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文檔簡介
初級審計理論與實務(wù)-初級審計師《審計理論與實務(wù)》高分通關(guān)卷2單選題(共34題,共34分)(1.)下列各項中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是()。A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B.表賬證之間(江南博哥)的定期核對C.原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離D.財產(chǎn)物資的專人保管制度正確答案:A參考解析:客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。(2.)審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時,不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是:A.依法采取保全措施B.向政府和有關(guān)部門報告C.對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁D.提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合正確答案:C參考解析:審計人員沒有拘禁權(quán)。(3.)下列各項中,屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是()A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金正確答案:B參考解析:選項A屬于所有權(quán)的審計目標(biāo);選項B屬于完整性的審計目標(biāo);選項C屬于合法性的審計目標(biāo);選項D屬于真實性的審計目標(biāo)。(4.)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中,發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止()A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加正確答案:A參考解析:發(fā)送貨物與記賬相互獨立,防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。(5.)(一)資料2016年3月,某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下:1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序:(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);(4)計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。2.通過計算,審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤,做法如下:(1)審計人員獨立制定盤點計劃;(2)乙公司成立盤點小組進(jìn)行盤點,審計人員全程監(jiān)督盤點的進(jìn)行;(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨,審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實;(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議,審計人員咨詢了相關(guān)專家。4,審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后,發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋,該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用,但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。5.乙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬,發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄,B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映:(1)12月1日,結(jié)存5000件,總成本為3500萬元;(2)12月15日,入庫3000件,單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;(3)12月20日,銷售6000件,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;(4)12月31日,結(jié)存2000件,總成本為1600萬元。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”,審計人員可采取的進(jìn)一步審計程序為()A.直接認(rèn)定賬實不符B.審查A材料明細(xì)賬記錄C.審查該批材料的領(lǐng)用單D.直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬正確答案:C參考解析:應(yīng)該檢查材料的領(lǐng)用單來核實其真實性(6.)(一)資料2016年3月,某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下:1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序:(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);(4)計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。2.通過計算,審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤,做法如下:(1)審計人員獨立制定盤點計劃;(2)乙公司成立盤點小組進(jìn)行盤點,審計人員全程監(jiān)督盤點的進(jìn)行;(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨,審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實;(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議,審計人員咨詢了相關(guān)專家。4,審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后,發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋,該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用,但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。5.乙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬,發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄,B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映:(1)12月1日,結(jié)存5000件,總成本為3500萬元;(2)12月15日,入庫3000件,單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;(3)12月20日,銷售6000件,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;(4)12月31日,結(jié)存2000件,總成本為1600萬元。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”,審計人員初步認(rèn)定2015年度財務(wù)報表產(chǎn)生的影響為()A.多計存貨200萬元,虛增營業(yè)利潤200萬元B.少計存貨200萬元,虛減營業(yè)利潤200萬元C.多計存貨100萬元,虛增營業(yè)利潤100萬元D.少計存貨100萬元,虛減營業(yè)利潤100萬元正確答案:C參考解析:結(jié)存2000件單位成本為0.75萬元,金額為1500萬元,所以多計存貨100萬元,虛增營業(yè)利潤100萬元(7.)下列各項中,符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是:A.產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗,合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B.生產(chǎn)計劃由各車間擬定,經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行C.存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé),永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)D.存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn),盤點工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實施正確答案:C參考解析:存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé),永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé),選項C正確。