新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第三版)第五章登記賬簿n

第五章登記賬簿2025/2/71新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)會計賬簿概述（第一節(jié)）會計賬簿的更換和保管（第四節(jié)）會計賬簿的使用規(guī)則（第三節(jié)）賬簿的設(shè)置與登記（第二節(jié)）第一節(jié)會計賬簿的概述2025/2/72新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）本章學(xué)習(xí)目的與要求本章闡述了會計賬簿的概念、意義及其分類，會計賬簿的設(shè)置與登記，會計賬簿的使用規(guī)則，會計賬簿的使用和保管四部分內(nèi)容。目的是掌握第四個會計核算方法——登記賬簿，在掌握會計賬簿定義、種類、格式的基礎(chǔ)上，依據(jù)賬簿使用規(guī)則，登記賬簿。要求準確掌握會計賬簿的含義，賬簿按用途的分類，熟悉賬簿按外表形式的分類，賬簿按賬頁格式的分類。在賬簿按用途分類的基礎(chǔ)上，按照會計賬簿的啟用規(guī)則，會計賬簿的登記規(guī)則和會計賬簿的錯賬更正規(guī)則登記賬簿。第一節(jié)會計賬簿概述2025/2/73新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）本章重點與難點（一）重點1.日記賬的賬簿的設(shè)置與登記，分類賬的設(shè)置與登記。2.會計賬簿的啟用規(guī)則、會計賬簿的登記規(guī)則、錯賬更正規(guī)則。（二）難點1.會計賬簿登記規(guī)則的理解、掌握及其準確運用。2.錯賬的查找方法和錯賬的更正方法。第一節(jié)會計賬簿概述2025/2/74新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念、內(nèi)容和登記會計賬簿的意義P88（一）會計賬簿的概念

會計賬簿，簡稱賬簿，主要是由一定格式的賬頁組成，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項交易或者事項增減變動及其結(jié)果的簿籍。

登記會計賬簿，簡稱登記賬簿，是以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，按照交易或者事項發(fā)生的順序，分門別類地記入有關(guān)賬簿的一種專門核算方法。第一節(jié)會計賬簿概述專門格式賬頁編號賬戶名稱2025/2/75新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（二）賬簿的基本內(nèi)容

1.封面P88封面用于填寫賬簿的名稱、記賬單位名稱和會計年度。訂本賬通常將賬簿的名稱印刷在封面和賬脊上，使用時可不必填寫；活頁賬需要在封面上填寫賬簿名稱，以便于查找和使用。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/76新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

2.扉頁P88扉頁一般設(shè)在封面之后，包括賬簿啟用表及交接表（或經(jīng)管賬簿人員一覽表）、科目索引表。賬簿啟用及交接表注明啟用日期、起訖頁數(shù)、冊次、記賬人員姓名和蓋章、會計主管人員蓋章、賬戶目錄等內(nèi)容。扉頁分正面和反面，正面是賬簿啟用及交接表，格式見表5—1，反面是科目索引表，其格式見表5—22025/2/77新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

3.

賬頁P89賬頁是會計賬簿的主要組成部分，不同賬簿的賬頁格式有很大差別，但一般包括以下六個方面的基本內(nèi)容：

1.賬戶的名稱及類別：賬戶的名稱即是會計科目的名稱，包括一級科目、二級科目或明細科目的名稱；賬戶的類別是指總賬、明細賬或日記賬等內(nèi)容；

2.頁次：用來填寫該賬頁的順序。

3.記賬日期欄：日期欄用于記載交易或者事項的發(fā)生的年、月、日等要素

4.憑證種類及號數(shù)欄：憑證種類是指登記賬簿所用的收、付、轉(zhuǎn)憑證等憑證類別。憑證號數(shù)為記賬憑證的順序編號；

5.摘要欄：主要用于對交易或者事項作簡要的說明或簡要闡明編制會計分錄的原因，應(yīng)與記賬憑證中摘要的內(nèi)容相互吻合；

6.金額欄：即借方、貸方、余額等金額欄和余額方向欄，用以記錄交易或者事項引起資金數(shù)量的增減變化和結(jié)存情況。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/78新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）1賬戶名稱及類別2.頁次3.記賬日期4.憑證種類及號數(shù)5.摘要欄6.金額欄2025/2/79新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（三）登記會計賬簿的意義P901.記載、儲存會計信息2.分類、匯總會計信息3.檢查、校正會計信息經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）取得填制會計憑證登賬財務(wù)報表賬簿4.綜合、輸出會計信息2025/2/710新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）二、會計賬簿的種類P90（一）會計賬簿按用途分類賬簿備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)事項日記賬簿日記賬2025/2/711新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）①普通日記賬：普通日記賬，也稱通用日記賬、兩欄式日記賬、分錄簿是對本單位全部交易和事項按照發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的日記賬簿。日記賬簿日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬可用以登記所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬普通日記賬

