涉稅服務實務-稅務師考試《涉稅服務實務》深度自測卷2

涉稅服務實務-稅務師考試《涉稅服務實務》深度自測卷2單選題（共20題，共20分）(1.)企業(yè)計提生產用房的房產稅時，應作的賬務處理是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交（江南博哥）房產稅B.借：固定資產貸：應交稅費——應交房產稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產稅D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產稅正確答案：C參考解析：“稅金及附加”科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅”科目。(2.)由于以前年度損益調整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。A.所得稅費用B.遞延所得稅負債C.以前年度損益調整D.本年利潤正確答案：C參考解析：由于以前年度損益調整增加的所得稅，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。(3.)甲公司按月結轉利潤，2020年4月對上季度納稅情況進行審核時發(fā)現3月漏記了一筆支出：以銀行存款方式支付的銷售人員的差旅費10萬元。則下列關于該業(yè)務的調整分錄中，正確的是（）。A.借：銷售費用10貸：銀行存款10B.借：本年利潤10貸：銀行存款10C.借：以前年度損益調整10貸：銀行存款10D.借：利潤分配——未分配利潤10貸：銀行存款10正確答案：B參考解析：公司按月結轉利潤，在本月內發(fā)現的錯賬，調整錯賬本身即可；在本月以后發(fā)現的錯賬，影響到利潤的賬項需要通過“本年利潤”科目進行調整。(4.)下列賬簿和憑證中，不能由稅務師代理編制或制作的是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細分類賬D.總分類賬正確答案：A參考解析：稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。(5.)下列各項中，不屬于稅務師服務范圍的是（）。A.代理建賬記賬B.代開發(fā)票C.代理納稅申報D.提供稅務咨詢正確答案：B參考解析：稅務師不得為納稅人代開發(fā)票。(6.)稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下正確答案：C參考解析：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。(7.)甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司銷售一批貨物同時開具增值稅專用發(fā)票，因貨物有瑕疵被退回。下列關于開具紅字專用發(fā)票的處理中，錯誤的是（）。A.乙公司已申報抵扣進項稅的，乙公司可填開并上傳《信息表》，不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證B.乙公司未申報抵扣進項稅但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息C.乙公司未申報抵扣進項稅并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息D.甲公司未將增值稅專用發(fā)票交給乙公司的，甲公司填開并上傳《信息表》，填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息正確答案：C參考解析：選項C.由甲公司填開并上傳《信息表》，填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。(8.)已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應當在（）內辦結。A.7個工作日B.10個工作日C.20個工作日D.30個工作日正確答案：C參考解析：已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應當在20個工作日內辦結。(9.)有關納稅人停（復）業(yè)的相關表述中，不正確的是（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過一年B.辦理停業(yè)報告的納稅人，恢復生產經營的，應當向主管稅務機關辦理復業(yè)報告C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當辦理注銷稅務登記D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經營正確答案：C參考解析：選項C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關申請延長停業(yè)。(10.)某稅務師事務所接受司法機關委托，指派本所稅務師張某對甲企業(yè)進行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。A.張某應對甲企業(yè)開展必要的風險評估，確定審查重點B.審查完畢后，張某應當出具書面業(yè)務報告C.張某應當編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性D.稅務師事務所應當按照政府采購程序，依據委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動正確答案：B參考解析：選項B.稅務師事務所開展納稅情況審查業(yè)務，應當根據委托協議的約定確定是否出具書面業(yè)務報告。(11.)下列各項中，屬于一般稅務咨詢業(yè)務的是（）。A.稅務政策解答B(yǎng).納稅風險評估C.涉稅盡職審慎性調查D.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核正確答案：A參考解析：選項BCD.屬于專業(yè)稅務顧問業(yè)務。(12.)納稅人有申請退還多繳稅款的權利，對于該項權利，下列表述正確的是（）。A.因納稅人的原因導致多繳的稅款，不能申請退還B.稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款，應自發(fā)現之日起30日內辦理退還手續(xù)C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)正確答案：D參考解析：選項A.納稅人多繳稅款，即有申請退還多繳稅款的權利。選項B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后，將自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續(xù)。選項C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。(13.)關于納稅人欠稅的稅務處理，下列表述中不正確的是（）。