(8.)下列有關(guān)審計方法的表述中,錯誤的是:A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位正確答案:D參考解析:逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。(9.)審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù),進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程是:A.數(shù)據(jù)清理B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C.數(shù)據(jù)驗證D.數(shù)據(jù)分析正確答案:A參考解析:數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù),進(jìn)行一系列的操作,使之規(guī)范化的過程。(10.)下列有關(guān)審計管理的表述中,錯誤的是:A.審計管理要服從審計目標(biāo)B.審計管理要注重對審計人員的管理C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率正確答案:C參考解析:審計管理的特征:審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。(11.)下列關(guān)于我國國家審計總目標(biāo)的表述,正確的是()。A.真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法規(guī)的情況B.合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符的程度C.效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益D.真實性是最終目標(biāo),是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的正確答案:C參考解析:本題考查總體審計目標(biāo)知識點。選項A,真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符合的程序。選項B,合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。選項D,真實性是基礎(chǔ),不真實本身就是不合法的,建立在不真實的基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。(12.)在購貨業(yè)務(wù)中,采購部門在收到請購單后,只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián),其副聯(lián)無需送交:A.編制請購單的部門B.驗收部門C.財會部門D.供應(yīng)商正確答案:D參考解析:送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián),其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。(13.)對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計人員應(yīng)當(dāng):A.將該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬B.認(rèn)定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名,捏造應(yīng)收賬款C.查閱有關(guān)銷貨合同.發(fā)貨單,驗證應(yīng)收賬款的真實性D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表正確答案:C參考解析:對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序,查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單,驗證應(yīng)收賬款的真實性。(14.)下列關(guān)于產(chǎn)品銷售出庫的說法,錯誤的是:A.銷售部門接到客戶提出的訂貨要求,是銷售環(huán)節(jié)的起點B.銷售部門根據(jù)訂單和銷售合同開出銷貨單,并交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品C.企業(yè)依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)運單編制出庫單,并根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存記錄D.出庫單一般至少一式三聯(lián),一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)交財務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)正確答案:D參考解析:出庫單一般至少一式四聯(lián),一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)送交顧客、一聯(lián)交財務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)。(15.)現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的區(qū)別在于:A.存貨盤點采取突擊性方式B.現(xiàn)金盤點采取突擊性方式C.現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式D.現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式正確答案:B參考解析:現(xiàn)金要突擊檢查,否則被審計單位會提前準(zhǔn)備好。(16.)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是:A.銷貨合同B.銷貨單C.貸項通知單D.客戶訂貨單正確答案:C參考解析:銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項通知單。(17.)在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時,最有可能實施的是:A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點,檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點,檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點,檢查固定資產(chǎn)實物D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點,分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用正確答案:B參考解析:查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時,主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性,從賬入手,測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點,檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。(18.)應(yīng)收賬款詢證函負(fù)責(zé)簽章的是:A.注冊會計師B.會計師事務(wù)所C.被審計單位D.項目合伙人正確答案:C參考解析:應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計單位簽章。(19.)下列各項中,不屬于審計組成員職責(zé)的是:A.遵守國家審計準(zhǔn)則,保持審計獨立性B.編制或者審定審計實施方案C.按照分工完成審計工作,獲取審計證據(jù)D.如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果正確答案:B參考解析:審計組成員的職責(zé)包括:遵守國家審計準(zhǔn)則,保持審計獨立性;按照分工完成審計工作,獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果。選項B屬于審計組組長的工作職責(zé)。(20.)下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述,正確的是:A.審計質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計單位進(jìn)行處理處罰B.審計質(zhì)量控制的主體包括審計組織、審計人員和被審計單位C.審計質(zhì)量控制的客體包括被審計單位的內(nèi)部控制管理D.審計質(zhì)量控制制度的要素包括審計職業(yè)道德正確答案:D參考解析:選項A,進(jìn)行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則,并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。選項B,審計質(zhì)量控制的主體是專門的審計組織和人員。選項C,審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進(jìn)行審計質(zhì)量控制的對象,既包括審計的全過程,也包括審計組織內(nèi)部的各項管理。(21.)審計工作底稿的復(fù)核中,不能作為復(fù)核人的是:A.主任會計師、所長或指定代理人B.