1.日記賬簿，簡稱日記賬，也稱為序時賬，是按照交易或者事項發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆連續(xù)地進行登記的賬簿。序時賬按記錄內(nèi)容的不同，又可以分為普通日記賬和特種日記賬兩種。2025/2/712新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）日記賬簿日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬可用以登記某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬普通日記賬②特種日記賬：特種日記賬，也稱專用日記賬，是對某類交易或者事項按照發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的日記賬。對這些類別的交易或者事項進行特別、專門的賬簿記錄，故稱特種日記賬。例如“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。2025/2/713新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

2.分類賬簿P91分類賬簿簡稱分類賬，是按照賬戶對全部交易或者事項按照總分類賬戶和明細分類賬戶分類核算和監(jiān)督的賬簿。按反映內(nèi)容的詳細程度不同，分為總分類賬簿和明細分類賬簿?！锔鶕?jù)一級科目設(shè)置，分類登記全部交易和事項，提供會計要素等總括性核算資料的賬簿。分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款—B企業(yè)

3000應(yīng)收賬款—A企業(yè)

2000應(yīng)收賬款

5000★根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類交易或事項增減變化及其結(jié)果情況的賬簿。2025/2/714新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）3.

備查賬簿，簡稱備查賬，也稱輔助賬簿，是對日記賬和分類賬未能記載或記載不全面，而在經(jīng)營管理中又必須掌握其信息數(shù)據(jù)的經(jīng)濟事項，進行補充登記的輔助性賬簿，是屬于備查性質(zhì)的一種輔助登記賬簿。如租入包裝物、代管商品物資、受托加工材料以及某些無價財產(chǎn)等就需要在備查賬簿中登記。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)序時賬簿日記賬租入資產(chǎn)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)事項2025/2/715新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（二）賬簿按外表形式分類P91★用以記錄重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)卡片式賬頁卡片箱明細賬賬頁★期末裝訂成冊卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿賬簿電子賬簿磁盤或光盤等2025/2/716新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）★各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性訂本式賬簿優(yōu)點：賬頁頁數(shù)固定，避免賬頁散失，防止被抽換?；铐撌劫~簿明細賬賬頁★期末裝訂成冊優(yōu)點：可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬；便于計算機記賬。適用性：重要賬簿設(shè)置。（日記賬、總賬）缺點：不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工記賬；不便于計算機打印記賬。缺點：賬頁容易丟失或被被抽換。適用性：明細賬簿設(shè)置。2025/2/717新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）★各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性卡片式賬簿卡片式賬頁卡片箱優(yōu)點：除一般活頁賬的優(yōu)點外，耐磨損，不需每年更換、可以跨年使用、便于分類匯總?cè)秉c：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。適用性：固定資產(chǎn)等需要特殊管理項目的登記。電子賬簿磁盤或光盤等優(yōu)點：體積小，信息量大，可以隨時啟用和分析。缺點：沒有“賬”的形式，一旦發(fā)生意外損壞，損失不可估量。適用性：所有賬簿。2025/2/718新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（三）賬簿按賬頁格式分類

P921.兩欄式賬簿2.三欄式賬簿3.多欄式賬簿4.數(shù)量金額式賬簿5.橫線登記式賬簿注意：這里的“欄”是登記金額的欄2025/2/719新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

（三）賬簿按賬頁格式分類

P921.兩欄式賬簿

兩欄式賬簿，簡稱兩欄賬，是在賬頁中只設(shè)兩個金額欄的賬簿。它按經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資金數(shù)量的增加和減少的兩種變化，只設(shè)置借方和貸方兩個金額欄，不設(shè)余額欄。適用于普通日記賬一般采用這種格式。2.三欄式賬簿

三欄式賬簿，簡稱三欄賬，是在賬頁中設(shè)立三個金額欄的賬簿。它是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量變化及其結(jié)果，分別設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄。三欄式賬簿是賬簿的基本格式，是最常見的賬簿之一。

適用于只需要進行金額核算的交易或者事項，如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、結(jié)算類賬戶等都可以用三欄式的賬簿。3.多欄式賬簿

