來(lái)交消費(fèi)稅的，由于委托加工時(shí)交過(guò)一次消費(fèi)稅，故最后應(yīng)交消費(fèi)稅的金額為售價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅與委托加工時(shí)交納消費(fèi)稅的差額，所以委托加工時(shí)的消費(fèi)稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。又因尚未支付，因此貸記“應(yīng)付賬款”科目。(5.)某上市公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以現(xiàn)金回購(gòu)并注銷(xiāo)本公司股票1000萬(wàn)股，每股面值為1元，回購(gòu)價(jià)為每股1.5元，該公司注銷(xiāo)股份時(shí)“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為1000萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，該公司注銷(xiāo)股份的會(huì)計(jì)科目處理正確的是()。A.借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目500萬(wàn)元B.借記“股本”科目1500萬(wàn)元C.借記“盈余公積”科目500萬(wàn)元D.借記“庫(kù)存股”科目1000萬(wàn)元正確答案：A參考解析：本題會(huì)計(jì)分錄為：回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股（1000×1.5）1500貸：銀行存款1500注銷(xiāo)本公司股份時(shí)：借：股本（1000×1）1000資本公積——股本溢價(jià)500貸：庫(kù)存股1500(6.)某企業(yè)2021年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為300萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度可供分配利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.285B.290C.300D.400正確答案：D參考解析：企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤(rùn)。則該企業(yè)2021年度可供分配利潤(rùn)＝300＋100＝400（萬(wàn)元）。(7.)2021年5月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A、B兩種型號(hào)產(chǎn)品，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元。其中，A產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為210萬(wàn)元，B產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為120萬(wàn)元。假設(shè)A、B兩種產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。不考慮其他因素，甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為()萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.190.91B.120C.180D.200正確答案：A參考解析：當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝300×210/（210＋120）＝190.91（萬(wàn)元）。(8.)甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷(xiāo)售一批原材料，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥存入銀行。該批原材料的實(shí)際成本為50萬(wàn)元，該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)并滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理結(jié)果不正確的是()。A.“銀行存款”科目借方增加80萬(wàn)元B.“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方增加80萬(wàn)元C.“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方增加50萬(wàn)元D.“原材料”科目貸方增加50萬(wàn)元正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款90.4貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.4借：其他業(yè)務(wù)成本50貸：原材料50(9.)企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的時(shí)間是()。A.簽訂代銷(xiāo)協(xié)議時(shí)B.發(fā)出商品時(shí)C.受托方售出商品，委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)D.一直不確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：受托方售出商品，委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)，企業(yè)取得該商品的收款權(quán)利，表明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入。(10.)下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)成本內(nèi)容的是()。A.銷(xiāo)售商品的成本B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額C.銷(xiāo)售人員工資D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額正確答案：C參考解析：營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)BD，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(11.)某企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為192萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2021年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.125B.118.75C.150.75D.153.25正確答案：C參考解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項(xiàng)，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項(xiàng)，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋（320-192）＝603（萬(wàn)元）。應(yīng)交所得稅＝603×25％＝150.75（萬(wàn)元），因?yàn)椴淮嬖谶f延所得稅，所以所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＝150.75（萬(wàn)元）。(12.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.確認(rèn)的生產(chǎn)設(shè)備減值損失B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失C.非專(zhuān)利技術(shù)報(bào)廢的凈損失D.因管理不善造成的材料毀損正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)BD，計(jì)入管理費(fèi)用。(13.)一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減等業(yè)務(wù)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅正確答案：B參考解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。(14.)2021年12月，某企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)作為福利發(fā)放給車(chē)間生產(chǎn)工人，該批空調(diào)的實(shí)際總成本為100000元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)總額的200000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放該項(xiàng)非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為()元。A.100000B.113000C.200000D.226000正確答案：D參考解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本226000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000貸：庫(kù)存商品100000(15.)2021年12月，某公司發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅為30萬(wàn)元，消費(fèi)稅為20萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅為3.5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為1.5萬(wàn)元，按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅為30萬(wàn)元，自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品的資源稅為1.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司2021年12月應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為()萬(wàn)元。A.25B.55C.85D.56.5正確答案：A參考解析：增值稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。該公司12月應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額＝20＋3.5＋1.5＝25（萬(wàn)元）。(16.)甲公司2021年11月3日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為50000元，增值稅稅額為6500元，當(dāng)日甲公司收到乙公司支付的價(jià)款，乙公司收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50000元B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目56500元C.借記“銀行存款”科目56500元D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目6500元正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500(17.)