業(yè)務(wù)助理人員C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D.項目經(jīng)理或項目合伙人正確答案:B參考解析:本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人員,是被復(fù)核的對象。(22.)社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后,認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是:A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B.內(nèi)部控制風(fēng)險極低C.內(nèi)部控制風(fēng)險較高D.難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價正確答案:B參考解析:內(nèi)部控制測試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。內(nèi)部控制測試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上,對其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測試,因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。(23.)屬性抽樣中,精確限度等于:A.可容忍的誤差率B.可容忍的誤差率與預(yù)計總體誤差率二者的差額C.樣本誤差率D.樣本誤差率與預(yù)計總體誤差率二者的差額正確答案:B參考解析:屬性抽樣中,精確限度等于可容忍的誤差率與預(yù)計總體誤差率二者的差額。(24.)審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點,下列樣本號碼中一定會被選中的是:A.157B.167C.177D.187正確答案:D參考解析:選樣間距10000/200=50,137+50=187。(25.)下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)的審計檔案管理工作的說法中,錯誤的是:A.審計機(jī)關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)B.實行集中統(tǒng)一管理C.審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或配備檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作D.審計機(jī)關(guān)必須配備專職檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作正確答案:D參考解析:本題考查審計機(jī)關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作知識點。檔案人員可以是專職也可以是兼職。(26.)下列關(guān)于詳查法的表述中,不正確的是:A.詳查法就是全部審計B.詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位C.詳查法可以使審計質(zhì)量有可靠的保證D.詳查法的缺點是工作量大,審計成本相對較高正確答案:A參考解析:詳查法不同于全部審計,詳查法是一種審計方法,是相對于抽查法而言的。(27.)審計人員在對審計證據(jù)分類、計算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計結(jié)論的審計證據(jù)整理分析方法是:A.分類B.計算C.綜合D.小結(jié)正確答案:D參考解析:小結(jié)是指審計人員在對審計證據(jù)分類、計算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計結(jié)論。(28.)審查對外投資時,應(yīng)測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制要求的做法是:A.長期投資一般由財會部門出納員負(fù)責(zé),并履行監(jiān)督控制職責(zé)B.無形資產(chǎn)對外投資作價,主要由負(fù)責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)C.實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離D.股票與債券投資由記賬人員負(fù)責(zé)正確答案:C參考解析:其他選項都沒有做到職責(zé)分離。(29.)資本投入的審計目標(biāo)中,證實投入資本的真實性是指:A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實存在,記錄的金額是實際發(fā)生的B.確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入C.確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會計準(zhǔn)則正確列示于財務(wù)報表正確答案:A(30.)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中,發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為防止:A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加正確答案:A參考解析:發(fā)送貨物與記賬相互獨立,防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。(31.)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中,使用文件和記錄的關(guān)鍵是:A.設(shè)計一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證B.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料C.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)D.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查正確答案:A參考解析:限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料---實物控制;所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)---授權(quán)程序;所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查----審核制度。(32.)限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和薪酬業(yè)務(wù)會計資料屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的:A.職責(zé)分工控制B.信息傳遞程序控制C.實物控制D.賬務(wù)處理控制正確答案:C參考解析:實物控制包括兩方面的內(nèi)容,一方面限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資;另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料。(33.)(一)資料某審計組于2006年2月對某公司2005年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評,然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下:1.以前年度未對存貨實施盤點,倉庫出庫單未連續(xù)編號。2.2005年4至7月,由于會計人員休產(chǎn)假,存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。3.每個月末,由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.2005年12月31日,應(yīng)收賬款賬面金額是4200萬元,由80筆賒銷業(yè)務(wù)形成,審計人員按照時間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號為001至080,并隨機(jī)抽取了其中20筆進(jìn)行審查,這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是984萬元,經(jīng)審定實際應(yīng)為1020萬元。(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案?!百Y料2”所述情況,違反了存貨內(nèi)部控制的要求,具體包括:A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工C.各種會計責(zé)任之間相分工D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工正確答案:D(34.)(一)資料某審計組于2006年2月對某公司2005年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評,然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下:1.以前年度未對存貨實施盤點,倉庫出庫單未連續(xù)編號。2.2005年4至7月,由于會計人員休產(chǎn)假,存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。3.