多欄式賬簿，簡稱多欄賬，是在賬頁中設(shè)立三個以上金額欄的賬簿。其格式有按項目設(shè)借方多欄、貸方多欄、借貸方均多欄，或按會計科目設(shè)專欄等多種。適用于需要進行分項目反映的交易或者事項，如收入、費用、成本和利潤等明細賬。第一節(jié)會計賬簿概述2025/2/720新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）4.數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿，簡稱數(shù)量金額賬，亦稱三大欄式賬簿，是指在每一大欄內(nèi)，又設(shè)置由數(shù)量、單價、金額等小欄目的賬頁組成的賬簿。其基本結(jié)構(gòu)也采用“借方（收入）”、“貸方（發(fā)出）”和“金額（結(jié)存）”三大欄，但是在每大欄下面再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”三小欄。

適用于既需要進行金額核算又需要進行數(shù)量核算的交易或者事項，如“原材料”、“庫存商品”、“自制半成品”等賬戶的明細賬。

5.橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿是利用平行式賬頁，將同一交易或者事項的若干內(nèi)容在同一橫行（hang）進行詳細登記的賬簿。

適用于需要逐筆進行結(jié)轉(zhuǎn)的交易或者事項，如“材料采購”明細賬。第一節(jié)會計賬簿概述2025/2/721新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）會計賬簿的種類會計賬簿按用途分日記賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬簿特種日記賬簿總分類賬簿明細分類賬簿按賬簿外表形式分訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿電子賬簿按賬頁格式分兩欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿2025/2/722新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記

一、賬簿的設(shè)置要求

P93

1.設(shè)置賬簿要遵守會計法規(guī)的規(guī)定

2.設(shè)置賬簿要以單位的實際業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點

3.設(shè)置賬簿要遵循內(nèi)部控制原則

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/723新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）二、日記賬簿的設(shè)置與登記

P94（一）普通日記賬的設(shè)置與登記

普通日記賬，是按全部交易或者事項發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的日記賬。設(shè)置普通日記賬可以全面、綜合、及時地反映單位所發(fā)生的全部業(yè)務(wù)，便于按交易或者事項的發(fā)生時間對單位的經(jīng)濟活動進行檢查和考核。普通日記賬一般只設(shè)借方和貸方兩個金額欄，所以也稱為兩欄式日記賬，其格式見表5—3、表5-4。

普通日記賬的登記方法：

1.日期欄：登記交易或者事項發(fā)生的日期，按交易或者事項發(fā)生的先后順序逐項登記；

2.憑證欄：指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金收（付）款憑證”簡寫為“現(xiàn)收（付）”，“銀行存款付款憑證”簡寫為“銀付”，憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù)，其作用在于便于查賬和核對；

3.摘要欄：簡明扼要地說明每一項交易或者事項的內(nèi)容；

4.賬戶名稱欄：填寫應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱；

5.借方金額欄：將借方金額填入此欄，與借方賬戶同一行次；

6.貸方金額欄：將貸方金額填入此欄，與貸方賬戶同一行次；

7.過賬欄：填寫已記賬的標記；第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/724新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）【例5—1】興業(yè)公司2012年6月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（假設(shè)購、銷業(yè)務(wù)，均不考慮增值稅）：1.1日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用；2.3日，以銀行存款50000元購買一臺設(shè)備；3.5日，企業(yè)管理部門購買辦公用品60元，付現(xiàn)金；4.7日，從明光公司購進甲材料1000件，單價4元，合計4000元，通過銀行付款，材料已驗收入庫，5.9日，歸還前欠銀行短期借款100000元；6.11日，企業(yè)管理部門職工李燕借差旅費300元；7.13日，向欣欣商場銷售產(chǎn)品8000元，未收款；8.15日，向宏信商場銷售產(chǎn)品3500元，通過銀行付款；9.17日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料500件，單價4元，合計2000元，用于一般性消耗；

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/725新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）10.19日，企業(yè)行政管理部門職工李燕報銷差旅費260元，交回余款現(xiàn)金40元。11.21日，從華威公司購進甲材料600件，單價10元，合計6000元，通過銀行付款，材料已驗收入庫；12.24日，向紅旗商場銷售產(chǎn)品3000元，未收款；13.27日，收回本月7日向欣欣商場銷售A產(chǎn)品貨款8000元，通過銀行收款；14.30日，企業(yè)行政管理部門用銀行存款支付水電費1000元；15.30日，將主營業(yè)務(wù)收入14500元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤16.30日,將管理費用3320元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證

，登記普通日記賬，見表5—4。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/726新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）普通日記帳