企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)()進(jìn)行填列。A.預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去計(jì)提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”B.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去計(jì)提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”C.預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)減去計(jì)提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”D.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)減去計(jì)提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”正確答案：A參考解析：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。(18.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列的是()。A.應(yīng)付票據(jù)B.盈余公積C.貨幣資金D.長(zhǎng)期借款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列，即屬于根據(jù)一個(gè)總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列，即屬于根據(jù)一個(gè)總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)C，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)D，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列，即屬于根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列。(19.)下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露的內(nèi)容的是()。A.需要說(shuō)明的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)B.企業(yè)所采用的所有會(huì)計(jì)估計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)D.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明正確答案：B參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。(20.)企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅80萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元（均屬于銷(xiāo)售商品確認(rèn)），適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加稅率為3％。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)列入利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.67B.52C.43D.17正確答案：B參考解析：企業(yè)確認(rèn)的增值稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。企業(yè)確認(rèn)消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加52貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅40——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅［（80＋40）×7％］8.4——應(yīng)交教育費(fèi)附加［（80＋40）×3％］3.6企業(yè)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)為當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額，所以應(yīng)列入“稅金及附加”項(xiàng)目的金額＝40＋（80＋40）×（7％＋3％）＝52（萬(wàn)元）。(21.)丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年1月10日，丙公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)148萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本52萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2019年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出70萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本170萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（3）2020年1月1日，丙公司將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿(mǎn)。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為104萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（4），丙公司非專(zhuān)利技術(shù)的減值金額是()萬(wàn)元。A.0B.36C.40D.71.2正確答案：B參考解析：截至2021年12月31日，累計(jì)攤銷(xiāo)金額=240/5/12×25=100（萬(wàn)元），減值前賬面價(jià)值=240-100=140（萬(wàn)元），減值金額=賬面價(jià)值-可收回金額=140-104=36（萬(wàn)元）。(22.)丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年1月10日，丙公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)148萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本52萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2019年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出70萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本170萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（3）2020年1月1日，丙公司將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿(mǎn)。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為104萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）至（4），假定丙公司無(wú)其他無(wú)形資產(chǎn)，2021年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額是()萬(wàn)元。A.104B.140C.144D.176正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)該科目余額減去累計(jì)攤銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備的金額填列，因此丙公司2021年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=240-100-36=104（萬(wàn)元）。(23.)丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年1月10日，丙公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)148萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本52萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2019年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出70萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本170萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（3）2020年1月1日，丙公司將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿(mǎn)。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為104萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）和（2），丙公司自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.200B.240C.292D.440正確答案：B參考解析：無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額=70+170=240（萬(wàn)元）。(24.)N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品，并收取剩余款項(xiàng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。乙公司取得相關(guān)商品控制權(quán)，該批產(chǎn)品成本為290萬(wàn)元。（2）5日，按與丙公司簽訂的轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)協(xié)議，收取當(dāng)月使用費(fèi)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資83萬(wàn)元。30日，4月份工資費(fèi)用分配匯總表中列示應(yīng)付職工薪酬總額為95萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬為45萬(wàn)元、車(chē)間管理人員薪酬為10萬(wàn)元、行政管理人員薪酬為25萬(wàn)元、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為15萬(wàn)元。（4）30日，N公司計(jì)提本月短期借款利息9萬(wàn)元；行政管理人員報(bào)銷(xiāo)本月發(fā)生的差旅費(fèi)2萬(wàn)元；計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為15萬(wàn)元、行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，N公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：銀行存款21.2貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.2借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：累計(jì)攤銷(xiāo)10B.