財務與會計-稅務師《財務與會計》預測試卷6

財務與會計-稅務師《財務與會計》預測試卷6單選題（共58題，共58分）(1.)甲公司2018年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該公司預計2019年（江南博哥）度的銷售額比2018年度增加10%，增加總額為5000萬元，銷售凈利率5％，股利支付率為40％，則該公司2019年度應從外部追加的資金量為()萬元。A.0B.150C.300D.350正確答案：D參考解析：2018年度的銷售額＝5000/10％＝50000（萬元）；2019年應從外部追加的資金量＝（40000－20000）×10%－（50000+5000）×5％×（1－40％）＝350（萬元）。(2.)甲公司2019年10月1日取得乙公司應收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限，票面利率為2％；2020年1月2日企業(yè)將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是3％。則甲公司的貼現(xiàn)息是()萬元。A.15.15B.15C.5.15D.4.85正確答案：A參考解析：票據(jù)到期值＝2000+2000×2％×6/12＝2020（萬元），貼現(xiàn)息＝2020×3％×3/12＝15.15（萬元）。若貼現(xiàn)業(yè)務滿足金融資產終止確認條件，則分錄如下：借：銀行存款（2020－15.15）2004.85財務費用5.15貸：應收票據(jù)（2000+2000×2％×3/12）2010(3.)若企業(yè)只生產銷售一種產品，在采用本量利方法分析時，假設只有銷售量提高，其他因素不變的情況下，下列各項表述中正確的是()。A.邊際貢獻率提高B.盈虧臨界點銷售量提高C.安全邊際提高D.盈虧臨界點作業(yè)率不變正確答案：C參考解析：邊際貢獻率=單位邊際貢獻/單價，不受銷售量影響，所以邊際貢獻率不變，選項A錯誤。盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本），不受銷售量影響，所以盈虧臨界點銷售量不變，選項B錯誤。盈虧臨界點作業(yè)率=盈虧臨界點銷售量/正常經營銷售量，分母提高，盈虧臨界點作業(yè)率降低，選項D錯誤。(4.)2020年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關交易費用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產核算。2020年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2020年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2020年營業(yè)利潤增加的金額為()萬元。A.797B.800C.837D.840正確答案：C參考解析：相關分錄如下：2020年2月3日：借：交易性金融資產——成本2000投資收益3貸：銀行存款20032020年5月25日：借：應收股利40貸：投資收益402020年7月10日：借：銀行存款40貸：應收股利402020年12月31日：借：交易性金融資產——公允價值變動800貸：公允價值變動損益800所以該項投資使甲公司2020年營業(yè)利潤增加的金額=-3+40+800=837（萬元）。(5.)下列各項中，關于企業(yè)以自產產品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述錯誤的是()。A.按產品的賬面價值確認主營業(yè)務成本B.按產品的公允價值確認主營業(yè)務收入C.按產品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬D.按產品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬正確答案：C參考解析：相關會計分錄為：確認時：借：生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用等（公允價值＋銷項稅額）貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價值＋銷項稅額）發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（公允價值）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（公允價值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務成本（賬面價值）貸：庫存商品（賬面價值）(6.)2020年9月甲公司按照工資總額的標準分配費用，其中生產工人工資為500萬元，車間管理人員工資為200萬元，總部管理人員工資為300萬元；按照工資總額的36%計提“五險一金”、按照工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費。下列有關貨幣性職工薪酬的會計處理，不正確的是()。A.計入生產成本的職工薪酬為730萬元B.計入管理費用的職工薪酬為730萬元C.計入制造費用的職工薪酬為292萬元D.計入管理費用的職工薪酬為438萬元正確答案：B參考解析：計入生產成本的職工薪酬=500×（1+36%+2%+8%）=730（萬元），計入制造費用的職工薪酬=200×（1+36%+2%+8%）=292（萬元），計入管理費用的職工薪酬=300×（1+36%+2%+8%）=438（萬元），選項B錯誤。(7.)根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認應付股利的時點是()。A.實際分配利潤時B.實現(xiàn)利潤當年年末C.董事會通過利潤分配預案時D.股東大會批準利潤分配方案時正確答案：D參考解析：企業(yè)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，確認為應付股利；董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務處理，但應在報表附注中披露。(8.)2×20年3月6日，甲公司支付價款2020萬元（含交易費用5萬元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權股權的0.5%。