第一頁單位：元300庫存現(xiàn)金李燕銀行存款300其他應(yīng)收款短期借款李燕借差旅費現(xiàn)付11100000100000××銀行銀行存款歸還銀行短期借款04銀付94000甲材料原材料4000庫存現(xiàn)金從明光公司現(xiàn)購甲材料03銀付760管理費用行政部門購辦公用品現(xiàn)付560辦公費銀行存款015000050000××設(shè)備固定資產(chǎn)購入設(shè)備02銀付31000銀行存款1000庫存現(xiàn)金提現(xiàn)備用01

銀付16號數(shù)種類日月貸方金額借方金額明細科目一級科目摘要記賬憑證××年過賬2025/2/727新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）普通日記帳

第一頁單位：元6000銀行存款乙材料其他應(yīng)收款李燕現(xiàn)收6000原材料庫存現(xiàn)金從華威公司現(xiàn)購乙材料4040其他應(yīng)收款李燕報銷差旅費退現(xiàn)金05銀付21260差旅費管理費用01260原材料李燕報銷差旅費03轉(zhuǎn)字1920002000甲材料管理費用行政部門領(lǐng)用一般消耗甲材料轉(zhuǎn)字17機物料主營業(yè)務(wù)收入0235003500銀行存款向宏信商場現(xiàn)銷B產(chǎn)品01銀收158000A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入018000欣欣商場應(yīng)收賬款向欣欣商場賒銷A產(chǎn)品

轉(zhuǎn)字136號數(shù)種類日月貸方金額借方金額明細科目一級科目摘要記賬憑證××年過賬2025/2/728新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）普通日記帳

第一頁單位：元欣欣商場管理費用主營業(yè)務(wù)收入本年利潤33203320管理費用本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)管理費用06轉(zhuǎn)字145000主營業(yè)務(wù)收入14500銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入05轉(zhuǎn)字10001000管理費用支付行政部門水電費銀付30水電費應(yīng)收賬款0680008000銀行存款收回欣欣商場前欠貨款02銀收273000A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入04轉(zhuǎn)字3000紅旗商場應(yīng)收賬款向紅旗商場賒銷A產(chǎn)品

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6號數(shù)種類日月貸方金額借方金額明細科目一級科目摘要記賬憑證××年過賬2025/2/729新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

（二）特種日記賬的設(shè)置與登記

P961.庫存現(xiàn)金日記賬

庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金編制的憑證），按交易或者事項發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)存情況的賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬的“借方”（或“收入”）欄根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證進行登記，“貸方”（或“支出”）欄根據(jù)庫存現(xiàn)金付款憑證進行登記。需要注意的是：對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)按規(guī)定只編制銀行存款付款憑證，不再填制收款憑證，庫存現(xiàn)金日記賬的格式：一般為三欄式，只有采用多欄式日記賬核算組織程序時，才設(shè)置多欄式。（1）三欄式庫存現(xiàn)金日記賬三欄式庫存現(xiàn)金日記賬在實際工作中廣泛采用的一種現(xiàn)金日記賬，其格式見表5—5，它的基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄或者“借方”、“貸方”、“余額”三欄，出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收、付款項逐筆登記，并結(jié)出余額，同實存現(xiàn)金相核對，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況及庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行情況。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/730新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法：P97①日期欄：指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致；②憑證欄：指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金收（付）款憑證”簡寫為“現(xiàn)收（付）”，“銀行存款付款憑證”簡寫為“銀付”，憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù)，其作用在于便于查賬和核對；③摘要欄：摘要說明登記入賬的交易或者事項的內(nèi)容；④對方科目欄：指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如李燕預(yù)借差旅費，其支出用途科目（即對方科目）為“其他應(yīng)收款”，其作用在于了解交易或者事項的來龍去脈。⑤借方、貸方（或收入、支出）欄：指現(xiàn)金實際收付的金額。如李燕預(yù)借差旅費300元，應(yīng)在“貸方”或“支出”金額欄登記“300”。⑥日清月結(jié)：每日終了，在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行“摘要”欄填入“本日合計”字樣，將本日借貸雙方發(fā)生額合計數(shù)分別填入“借方”（或“收入”）或者“貸方”（或“支出”）金額欄，并將計算的當(dāng)日余額填入該行“余額”欄，并將余額與庫存現(xiàn)金核對，做到“日清”；并在該行下方劃一條通欄紅線，做到“日結(jié)”。以便于將庫存現(xiàn)金賬面余額同庫存現(xiàn)金實有數(shù)相核對?！纠?—2】以前述例5—1資料為例，假設(shè)“庫存現(xiàn)金”賬戶期初余額為900元，根據(jù)6月份交易或者事項的現(xiàn)金收款、付款憑證及銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬的格式及登記方法如表5—5。2025/2/731新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)科目收入付出結(jié)余月日61期初余額9001銀付01提現(xiàn)備用銀行存款100019005現(xiàn)付01行政部門購辦公用品管理費用60184011現(xiàn)付02李燕預(yù)借差旅費其他應(yīng)收款300154019現(xiàn)收01李燕報銷差旅費退現(xiàn)金其他應(yīng)收款40158030本月合計10403601580（略）借方貸方余額4.根據(jù)分錄中與“庫存現(xiàn)金”賬戶對應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款10003.根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列★“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)賬戶6.計算填列1.根據(jù)收、付款記賬憑證填制日期填列2.根據(jù)收、付款記賬憑證種類和編號填列5.根據(jù)收、付款記賬憑證所列金額填列2025/2/732新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（2）多欄式庫存現(xiàn)金日記賬P98多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的賬頁格式，是在三欄式賬頁的基礎(chǔ)上，將借方按其全部對應(yīng)科目如“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等分別設(shè)置專欄；貸方也按其全部對應(yīng)科目如“銀行存款”、“原材料”、“銷售費用”、“管理費用”、“其他應(yīng)付款”等分別設(shè)置專欄，從而形成多欄式庫存現(xiàn)金日記賬。

