稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》?？荚嚲?

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》?？荚嚲?單選題（共57題，共57分）(1.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于居民企業(yè)的是()。A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)（江南博哥）B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外的企業(yè)D.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)正確答案：B參考解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。(2.)下列關(guān)于甲公司所得來源地的確定，不符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是()。A.銷售貨物所得按照甲公司所在地確定B.取得由乙公司分配的股息所得按照乙公司所在地確定C.取得丙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)所得按照丙公司所在地確定D.轉(zhuǎn)讓對丁公司的權(quán)益性投資所得按照丁公司所在地確定正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地，而不是按照銷售企業(yè)所在地確定。(3.)居民個(gè)人張某2020年4月至10月在乙單位提供兼職咨詢勞務(wù)，按照合同規(guī)定，每月提供咨詢4次，每次收入3800元。乙單位當(dāng)年4月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某的個(gè)人所得稅()元。A.2000B.2400C.2300D.2432正確答案：D參考解析：乙單位當(dāng)年4月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某的個(gè)人所得稅=3800×4×（1-20%）×20%=2432（元）。(4.)下列行為中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是()。A.食品廠將自產(chǎn)的餅干發(fā)放給職工作為節(jié)日福利B.服裝商店將外購?fù)b捐贈給貧困山區(qū)C.北京甲工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)化工原料移送至英國分公司D.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)辦公正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，如果資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項(xiàng)AB屬于外部處置，視同銷售；選項(xiàng)C雖為一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，但由于移送至境外，也視同銷售；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部處置，不視同銷售。(5.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來源地的表述中，不正確的是()。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。(6.)2020年，境內(nèi)某商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2800萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷售折讓290萬元，接受捐贈收入80萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所得32萬元，國債利息收入70萬元，債務(wù)重組利得18萬元，直接投資于非上市居民企業(yè)取得股息20萬元。2020年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為()萬元。A.2640B.2692C.2660D.2500正確答案：A參考解析：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入，國債利息收入免稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。應(yīng)稅收入=2800-290+80+32+18=2640（萬元）。(7.)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年取得年終獎60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。張某取得的年終獎應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額()元。A.3480B.5000C.5790D.6000正確答案：C參考解析：60000÷12=5000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，張某取得的年終獎應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=60000×10%-210=5790（元）。(8.)2019年4月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂贈與協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)將成本為10萬元的貨物贈與乙企業(yè)，用于乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。貨物發(fā)出時(shí)間為5月2日。5月10日，乙企業(yè)實(shí)際收到貨物，并取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價(jià)款12萬元，增值稅1.56萬元。下列各項(xiàng)中，說法正確的是()。A.乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)接受捐贈收入11.56萬元B.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)捐贈支出10萬元C.乙企業(yè)應(yīng)于5月2日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.乙企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.56萬元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)接受捐贈收入13.56（12+1.56）萬元；選項(xiàng)B：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)捐贈支出11.56（10+1.56）萬元；選項(xiàng)C：乙企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到捐贈貨物時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即5月10日。(9.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是()。A.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額B.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)可以增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)C.納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入D.企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)要計(jì)入到企業(yè)收入總額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅正確答案：B參考解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。(10.)下列關(guān)于企業(yè)接收劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，不正確的是()。A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為國家資本金或資本公積處理，不確認(rèn)收入B.縣級人民政府無償劃入且指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)約定作為資本金且在會計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入收入總額D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額正確答案：B參考解析：縣級以上人民政府無償劃入且指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。(11.)下列收入，不應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)中的是()。A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入B.接受捐贈收入C.