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×20年3月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元。6月30日，該股票市價為每股16元。2×20年11月8日，甲公司由于特殊原因，以每股19元的價格將股票全部轉讓。不考慮其他因素，則處置該金融資產對所有者權益的影響金額是()萬元。A.－105B.300C.－120D.－100正確答案：B參考解析：處置該金融資產對所有者權益的影響金額＝19×100－16×100＝300（萬元）3月6日借：其他權益工具投資——成本（2020－15）2005應收股利15貸：銀行存款20203月10日借：銀行存款15貸：應收股利156月30日借：其他綜合收益（2005－16×100）405貸：其他權益工具投資——公允價值變動40511月8日借：銀行存款（19×100）1900其他權益工具投資——公允價值變動405貸：其他權益工具投資——成本2005盈余公積、利潤分配——未分配利潤300借：盈余公積、利潤分配——未分配利潤405貸：其他綜合收益405(9.)某公司2021年的信用條件為“1/10，N/30”，銷售收入為3600萬元，變動成本率為60％。預計有60%的客戶會在10天內付款，30%的客戶會在30天內付款，其余客戶會逾期在信用期后10天內付款。假設該公司資金的機會成本率為8%，全年按360天計算。則2021年該公司應收賬款占用資金的應計利息為()萬元。A.12B.15.2C.9.12D.7.2正確答案：C參考解析：應收賬款的平均收現(xiàn)期＝60%×10＋30%×30＋10%×（30＋10）＝19（天），應收賬款占用資金的應計利息（即機會成本）＝3600×60%×19/360×8%＝9.12（萬元）。(10.)甲公司預計2021年全年需要使用某種型號的零件25000件，該零件的每次訂貨變動成本為1800元，每個零件的變動儲存成本為10元。不考慮其他因素，則甲公司該批零件的經濟訂貨批量為()件。A.15000B.1500C.30000D.3000正確答案：D參考解析：經濟訂貨批量＝（2×1800×25000/10）＝3000（件）。(11.)2021年年初甲公司“應收賬款”科目借方余額為1200萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為60萬元，當年實際發(fā)生壞賬損失200萬元，收回已核銷的壞賬120萬元。2021年年末，經計算甲公司應補提壞賬準備150萬元。假設該公司壞賬準備計提比例為5%，不考慮其他因素，則2021年12月31日“應收賬款”期末余額為()萬元。A.2600B.5800C.2400D.5600正確答案：A參考解析：期末壞賬準備的余額＝60－200＋120＋150＝130（萬元），應收賬款的期末余額＝130/5%＝2600（萬元）。(12.)甲公司采取應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例15％，甲公司2020年年初應收賬款余額為2000萬元，已提壞賬準備為300萬元，當年發(fā)生與應收賬款有關的四筆業(yè)務：①新增應收賬款400萬元；②收回應收賬款600萬元；③發(fā)生壞賬180萬元；④收回以前已核銷的壞賬350萬元。不考慮其他因素，則2020年甲公司應()。A.計提壞賬準備278萬元B.反沖壞賬準備260萬元C.計提壞賬準備243萬元D.反沖壞賬準備227萬元正確答案：D參考解析：①2020年年末應收賬款余額＝2000＋400－600－180＋350－350＝1620（萬元）；②2020年年末壞賬準備調整前的賬面余額＝300－180＋350＝470（萬元）；③2020年年末應提足的壞賬準備＝1620×15%＝243（萬元）；④2020年應反沖壞賬準備＝470－243＝227（萬元）。(13.)某上市公司2×20年歸屬于普通股股東的凈利潤為5100萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)2000萬股，年末普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×20年1月1日，該公司按面值發(fā)行1000萬元的3年期的分期付息、到期還本的可轉換公司債券，票面年利率為5%。該批可轉換公司債券自發(fā)行結束12個月以后即可按面值轉換為公司股票，轉股價格為每股10元。假設不具備轉股權的類似債券的市場利率為6%，債券利息不符合資本化條件，所得稅稅率為25%，則2×20年度稀釋每股收益為()元。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]A.2.45B.2.43C.2.58D.2.46正確答案：A參考解析：負債成分的公允價值＝1000×（P/F，6%，3）＋1000×5%×（P/A，6%，3）＝1000×0.8396＋1000×5%×2.6730＝973.25（萬元）；假設轉股每年所增加的凈利潤＝973.25×6%×（1－25%）≈43.80（萬元）。增加的普通股股數(shù)＝1000/10＝100（萬股）；基本每股收益＝5100/2000＝2.55（元），增量股每股收益＝43.80/100≈0.44（元），增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉換公司債券具有稀釋性；稀釋每股收益＝（5100＋43.8）/（2000＋100）≈2.45（元）。(14.)甲公司2020年3月10日因銷售產品應收乙公司賬款2500萬元，該應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分別為2300萬元、1800萬元、2000萬元、1600萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而計入信用減值損失科目的金額為()萬元。A.900B.700C.200D.400正確答案：C參考解析：2021年12月31日應計提減值的金額＝1800－1600＝200（萬元）?；颍?020年12月31日應計提減值的金額＝2500－1800＝700（萬元）；2021年12月31日壞賬準備應有余額＝2500－1600＝900（萬元），計提壞賬準備前，壞賬準備已有余額700萬元，所以2021年度計入信用減值損失科目的金額＝900－700＝200（萬元）。(15.)在計算速動比率指標時，下列各項中，不屬于速動資產的是()。A.應收票據(jù)B.貨幣資金C.交易性金融資產D.