2025年稅務遴選客觀題及參考答案（十二）

PAGEPAGE12025年稅務遴選客觀題及參考答案（12）1.某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售原煤向購買方收取全部價款500萬元，其中銷售額450萬元、從坑口到購買方指定地點的運輸費用40萬元、裝卸費用10萬元，均已取得合法有效憑證。另將外購原煤與自采原煤混合銷售取得銷售額460萬元，外購原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。上述價款均不含增值稅，當?shù)卦嘿Y源稅稅率8%。該企業(yè)當月應繳納資源稅()萬元。A.57.6B.72.8C.76.8D.56.8[參考答案]D這道題目組合了三個考點：(1)計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。(2)納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數(shù)量。(3)該企業(yè)當月應繳納資源稅=(500-40-10)×8%+(460-200)×8%=56.88(萬元)。2.甲企業(yè)2023年擁有貨車和掛車各1輛，其中貨車整備質量為50噸，掛車整備質量為20噸，貨車的年基準稅額為80元/噸，則甲企業(yè)當年應繳納的車船稅是()元。A.2800B.3600C.4800D.5600[參考答案]C選項C正確。掛車按照貨車稅額的50%計算。甲企業(yè)當年應繳納的車船稅=50×80+20×80×50%=4800（元）。3.劉某2022年2月15日從4S店購買小轎車一輛,支付含增值稅價款47.46萬元。該型號轎車車船稅年稅額840元。劉某2022年應繳納的車船稅為()。A.735元B.840元C.770元D.700元[參考答案]C選項C正確。車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。劉某2022年應繳納的車船稅（2月－12月共計11個月）=840/12×11=770（元）。4.某企業(yè)2022年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛,共計已納車船稅0.36萬元。2022年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業(yè)可向稅務機關申請的車船稅退稅額為()。A.0.06萬元B.0.07萬元C.0.12萬元D.0.21萬元[參考答案]B選項B正確。已稅車船報廢，可申請退還自報廢月份起至該納稅年度終了期間的稅款，該企業(yè)可向稅務機關申請的車船稅退稅額=0.36÷3÷12×7=0.07（萬元）。5.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.房地產價值重新評估B.以房屋產權清償債務C.出讓國有土地使用權D.將閑置房產對外出租[參考答案]B選項B正確。①選項AD，土地、房屋權屬未轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍。②選項C，對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權出讓所取得的收入。6.下列行為中,應征收土地增值稅的是()。A.出讓國有土地使用權B.轉讓國有土地使用權C.事業(yè)單位閑置房產對外出租D.不涉及產權轉移的房屋抵押[參考答案]B選項B正確。①選項A，土地使用權的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。②選項C，房地產的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產產權、土地使用權的轉讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍。③選項D，房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。7.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.企業(yè)間的房屋置換B.某企業(yè)通過福利機構將一套房產無償贈與養(yǎng)老院C.某人將自有的一套閑置住房出租D.某人將自有房產無償贈與子女[參考答案]A選項A正確。①選項A，企業(yè)間交換房地產，屬于土地增值稅征稅范圍。但對個人之間互換自由居住用房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。②選項B，房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。③選項C，房地產出租，權屬未發(fā)生變更，不屬于土地增值稅征稅范圍。④選項D，房地產贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的或通過境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權無償用于公益性捐贈，不屬于土地增值稅的征稅范圍。8.下列土地和房屋變更產權，不需要繳納契稅的是()。A.購買90平方米以下家庭唯一住房B.子女接受父母贈與的房產C.荒灘用于建設風力發(fā)電廠D.夫妻離婚共同財產分割變更房屋產權[參考答案]D選項D正確。①選項A，購買90平方米以下家庭唯一住房，減按1%稅率征收契稅。②選項B，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬，免征契稅。贈與不屬于繼承，不享受免稅政策，需要繳納契稅。③選項C，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產，免征契稅。但是建設風力發(fā)電廠，需要繳納契稅。④選項D，夫妻因離婚分割共同財產發(fā)生士地、房屋權屬變更的，免征契稅。9.下列行為中，應繳納契稅的是()。A.轉讓土地承包經營權B.以獲獎方式取得房屋產權C.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業(yè)D.法定繼承人繼承房屋[參考答案]B選項B正確。①選項A，土地使用權的轉讓不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。②選項B，以獲獎方式取得房屋產權需要繳納契稅。③選項C，以自有房產作股投人本人獨資經營的企業(yè)，不征契稅。④選項D，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬，免征契稅。10.下列獲得房屋產權的