視同銷售收入D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入正確答案：B參考解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)指的是銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。(12.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入()的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。A.3%B.5%C.10%D.20%正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除(13.)下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出B.企業(yè)通過市政府捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金C.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品D.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金正確答案：D參考解析：自2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。(14.)下列有關(guān)個(gè)人所得稅的說法中，不正確的是()。A.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按“稿酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅B.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅C.中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得任期獎勵(lì)符合規(guī)定的在2021年12月31日前，參照居民個(gè)人取得全年一次性獎金的計(jì)稅規(guī)定執(zhí)行D.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，扣繳義務(wù)人支付傭金收入時(shí)，按照三級超額累進(jìn)預(yù)扣率計(jì)算預(yù)扣稅款正確答案：D參考解析：證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，扣繳義務(wù)人支付傭金收入時(shí)，按規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。(15.)國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤計(jì)算方法是()。A.歸屬法B.引力法C.分配法D.控股法正確答案：C參考解析：國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤計(jì)算的確定一般采用分配法和核定法。(16.)根據(jù)企業(yè)所得稅源泉扣繳的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起()繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。A.7日內(nèi)B.15日內(nèi)C.30日內(nèi)D.3個(gè)月內(nèi)正確答案：A參考解析：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表(17.)2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為()萬元。A.0B.150C.570.4D.620正確答案：B參考解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬元。(18.)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅B.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利C.退休人員再任職所得D.個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算納稅。(19.)某化妝品銷售企業(yè)2019年取得收入1000萬元，向廣告公司支出廣告費(fèi)用80萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2018年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用20萬元，該企業(yè)計(jì)算2019年企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除廣告費(fèi)用()萬元。A.20B.80C.100D.150正確答案：C參考解析：化妝品銷售企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=1000×30%=300（萬元）＞本年發(fā)生金額和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)金額合計(jì)=80+20=100（萬元），廣告費(fèi)可以扣除金額為100萬元。(20.)一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨(dú)特貢獻(xiàn)，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨(dú)評估各方交易結(jié)果的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.交易凈利潤法D.利潤分割法正確答案：D參考解析：利潤分割法一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨(dú)特貢獻(xiàn)，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨(dú)評估各方交易結(jié)果的關(guān)聯(lián)交易。(21.)根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，同一學(xué)歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過()。A.36個(gè)月B.48個(gè)月C.120個(gè)月D.240個(gè)月正確答案：B參考解析：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。(22.)個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出，可全額在個(gè)人所得稅前扣除的是()。A.生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用B.稅收滯納金C.業(yè)主個(gè)人的工資D.為研究開發(fā)新產(chǎn)品購置的價(jià)值8萬元的測試儀器的購置費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)BC：不得在個(gè)人所得稅前扣除；選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除(23.)中國居民陳某是某高校的一名教授，同時(shí)擔(dān)任一股份有限公司的獨(dú)立董事，2020年2月取得董事費(fèi)收入100000元。根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，陳某2月份取得董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.16000B.20000C.22000D.25000正確答案：D參考解析：陳某2月份取得董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元）。(24.)2020年10月中國公民張某與原任職單位解除勞動合同，取得一次性補(bǔ)償收入120000元。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，張某就解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.110B.490C.60D.900正確答案：D參考解析：個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=（120000-30000×3）×3%-0=900（元）。(25.)下列所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人儲蓄存款利息所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得C.對個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：“省級”人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個(gè)人所得稅。(26.)2019年5月，張某根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元，張某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.600B.2800C.3200D.4000正確答案：C參考解析：張某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。(27.)我國公民劉某為某事業(yè)單位的職員，2020年6月劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入180000元，劉某辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì)2年。