存貨正確答案：D參考解析：速動資產是企業(yè)在短期內可變現(xiàn)的資產，等于流動資產減去存貨、一年內到期的非流動資產及其他流動資產后的金額，包括貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項等。(16.)王某2020年末需出國工作兩年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清兩年房屋的物業(yè)費，每年1月初和7月初各支付600元，若存款年利率為6%，那么2020年末王某應在銀行存入()元。[已知（P/A，3%，4）＝3.7171，（P/A，6%，2）＝1.8334]A.2266.08B.2200.08C.2230.26D.2297.17正確答案：D參考解析：應在銀行存入的金額＝600×（P/A，3%，4）×（1＋3%）＝600×3.7171×1.03≈2297.17（元）。(17.)下列關于企業(yè)會計信息質量要求的表述中，錯誤的是()。A.可靠性要求企業(yè)在記錄和報告經濟業(yè)務時，以客觀的事實為依據(jù)B.重要性要求企業(yè)對不重要的會計差錯無需進行差錯更正C.可比性要求對不同企業(yè)發(fā)生的相同交易或事項采用相同的會計政策D.實質重于形式要求企業(yè)按照交易或事項的經濟實質進行會計確認計量和報告正確答案：B參考解析：重要性原則，并不是要求企業(yè)對不重要的不處理，而是不重要的簡化處理。(18.)下列對成本模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，錯誤的是()。A.投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷B.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉回C.存在減值跡象時，應當進行減值測試D.應當按期計提折舊或攤銷，并計入管理費用正確答案：D參考解析：選項D，成本模式計量的投資性房地產，按期計提折舊或攤銷，應計入其他業(yè)務成本。(19.)破產企業(yè)在企業(yè)被法院宣告破產后，根據(jù)實際情況設置的清算凈值類科目是()。A.清算凈損益B.共益?zhèn)鶆罩С鯟.清算凈值D.應付破產費用正確答案：C參考解析：選項AB屬于清算損益類科目；選項D，屬于負債類科目。(20.)長江公司于2020年1月1日折價發(fā)行3年期、分期付息、到期一次還本的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為1250萬元，發(fā)行價格總額為1000萬元；另支付發(fā)行費用10萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2020年1月1日計入“應付債券——利息調整”明細科目的金額為()萬元。A.240B.260C.10D.250正確答案：B參考解析：應付債券的入賬價值＝1000－10＝990（萬元），“應付債券——利息調整”明細科目的金額＝1250－990＝260（萬元）。借：銀行存款（1000－10）990應付債券——利息調整260貸：應付債券——面值1250(21.)2×19年10月，甲公司以400萬元現(xiàn)金取得乙公司15%股權，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×21年3月20日，甲公司又從自己的母公司手中取得乙公司45%股權，支付銀行存款1800萬元，至此甲公司可以控制乙公司。當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產賬面價值為3300萬元，可辨認凈資產公允價值為3500萬元，原股權投資的賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元。已知該項交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則合并日長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.2400B.2360C.2100D.1980正確答案：D參考解析：長期股權投資的初始投資成本＝3300×（15%＋45%）＝1980（萬元）。本題的會計分錄為：借：長期股權投資1980資本公積380貸：其他權益工具投資——成本400——公允價值變動160銀行存款1800(22.)2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響。10月20日，甲公司將成本為200萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，當年乙公司對外銷售30％，乙公司當年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司應確認投資收益金額為()萬元。A.300B.237C.273D.210正確答案：B參考解析：乙公司調整后的凈利潤＝1000－（500－200）×（1－30%）＝790（萬元），甲公司應確認投資收益＝790×30%＝237（萬元）。(23.)某公司2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入為1000萬元，其中賒銷比率為90%，年初應收賬款余額為120萬元，年末應收賬款余額為180萬元。假設一年按360天計算，則該公司2020年度的應收賬款周轉天數(shù)為()天。A.60B.54C.45D.65正確答案：A參考解析：應收賬款周轉次數(shù)＝（1000×90%）/[（120＋180）/2]＝6（次），應收賬款周轉天數(shù)＝360/6＝60（天）。(24.)甲公司開始自行建造某項生產用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本260萬元，人工費用50萬元，安裝費用19萬元，為使設備達到正常運轉發(fā)生的測試費20萬元，發(fā)生試車費用6萬元，試車形成的產品對外銷售取得價款10萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，則設備每年應計提折舊額為()萬元。A.35.5B.34.9C.35.3D.34.5正確答案：D參考解析：該設備的入賬價值＝260＋50＋19＋20＋6－10＝345（萬元），年折舊額＝345/10＝34.5（萬元）。(25.)2×20年8月1日，甲公司對某一生產設備進行改良，該設備原價800萬元，已計提折舊320萬元。改良時發(fā)生資本化支出150萬元，被替換舊部件的賬面價值為60萬元，取得變價收入12萬元。