《稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新探究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述》7200字

稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u14002稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1625一、稅收政策與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的理論研究 132690二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新激勵(lì)效應(yīng)研究 28805（一） 企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)有顯著的正向激勵(lì)作用 230491（二） 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有負(fù)向激勵(lì)效應(yīng)或激勵(lì)效應(yīng)很微弱 324057（三） 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的激勵(lì)效應(yīng)受到其他因素的影響 426641三、激勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策研究 51189四、文獻(xiàn)簡(jiǎn)評(píng) 522912參考文獻(xiàn) 6當(dāng)前，通過(guò)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策來(lái)激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新是世界各國(guó)的普遍做法，我國(guó)順應(yīng)需求積極推出各項(xiàng)企業(yè)所得稅減免政策鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)，至今已累計(jì)出臺(tái)一百多項(xiàng)優(yōu)惠措施。但施行的稅收激勵(lì)政策效果如何，目前學(xué)者們的研究結(jié)果暫未統(tǒng)一。稅收政策的具體生效需要一定的時(shí)間，所以政策效果的檢驗(yàn)存在一定的時(shí)滯性。隨著政策的施行、檢驗(yàn)工具的更新以及檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的積累，研究者依據(jù)理論和數(shù)據(jù)，通過(guò)理論研究和實(shí)證分析，得出了很多分析結(jié)果。本章將以當(dāng)前關(guān)于稅收政策與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的關(guān)系研究、企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新激勵(lì)效應(yīng)研究和激勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅減免政策改革建議研究這三方面梳理當(dāng)前學(xué)者的研究成果，最后歸納和總結(jié)當(dāng)前的研究特點(diǎn)和不足。一、稅收政策與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的理論研究國(guó)外學(xué)者在理論方面主要在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的框架內(nèi)分析企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的水平。Solow（1956）認(rèn)為稅收政策雖然能夠改變均衡狀態(tài)下的資本-勞動(dòng)比，但對(duì)于人均資本的增加，根據(jù)新古典增長(zhǎng)模型，稅收政策效力有限。由此可見(jiàn)在這一分析模型下稅收政策并沒(méi)有達(dá)到大幅度提高生產(chǎn)力的目的。隨后Romer（1986）、Lucas（1988）在新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型的基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究得出了內(nèi)生增長(zhǎng)理論，在這個(gè)理論下，的創(chuàng)新即將自主創(chuàng)新的技術(shù)進(jìn)步作為內(nèi)生變量。內(nèi)生增長(zhǎng)理論指出：政府可以通過(guò)實(shí)行稅收政策提高企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新水平，進(jìn)而提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平，意味著政府的稅收政策可以起到鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)的作用。Davidetal（2000）的研究表明金融市場(chǎng)和知識(shí)創(chuàng)新過(guò)程中的不確定性直接影響了研發(fā)創(chuàng)新投入。由此指出如果要支持企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新行為，政府可用的有效手段就是補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策。