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/733新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

2.銀行存款日記賬P98銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證或庫存現(xiàn)金付款憑證按交易或者事項發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。銀行存款日記賬的“借方”（或“收入”）欄根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證進行登記，“貸方”（或“支出”）欄根據(jù)銀行存款付款憑證進行登記。需要注意的是：對于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款戶轉(zhuǎn)入本存款戶的銀行存款的業(yè)務(wù)，規(guī)定只編制現(xiàn)金付款憑證或其他存款戶的銀行存款付款憑證，不再填制收款憑證，所以，對于將現(xiàn)金送存銀行或從本單位其他存款戶轉(zhuǎn)入本存款戶的銀行存款收入數(shù)額，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款戶的銀行存款付款憑證登記銀行存款日記賬的借方欄。銀行存款日記賬的格式：一般為三欄式，只有采用多欄式日記賬核算組織程序時，才設(shè)置多欄式。2025/2/734新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（1）三欄式銀行存款日記賬P99三欄式銀行存款日記賬，銀行存款的收入和支出在同一張賬頁上，各個對方科目，不分別設(shè)專欄反映。它的基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄或者“借方”、“貸方”、“余額”三欄，兩種格式的實質(zhì)一樣。銀行存款的收入數(shù)是記在銀行存款賬戶的借方；銀行存款的支出是記在銀行存款賬戶的貸方；收支差額就是借貸差額。出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收、付款項逐筆登記，并結(jié)出余額，以便定期同銀行送來的對賬單核對，并隨時檢查、監(jiān)督各種款項收付，避免因超過實有余額的付款而出現(xiàn)透支。

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/735新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

三欄式銀行存款日記賬的登記方法：P99①日期欄：指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致；②憑證欄：指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金付款憑證”簡寫為“現(xiàn)付”，“銀行存款收（付）款憑證”簡寫為“銀收（付）”，憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù)，其作用在于便于查賬和核對；③摘要欄：摘要說明登記入賬的交易或者事項的內(nèi)容；④結(jié)算憑證種類、號數(shù)欄：由于銀行存款的收付，都是根據(jù)特定的結(jié)算憑證進行的，為了反映結(jié)算憑證的種類、號數(shù)，特設(shè)有“結(jié)算憑證——種類、號數(shù)”欄。在實務(wù)中，結(jié)算憑證欄可以按照實際情況填列“現(xiàn)支”、“轉(zhuǎn)支”、“電匯”、“信匯”等。⑤對方科目欄：指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如用銀行存款購買設(shè)備，其來源科目（即對方科目）為“固定資產(chǎn)”，其作用在于了解交易或者事項的來龍去脈。⑥借方、貸方（或收入、支出）欄：指銀行存款實際收付的金額。如用銀行存款50000元購買設(shè)備，應(yīng)在“貸方”或“支出”金額欄登記“50000”。⑦日清月結(jié)：每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和支出的合計數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”，以便檢查監(jiān)督各項收入和支出款項，避免出現(xiàn)透支現(xiàn)象，也便于定期同銀行對賬單核對；月終，應(yīng)計算出全月銀行存款收入、支出合計數(shù)和余額，并在該行的上下各劃一條通欄紅線，做到“月結(jié)”。