至2×20年末，改良后的設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計剩余使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年該項設備應計提折舊金額為()萬元。A.232.8B.221.16C.228D.216.6正確答案：C參考解析：設備改良后的入賬價值＝（800－320）＋150－60＝570（萬元）；2×21年的折舊額＝570×2/5＝228（萬元）。(26.)下列關于固定資產折舊方法的表述中，錯誤的是()。A.年限平均法和工作量法計提折舊時均需要考慮固定資產預計凈殘值B.雙倍余額遞減法計算折舊率時通常不考慮固定資產預計凈殘值C.雙倍余額遞減法計算的年折舊額小于當期固定資產期初賬面凈值除以剩余使用年限計算的折舊額時，應改為直線法計提折舊D.年數(shù)總和法下，計算折舊的基數(shù)固定不變，年折舊率呈遞減趨勢正確答案：C參考解析：雙倍余額遞減法通常在下列條件成立時，改為直線法計提折舊：該年按雙倍余額遞減法計算的折舊額＜（當期固定資產期初賬面凈值－預計凈殘值）/剩余使用年限。(27.)下列各項資產中，不應計提折舊的是()。A.無償提供給職工使用的固定資產B.以成本模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.為提升性能進行更新改造的固定資產D.長期租入的高昂設備正確答案：C參考解析：選項A，屬于企業(yè)的固定資產，應正常計提折舊；選項B，應作為投資性房地產核算，在成本模式下，企業(yè)應當按照固定資產準則進行計量，并計提折舊；選項D，應確認使用權資產，參照固定資產準則對使用權資產計提折舊。(28.)甲公司自行建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造廠房成本的是()。A.建造期間因安全事故停工4個月的借款費用B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.非正常原因導致的單項工程毀損凈損失正確答案：C參考解析：選項A，應暫停借款費用資本化，計入財務費用；選項B，應當確認為無形資產；選項D，計入營業(yè)外支出。(29.)下列關于固定資產成本的確定中，表述錯誤的是()。A.非貨幣性資產交換取得的固定資產成本，應以換出資產的公允價值為基礎確定B.自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成C.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）確定D.債務重組取得的固定資產的成本，應以放棄債權的公允價值為基礎確定正確答案：A參考解析：非貨幣性資產交換有兩種情形：公允價值模式下，應以換出資產的公允價值為基礎確定；賬面價值模式下，應以換出資產的賬面價值為基礎確定。(30.)2×18年7月1日，甲公司自行研發(fā)一項管理用的專利技術，研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生支出50萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出170萬元。2×20年1月1日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司無法合理估計該專利技術的使用壽命。2×20年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為150萬元。2×21年7月1日，甲公司以165萬元的價格將該專利技術對外出售。不考慮其他因素，則甲公司對外出售該專利技術應確認損益的金額為()萬元。A.－55B.15C.－5D.22.5正確答案：B參考解析：該專利技術的入賬價值為170萬元，2×20年年末發(fā)生減值，減值后的賬面價值為150萬元，因此處置該專利技術對損益的影響額＝165－150＝15（萬元）。(31.)長江公司持有甲公司40％的股權，采用權益法核算。2020年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1250萬元，各明細科目的金額分別為：投資成本700萬元，損益調整借方500萬元，其他綜合收益借方50萬元。此外，長江公司還有一筆金額為100萬元的應收甲公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。甲公司2021年發(fā)生凈虧損3200萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2021年應沖減“長期股權投資——損益調整”明細科目的金額為()萬元。A.1350B.1250C.500D.1280正確答案：B參考解析：長江公司應負擔的本年虧損額＝3200×40%＝1280（萬元），小于長期股權投資、長期債權的合計數(shù)1350（即1250＋100）萬元，因此可以確認投資損失1280萬元。借：投資收益1280貸：長期股權投資——損益調整1250長期應收款30(32.)企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響“長期股權投資——損益調整”明細科目的是()。A.被投資單位發(fā)放股票股利B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位分配現(xiàn)金股利D.被投資單位的其他綜合收益增加正確答案：C參考解析：選項A，屬于被投資方所有者權益內部增減變動，不影響其所有者權益總額，投資方不做賬務處理；選項B，被投資方的所有者權益無變化，投資方不做處理；選項C，應借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資——損益調整”科目；選項D，應借記“長期股權投資——其他綜合收益”科目，貸記“其他綜合收益”科目。(33.)企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票到期無力支付票款時，應將應付票據(jù)賬面余額轉入的科目是()。A.營業(yè)外收入B.其他應付款C.應付賬款D.短期借款正確答案：C參考解析：應付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應付票據(jù)的賬面余額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目（如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目）。