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結清應納稅款.滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以阻止其出境B.欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人在處分其大額資產以前，應當向稅務機關報告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權或放棄到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照規(guī)定行使代位權.撤銷權D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權.質權和留置權執(zhí)行正確答案：A參考解析：選項A.欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。(14.)稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供或無力提供的，經（）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。A.國家稅務總局B.省以上稅務局（分局）C.市以上稅務局（分局）D.縣以上稅務局（分局）正確答案：D參考解析：稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供或無力提供的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。(15.)下列各項中，不能由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為B.其他個人銷售不動產C.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務D.其他個人銷售自己使用過的家具正確答案：D參考解析：選項A.小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。選項BC.需要增值稅專用發(fā)票的，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。選項D.免征增值稅，不能申請代開增值稅專用發(fā)票。(16.)自2019年12月1日起，稅務機關辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批自受理申請之日起（）內作出行政許可決定。在上述時限內不能辦結的，經稅務機關負責人批準，可以延長（）。A.5個工作日；5個工作日B.5個工作日；10個工作日C.10個工作日；5個工作日D.10個工作日；10個工作日正確答案：C參考解析：自2019年12月1日起，稅務機關辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批自受理申請之日起10個工作日內作出行政許可決定。在上述時限內不能辦結的，經稅務機關負責人批準，可以延長5個工作日。(17.)納稅信用（）納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。A.A級B.B級C.M級D.D級正確答案：A參考解析：納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。題庫，是基于大數據的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網……(18.)下列各項中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產放棄減稅的正確答案：D參考解析：銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，納稅人可以放棄減稅，放棄減稅后，直接按照3%的征收率征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。(19.)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20正確答案：A參考解析：“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應繳未繳、多繳或預繳的增值稅額，以及當月繳納以前期間未繳的增值稅額。當月未交增值稅=70-40-20=10（萬元）。(20.)某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業(yè)的應納稅額為-100萬元，免抵退稅額為120萬元。則該企業(yè)的賬務處理為（）。A.借：應收出口退稅款100應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）20貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）120B.借：應收出口退稅款100貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100C.借：應收出口退稅款120貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）20D.借：應收出口退稅款20貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20正確答案：A參考解析：應納稅額為-100萬元，免抵退稅額為120萬元，所以實際應退稅額為100萬元，免抵稅額=120-100=20（萬元）。多選題（共10題，共10分）(21.)納稅人發(fā)生下列行為，應辦理注銷稅務登記的有（）。A.改變經營范圍B.破產C.在同一主管稅務機關管轄范圍內改變經營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產權關系而涉及改變主管稅務機關正確答案：B、D、E參考解析：選項AC.應辦理變更稅務登記。(22.)下列關于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。A.稅收票證應當采用紙質形式B.稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C.紙質稅收票證的存根聯由稅務機關做會計憑證或備查D.紙質稅收票證的基本聯次包括收據聯.存根聯.報查聯E.印花稅票應當視同現金進行嚴格管理正確答案：B、D、E參考解析：選項A.稅收票證包括紙質形式和數據電文形式。選項C.紙質稅收票證的收據聯交納稅人作完稅憑證；存根聯由稅務機關、扣繳義務人、代征代售人留存；報查聯由稅務機關做會計憑證或備查。選項E.《稅收繳款書（稅務收現專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應當視同現金進行嚴格管理。(23.)關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法正確的有（）。A.到納稅人的住所檢查納稅人的財產情況B.