【例5—3】以前述例5—1資料為例，假設(shè)“銀行存款”賬戶期初余額為200000元，根據(jù)6月份交易或者事項的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證及現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬，見表5—6。2025/2/736新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）銀行存款日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)科目結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日61月初余額2000001銀付01提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金現(xiàn)支5610001990003銀付02購設(shè)備固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)支89500001490007銀付03現(xiàn)購甲材料原材料轉(zhuǎn)支9640001450009銀付04歸還短期借款短期借款略1000004500015銀收01現(xiàn)銷產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入35004850021銀付05現(xiàn)購乙材料原材料60004250027銀收02收回前欠貨款應(yīng)收賬款80005050030銀付06支付行政部門水電費管理費用10004950030本月合計115001620004950030（略）借方貸方余額與“庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼支票號碼2025/2/737新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（2）多欄式銀行存款日記賬P100多欄式銀行存款日記賬的格式和登記，與多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記類似，這里從略。四、分類賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬的格式：一般為三欄式，只有采用記賬憑證核算組織程序（總分類賬為多欄式）時，才設(shè)置多欄式1.三欄式總分類賬格式：見表5－8登記：會計人員登記依據(jù)：記賬憑證第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/738新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）總分類賬會計科目：庫存現(xiàn)金20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借9001銀付1提現(xiàn)備用1000借19005現(xiàn)付1購辦公用品60借184011現(xiàn)付2李燕預(yù)借差旅費300借154019現(xiàn)收1李燕報銷差旅費退現(xiàn)金40借158030本月合計1040360借1580借方貸方余額表示賬戶余額方向這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹三欄式總分類賬的基本結(jié)構(gòu)為“借、貸、余”三欄。

2025/2/739新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）總分類賬會計科目：庫存現(xiàn)金20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借9001銀付1提現(xiàn)備用1000借19005現(xiàn)付1購辦公用品60借184011現(xiàn)付2李燕預(yù)借差旅費300借154019現(xiàn)收1李燕報銷差旅費退現(xiàn)金40借158030本月合計1040360借1580借方貸方余額三欄式總賬登記方法（1）逐筆登記。根據(jù)非匯總記賬憑證逐筆登記；P124

【例5—4】以前述例5—1資料為例，假設(shè)各賬戶期初余額資料見表5—7，根據(jù)6月份交易或者事項的記賬憑證（用普通日記賬代替，如表5－4），逐筆登記三欄式總分類賬。收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認金額填列分別根據(jù)記賬憑證通用記賬憑證2025/2/740新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）三欄式總賬登記方法（2）匯總登記。根據(jù)匯總記賬憑證登記?？偡诸愘~會計科目：庫存現(xiàn)金20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借90030匯付1—30日匯總360借54030匯收1—30日匯總1040借1580或30科匯61—30日匯總1040360借1580填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表2025/2/741新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）2.多欄式總分類賬P104格式見表5－18，登記從略第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/742新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

（二）明細分類賬P105明細分類賬的格式主要有：三欄式明細分類賬、數(shù)量金額式明細分類賬、多欄式明細分類賬和橫線登記式明細分類賬。

1.三欄式明細分類賬

格式：三欄式明細賬的結(jié)構(gòu)與總分類賬的結(jié)構(gòu)基本相同，只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。

適用于那些只要求核算金額的明細賬，不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算類賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶明細賬的核算。

登記：三欄式明細類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按交易和事項的時間先后順序逐日逐筆登記。

適用范圍：往來款項等。

特點：只提供價值指標?！纠?—5】以前述例5—1和例5—4資料為例，根據(jù)6月份交易或者事項的記賬憑證和原始憑證登記“應(yīng)收賬款”三欄式明細分類賬。其中，“應(yīng)收賬款-欣欣商場”余額為4000元，“應(yīng)收賬款-紅旗商場”余額為6000元?！皯?yīng)收賬款”三欄式明細分類賬的格式及登記方法如表5—19和表5—20。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/743新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）應(yīng)收賬款明細分類賬明細科目：欣欣商場單位：元20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借

400013轉(zhuǎn)01賒銷產(chǎn)品

8000借1200027銀收03收回前欠貨款

8000借400030本月合計80008000借4000賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細科目(變化)2025/2/744新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）應(yīng)收賬款明細分類賬明細科目：紅旗商場單位：元20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借

600024轉(zhuǎn)03賒銷產(chǎn)品

3000借900030本月合計3000-借90002025/2/745新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）2.數(shù)量金額式明細分類賬