另外他還指出，相比于政府補(bǔ)貼，稅收優(yōu)惠對(duì)于刺激企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入只有短期效應(yīng)，使企業(yè)承擔(dān)高回報(bào)、低私人收益的能力較弱。隨著我國(guó)制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，，政府層面對(duì)企業(yè)研發(fā)投入、創(chuàng)新活動(dòng)極為重視，扶持力度不斷增加，國(guó)內(nèi)政策實(shí)施的分析研究也逐漸興起。國(guó)內(nèi)學(xué)者（程華，2006；戴晨、劉怡，2008；郭戎、薛薇，2012等）普遍認(rèn)為，稅收政策更好的避免了為糾正市場(chǎng)失靈而設(shè)置的資助政策產(chǎn)生新的政府失靈，所以稅收政策是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下激勵(lì)創(chuàng)新的有效方法。梅月華（2012）采取總量分析和典型調(diào)查相結(jié)合，從稅收激勵(lì)政策的作用機(jī)制與自主創(chuàng)新特點(diǎn)的角度分析，得出企業(yè)研發(fā)積極性很大程度受到稅收激勵(lì)政策影響的結(jié)論。程瑤、潘旭文（2018）對(duì)政府干預(yù)創(chuàng)新活動(dòng)的理論依據(jù)進(jìn)行研究，指出研發(fā)“溢出效應(yīng)”帶來(lái)的外部性，使得企業(yè)創(chuàng)新收益受損。稅收優(yōu)惠所具有的直接償還性能夠有效彌補(bǔ)一部分損失，從而激勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新激勵(lì)效應(yīng)研究國(guó)內(nèi)外學(xué)者基于選擇樣本數(shù)據(jù)的差異和檢驗(yàn)方法的不同，針對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)創(chuàng)新激勵(lì)效應(yīng)研究，成果可以分為三類(lèi)：企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)創(chuàng)新具有正向激勵(lì)效應(yīng)、負(fù)向激勵(lì)或激勵(lì)效應(yīng)很微弱以及激勵(lì)結(jié)果受其他因素的影響。（一） 企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)有顯著的正向激勵(lì)作用關(guān)于國(guó)外學(xué)者的研究，自1990年代初以來(lái)進(jìn)行的大部分學(xué)術(shù)研究（包括最近5年中進(jìn)行的較新的分析）都發(fā)現(xiàn)，稅收抵免是一種有效的工具，并且至少每放棄一個(gè)美元的稅收收入，它就產(chǎn)生至少一美元的研究。Hall（1995年）經(jīng)過(guò)研究得出的結(jié)論是：“每減少1美元的稅收收入，R＆D稅收抵免就會(huì)使報(bào)告的R＆D支出增加1美元，這是有限的?！盋oopers&Lybrand（1998）研究發(fā)現(xiàn)更大的好處，研究投資與稅收成本的比率在1.3到2.9之間。例如，Hall（1992）檢查了1981年至1991年抵免額度（當(dāng)時(shí)抵免額度比較大），發(fā)現(xiàn)每花費(fèi)1美元的稅收，就會(huì)產(chǎn)生大約2美元的研究投入。Bloom（2001）發(fā)現(xiàn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，每減少1美元的稅收收入，信用就會(huì)刺激1.10美元的研究。Klassenetal（2004）發(fā)現(xiàn)，R＆D稅收抵免可以為每放棄1美元的稅收帶來(lái)2.96美元的額外R＆D投資。Dahlby（2005）提供了一個(gè)框架，用于將外部研發(fā)收益率，研發(fā)支出的稅收敏感性以及政府的公共資金邊際成本納入省級(jí)研發(fā)激勵(lì)計(jì)劃的評(píng)估中。結(jié)果顯示額外的一美元稅收激勵(lì)措施必須產(chǎn)生將近2.00美元的額外R＆D，外部收益率非常接近30%。Cappelenetal（2012）分析了一項(xiàng)名為“SkatteFUNN”的稅收激勵(lì)措施，研究了其對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的影響以及專(zhuān)利申請(qǐng)的可能性。該政策是當(dāng)?shù)卣?002年推出的，用于激勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。通過(guò)使用豐富的公司數(shù)據(jù)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)獲得稅收抵免的項(xiàng)目在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生了新的制造方法，并對(duì)企業(yè)研究新產(chǎn)品具有推動(dòng)作用。