每個月末,由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.2005年12月31日,應(yīng)收賬款賬面金額是4200萬元,由80筆賒銷業(yè)務(wù)形成,審計人員按照時間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號為001至080,并隨機(jī)抽取了其中20筆進(jìn)行審查,這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是984萬元,經(jīng)審定實際應(yīng)為1020萬元。(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案?!百Y料3”所述情況,違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求,具體包括:A.實物控制B.憑證與記錄控制C.職責(zé)分工控制D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制正確答案:C多選題(共31題,共31分)(35.)下列有關(guān)審計報告的表述,正確的有()。A.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告B.我國國家審計機(jī)關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一D.國家審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件正確答案:C、D、E參考解析:內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)在實施審計后撰寫的是詳式審計報告。(36.)按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,下列各項中,屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的有()A.向社會公布審計結(jié)果B.召開與審計事項有關(guān)的會議C.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度D.為所在單位辦理納稅申報E.根據(jù)審計結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議正確答案:B、C、E參考解析:參見內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限。(37.)下列各項中,屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有()A.年末銷售額大幅度增長,第二年年初有大額銷售退回B.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定D.企業(yè)盈利能力很高,但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)E.毛利率增長異常正確答案:A、D、E參考解析:選項B,“略低于”并不能表明存在舞弊風(fēng)險;選項C,“保持穩(wěn)定”的情況很正常,不能表明存在舞弊風(fēng)險。(38.)下列對函證結(jié)果的處理方法中,正確的有()。A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款,全額確認(rèn)為壞賬B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù),則放棄函證D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的,應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù),應(yīng)進(jìn)行第二次函證正確答案:B、D、E參考解析:函證回函認(rèn)可函證金額則可確認(rèn);函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的,審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析,并查明產(chǎn)生差異的原因??隙ㄊ皆冏C函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù),應(yīng)再寄出第二次詢證函。二次函證仍不回函的情況,包括壞賬損失發(fā)生,此時經(jīng)報批才可部分或全額確認(rèn)壞賬。(39.)運用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時,應(yīng)分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構(gòu)成及其變動情況,這些項目包括有()A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本C.制造費用D.管理費用E.直接材料費用正確答案:A、B、C、E參考解析:本題考查產(chǎn)品成本運用分析方法。(40.)(一)資料2016年3月,某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下:1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序:(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);(4)計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。2.通過計算,審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤,做法如下:(1)審計人員獨立制定盤點計劃;(2)乙公司成立盤點小組進(jìn)行盤點,審計人員全程監(jiān)督盤點的進(jìn)行;(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨,審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實;(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議,審計人員咨詢了相關(guān)專家。4,審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后,發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋,該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用,但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。5.乙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬,發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄,B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映:(1)12月1日,結(jié)存5000件,總成本為3500萬元;(2)12月15日,入庫3000件,單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;(3)12月20日,銷售6000件,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;(4)12月31日,結(jié)存2000件,總成本為1600萬元。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案?!百Y料1”中,可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計程序為()A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B.檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng)C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)D.計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析正確答案:A、C參考解析:選項BD是實質(zhì)性程序(41.)(一)資料2016年3月,某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下:1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序:(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);(4)計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。2.通過計算,審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤,做法如下:(1)審計人員獨立制定盤點計劃;(2)乙公司成立盤點小組進(jìn)行盤點,審計人員全程監(jiān)督盤點的進(jìn)行;(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨,審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實;(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議,審計人員咨詢了相關(guān)專家。4,審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后,發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋,該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用,但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。