詢問納稅人.扣繳義務人與納稅或者代扣代繳.代收代繳稅款有關的問題C.到車站.碼頭檢查納稅人托運.郵寄應納稅商品.貨物或者其他財產的有關單據.憑證和有關資料D.經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產.經營的納稅人在銀行的存款賬戶E.在調查稅收違法案件時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款正確答案：B、C、D參考解析：選項A.稅務機關可以到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產。選項E.在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。(24.)對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。下列各項，屬于規(guī)定情形的有（）。A.納稅信用級別為A級.B級和C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶E.小規(guī)模納稅人正確答案：B、C、D參考解析：對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書：（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；（3）省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。(25.)小規(guī)模納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在（）中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。A.稅務登記地B.貨物起運地C.貨物到達地D.托運企業(yè)所在地E.運輸業(yè)務承攬地正確答案：A、B、C、E參考解析：小規(guī)模納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。(26.)保險公司代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明的信息有（）。A.保險單號B.代收車船稅金額C.稅款所屬期D.繳納車船稅車輛牌照號碼E.保險公司所在地正確答案：A、B、C參考解析：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等信息。(27.)“兩證整合”個體工商戶清稅申報時，應中止清稅辦理時限的情形有（）。A.納稅人處于非正常狀態(tài)B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發(fā)票D.納稅人需要進行納稅調整E.納稅人涉嫌抗稅正確答案：B、C、D、E參考解析：“兩證整合”個體工商戶清稅申報時，稅務機關在核查、檢查過程中發(fā)現涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進行納稅調整等情形的，辦理時限中止。(28.)納稅人收取下列款項開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)收到的預收款B.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入C.融資租賃服務出租方收取的租金收入D.代收的印花稅E.單用途卡充值時取得的預收資金正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C.按照租賃服務繳納增值稅。(29.)稅務師在提供涉稅專業(yè)服務中，不能有（）行為。A.執(zhí)業(yè)期滿后半年內，買賣委托人的股票B.索取.收受委托合同約定以外的酬金C.謀取其他不正當的利益D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.向稅務機關工作人員行賄或指使.誘導委托人行賄正確答案：B、C、D、E參考解析：稅務師不得有的行為包括：（1）執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；（2）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當的利益；（3）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；（4）向稅務機關工作人員行賄或指使、誘導委托人行賄；（5）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。(30.)下列關于稅務師行業(yè)特點的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責任的轉嫁性B.執(zhí)業(yè)服務有償性C.涉稅專業(yè)服務活動的公正性D.主體的不特定性E.執(zhí)業(yè)內容的確定性正確答案：B、C、E參考解析：稅務師行業(yè)的特點包括：主體的特定性、涉稅專業(yè)服務活動的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內容的確定性、稅收法律責任的不轉嫁性、執(zhí)業(yè)服務有償性。問答題（共6題，共6分）(31.)某企業(yè)為新辦企業(yè)，該企業(yè)辦稅人員就首次申領發(fā)票的相關事宜向稅務師咨詢：（1）若該企業(yè)直接登記為一般納稅人，則什么時候可以領用增值稅專用發(fā)票？（2）增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關是什么？（3）企業(yè)申請辦理增值稅專用發(fā)票最高開票限額后多少日內稅務機關會作出行政許可決定？（4）首次申領增值稅專用發(fā)票的新辦納稅人的最高開票限額以及最高領用數量分別為多少？正確答案：參考解析：（1）納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票。（2）增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實行最高開票限額管理，納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批。（3）自2019年12月1日起，稅務機關辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批自受理申請之日起10個工作日內作出行政許可決定。在上述時限內不能辦結的，經稅務機關負責人批準，可以延長5個工作日。（4）首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份。(32.)根據異常增值稅扣稅憑證管理的規(guī)定，請回答如下問題：（1）寫出3種直接判定為異常增值稅扣稅憑證的增值稅專用發(fā)票的情形；（2）納稅信用A級的納稅人取得異常增值稅扣稅憑證該如何處理？（3）納稅人對稅務機關認定的異常增值稅扣稅憑證有異議該如何處理？