格式：數(shù)量金額式明細賬設(shè)有借方、貸方和結(jié)存三大欄，每一欄下又分別設(shè)置數(shù)量、單價和金額三小欄，主要適用于既要進行金額核算、又要進行數(shù)量核算的各種實物資產(chǎn)的賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細核算。其格式如表5—25。

登記：數(shù)量金額式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證，按交易和事項的時間先后順序逐日逐筆登記。

適用范圍：實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。

特點：提供價值、實物量兩種指標。

【例5—6】第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/746新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）原材料明細分類賬類別：主要材料編號：1376最高儲備：6000第3頁品名規(guī)格：甲材料存放地點：1號庫最低儲備：5000計量/金額單位：件/員20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61月初余額借500420007銀付03現(xiàn)購材料10004400002行政部門領(lǐng)用50042000借10004400030本月合計10004400050042000借100044000只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標數(shù)量——實物量指標★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前2025/2/747新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）3.

多欄式明細分類賬P107

格式：多欄式明細分類賬，是根據(jù)交易或者事項的特點和經(jīng)營管理的要求，在一張賬頁內(nèi)按照明細賬戶或明細項目分設(shè)若干專欄，用以登記各個明細賬戶或明細項目的金額。多欄式明細賬按登記的交易或者事項不同，又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。一般來說，成本、費用類明細分類賬可設(shè)借方多欄式，見表5—23；收入類明細分類賬可設(shè)貸方多欄式，見表5—24；本年利潤賬戶的明細分類賬戶可設(shè)借貸方均多欄式，見表5—25。

登記：多欄式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證，按交易和事項的時間先后順序逐日逐筆進行登記。

適用范圍：成本、費用等業(yè)務(wù)。

特點：只提供貨幣量信息。

【例5－7】第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/748新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190日期和摘要等填列方法同前★月末分配制造費用時（減少數(shù)）用紅字登記★平時發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記（增加額）①借方多欄式格式2025/2/749新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）②貸方多欄式格式★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄30轉(zhuǎn)19結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

3000047000770002025/2/750新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）應(yīng)交稅費明細賬③借方、貸方多欄式格式★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄2025/2/751新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）4.橫線登記式明細分類賬P108格式：橫線登記式明細分類賬，是將同一交易或者事項的若干內(nèi)容在同一橫行進行詳細登記的賬簿。格式見表5—27。

登記：橫線登記式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證，按交易和事項的時間先后順序逐日逐筆進行登記。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/752新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（三）總分類賬與明細分類賬的平行登記P108

1.平行登記的概念所謂平行登記，是指對每項交易或者事項，根據(jù)會計憑證或匯總記賬憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細分類賬中進行明細登記，而且在總分類賬和明細分類賬中的登記必須獨立地、互不依賴地進行。平行登記的結(jié)果，應(yīng)使總分類賬與所屬明細分類賬之間形成統(tǒng)馭關(guān)系，滿足以下兩個等式：

總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計數(shù)總賬賬戶期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計數(shù)

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/753新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

2.平行登記的規(guī)則P109在進行平行登記時要符合以下四點規(guī)則：（1）依據(jù)相同對發(fā)生的交易或者事項，總賬和明細賬都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬明細分類賬戶。（2）方向相同將交易或者事項記入總分類賬戶和它所屬明細分類賬戶時，必須方向相同，這里的方向相同，是指增加、減少的方向相同，而不一定是借、貸方向相同。（3）期間相同對于發(fā)生的每一筆交易或者事項，必須在同一會計期間記入總賬及其從屬明細賬。登記過程可以有先有后，但會計期間必須相同。（4）金額相同對于每一筆交易或者事項，記入總賬的金額應(yīng)與記入其從屬明細賬的金額合計之和相等。3.總分類賬和明細分類賬戶平行登記舉例說明【例5-8】

五、備查賬簿的設(shè)置與登記P106第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2025/2/754新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

第三節(jié)會計賬簿的使用規(guī)則

一、會計賬簿的啟用規(guī)則P111（一）封面填寫（二）扉頁填寫1.填寫賬簿啟用表2.填寫“經(jīng)管賬簿人員一覽表”3.填寫“科目索引表”（或賬戶目錄表）登記賬簿須知賬簿啟用及交接記錄賬戶目錄啟用了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等)填寫賬戶目錄貼印花稅2025/2/755新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）二、賬簿的登記規(guī)則P1121.字體書寫規(guī)則2.記賬墨水使用規(guī)則3.紅色墨水使用規(guī)則（1）沖銷；（2）反向（3）負數(shù)（4）劃線4.過賬規(guī)則5.跳行、隔頁處理規(guī)則6.錯賬更正規(guī)則7.余額方向規(guī)則8.結(jié)轉(zhuǎn)下頁規(guī)則9.電算化規(guī)則第三節(jié)會計賬簿的使用規(guī)則2025/2/756新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）1.字體書寫規(guī)則P112會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000領(lǐng)用材料100000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地2025/2/757新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）2.記賬墨水使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定用紅色墨水外，通常記賬用藍黑或碳素墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆。