2020年6月劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.1800C.3480D.12960正確答案：B參考解析：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（180000÷2-60000）×3%×2=1800（元）。(28.)個(gè)人投資者100%收購被收購企業(yè)股權(quán)后，將被收購企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本，下列說法正確的是()。A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅B.新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C.新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅D.新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，對于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BCD，新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅；對于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(29.)跨國參加比賽的運(yùn)動員取得的所得，其所得來源地稅收管轄權(quán)判定標(biāo)準(zhǔn)是()。A.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)B.固定基地標(biāo)準(zhǔn)C.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)D.活動所在地標(biāo)準(zhǔn)正確答案：D參考解析：對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術(shù)家和運(yùn)動員取得的所得，國際上通行的做法是均由活動所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅。(30.)2019年1月王某接受朋友李某贈與的房產(chǎn)，該贈與行為手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值36萬元，王某支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元。4月，王某將該受贈房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元（不含增值稅），并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元。已知李某在取得該房產(chǎn)時(shí)實(shí)際付出成本21萬元。王某轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。A.2.8B.4.5C.5D.9.2正確答案：B參考解析：受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。王某轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50-21-2.5-4）×20%=4.5（萬元）(31.)2019年5月，A企業(yè)和B企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明A向B銷售貨物一批，貨物價(jià)值為400000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2019年7月A企業(yè)實(shí)際向B企業(yè)發(fā)出600000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實(shí)際發(fā)出貨物金額將合同中金額進(jìn)行了修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰。則A企業(yè)2019年7月針對該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()元。A.0B.60C.150D.240正確答案：B參考解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。A企業(yè)2019年7月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（600000-400000）×0.3‰=60（元）。(32.)下列關(guān)于契稅的說法，不正確的是()。A.房屋權(quán)屬的典當(dāng)，不屬于契稅的征稅范圍B.國有控股公司以其部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司在新公司中所占股份超過50%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅C.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，如果妥善安置原企業(yè)全體職工，與原企業(yè)全體職工簽訂不少于3年勞動合同的，對其承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅D.非公司制企業(yè)整體改制為公司的，原投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股份比例超過75%，且改制后公司繼承原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅正確答案：B參考解析：對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬免征契稅。(33.)下列行為，減按1.5%的稅率征收契稅的是()。A.個(gè)人購買家庭唯一住房，面積≤90平方米的B.個(gè)人購買家庭唯一住房，面積＞90平方米C.個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積≤90平方米的D.個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積＞90平方米正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC：減按1%的稅率征收契稅；選項(xiàng)D：減按2%的稅率征收契稅。(34.)某建筑公司與甲公司簽訂一份建筑承包合同，合同金額500萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值80萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅()萬元。A.0.13B.0.34C.0.15D.0.17正確答案：D參考解析：該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅=（500+80）×0.3‰=0.17（萬元）。(35.)2019年5月，甲公司成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶許可證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實(shí)收資本100萬元、資本公積20萬元。當(dāng)月新啟用其他營業(yè)賬簿6本。已知記載資金的營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0.5‰。甲公司2019年5月應(yīng)繳納印花稅()元。A.300B.315C.300D.645正確答案：B參考解析：工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；其他營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。甲公司2019年5月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（100+20）×10000×0.5‰×50%=315（元）。(36.)下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是()。A.出讓國有土地使用權(quán)的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為承受人支付的全部經(jīng)濟(jì)利益B.房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，不包括裝修費(fèi)用C.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)，契稅的計(jì)稅依據(jù)為市場價(jià)格D.房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所承受房屋的公允價(jià)值正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；選項(xiàng)C，以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)，以“補(bǔ)交”的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，房屋交換，計(jì)稅依據(jù)是所交換的房屋的價(jià)格差額。(37.)下列出租車駕駛員取得的收入，屬于“工資、薪金所得”的是()。A.從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入B.出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：屬于“經(jīng)營所得”。(38.)