借：銀行存款21.2貸：無(wú)形資產(chǎn)10營(yíng)業(yè)外收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.2C.借：銀行存款21.2貸：營(yíng)業(yè)外收入21.2D.借：銀行存款21.2貸：累計(jì)攤銷(xiāo)10其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.2正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)，即出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)A正確。(25.)N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品，并收取剩余款項(xiàng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。乙公司取得相關(guān)商品控制權(quán)，該批產(chǎn)品成本為290萬(wàn)元。（2）5日，按與丙公司簽訂的轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)協(xié)議，收取當(dāng)月使用費(fèi)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資83萬(wàn)元。30日，4月份工資費(fèi)用分配匯總表中列示應(yīng)付職工薪酬總額為95萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬為45萬(wàn)元、車(chē)間管理人員薪酬為10萬(wàn)元、行政管理人員薪酬為25萬(wàn)元、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為15萬(wàn)元。（4）30日，N公司計(jì)提本月短期借款利息9萬(wàn)元；行政管理人員報(bào)銷(xiāo)本月發(fā)生的差旅費(fèi)2萬(wàn)元；計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為15萬(wàn)元、行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）至（4），N公司所發(fā)生的業(yè)務(wù)對(duì)其2022年4月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響金額是()萬(wàn)元。A.420B.120C.64D.88正確答案：C參考解析：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=400+20=420（萬(wàn)元），“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目=290+10=300（萬(wàn)元），“管理費(fèi)用”項(xiàng)目=25+2+5=32（萬(wàn)元），“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目為15萬(wàn)元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目為9萬(wàn)元，對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響金額=420-300-32-15-9=64（萬(wàn)元），故選項(xiàng)C正確。(26.)2022年3月31日，H公司有關(guān)賬戶(hù)期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)借方余額2000元，“銀行存款”賬戶(hù)借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶(hù)借方余額500000元。(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶(hù)借方余額480000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為480000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為30000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)。(3)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)借方余額8700000元，“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方余額2600000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為600000元。(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶(hù)貸方余額240000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)貸方余額合計(jì)為350000元，所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為110000元。(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶(hù)借方余額130000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為160000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30000元。(6)本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費(fèi)用為100000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。H公司2022年3月“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額為()元。查看材料A.120000B.160000C.180000D.2000000正確答案：B參考解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。(27.)2022年3月31日，H公司有關(guān)賬戶(hù)期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)借方余額2000元，“銀行存款”賬戶(hù)借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶(hù)借方余額500000元。(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶(hù)借方余額480000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為480000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為30000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)。(3)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)借方余額8700000元，“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方余額2600000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為600000元。(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶(hù)貸方余額240000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)貸方余額合計(jì)為350000元，所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為110000元。(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶(hù)借方余額130000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為160000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30000元。(6)本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費(fèi)用為100000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。H公司2022年3月“利潤(rùn)表”中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為()元。查看材料A.120000B.135000C.160000D.180000正確答案：D參考解析：利潤(rùn)總額=160000+20000=180000（元）。(28.)2022年3月31日，H公司有關(guān)賬戶(hù)期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)借方余額2000元，“銀行存款”賬戶(hù)借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶(hù)借方余額500000元。(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶(hù)借方余額480000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為480000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為30000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)。(3)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)借方余額8700000元，“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方余額2600000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為600000元。(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶(hù)貸方余額240000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)貸方余額合計(jì)為350000元，所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為110000元。(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶(hù)借方余額130000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為160000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30000元。(6)本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費(fèi)用為100000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。H公司2022年3月“利潤(rùn)表”中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額為()元。查看材料A.120000B.135000C.160000D.180000正確答案：B參考解析：凈利潤(rùn)=180000-180000x25％=135000（元）。多選題（共17題，共17分）(29.)