籌資業(yè)務(wù)核算教學(xué)設(shè)計(jì)

PAGEPAGE1籌資業(yè)務(wù)核算教學(xué)設(shè)計(jì)授課題目籌資業(yè)務(wù)核算教學(xué)單元學(xué)時(shí)2［］4［√］教學(xué)目標(biāo)［知識目標(biāo)］：1．了解自有資金與借入資金的內(nèi)容；2．掌握商品流通企業(yè)所有者權(quán)益與負(fù)債的核算應(yīng)設(shè)置的賬戶；［能力目標(biāo)］：能夠?qū)ι唐妨魍ㄆ髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)所有者權(quán)益與負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行憑證處理、賬簿設(shè)置與登記；［素質(zhì)目標(biāo)］：1.樹立學(xué)生愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、客觀公正的職業(yè)道德；2.培養(yǎng)學(xué)生的業(yè)務(wù)處理能力；3.培養(yǎng)學(xué)生分析問題解決問題的能力。重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：實(shí)收資本的核算難點(diǎn)：借款費(fèi)用資本化教學(xué)方法講授法、對比法、歸納法能力訓(xùn)練（作業(yè)）教學(xué)體會(huì)授課班級授課時(shí)間及地點(diǎn)年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容備注導(dǎo)入新課（5分鐘）講授新課（170分鐘）課堂小結(jié)（4分鐘）作業(yè)（1分鐘）華衣服裝有限責(zé)任公司是一家從事服裝批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)企業(yè)，成立于2014年1月1日，注冊資金為2500萬元，已持續(xù)經(jīng)營2年。該公司的資金是從哪里來的？資金又被用到哪里去了？該公司對此類業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)處理？項(xiàng)目二籌資業(yè)務(wù)核算任務(wù)一核算自有資金認(rèn)定任務(wù)新設(shè)立的華衣服裝有限責(zé)任公司2015年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試按正確的核算方法編制會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)1：收到國內(nèi)投資者大益公司投資的3000000元，并將其存入銀行。業(yè)務(wù)2：收到國外投資者尼爾公司投資的300000美元，并將其存入銀行。當(dāng)日美元的中間匯率為1美元=6.60元。業(yè)務(wù)3：15日增發(fā)普通股1200000股，每股面值1元，委托證券公司溢價(jià)發(fā)行，每股6元，共計(jì)7200000元。股票發(fā)行完畢后，該公司收到證券公司扣除發(fā)行費(fèi)用后的發(fā)行款7128000元，并將其存入銀行。任務(wù)分析一、有限責(zé)任公司核算籌集自有資金所需設(shè)置的賬戶“實(shí)收資本”是所有者權(quán)益賬戶，用以核算投資者按照企業(yè)章程的規(guī)定投入企業(yè)的資本。企業(yè)在收到投資者投入的資本時(shí)，貸記“實(shí)收資本”賬戶；按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)退出資本時(shí)，借記“實(shí)收資本”賬戶；期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)有資本的數(shù)額。實(shí)收資本應(yīng)按投資者進(jìn)行明細(xì)分類核算。“資本公積”是所有者權(quán)益類賬戶。資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。它由資本溢價(jià)和其他資本公積兩部分組成。其中，其他資本公積是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。資本溢價(jià)是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額部分的金額。股份有限公司的資本溢價(jià)是發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入。此時(shí)，根據(jù)新投資者投入的現(xiàn)金，借記“銀行存款”賬戶；根據(jù)新投資者投入的資金在企業(yè)注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”賬戶；根據(jù)出資額與注冊資本中所占份額的差額，貸記“資本公積”賬戶。二、業(yè)務(wù)提示業(yè)務(wù)1.有限責(zé)任公司新設(shè)立收到投資者投入現(xiàn)金時(shí)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款3000000貸：實(shí)收資本3000000業(yè)務(wù)2.公司在設(shè)立時(shí)收到國外投資者投入的外幣，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算成人民幣記賬。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款——外幣存款1980000（300000×6.60）貸：實(shí)收資本1980000業(yè)務(wù)3.股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，其發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從本次股票發(fā)行的溢價(jià)中扣除。根據(jù)證券公司付來的扣除發(fā)行費(fèi)用后的發(fā)行款借記“銀行存款”賬戶，按股票面值貸記“股本”賬戶，將兩者之間的差額應(yīng)列入“資本公積”賬戶。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款7128000貸：股本1200000資本公積5928000任務(wù)二核算借入資金業(yè)務(wù)1：上海食品經(jīng)銷公司發(fā)生下列有關(guān)短期借款的業(yè)務(wù)：（1）2016年2月20日，經(jīng)銀行批準(zhǔn)借入3個(gè)月期限的借款，金額為180000元，并將其轉(zhuǎn)入銀行存款戶。（2）2016年5月20日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票歸還向銀行借入的180000元。業(yè)務(wù)2：2014年5月31日，為建造辦公樓向銀行借入專門借款540000元，合同規(guī)定2年到期，年利率為8％，單利計(jì)息，到期一次還本付息。6月30日，以銀行存款支付第一期工程款400000元，收到尚未動(dòng)用專門借款存入銀行的利息收入1134元。7月31日，以銀行存款支付第二期工程款200000元，預(yù)提本月專門借款的利息和一般借款的利息，一般借款的資本化率為7.5％；8月31日，建造辦公樓竣工，支付剩余工程款30000元。2015年8月31日，建造的辦公樓已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付使用，工程款連同15個(gè)月預(yù)提的專門借款利息54000元和一般借款利息1125元減去尚未動(dòng)用借款資金存入銀行取得的利息收入1134元，工程總決算為683991元，予以轉(zhuǎn)賬。