某公司2019年度擁有房產(chǎn)原值200萬元，2019年5月31日將其中原值為80萬元的房產(chǎn)對外出租，租期1年，每月收取不含稅租金0.8萬元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。2019年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.12880B.16800C.19600D.24400正確答案：C參考解析：2019年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=［（200-80）×（1-30%）×1.2%+80×（1-30%）×1.2%×5/12+0.8×7×12%］×10000=19600（元）(39.)某公司有一棟辦公樓，賬面原值為4000萬元，2019年5月對該辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出300萬元在辦公樓旁邊新建一獨(dú)立的玻璃暖房，支出500萬元安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，同時(shí)拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付350萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于2019年10月31日改建完畢并投入使用。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為20%，2019年該公司的上述辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.39.44B.47.52C.38.4D.46.56正確答案：A參考解析：獨(dú)立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；該公司2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×（1-20%）×1.2%×10/12+[4000+500+（350-200）]×（1-20%）×1.2%×2/12=39.44（萬元）。(40.)2020年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額200萬元，成本費(fèi)用支出總額212.5萬元，全年虧損12.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.10.07B.10C.13.28D.10.63正確答案：C參考解析：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=212.5÷（1-20%）×20%=53.13（萬元）；應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=53.13×25%=13.28（萬元）。(41.)甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）領(lǐng)取土地使用證、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；（3）簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元，該合同本月簽訂但當(dāng)月未執(zhí)行；（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利申請權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額10000元，在當(dāng)月取得轉(zhuǎn)讓收入。已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。甲企業(yè)領(lǐng)取權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅合計(jì)()元。A.5B.10C.15D.20正確答案：B參考解析：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元。衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證均不繳納印花稅。甲企業(yè)領(lǐng)取權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅合計(jì)=5×2=10（元）。(42.)甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）領(lǐng)取土地使用證、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；（3）簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元，該合同本月簽訂但當(dāng)月未執(zhí)行；（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利申請權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額10000元，在當(dāng)月取得轉(zhuǎn)讓收入。已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品銷售合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.102.56B.170.94C.120D.200正確答案：C參考解析：甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品銷售合同應(yīng)繳納印花稅=400000×0.3‰=120（元）。(43.)甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）領(lǐng)取土地使用證、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；（3）簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元，該合同本月簽訂但當(dāng)月未執(zhí)行；（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利申請權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額10000元，在當(dāng)月取得轉(zhuǎn)讓收入。已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.25B.50C.265D.425正確答案：A參考解析：甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅=（20000+30000）×0.5‰=25（元）。(44.)甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）領(lǐng)取土地使用證、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；（3）簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元，該合同本月簽訂但當(dāng)月未執(zhí)行；（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利申請權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額10000元，在當(dāng)月取得轉(zhuǎn)讓收入。已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。甲企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.0.5B.3C.5D.10正確答案：B參考解析：甲企業(yè)簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅=10000×0.3‰=3（元）。(45.)甲企業(yè)2020年基本情況及業(yè)務(wù)開展情況如下：（1）合同簽訂情況：簽訂貨物銷售合同，價(jià)值總計(jì)2000萬元；與金融機(jī)構(gòu)簽訂融資租賃合同，租賃費(fèi)為1000萬元；簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元、運(yùn)輸費(fèi)用25萬元、保管費(fèi)1萬元。（2）房產(chǎn)情況：有一棟獨(dú)立的地下工業(yè)用廠房，原價(jià)為5000萬元；另有一棟原值1000萬元的房產(chǎn)，于2020年7月1日對外出租，租期為10年，月不含增值稅租金10萬元，同時(shí)合同約定2020年7月1日至12月31日為免租期。（3）占地情況：廠房占地60000平方米，辦公樓占地4000平方米，廠辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米。其中，幼兒園占地為甲企業(yè)本年度與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤〉?，支付土地出讓?200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬元，市政建設(shè)配套費(fèi)200萬元。（已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A.16135B.6637.5C.6635D.6155正確答案：C參考解析：購銷合同應(yīng)納印花稅=20000000×0.3‰=6000（元）；融資租賃合同應(yīng)納印花稅=10000000×0.05‰=500（元）；貨物運(yùn)輸保管合同分別按照運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)計(jì)算繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=250000×0.5‰+10000×1‰=135（元）；業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅合計(jì)=6000+500+135=6635（元）。