Ron（2016）研究美國(guó)聯(lián)邦研發(fā)創(chuàng)新稅收抵免政策，以美國(guó)企業(yè)1981年到1991年的研發(fā)數(shù)據(jù)作為支撐，結(jié)果顯示企業(yè)研發(fā)成本與企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度呈反比，具體表現(xiàn)為短期內(nèi)企業(yè)研發(fā)成本下降10%，會(huì)帶來(lái)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度19.8%的增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)學(xué)者基于微觀數(shù)據(jù)分析企業(yè)所得稅激勵(lì)效應(yīng)一般從兩個(gè)方面進(jìn)行探討：一是企業(yè)所得稅政策對(duì)企業(yè)研發(fā)投入影響。徐偉民（2009）以上海市125個(gè)高新技術(shù)企業(yè)1996-2004年九年間的面板數(shù)據(jù)為樣本，構(gòu)建動(dòng)態(tài)面板模型來(lái)檢驗(yàn)稅收減免對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)效果，結(jié)果顯示，稅收減免政策的實(shí)行起到了促進(jìn)作用，上海市的高新技術(shù)企業(yè)均增加了研發(fā)投入。王蒼峰（2009）從理論分析著手研究稅收減免政策對(duì)企業(yè)研發(fā)產(chǎn)生的影響，他認(rèn)為稅收減免政策對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的影響十分顯著，可以有效的促進(jìn)了各類(lèi)型企業(yè)加大自身的研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入。李林木、郭存芝（2014）采用實(shí)證研究，數(shù)據(jù)來(lái)源是2008-2010年全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠調(diào)查數(shù)據(jù)，從所得稅和流轉(zhuǎn)稅兩方面著手，檢驗(yàn)優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的作用，實(shí)證結(jié)果表明，無(wú)論是所得稅優(yōu)惠還是流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策，都能夠有效刺激企業(yè)增加研發(fā)投入，兩者相較而言，流轉(zhuǎn)稅的激勵(lì)作用更大但后者激勵(lì)作用更大。陳遠(yuǎn)燕（2015）實(shí)證研究表明：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入的激勵(lì)效果顯著；研發(fā)創(chuàng)新投入與企業(yè)規(guī)模成正比例關(guān)系。程瑤等（2018）為考察企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響，以2015年A股上市公司作為樣本，采用PSM和最小二乘法（OLS）兩種分析方法分別測(cè)算，兩項(xiàng)實(shí)證結(jié)果均表明，所得稅優(yōu)惠政策對(duì)實(shí)證的樣本企業(yè)都具有正向激勵(lì)作用。二是企業(yè)所得稅政策對(duì)研發(fā)產(chǎn)出的影響。張信東等人（2014）對(duì)國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心企業(yè)進(jìn)行了實(shí)證研究，數(shù)據(jù)來(lái)源是2008-2011年企業(yè)稅收影響創(chuàng)新的具體數(shù)據(jù)，采用PSM分析方法進(jìn)行研究，結(jié)果表明，研發(fā)創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出有顯著影響。優(yōu)惠政策扶持下的企業(yè)發(fā)展情況相比于其他企業(yè)更好，新產(chǎn)品、專(zhuān)利和成果都有明顯的提高。這表明稅收政策起到了積極的作用。石紹賓等人（2017）對(duì)A股企業(yè)的2015年數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出，無(wú)論是傾向得分（PSM）方法是多元線(xiàn)性回歸模型，稅收優(yōu)惠政策都起到了最初制定的目的，即鼓勵(lì)創(chuàng)行活動(dòng)。賀康等人（2020）利用滬深兩市上市公司2013-2017年的樣本數(shù)據(jù)，以實(shí)施研發(fā)支出扣除政策為自然實(shí)驗(yàn)，構(gòu)建雙差模型，實(shí)證驗(yàn)證稅收優(yōu)惠對(duì)創(chuàng)新生產(chǎn)和研發(fā)生產(chǎn)的激勵(lì)作用。研究發(fā)現(xiàn)：新政策提高了創(chuàng)新與研發(fā)產(chǎn)出，基本符合制定政策時(shí)的初衷。（二） 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有負(fù)向激勵(lì)效應(yīng)或激勵(lì)效應(yīng)很微弱Eisn eretal（1984）為檢驗(yàn)稅收抵免政策（IncrementalTaxCredit）的實(shí)施效果，采用1980-1982年592家美國(guó)公司的面板數(shù)據(jù)作為樣本，研究發(fā)現(xiàn)這種政策的實(shí)施可能會(huì)阻礙企業(yè)創(chuàng)新。Thomson（2010）根據(jù)1990年至2005年之間大約500家澳大利亞大型公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，研究結(jié)果是沒(méi)有證據(jù)表明稅收優(yōu)惠是一種有效的政策工具。