正確答案：參考解析：（1）符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，直接判定為異常增值稅扣稅憑證范圍：①納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。②非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。④經稅務總局、省稅務局大數據分析發(fā)現，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。⑤走逃（失聯）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：(33.)甲煙絲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)同類煙絲銷售價格為5萬元/噸。甲企業(yè)于當月收回煙絲35噸，對外銷售30%，取得不含稅銷售價款70萬元；剩余70%用于生產卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產卷煙，消費稅該如何處理？正確答案：參考解析：（1）甲企業(yè)：支付輔料費和加工費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=（10+20）×13%=3.9（萬元）丙企業(yè)：提供輔料和加工勞務，增值稅銷項稅額=（10+20）×13%=3.9（萬元）（2）委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方代收代繳消費稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產煙絲，甲企業(yè)是消費稅的納稅人，丙企業(yè)是代收代繳義務人。丙企業(yè)應代收代繳消費稅=5×35×30%=52.5（萬元）（3）委托方收回應稅消費品后的處理：①以高于受托方的計稅價格出售的（70萬元＞5×35×30%=52.5萬元），需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；②委托加工的應稅消費品收回后，繼續(xù)用于生產應稅消費品且符合現行抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅稅款可以按生產領用數量扣除。70%的煙絲的消費稅允許抵扣。(34.)甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年年初房產原值500萬元，當年7月購入一間新建倉庫，簽訂產權轉移書據，該倉庫房產原值80萬元，當月交付使用并取得房屋產權證。甲企業(yè)接受委托加工一批汽車零配件，加工承攬合同注明委托方提供主要材料金額30萬元、甲企業(yè)收取加工費5萬元。問題：（1）甲企業(yè)簽訂的加工承攬合同應如何繳納印花稅？（2）甲企業(yè)購入倉庫應如何繳納印花稅？（3）甲企業(yè)購入倉庫的房產稅納稅義務發(fā)生時間是什么時候？2019年甲企業(yè)共應繳納多少房產稅？（假設當地房產原值的減除比例為30%，并按最高減稅比例享受優(yōu)惠）（4）甲企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，就繳納的房產稅和印花稅可以享受什么優(yōu)惠？正確答案：參考解析：（1）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。（2）購入倉庫應按“產權轉移書據”繳納印花稅，取得的房屋產權證按件貼花。（3）納稅人購置的新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅。2019年甲企業(yè)共應繳納房產稅=［500×（1-30%）×1.2%+80×（1-30%）×1.2%×5/12］×50%=2.24（萬元）。（4）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。(35.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務。2019年12月發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）采購魚、蝦等水產品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元；從農業(yè)生產者手中收購一批玉米用于制作現榨玉米汁，取得農產品銷售發(fā)票注明金額10萬元；進口一批食用橄欖油，關稅完稅價格為15萬元，已取得海關進口增值稅專用繳款書。（2）五名管理人員去A市出差，取得注明身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價10000元、燃油附加費900元。（3）因業(yè)務發(fā)展需要，購入一間商鋪取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元、稅額15萬元。請乙設計公司設計師王某為該商鋪進行室內設計，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。（4）將上月購入的一批棉被發(fā)給員工作為元旦福利，該批棉被賬面成本為10萬元，進項稅額已抵扣。（5）提供餐飲、住宿服務取得含稅收入412萬元；轉讓兩年前購置的閑置桌椅，取得含稅收入5萬元。（6）將本公司自有的一棟辦公樓轉讓，取得含稅轉讓收入5000萬元，該辦公樓于2014年購入，購房發(fā)票注明該辦公樓購入原價為3000萬元。（7）將辦公樓內電梯廣告位出租，預收一年含稅租金20萬元，該辦公樓為2017年購入。（其他相關資料：上述增值稅專用發(fā)票，均從一般納稅人處取得；取得合法票據的進項稅額均在當月申報抵扣；關稅稅率為20%；該公司轉讓辦公樓選擇簡易計稅方法計稅；該公司符合增值稅加計抵減的條件）問題：（1）根據上述資料，逐項業(yè)務計算進項稅額、進項稅額轉出金額、當期實際可以抵扣的進項稅額。（2）業(yè)務（7）中出租廣告位按照哪個稅目繳納增值稅？增值稅的納稅義務發(fā)生時間是什么時候？（3）計算甲公司當月增值稅應納稅額。（4）根據上述資料，填寫下列納稅申報表。正確答案：參考解析：（1）業(yè)務（1）：可以抵扣的進項稅=20×9%+10×9%+15×（1+20%）×9%=4.32（萬元）業(yè)務（2）：可以抵扣的進項稅=（10000+900）÷（1+9%）×9%÷10000=0.09（萬元）業(yè)務（3）：可以抵扣的進項稅=15+10×6%=15.6（萬元）業(yè)務（4）：轉出進項稅額=10×13%=1.3（萬元）當期實際可以抵扣的進項稅額=4.32+0.09+15.6-1.3=18.71（萬元）（2）將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“現代服務——租賃服務”繳納增值稅。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，即2019年12月。（3）甲公司當月增值稅應納稅額=41