(46.)甲企業(yè)2020年基本情況及業(yè)務(wù)開展情況如下：（1）合同簽訂情況：簽訂貨物銷售合同，價(jià)值總計(jì)2000萬元；與金融機(jī)構(gòu)簽訂融資租賃合同，租賃費(fèi)為1000萬元；簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元、運(yùn)輸費(fèi)用25萬元、保管費(fèi)1萬元。（2）房產(chǎn)情況：有一棟獨(dú)立的地下工業(yè)用廠房，原價(jià)為5000萬元；另有一棟原值1000萬元的房產(chǎn)，于2020年7月1日對外出租，租期為10年，月不含增值稅租金10萬元，同時(shí)合同約定2020年7月1日至12月31日為免租期。（3）占地情況：廠房占地60000平方米，辦公樓占地4000平方米，廠辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米。其中，幼兒園占地為甲企業(yè)本年度與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤〉?，支付土地出讓?200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬元，市政建設(shè)配套費(fèi)200萬元。（已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.312000B.240000C.360000D.336000正確答案：D參考解析：2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000×50%×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%]×10000=336000（元）。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試軟件……(47.)甲企業(yè)2020年基本情況及業(yè)務(wù)開展情況如下：（1）合同簽訂情況：簽訂貨物銷售合同，價(jià)值總計(jì)2000萬元；與金融機(jī)構(gòu)簽訂融資租賃合同，租賃費(fèi)為1000萬元；簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元、運(yùn)輸費(fèi)用25萬元、保管費(fèi)1萬元。（2）房產(chǎn)情況：有一棟獨(dú)立的地下工業(yè)用廠房，原價(jià)為5000萬元；另有一棟原值1000萬元的房產(chǎn)，于2020年7月1日對外出租，租期為10年，月不含增值稅租金10萬元，同時(shí)合同約定2020年7月1日至12月31日為免租期。（3）占地情況：廠房占地60000平方米，辦公樓占地4000平方米，廠辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米。其中，幼兒園占地為甲企業(yè)本年度與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤〉?，支付土地出讓?200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬元，市政建設(shè)配套費(fèi)200萬元。（已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.276000B.264000C.268000D.256000正確答案：C參考解析：2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000+4000+3000）×4=268000（元）。(48.)甲企業(yè)2020年基本情況及業(yè)務(wù)開展情況如下：（1）合同簽訂情況：簽訂貨物銷售合同，價(jià)值總計(jì)2000萬元；與金融機(jī)構(gòu)簽訂融資租賃合同，租賃費(fèi)為1000萬元；簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元、運(yùn)輸費(fèi)用25萬元、保管費(fèi)1萬元。（2）房產(chǎn)情況：有一棟獨(dú)立的地下工業(yè)用廠房，原價(jià)為5000萬元；另有一棟原值1000萬元的房產(chǎn)，于2020年7月1日對外出租，租期為10年，月不含增值稅租金10萬元，同時(shí)合同約定2020年7月1日至12月31日為免租期。（3）占地情況：廠房占地60000平方米，辦公樓占地4000平方米，廠辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米。其中，幼兒園占地為甲企業(yè)本年度與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤〉?，支付土地出讓?200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬元，市政建設(shè)配套費(fèi)200萬元。（已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅()元。A.680000B.600000C.480000D.0正確答案：A參考解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（1200+300+200）×4%×10000=680000（元）。(49.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會計(jì)利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核2019年業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預(yù)收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，但尚未將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入；將公允價(jià)值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵(lì)，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用139萬元，銷售費(fèi)用中包括廣告費(fèi)1800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學(xué)捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內(nèi)），撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)32萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出190萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出108萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費(fèi)）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為()萬元。A.35.02B.16.13C.30.58D.55.21正確答案：C參考解析：采用預(yù)收款方式銷售貨物，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額和收入；將產(chǎn)品用于職工獎勵(lì)，應(yīng)于貨物移送時(shí)視同銷售確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；接受捐贈，企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額和營業(yè)外收入。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（120×13%+100×13%-1.3）×（1+7%+3%+2%）=30.58（萬元）。(50.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會計(jì)利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核2019年業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預(yù)收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，但尚未將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入；將公允價(jià)值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵(lì)，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用139萬元，銷售費(fèi)用中包括廣告費(fèi)1800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學(xué)捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內(nèi)），撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)32萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出190萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出108萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費(fèi)）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年度經(jīng)審核后的會計(jì)利潤總額為()萬元。