Yangetal(2012)使用PSM方法來(lái)考察刺激企業(yè)研發(fā)投資的稅收激勵(lì)措施的作用，結(jié)果表明政策對(duì)臺(tái)灣微型企業(yè)研發(fā)投入的激勵(lì)作用較弱。Ruminaetal（2015）根據(jù)近五年俄羅斯稅制創(chuàng)新研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收優(yōu)惠并不能有效的影響創(chuàng)新過(guò)程。Kireenko&Orlova（2017）在活動(dòng)數(shù)據(jù)和稅收收入為依據(jù)的行業(yè)區(qū)分方面做出了創(chuàng)新處理，以上述不同的指標(biāo)作為基礎(chǔ)，分組進(jìn)行測(cè)度評(píng)估，發(fā)現(xiàn)在該指標(biāo)分組之下稅收政策并沒(méi)有產(chǎn)生預(yù)期的激勵(lì)作用。Mukherjeeetal（2017）使用美國(guó)州公司稅率的交錯(cuò)變化來(lái)研究稅收政策對(duì)公司未來(lái)創(chuàng)新的效應(yīng)，采用1990-2006年美國(guó)州層面的企業(yè)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)較高的企業(yè)稅率確實(shí)減少了企業(yè)的創(chuàng)新積極性，但減稅帶來(lái)的創(chuàng)新積極性很微弱。國(guó)內(nèi)的部分研究也表明稅收的激勵(lì)效應(yīng)并不如預(yù)期，楊國(guó)超等（2017）以高新技術(shù)企業(yè)為研究對(duì)象，這些企業(yè)通過(guò)調(diào)整研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重，使企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定門(mén)檻，進(jìn)而可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，然而結(jié)果并不如預(yù)期，這些企業(yè)的研發(fā)投入并沒(méi)有顯著的提升。王春元（2017）對(duì)部分新興的制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行分析，采用雙重差分模型，對(duì)新政策的經(jīng)濟(jì)后果做了研究，通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的小微高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入具有抑制效應(yīng)。胡凱和吳清（2018）創(chuàng)新性的使用概念數(shù)據(jù)模型的分析方法，分析企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)制造企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的影響，結(jié)果表明稅收優(yōu)惠對(duì)于企業(yè)專(zhuān)利產(chǎn)出并無(wú)明顯的促進(jìn)作用，生產(chǎn)率方面也并不明顯。（三） 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的激勵(lì)效應(yīng)受到其他因素的影響首先是國(guó)外學(xué)者的研究，Elschneretal（2009）通過(guò)模擬模型歐洲稅收分析器（EuropeanTaxAnalyzer）模擬了所得稅優(yōu)惠政策對(duì)不同行業(yè)和不同利潤(rùn)/虧損狀況的企業(yè)稅后研發(fā)支出的影響。結(jié)果表明，對(duì)于設(shè)計(jì)和衡量公眾對(duì)R＆D的支持，僅將注意力集中在R＆D稅收激勵(lì)措施的稅率效應(yīng)上通常是不夠的，并且稅收激勵(lì)措施的設(shè)計(jì)必須符合框架稅收制度才能有效。一旦存在任何限制，所得稅優(yōu)惠對(duì)稅后研發(fā)支出的影響要低得多。其次是國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究，馮海紅等（2015）采用門(mén)限回歸的非線(xiàn)性計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，采用了2000-2012年間的數(shù)據(jù)，對(duì)28家中國(guó)大中型工業(yè)企業(yè)建立了固定效應(yīng)和隨機(jī)效應(yīng)模型。研究結(jié)果表明，稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)呈現(xiàn)“倒U型”，當(dāng)稅收優(yōu)惠力度小于12%時(shí)，隨著稅收優(yōu)惠力度的提高，企業(yè)的研發(fā)力度也會(huì)因稅收優(yōu)惠力度的提高不斷增強(qiáng)，當(dāng)稅收優(yōu)惠小于12%時(shí)，對(duì)企業(yè)研發(fā)投入有顯著的抑制作用。國(guó)內(nèi)學(xué)者還進(jìn)一步研究所得稅減免激勵(lì)效應(yīng)的異質(zhì)性，研究?jī)?nèi)容主要包含三方面：一是地區(qū)異質(zhì)性。