3.紅色墨水使用規(guī)則：制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190（2）反向在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字（4）劃線。月末結(jié)賬或跳行、隔頁時，紅色墨水劃線。（1）沖銷。更正錯賬、沖賬等允許用紅字（3）負數(shù)。未標明余額方向，余額為負數(shù)時，用紅字登記。2025/2/758新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）

4.過賬規(guī)則P113

收款憑證

憑證編號：收2

200×年1月1日借方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目借款存銀行短期借款

60000附單據(jù)張合計

60000根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：

銀行存款

60000

短期借款

60000√√已記賬標記2025/2/759新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）5.跳行、隔頁的處理規(guī)則P108總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃13500031本月合計4000044000借116000跳行的處理此行空白劉明2025/2/760新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日隔頁的處理此頁空白張清2025/2/761新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）6.錯賬更正規(guī)則P108登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤。7.余額方向規(guī)則本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時寫“平”2025/2/762新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）8.結(jié)轉(zhuǎn)下頁規(guī)則P1139.電算化規(guī)則：總賬、明細賬定期打印，審核無誤后裝訂成冊。會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000200000過次頁★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁2025/2/763新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁2025/2/764新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）三、錯賬更正規(guī)則P114（一）錯賬含義錯賬是指填制記賬憑證或登記賬簿中出現(xiàn)的差錯，也就是記賬和過賬時出現(xiàn)的差錯。（二）錯賬類型1.根據(jù)錯賬影響范圍不同（1）單方有錯：是指會計憑證填制正確，而會計賬簿登記出現(xiàn)錯誤。（2）雙方都錯：是指會計憑證填制出現(xiàn)錯誤，而會計賬簿登記也出現(xiàn)錯誤。2.根據(jù)錯賬性質(zhì)不同（1）記錄錯誤：是指記錄時出現(xiàn)數(shù)字錯誤。①重記②漏記③錯位④倒碼⑤反向⑥計串⑦尾差⑧其他記錯。（2）計算錯誤：是指運算中出現(xiàn)錯誤。①合計算錯②余額算錯2025/2/765新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）（三）錯賬的更正方法P114錯賬的更正方法一般有劃線更正法、紅字沖銷法、補充登記法三種。1.單方有錯：劃線更正法劃線更正法亦稱為紅線更正法，是采用在錯誤記錄上劃紅線的方式注銷原有記錄，從而更正賬簿記錄錯誤的方法。適用情況：在結(jié)賬以前，記賬憑證沒有錯誤，而過賬中出現(xiàn)的數(shù)字、文字錯誤及記錯賬簿或記錯方向等情況下適用，即會計憑證填制正確，會計賬簿登記錯誤的情況下適用。更正方法：先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線，表示注銷。然后在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬員名章，以示負責(zé)。但應(yīng)注意，錯誤的數(shù)字要整筆劃掉，不能只劃去其中一個或幾個記錯的數(shù)字，并保持劃去的仍可清晰辨認。例如，把9650元誤記為9560元，不能只劃去其中“56”改為“65”，而是要把“9560”全部用紅線劃去，并在其上方寫“9650”。第三節(jié)會計賬簿的使用規(guī)則2025/2/766新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）【例】用銀行存款9650元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

9650貸：銀行存款9650●記賬憑證上的會計分錄正確。●錯賬:“管理費用”賬戶記為9560。●更正方法（見上）會計科目：管理費用

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品956000★不規(guī)范的更正方法965

000張清●注意問題：

▲

對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。65購買辦公用品956000▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。2025/2/767新編基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版）2.雙方都錯P115在實務(wù)中，如果會計憑證填制和會計賬簿登記均出現(xiàn)錯誤，則需要對會計憑證和會計賬簿同時進行更正。在這種情況下，又分為以下三種情況進行更正錯賬：

（1）借貸科目正確，只金額少記：補充登記法補充登記法：又稱藍字補記，是指采用藍字增記金額方式補充賬簿中原有記錄，從而更正賬簿記錄錯誤的方法。適用情況：記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所列會計科目及其對應(yīng)關(guān)系都是正確的，但記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應(yīng)記金額的錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄中出