下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的有()。A.記賬憑證與有關(guān)的原始憑證進(jìn)行核對(duì)B.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)C.總分類(lèi)賬簿與所轄明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)D.總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)A，屬于憑證之間的核對(duì)；選項(xiàng)B，屬于賬實(shí)核對(duì)。(30.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨采購(gòu)成本的有()。A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B.材料的不含稅買(mǎi)價(jià)C.享受的商業(yè)折扣D.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)正確答案：A、B、D參考解析：外購(gòu)存貨采購(gòu)成本包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)入外購(gòu)存貨采購(gòu)成本。(31.)下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證審核內(nèi)容的有()。A.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確B.原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全C.原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)D.原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，屬于審核原始憑證的正確性；選項(xiàng)B，屬于審核原始憑證的完整性；選項(xiàng)C，屬于審核原始憑證的合法性、合理性；選項(xiàng)D，屬于審核原始憑證的真實(shí)性。(32.)下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德“誠(chéng)實(shí)守信”要求的有()。A.安心工作、任勞任怨B.做老實(shí)人、說(shuō)老實(shí)話(huà)、辦老實(shí)事C.不為利益所誘惑、保密守信D.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎、不弄虛作假正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，體現(xiàn)的是愛(ài)崗敬業(yè)的要求。(33.)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，打印后裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)由()簽字或蓋章。A.記賬人員B.保管人員C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.會(huì)計(jì)主管人員正確答案：A、C、D參考解析：實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于確需打印的會(huì)計(jì)賬簿，必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。(34.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的基本要求表述正確的有()。A.企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能B.企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口C.企業(yè)數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會(huì)計(jì)資料備份，備份頻率不得低于每月一次D.企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述只能使用中文正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述應(yīng)當(dāng)使用中文，可以同時(shí)使用外國(guó)或者少數(shù)民族文字對(duì)照。(35.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述正確的有()。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值通常視為零C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再計(jì)提攤銷(xiāo)D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的次月起開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月仍需計(jì)提攤銷(xiāo)正確答案：A、B、C參考解析：對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。(36.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。A.代扣代繳職工個(gè)人承擔(dān)的住房公積金B(yǎng).代職工墊付的醫(yī)藥費(fèi)C.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)費(fèi)D.租入包裝物支付的押金正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)C，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。(37.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提和發(fā)放現(xiàn)金股利的有關(guān)表述正確的有()。A.計(jì)提現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債總額增加B.計(jì)提現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額增加C.發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額減少D.發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債總額減少正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，計(jì)提現(xiàn)金股利，借記所有者權(quán)益類(lèi)科目，表示企業(yè)所有者權(quán)益減少。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提現(xiàn)金股利時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(38.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊范圍和方法的表述正確的有()。A.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊B.企業(yè)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不需要計(jì)提折舊C.年數(shù)總和法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D.雙倍余額遞減法計(jì)算的固定資產(chǎn)年折舊額呈下降趨勢(shì)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，年數(shù)總和法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，公式為：年折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率。(39.)丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年1月10日，丙公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)148萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本52萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2019年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出70萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本170萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（3）2020年1月1日，丙公司將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿(mǎn)。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為104萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，丙公司2020年1月出租無(wú)形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：其他業(yè)務(wù)成本4貸：累計(jì)攤銷(xiāo)4B.借：管理費(fèi)用4貸：累計(jì)攤銷(xiāo)4C.借：銀行存款5貸：其他業(yè)務(wù)收入5D.借：銀行存款5貸：營(yíng)業(yè)外收入5正確答案：A、C參考解析：每月攤銷(xiāo)的金額=240/5/12=4（萬(wàn)元），企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。(40.)丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年1月10日，丙公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)148萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本52萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2019年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出70萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本170萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（3）2020年1月1日，丙公司將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿(mǎn)。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為104萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該非專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)C.該非專(zhuān)利技術(shù)出租前的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。(41.)N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品，并收取剩余款項(xiàng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。