(34.)甲公司為了鼓勵本公司高級管理人員為其提供服務，制訂了短期利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，在實行短期利潤分享計劃的年度，管理人員只要在公司工作滿一整年即可獲得獎金。假定當年沒有管理人員離開公司，公司應支付的獎金總額為當年凈利潤的5%，并于當年年末以銀行存款支付。甲公司當年凈利潤為1600萬元。則甲公司當年12月31日確認應付職工薪酬時，應()。A.借記“利潤分配”80萬元B.借記“管理費用”80萬元C.借記“生產成本”80萬元D.借記“營業(yè)外支出”80萬元正確答案：B參考解析：企業(yè)應當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據(jù)相關《企業(yè)會計準則》，作為資產成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。確認應付職工薪酬的金額＝1600×5%＝80（萬元）。借：管理費用80貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃80借：應付職工薪酬——利潤分享計劃80貸：銀行存款80(35.)下列關于增值稅會計處理的表述中，錯誤的是()。A.按深化增值稅改革相關政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，可貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目B.一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅，在“應交稅費——未交增值稅”科目核算C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目D.按照會計制度確認收入的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額記入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目正確答案：A參考解析：選項A，按深化增值稅改革相關政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，應相應調減當期留抵稅額，即可貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。(36.)某公司采用銷售百分比法預測2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增加25%。2020年的銷售收入為3500萬元，敏感資產和敏感負債占銷售收入的百分比分別為62%和18%，銷售凈利潤率為10%，利潤留存率為40%。若該公司2021年銷售凈利潤率、利潤留存率均保持不變，則2021年該公司的外部融資需求量為()萬元。A.122.5B.210C.175D.245正確答案：B參考解析：外部融資需求量＝3500×25%×（62%－18%）－3500×（1＋25%）×10%×40%＝210（萬元）。(37.)下列關于本量利分析基本假設的表述，錯誤的是()。A.產銷平衡B.銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系C.總成本由付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本兩部分組成D.產品產銷結構穩(wěn)定正確答案：C參考解析：本量利分析的基本假設包括：①總成本由固定成本和變動成本兩部分組成；②銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系；③產銷平衡；④產品產銷結構穩(wěn)定。(38.)企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是()。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益正確答案：D參考解析：企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益。(39.)以資產清償債務方式進行的債務重組，如果債權人將受讓資產劃分為持有待售類別，其受讓資產的入賬價值為()。A.放棄債權的公允價值與相關稅費之和B.假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額二者孰低C.公允價值減去出售費用后的凈額D.債務人賬上的價值正確答案：B參考解析：債務人以資產或處置組清償債務，且債權人在取得日將其劃分為持有待售類別的，債權人應當在初始計量時，比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。(40.)下列各項中，應計入“固定資產清理”科目借方的是()。A.毀損固定資產的賬面價值B.轉讓固定資產取得的變價收入C.因自然災害損失固定資產而取得的賠款D.盤虧固定資產的賬面價值正確答案：A參考解析：選項B、C，計入“固定資產清理”科目貸方；選項D，計入“待處理財產損溢”，不通過“固定資產清理”科目核算。(41.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負債科目余額為()萬元。A.0B.17.5C.112.5D.130正確答案：B參考解析：遞延所得稅負債的期末余額＝（680－610）×25%（事項（2））＝17.5（萬元）。(42.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產科目余額為()萬元。A.22.5B.10C.12.5D.16.25正確答案：D參考解析：遞延所得稅資產的期末余額＝3.75（事項（1））＋（200－150）×25%（事項（3））＝16.25（萬元）。(43.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的遞延所得稅費用額為()萬元。A.－16.25B.1.25C.－5D.96.25正確答案：A參考解析：遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債對應的所得稅費用0－遞延所得稅資產對應的所得稅費用16.25＝－16.25（萬元）。(44.