5.乙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬,發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄,B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映:(1)12月1日,結(jié)存5000件,總成本為3500萬元;(2)12月15日,入庫3000件,單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;(3)12月20日,銷售6000件,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;(4)12月31日,結(jié)存2000件,總成本為1600萬元。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”,在不考慮其他因素的情況下,審計人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因為()A.產(chǎn)品銷售價格降低B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低D.產(chǎn)成品發(fā)出計價方法變動正確答案:C、D參考解析:A,產(chǎn)品銷售價格降低,可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度下降;B,和毛利率無關(guān)。(42.)(一)資料2016年3月,某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下:1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序:(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);(4)計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。2.通過計算,審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤,做法如下:(1)審計人員獨立制定盤點計劃;(2)乙公司成立盤點小組進(jìn)行盤點,審計人員全程監(jiān)督盤點的進(jìn)行;(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨,審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實;(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議,審計人員咨詢了相關(guān)專家。4,審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后,發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋,該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用,但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。5.乙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬,發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄,B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映:(1)12月1日,結(jié)存5000件,總成本為3500萬元;(2)12月15日,入庫3000件,單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;(3)12月20日,銷售6000件,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;(4)12月31日,結(jié)存2000件,總成本為1600萬元。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案?!百Y料3”中,審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑椋ǎ〢.審計人員獨立制定盤點計劃B.乙公司成立小組進(jìn)行盤點,審計人員全程監(jiān)督盤點的進(jìn)行C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨,審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議,審計人員咨詢了相關(guān)專家正確答案:B、C、D參考解析:A,審計人員獨立制定監(jiān)盤計劃,乙公司制定盤點計劃(43.)下列各項中,能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是:A.檢查銀行對賬單B.向存入款項的銀行函證C.獲取銀行定期存款存單D.核對銀行存款日記賬與總賬E.分析定期存款占存款總額的比例正確答案:A、B、C參考解析:選項D,核對銀行日記賬與總賬,驗證計價和分?jǐn)偅贿x項E,主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。(44.)下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的表述中,正確的有:A.我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成B.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則組成C.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計風(fēng)險識別和評估進(jìn)了規(guī)范D.績效審計具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則E.審計抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類準(zhǔn)則正確答案:A、D、E參考解析:選項B,我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則;選項C,一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。(45.)下列有關(guān)審計取證方法的表述中,錯誤的有:A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進(jìn)行重新驗證D.函證回函來自獨立第三方,審計人員無需對函證過程進(jìn)行控制E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程正確答案:B、C、D參考解析:選項B錯誤,檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù),但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。因此,審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外,應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項C錯誤,其指的是重新操作,而不是重新計算。選項D錯誤,審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制。(46.)為確定財務(wù)報表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在,通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,則參與盤點的人員除審計人員外,還應(yīng)有:A.現(xiàn)金出納員B.會計C.管理層D.會計主管E.內(nèi)部審計人員正確答案:A、D(47.)通過計算,審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考慮其他因素的情況下,審計人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。A.產(chǎn)品銷售價格降低B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低D.產(chǎn)成品發(fā)出計價方法變動正確答案:C、D參考解析:毛利率=(收入-成本)/收入,收入=單價×銷量,成本=單位成本×銷量。單價、單位成本變化影響毛利率,銷量變化對毛利率沒有影響(B不選)。銷售價格降低導(dǎo)致毛利率下降,不符合題意(A不選)。(48.)確定主營業(yè)務(wù)收入在財務(wù)報表中列報與披露的正確性,審計人員需要檢查的內(nèi)容包括:A.主營業(yè)務(wù)收入的真實性B.主營業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的正確性C.有無將主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入不做劃分D.主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的劃分是否合理E.主營業(yè)務(wù)收入的金額正確答案:A、B、C、D參考解析:審計人員不僅應(yīng)檢查主營業(yè)務(wù)收入的真實性、賬務(wù)處理的正確性,還需要檢查有無將主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入不做劃分、劃分不合理以及混同列報與披露的情況。(49.)