乙公司取得相關(guān)商品控制權(quán)，該批產(chǎn)品成本為290萬(wàn)元。（2）5日，按與丙公司簽訂的轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)協(xié)議，收取當(dāng)月使用費(fèi)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資83萬(wàn)元。30日，4月份工資費(fèi)用分配匯總表中列示應(yīng)付職工薪酬總額為95萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬為45萬(wàn)元、車(chē)間管理人員薪酬為10萬(wàn)元、行政管理人員薪酬為25萬(wàn)元、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為15萬(wàn)元。（4）30日，N公司計(jì)提本月短期借款利息9萬(wàn)元；行政管理人員報(bào)銷(xiāo)本月發(fā)生的差旅費(fèi)2萬(wàn)元；計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為15萬(wàn)元、行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，N公司相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.確認(rèn)短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目9萬(wàn)元B.行政管理部門(mén)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目5萬(wàn)元C.報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目2萬(wàn)元D.生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目15萬(wàn)元正確答案：A、B、C參考解析：（1）計(jì)提本月短期借款利息9萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，行政管理人員報(bào)銷(xiāo)本月發(fā)生差旅費(fèi)2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)ABC正確；（2）生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)15萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(42.)N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品，并收取剩余款項(xiàng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。乙公司取得相關(guān)商品控制權(quán)，該批產(chǎn)品成本為290萬(wàn)元。（2）5日，按與丙公司簽訂的轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)協(xié)議，收取當(dāng)月使用費(fèi)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資83萬(wàn)元。30日，4月份工資費(fèi)用分配匯總表中列示應(yīng)付職工薪酬總額為95萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬為45萬(wàn)元、車(chē)間管理人員薪酬為10萬(wàn)元、行政管理人員薪酬為25萬(wàn)元、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為15萬(wàn)元。（4）30日，N公司計(jì)提本月短期借款利息9萬(wàn)元；行政管理人員報(bào)銷(xiāo)本月發(fā)生的差旅費(fèi)2萬(wàn)元；計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為15萬(wàn)元、行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，N公司4月計(jì)提和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.30日，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)成本45管理費(fèi)用35銷(xiāo)售費(fèi)用15貸：應(yīng)付職工薪酬95B.10日，發(fā)放上月職工薪酬時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬83貸：銀行存款83C.10日，扣還代墊職工房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬12貸：其他應(yīng)收款——職工房租12D.10日，扣還代墊職工房租時(shí)：借：管理費(fèi)用12貸：其他應(yīng)收款——職工房租12正確答案：B、C參考解析：10日，發(fā)放上月職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬95貸：銀行存款83其他應(yīng)收款——職工房租1230日，計(jì)提職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本45制造費(fèi)用10管理費(fèi)用25銷(xiāo)售費(fèi)用15貸：應(yīng)付職工薪酬95(43.)N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品，并收取剩余款項(xiàng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。乙公司取得相關(guān)商品控制權(quán)，該批產(chǎn)品成本為290萬(wàn)元。（2）5日，按與丙公司簽訂的轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)協(xié)議，收取當(dāng)月使用費(fèi)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資83萬(wàn)元。30日，4月份工資費(fèi)用分配匯總表中列示應(yīng)付職工薪酬總額為95萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬為45萬(wàn)元、車(chē)間管理人員薪酬為10萬(wàn)元、行政管理人員薪酬為25萬(wàn)元、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為15萬(wàn)元。（4）30日，N公司計(jì)提本月短期借款利息9萬(wàn)元；行政管理人員報(bào)銷(xiāo)本月發(fā)生的差旅費(fèi)2萬(wàn)元；計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為15萬(wàn)元、行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，N公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.4月2日，借記“預(yù)付賬款”科目200萬(wàn)元B.4月2日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目200萬(wàn)元C.4月8日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目400萬(wàn)元D.4月8日，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目290萬(wàn)元正確答案：C、D參考解析：N公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄：4月2日預(yù)收乙公司貨款時(shí)：借：銀行存款200貸：合同負(fù)債2004月8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)：借：合同負(fù)債200銀行存款252貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290貸：庫(kù)存商品290故選項(xiàng)CD正確。(44.)2022年3月31日，H公司有關(guān)賬戶(hù)期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)借方余額2000元，“銀行存款”賬戶(hù)借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶(hù)借方余額500000元。(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶(hù)借方余額480000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為480000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為30000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)。(3)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)借方余額8700000元，“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方余額2600000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為600000元。(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶(hù)貸方余額240000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)貸方余額合計(jì)為350000元，所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為110000元。(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶(hù)借方余額130000元，其所屬明細(xì)賬戶(hù)借方余額合計(jì)為160000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30000元。(6)本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費(fèi)用為100000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。關(guān)于H公司2022年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的下列表述正確的是()。查看材料A.“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額為852000元B.“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額為352000元C.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額為480000元D.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額為450000元正確答案：A、D參考解析：H公司2022年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=2000+350000+500000=852000（元）；H公司2022年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”=480000-30000=450000