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的凈利潤為()萬元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.5正確答案：C參考解析：得稅費用＝（4500－60＋100）×25%＝1135（萬元），凈利潤＝4500－1135＝3365（萬元）?；颍核枚愘M用＝1151.25－16.25＝1135（萬元）。(45.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度應交所得稅的金額為()萬元。A.1021.25B.1038.75C.1133.75D.1151.25正確答案：D參考解析：應交所得稅的金額＝（4500＋15＋50－60＋100）×25%＝1151.25（萬元）。事項（1）：形成可抵扣暫時性差異15萬元，應納稅調增。事項（2）：資產的賬面價值為680萬元，計稅基礎為610萬元，形成應納稅暫時性差異70萬元，應確認遞延所得稅負債額＝70×25%＝17.5（萬元），對應其他綜合收益，不納稅調整。事項（3）：新增可抵扣暫時性差異額＝200－150＝50（萬元），應納稅調增。事項（4）：可稅前扣除額＝15000×15%＝2250（萬元），大于實際發(fā)生額1800萬元，不需納稅調整。事項（5）：國債利息收入60萬元，稅法免稅，應納稅調減；罰款100萬元，稅法上不認可，需納稅調增。(46.)黃河公司為上市公司，2020年有關財務資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認股權證，行權日為2021年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2020年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年的每股凈資產是()元。A.1.35B.1.37C.1.40D.1.43正確答案：D參考解析：每股凈資產＝期末凈資產/期末發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝8600/（5000＋1800－800）≈1.43（元）。(47.)黃河公司為上市公司，2020年有關財務資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認股權證，行權日為2021年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2020年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年的市凈率是()。A.6.99B.7.14C.7.3D.7.41正確答案：A參考解析：市凈率＝每股市價/每股凈資產＝10/1.43≈6.99。(48.)黃河公司為上市公司，2020年有關財務資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認股權證，行權日為2021年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2020年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年基本每股收益是()元。A.0.37B.0.36C.0.35D.0.34正確答案：B參考解析：發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝5000＋1800×9/12－800×3/12＝6150（萬股），2020年基本每股收益＝2214/6150＝0.36（元）。(49.)黃河公司為上市公司，2020年有關財務資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認股權證，行權日為2021年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2020年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年稀釋每股收益是()元。A.0.38B.0.36C.0.35D.0.33正確答案：C參考解析：具有稀釋性的股數(shù)＝500－500×6/10＝200（萬股），稀釋每股收益＝2214/（6150＋200）≈0.35（元）。(50.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年可抵扣暫時性差異發(fā)生額為()萬元。A.290B.140C.110D.365正確答案：A參考解析：可抵扣暫時性差異發(fā)生額＝－40（事項①）＋（200×175%－200）（事項③）＋180（事項④）＝290（萬元）分析：事項①：存貨減值恢復，因此可抵扣暫時性差異減少40萬元，應納稅調減。事項②：其他債權投資以公允價值計量，期末公允價值上升，形成應納稅暫時性差異30萬元（不影響利潤，不納稅調整，但要確認遞延所得稅負債）；同時由于鐵路債券減半征收企業(yè)所得稅，因此形成永久性差異額＝500×6%/2＝15（萬元），應納稅調減。事項③：自行研發(fā)無形資產，由于稅法上加計扣除，因此形成可抵扣暫時性差異額＝200×175%－200＝150（萬元）（不影響利潤，不納稅調整，不確認遞延所得稅資產）；同時本年費用化支出形成永久性差異，允許加計扣除額＝100×75%＝75（萬元），納稅調減。事項④：確認預計負債180萬元，形成可抵扣暫時性差異額180萬元，納稅調增。(51.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年利潤表的“凈利潤”項目的填列金額為()萬元。A.2253.75B.2276.25C.2268.75D.2272.5正確答案：D參考解析：所得稅費用的金額＝（3000－15－75）×25%＝727.5（萬元），凈利潤＝3000－727.5＝2272.5（萬元）?；颍哼f延所得稅費用＝40×25%（事項①）－180×25%（事項④）＝－35（萬元），所得稅費用＝762.5－35＝727.5（萬元），凈利潤＝3000－727.5＝2272.5（萬元）。涉及所得稅的綜合分錄是：借：所得稅費用727.5其他綜合收益7.5遞延所得稅資產35貸：應交稅費——應交所得稅762.5遞延所得稅負債7.5(52.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年應交所得稅的金額為()萬元。