楊曉妹（2018）將企業(yè)按照地區(qū)進(jìn)行劃分，分別劃分為中部、東部、西部等地區(qū)，同時(shí)創(chuàng)新性的以稅收激勵(lì)彈性作為指標(biāo)，分析政策的激勵(lì)效果，進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)中部地區(qū)對(duì)稅收政策的反應(yīng)較為強(qiáng)烈，因此所產(chǎn)生的研發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)出更多，相較而言其他地區(qū)的激勵(lì)效果并不強(qiáng)。張凱等人（2018）基于2009-2015年我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)稅收調(diào)查數(shù)據(jù)，對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)減免稅政策激勵(lì)創(chuàng)新投入進(jìn)行實(shí)證分析后認(rèn)為政策對(duì)東部、企業(yè)推動(dòng)作用更強(qiáng)。二是所有權(quán)異質(zhì)性。程曦、蔡秀云（2017）基于對(duì)2007-2015年滬深A(yù)股上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證研究，認(rèn)為稅收政策的激勵(lì)效果在所有權(quán)不同的企業(yè)上存在差異，實(shí)證結(jié)果表明在國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)實(shí)證結(jié)果相反，政策對(duì)國(guó)有企業(yè)研發(fā)有促進(jìn)作用，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響并不顯著。蘭貴友和張友棠（2018）深入研究我國(guó)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，考慮企業(yè)所有權(quán)異質(zhì)性，得出相較于其他類(lèi)型的企業(yè)，稅收激勵(lì)在民營(yíng)企業(yè)、大規(guī)模企業(yè)中效用更加明顯。三是行業(yè)異質(zhì)性。賀康等（2020）基于滬深2013-2017數(shù)據(jù)，通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施進(jìn)行實(shí)證研究分析，探究加計(jì)扣除政策的激勵(lì)效應(yīng)，結(jié)果表明政策實(shí)施對(duì)非高新技術(shù)企業(yè)具有正向激勵(lì)效應(yīng)，而對(duì)高新技術(shù)企業(yè)無(wú)顯著作用。與上述研究不同的是劉明慧（2020）以2016年滬深A(yù)股制造業(yè)上市公司為樣本，運(yùn)用傾向得分匹配法（PSM）進(jìn)行分析，研究發(fā)現(xiàn)所得稅優(yōu)惠增加了高技術(shù)行業(yè)的研發(fā)投入，對(duì)低技術(shù)行業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)不顯著。三、激勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策研究國(guó)內(nèi)學(xué)者從我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施情況出發(fā)，對(duì)當(dāng)前政策的激勵(lì)效果進(jìn)行深入研究，對(duì)當(dāng)前政策存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，并借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從以下三個(gè)方面提出了改革建議：一是擴(kuò)大受惠面，減稅措施更為有力。袁建國(guó)等（2016）指出當(dāng)前政策的受惠面較窄，建議在接下來(lái)的完善過(guò)程中，可通過(guò)擴(kuò)大政策的輻射范圍，打破行業(yè)壁壘，使所有進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)都能享受到稅收優(yōu)惠，普惠與特惠并行，使稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果最大化。二是優(yōu)化政策結(jié)構(gòu)，形成減免政策協(xié)同效應(yīng)。王軍（2018）提出要盡可能的消除政策沖突、重疊、政策可操作性差等問(wèn)題。將企業(yè)所得稅減免政策和其他稅收減免政策相適應(yīng)，推動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，完善稅收減免制度和相關(guān)性配套政策。李為人（2019）指出各級(jí)政府、機(jī)關(guān)在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)，要確保各地政策之間的協(xié)調(diào)性，共同為企業(yè)的自主創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造良好的稅收環(huán)境。三是完善“專(zhuān)利盒”制度，在成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)給予稅收優(yōu)惠。