2015年9月30日，預(yù)提本月專門借款利息3600元。業(yè)務(wù)3：為建造冷庫，于2013年6月30日按面值660000元發(fā)行債券。該債券的票面利率為8％，期限為3年，于2016年6月30日還本付息。（1）2013年6月27日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票9900元以支付債券發(fā)行費(fèi)。（2）2013年6月30日，發(fā)行債券，收到款項(xiàng)660000元，并將其存入銀行。（3）2013年7月2日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以支付建造冷庫第一期工程款330000元。（4）2013年7月31日，按8%的年利率預(yù)提本月份債券利息。（5）2014年6月30日，收到發(fā)行債券尚未動(dòng)用的330000元資金存入銀行的利息收入2673元。（6）2014年6月30日，建造的冷庫已竣工，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以支付建造冷庫剩余工程款330000元。（7）2014年6月30日，冷庫已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，經(jīng)驗(yàn)收使用。全部工程款為660000元，債券發(fā)行費(fèi)為9900元，工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的債券利息為52800元，扣除尚未動(dòng)用發(fā)行債券資金存入銀行取得的利息收入2673元，全部工程完工。一、核算借入資金所需設(shè)置的賬戶1“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶是負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的經(jīng)營所需的資金而借入的或者為抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的款項(xiàng)。（二）2“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶是負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款及應(yīng)計(jì)利息。企業(yè)按照貸款合同取得購建固定資產(chǎn)的長期借款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期借款——專門借款”賬戶。專門借款的利息不論是分期支付，還是一次性支付，均應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求分期列支。專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)投資取得投資收益后的金額確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額，并應(yīng)當(dāng)在資本化期間內(nèi)（從借入購建固定資產(chǎn)專門借款起至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）將其計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本，作為固定資產(chǎn)原始價(jià)值的組成部分；在固定資產(chǎn)購建完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶；在借款到期、支付借款本金和利息時(shí)，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。3“應(yīng)付債券”賬戶“應(yīng)付債券”賬戶是負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”賬戶下設(shè)置“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)賬戶，分別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)因資金不足而發(fā)行債券，必須經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)。企業(yè)也可以委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券。三、業(yè)務(wù)提示業(yè)務(wù)1.賬務(wù)處理如下：（1）2月20日借入款項(xiàng)。借：銀行存款180000貸：短期借款180000（2）5月20日歸還款項(xiàng)。借：短期借款180OOO貸：銀行存款180000業(yè)務(wù)2.賬務(wù)處理如下：（1）5月31日，企業(yè)取得專門借款。借：銀行存款540000貸：長期借款——專門借款——本金540000（2）6月30日，以銀行存款支付第一期工程款。借：在建工程——建筑工程——建造辦公樓400000貸：銀行存款400000（3）6月30日，收到尚未動(dòng)用專門借款存入銀行的利息收入。借：銀行存款1134貸：在建工程——建筑工程——建造辦公樓1134（4）7月31日，以銀行存款支付第二期工程款。借：在建工程——建筑工程——建造辦公樓200000貸：銀行存款200000（5）7月31日，預(yù)提本月專門借款的利息和一般借款的利息。借：在建工程——建筑工程——建造辦公樓3975貸：長期借款——專門借款——利息3600（540000×8％÷12）——一般借款——利息375（60000×7.5％÷12）（6）8月31日，建造辦公樓竣工，支付剩余工程款。借：在建工程——建筑工程——建造辦公樓30000貸：銀行存款30000（7）8月31日，建造的辦公樓已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付使用。借：固定資產(chǎn)683991貸：在建工程——建筑工程——建造辦公樓683991（8）9月30日，預(yù)提本月專門借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出3600貸：長期借款——專門借款——利息3600業(yè)務(wù)3.賬務(wù)處理如下：（1）6月27日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付債券發(fā)行費(fèi)。借：在建工程——建筑工程——建造冷庫9900貸：銀行存款9900（2）6月30日，發(fā)行債券，將收到的款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款660000貸：應(yīng)付債券——債券面值660000（3）7月2日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付建造冷庫第一期工程款。借：在建工程——建筑工程——建造冷庫330000貸：銀行存款330000（4）7月31日，預(yù)提當(dāng)月債券利息。借：在建工程——建筑工程——建造冷庫4400貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息4400（660000×8％÷12）（5）6月30日，收到發(fā)行債券尚未動(dòng)用的330000元資金存入銀行的利息收入。借：銀行存款2673貸：在建工程——建筑工程——建造冷庫2673（6）6月30日，建造的冷庫已竣工，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付建造冷庫剩余工程款。借：在建工程——建筑工程——建造冷庫