A.755B.762.5C.792.5D.800正確答案：B參考解析：應交所得稅＝［3000－40（事項①）－15（事項②）－75（事項③）+180（事項④）］×25%＝762.5（萬元）(53.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），黃河公司應確認其他綜合收益的金額為()萬元。A.30B.22.5C.7.5D.0正確答案：B參考解析：應確認其他綜合收益的金額＝（530－500）×（1－25%）＝22.5（萬元）。購買時借：其他債權投資——成本500貸：銀行存款500年末借：應收利息（500×6%）30貸：投資收益30借：其他債權投資——公允價值變動（530－500）30貸：其他綜合收益30借：其他綜合收益7.5貸：遞延所得稅負債（30×25%）7.5(54.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（3），2×20年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產的計稅基礎為()萬元。A.200B.300C.350D.525正確答案：C參考解析：該無形資產的入賬價值＝300－100＝200（萬元），計稅基礎＝200×175%＝350（萬元）。(55.)甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2020年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。A產品的單位變動成本為()元。A.310B.300C.210D.200正確答案：A參考解析：變動成本總額＝200×30＋3000＋10×30＝9300（萬元），單位變動成本＝9300/30＝310（元）。(56.)甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2020年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司若要求利潤總額增長50%，則其固定成本應下降()。A.5.68%B.3.33%C.3.23%D.3.57%正確答案：D參考解析：目標利潤＝200×（1＋50%）＝300（萬元），新固定成本＝（410－310）×30－300＝2700（萬元），固定成本變動率＝（2800－2700）/2800≈3.57%。(57.)甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2020年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年實現(xiàn)的利潤總額為()萬元。A.500B.200C.1000D.2900正確答案：B參考解析：定成本總額＝800＋500＋1500＝2800（萬元），利潤總額＝（410－310）×30－2800＝200（萬元）。(58.)甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2020年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司的盈虧臨界點銷售額為()萬元。A.11480B.11890C.10660D.10250正確答案：A參考解析：盈虧臨界點銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本）＝2800/（410－310）＝28（萬件），盈虧臨界點銷售額＝盈虧臨界點銷售量×單價＝28×410＝11480（萬元）。多選題（共22題，共22分）(59.)下列各項經濟業(yè)務中，應確認遞延所得稅負債的有()。A.投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎B.自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產，公允價值小于賬面價值C.未彌補虧損D.當期取得交易性金融負債的公允價值下跌E.當期取得交易性金融資產的公允價值的上升正確答案：A、D、E參考解析：選項BC，應確認遞延所得稅資產。(60.)企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，作為債權投資采用實際利率法攤銷折溢價時（不考慮交易費用），下列表述正確的有()。A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期增加C.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期增加D.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期減少E.隨著各期債券折價的攤銷，應收利息各期保持不變正確答案：B、C、E參考解析：債券折價購入的情況下，隨著各期債券折價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期增加，投資收益逐期增加，應收利息保持不變，因此選項BCE正確。(61.)下列關于會計調整的會計處理表述中，正確的有()。A.會計政策變更追溯處理時應通過“以前年度損益調整”科目核算B.會計估計變更當年，采用新的會計估計，不調整以前期間的報告結果C.企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調整前期比較數(shù)據(jù)D.資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中經審議批準宣告發(fā)放的股利，確認為資產負債表日的負債E.企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后非調整事項，不應當調整資產負債表日的財務報表正確答案：B、C、E參考解析：選項A，會計政策變更追溯處理時直接調整留存收益，不通過“以前年度損益調整”科目核算；選項D，資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。(62.)下列各項中，屬于所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目的有()。A.盈余公積轉增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補虧損D.對所有者的分配E.