對制造企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查時,審計人員應(yīng)通過詢問以便了解:A.制定標(biāo)準(zhǔn)成本的理由B.制定標(biāo)準(zhǔn)成本的方法C.是否對產(chǎn)品使用和人工投入進(jìn)行工藝研究D.識別制造費用的構(gòu)成E.將制造費用分配到產(chǎn)品的方法正確答案:B、C、D、E參考解析:企業(yè)成本系統(tǒng)直接影響期末存貨的計價,審計人員應(yīng)該通過詢問以便了解制定標(biāo)準(zhǔn)成本的方法,包括是否對產(chǎn)品使用和人工投入進(jìn)行工藝研究;識別制造費用的構(gòu)成和將制造費用分配到產(chǎn)品的方法。(50.)審計人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時,應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性,其局限性包括:A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則B.內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效E.審計人員可能因?qū)?nèi)部控制不了解而認(rèn)為其失效正確答案:A、C、D參考解析:選項B,內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置,并不會局限控制運行的有效性;選項E,屬于審計人員自身的原因,不屬于內(nèi)部控制的局限性。(51.)選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素包括:A.預(yù)計審計效果B.資金規(guī)模C.管理風(fēng)險D.影響力E.審計人員配置正確答案:A、B、C、D(52.)下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有:A.組織控制B.安全控制C.軟硬件控制D.輸入控制E.處理控制正確答案:A、B、C參考解析:一般控制審計包括:(1)組織控制審計。(2)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計。(3)安全控制審計。(4)軟硬件控制審計。(53.)下列各項中,屬于永久保管的審計檔案的有:A.具有突出代表意義的審計事項B.查考價值較大的審計事項C.特別重大的審計事項D.一般性審計事項E.列入審計工作報告的審計事項正確答案:A、C、E參考解析:永久保管的檔案,是指特別重大的審計事項、列入審計工作報告、審計結(jié)果報告或第一次涉及的審計領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計事項檔案。(54.)下列情況中造成非抽樣風(fēng)險原因的有:A.審計方法的選擇不合理B.審計工作中采用的抽樣方法C.審計程序的設(shè)計不當(dāng)D.審計人員的工作疏忽E.審計工作缺乏必要的監(jiān)控正確答案:A、C、D、E參考解析:選項B屬于抽樣風(fēng)險。(55.)下列關(guān)于審計證據(jù)特征的表述中,正確的有:A.審計證據(jù)的特征包括適當(dāng)性和充分性B.審計證據(jù)的適當(dāng)性可體現(xiàn)為審計證據(jù)是否具有相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的E.適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量正確答案:A、B、D參考解析:適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,而充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。(56.)(一)資料2010年4月,對甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán),有關(guān)審計的資料和審計情況如下:1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬:總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購;驗收部門與財會部門相互獨立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實物控制。5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項,都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制要求的有()A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”正確答案:B、C(57.)(一)資料2010年4月,對甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán),有關(guān)審計的資料和審計情況如下:1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬:總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購;驗收部門與財會部門相互獨立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實物控制。5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項,都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制要求的有()A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立B.采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購C.記賬人員甲同時登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬D.驗收部門與財會部門相互獨立正確答案:A、D(58.)(一)資料2010年4月,對甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán),有關(guān)審計的資料和審計情況如下:1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬:總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購;驗收部門與財會部門相互獨立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實物控制。5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項,都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制要求的有()A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立B.制訂成本計劃、費用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)C.存貨的保管與會計記錄由同一人負(fù)責(zé)D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況正確答案:A、B、D(59.)(一)資料2010年4月,對甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán),有關(guān)審計的資料和審計情況如下:1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬:總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購;驗收部門與財會部門相互獨立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實物控制。5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項,都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制測試程序的有()A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨立監(jiān)督檢查由同一人負(fù)責(zé)B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法,對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來C.由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表D.支票的簽發(fā)與出納相互獨立正確答案:B、C、D(60.)(一)資料2010年4月,對甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán),有關(guān)審計的資料和審計情況如下:1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬:總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購;驗收部門與財會部門相互獨立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實物控制。5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項,都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實物文件和實
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