趙書(shū)博（2019）提出在企業(yè)進(jìn)行研發(fā)環(huán)節(jié)，將加計(jì)扣除的優(yōu)惠方式轉(zhuǎn)化為稅收抵免，同時(shí)判斷企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，而非企業(yè)所屬行業(yè)；在成果轉(zhuǎn)化階段，考慮我國(guó)國(guó)情和國(guó)際慣例，將知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的實(shí)際稅率適當(dāng)降低。朱為群（2019）指出為完善我國(guó)“專(zhuān)利盒”制度，可將內(nèi)嵌特許權(quán)使用所得（企業(yè)將知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可自己使用而取得的收入）納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，并引入“關(guān)聯(lián)法”確認(rèn)優(yōu)惠所得，進(jìn)一步強(qiáng)化優(yōu)惠資產(chǎn)、優(yōu)惠所得與企業(yè)自主研發(fā)活動(dòng)之間的關(guān)聯(lián)性，做到對(duì)于自主研發(fā)成果的精準(zhǔn)優(yōu)惠，推動(dòng)企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)。肖冰、何麗敏等（2021）采用案例分析的方法，分析了英國(guó)“專(zhuān)利盒”制度的形成和演變過(guò)程，以此為我國(guó)完善“專(zhuān)利盒”制度提供了寶貴性的經(jīng)驗(yàn)借鑒，并因此提出了一下幾點(diǎn)建議：一、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍方面，降低企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的高門(mén)檻；二、在“專(zhuān)利盒”制度的適用對(duì)象方面，給予中小型企業(yè)針對(duì)性的稅收優(yōu)惠措施；三、在享受優(yōu)惠的專(zhuān)利類(lèi)型方面，僅包含兩種類(lèi)型的專(zhuān)利，分別為“發(fā)明專(zhuān)利”和“實(shí)用新型專(zhuān)利”，并不包含外觀設(shè)計(jì)。四、文獻(xiàn)簡(jiǎn)評(píng)本章大致總結(jié)了現(xiàn)有學(xué)者關(guān)于稅收優(yōu)惠對(duì)研發(fā)創(chuàng)新激勵(lì)效應(yīng)的研究概況，文獻(xiàn)從數(shù)量上看已經(jīng)十分可觀，并且研究對(duì)象更加多樣、研究數(shù)據(jù)更加堅(jiān)實(shí)；考慮到稅收政策對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)的創(chuàng)新行為產(chǎn)生的影響可能會(huì)存在一定的差異，部分學(xué)者也不再單一的從整體上分析稅收的激勵(lì)效應(yīng)，開(kāi)始考慮到企業(yè)異質(zhì)性的存在。但是現(xiàn)有文獻(xiàn)可能在以下幾個(gè)方面存在不足：一是在企業(yè)創(chuàng)新指標(biāo)的選取方面，大部分文獻(xiàn)都只選擇企業(yè)的研發(fā)投入作為測(cè)度指標(biāo)，忽略了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的目的是產(chǎn)出新產(chǎn)品，研發(fā)產(chǎn)出如何更能衡量稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)效果；二是目前對(duì)激勵(lì)效應(yīng)的研究雖然考慮到了企業(yè)異質(zhì)性的存在，但這些研究多數(shù)只分析了企業(yè)所有權(quán)以及行業(yè)間的異質(zhì)性，考慮的并不全面。鑒于以上問(wèn)題的存在，本文采用實(shí)證分析的方法，分別考量稅收優(yōu)惠對(duì)研發(fā)投入和研發(fā)產(chǎn)出的影響，在考慮異質(zhì)性的情況下，分析了企業(yè)的所有權(quán)異質(zhì)性、行業(yè)異質(zhì)性、要素密集度異質(zhì)性以及地區(qū)市場(chǎng)化異質(zhì)性，對(duì)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)生的激勵(lì)效應(yīng)做進(jìn)一步探究從而得出結(jié)論建議，以期對(duì)政府相關(guān)管理部門(mén)提供決策依據(jù)，使稅收政策更好的服務(wù)于企業(yè)創(chuàng)新。參考文獻(xiàn)[1]曾國(guó)祥.稅收政策與企業(yè)科技創(chuàng)新[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2001,(03):34-39.[2]陳東，法成迪.政府補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠并行對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)效果研究[J].華東經(jīng)濟(jì)管理,2019,33(08):5-15.[3]陳洋林，宋根苗，張長(zhǎng)全.稅收優(yōu)惠對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)創(chuà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