會計政策變更正確答案：A、B、C、D參考解析：所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目包括的內容：（1）綜合收益總額；（2）所有者投入和減少資本[①所有者投入的普通股；②其他權益工具持有者投入資本；③股份支付計入所有者權益的金額；④其他]；（3）利潤分配[①提取盈余公積；②對所有者（或股東）的分配；③其他]；（4）所有者權益內部結轉[①資本公積轉增資本（或股本）；②盈余公積轉增資本（或股本）；③盈余公積彌補虧損；④其他]。(63.)A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價450萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨售價分別為120萬元、180萬元、240萬元。A公司經常將甲產品和乙產品打包按照210萬元出售，丙產品單獨按照240萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。A.甲產品應確認的收入為120萬元B.乙產品應確認的收入為126萬元C.丙產品應確認的收入為240萬元D.甲產品應確認的收入為84萬元E.丙產品應確認的收入為200萬元正確答案：B、C、D參考解析：丙產品單獨售價與經常交易價格相同，甲產品和乙產品打包出售的折扣=120+180-210=90（萬元），該銷售合同的合同折扣=120+180+240-450=90（萬元），二者相同，則合同折扣90萬元應由甲產品和乙產品承擔，丙產品應確認收入為240萬元，甲產品應確認收入=120-90×120/（120+180）=84（萬元），乙產品應確認收入=180-90×180/（120+180）=126（萬元），選項B、C和D正確。(64.)將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，應在凈利潤的基礎上調整增加的項目有()。A.存貨的增加B.計提合同取得成本的減值準備C.遞延所得稅負債的增加D.公允價值變動收益E.經營性應收項目的減少正確答案：B、C、E參考解析：選項A，存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經營性應付項目增加，應在凈利潤的基礎上調減；選項B，計提減值會減少利潤，但無現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上調增；選項C，遞延所得稅負債增加，增加所得稅費用，無現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上調增；選項D，公允價值變動收益會增加凈利潤，但無現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上調減；選項E，應收項目的減少，說明現(xiàn)金增加，應在凈利潤的基礎上調增。(65.)企業(yè)本年度發(fā)生的下列交易或事項中，影響當期利潤總額的有()。A.投資性房地產計提的折舊額B.收到上年度應收款項C.計提長期股權投資減值準備D.向災區(qū)捐款發(fā)生的支出E.向投資者分配的現(xiàn)金股利正確答案：A、C、D參考解析：選項A，計入“其他業(yè)務成本”，影響利潤總額；選項B，不涉及損益，不影響利潤總額；選項C，計入“資產減值損失”，影響利潤總額；選項D，計入“營業(yè)外支出”，影響利潤總額；選項E，記入“應付股利”科目，不影響利潤總額。(66.)企業(yè)交納的下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有()。A.房產稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購置稅E.礦產資源補償費正確答案：A、C、E參考解析：耕地占用稅和車輛購置稅不通過應交稅費科目核算，而是直接計入相應資產的成本。(67.)下列關于直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（非交易性權益工具投資）的會計處理，表述不正確的有()。A.期末計提的減值損失計入當期損益B.資產負債表日，按該類金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，公允價值低于其賬面價值的差額，計入其他綜合收益C.投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，按應享有的份額確認投資收益D.若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價值變動一并計入當期損益E.計提的減值準備會減少其在資產負債表中列示的賬面價值正確答案：A、B、D、E參考解析：選項B，資產負債表日，該類金融資產的公允價值高于或低于其賬面價值的差額，都是計入其他綜合收益；選項A和E，其他權益工具投資不計提減值；選項D，期末匯兌差額隨同公允價值變動一并計入其他綜合收益。(68.)企業(yè)計量預計負債的金額時，通常應當考慮的情況有()。A.與或有事項有關的風險和不確定性B.貨幣時間價值的影響C.有確鑿證據(jù)表明將會發(fā)生的相關未來事項的影響D.預期處置相關資產形成的利得E.未來的經營虧損正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)計量預計負債金額時，通常應當考慮下列情況：（1）充分考慮與或有事項有關的風險和不確定性，在此基礎上按照最佳估計數(shù)確定預計負債的金額。（2）預計負債的金額通常等于未來應支付的金額，但未來應支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應當按照未來應支付金額的現(xiàn)值確定。（3）有確鑿證據(jù)表明相關未來事項將會發(fā)生的，如未來技術進步、相關法規(guī)出臺等，確定預計負債金額時應考慮相關未來事項的影響。（4）確定預計負債的金額不應考慮預期處置相關資產形成的利得。在實務中，企業(yè)應當注意以下兩點：（1）不應當就未來經營虧損確認預計負債。（2）不應當確認或有負債和或有資產。(69.)下列情況中，屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的有()。A.因勞資糾紛導致工程停工B.因工程用料未能及時供應導致工程停工C.施工質量例行檢查導致工程停工D.因資金周轉困難導致工程停工E.因發(fā)生安全事故被相關部門責令停工正確答案：A、B、D、E參考解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛，或者工程、生產用料沒有