做賬實操-藥業(yè)公司銷售階段的賬務處理示例

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-藥業(yè)公司銷售階段的賬務處理示例會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷售發(fā)票；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2.填寫納稅申報表：按照稅務機關的要求，填寫各種納稅申報表，包括主表和附表，如實申報企業(yè)的納稅信息。3.申報納稅：在規(guī)定的納稅期限內，將納稅申報表和相關資料報送稅務機關，并繳納稅款?？梢酝ㄟ^網(wǎng)上申報、上門申報等方式進行納稅申報。藥業(yè)公司銷售藥品的賬務處理會涉及多種情況，以下是一些常見的分錄示例：一般銷售業(yè)務確認收入：假設藥業(yè)公司向某醫(yī)院銷售一批藥品，不含稅售價為50000元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。分錄借：應收賬款——XX醫(yī)院56500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500結轉成本：該批藥品的成本為30000元。分錄借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品——XX藥品30000附有現(xiàn)金折扣條件的銷售確認收入：藥業(yè)公司向某藥店銷售藥品，售價80000元，增值稅稅率13%，給予對方2/10，1/20，n/30的現(xiàn)金折扣條件。分錄借：應收賬款——XX藥店90400貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400客戶在折扣期內付款：若藥店在10天內付款，享受2%的現(xiàn)金折扣。分錄借：銀行存款88792財務費用——現(xiàn)金折扣1608貸：應收賬款——XX藥店90400銷售退回發(fā)生退回：假設此前銷售給某醫(yī)藥經(jīng)銷商的一批藥品因質量問題被退回，該批藥品售價30000元，成本20000元，已開具紅字增值稅專用發(fā)票，款項已通過銀行退回。分錄借：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900貸：銀行存款33900同時轉回成本借：庫存商品——XX藥品20000貸：主營業(yè)務成本20000銷售折讓發(fā)生折讓：藥業(yè)公司銷售給某連鎖藥房的藥品，因存在輕微質量瑕疵，給予對方5%的銷售折讓，該批藥品原售價60000元，增值稅稅率13%，已開具紅字增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。確認折讓時借：主營業(yè)務收入3000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390貸：應收賬款——XX連鎖藥房3390委托代銷發(fā)出商品：藥業(yè)公司將一批藥品委托給某醫(yī)藥銷售公司代銷，成本為40000元。分錄借：發(fā)出商品——委托代銷商品40000貸：庫存商品——XX藥品40000收到代銷清單：收到代銷公司的代銷清單，注明已銷售藥品不含稅金額為60000元，增值稅稅率13%，代銷手續(xù)費為不含稅銷售額的5%。確認收入借：應收賬款——XX醫(yī)藥銷售公司67800貸：主營業(yè)務收入60000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7800