A.961.0B.2216.57C.2215.42D.2333.02正確答案：D參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=120+（100-60）-（120×13%+100×13%-1.3）×（7%+3%+2%）=156.72（萬元）；業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=10+1.3=11.3（萬元）。該企業(yè)2019年度經(jīng)審核后的會計(jì)利潤總額=2165+156.72+11.3=2333.02（萬元）。(51.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會計(jì)利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核2019年業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預(yù)收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，但尚未將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入；將公允價(jià)值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵(lì)，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用139萬元，銷售費(fèi)用中包括廣告費(fèi)1800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學(xué)捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內(nèi)），撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)32萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出190萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出108萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費(fèi)）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用和廣告宣傳費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.調(diào)增41.4B.調(diào)減62.85C.調(diào)減104.25D.0正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=90×60%=54（萬元），扣除限額2=（9500+120+100）×5‰=48.6（萬元），可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為48.6萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=90-48.6=41.4（萬元）；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除，應(yīng)調(diào)減研發(fā)費(fèi)用=139×75%=104.25（萬元）；化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除，所以廣告宣傳費(fèi)扣除限額=（9500+120+100）×30%=2916（萬元），實(shí)際發(fā)生額=1800+200=2000（萬元），小于限額，所以據(jù)實(shí)扣除，無需調(diào)整。合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=104.25-41.4=62.85（萬元）。(52.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會計(jì)利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核2019年業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預(yù)收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，但尚未將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入；將公允價(jià)值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵(lì)，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用139萬元，銷售費(fèi)用中包括廣告費(fèi)1800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學(xué)捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內(nèi)），撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)32萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出190萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出108萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費(fèi)）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.50.09B.50C.0.09D.30.04正確答案：D參考解析：直接捐贈支出不得在稅前扣除，公益性捐贈的稅前扣除限額為會計(jì)利潤的12%，所以可以扣除的公益性捐贈支出限額=2333.02×12%=279.96（萬元），先扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)本年的捐贈支出20萬元，本年度可以扣除的捐贈=279.96-20=259.96（萬元），捐贈支出應(yīng)納稅調(diào)增=50+260-259.96-20=30.04（萬元）。(53.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會計(jì)利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核2019年業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預(yù)收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，但尚未將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入；將公允價(jià)值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵(lì)，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用139萬元，銷售費(fèi)用中包括廣告費(fèi)1800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學(xué)捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內(nèi)），撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)32萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出190萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出108萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費(fèi)）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.535.23B.546.15C.552.05D.571.96正確答案：B參考解析：從其他未上市居民企業(yè)分回的股息收入和國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減60.8（12.6+48.2）萬元。營業(yè)外支出中，稅收滯納金不得扣除，調(diào)增20萬元。2019年的應(yīng)納稅所得額=2333.02+60/8/12×2-60+41.4-104.25-60.80+20+30.04+5.16+2.12+0.64=2208.58（萬元），2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2208.58×25%-60×10%=546.15（萬元）。(54.)中國公民李某任職于某省會城市一家A上市公司，2019年取得下列收入：（1）每月工資15000元，誤餐補(bǔ)助800元，公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼1000元（所在省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為800元/月），自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險(xiǎn)一金合計(jì)為1700元。（2）愛好文學(xué)的李某于當(dāng)年7月發(fā)表長篇小說一篇，取得稿酬10000元。（3）6月出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股原值。（4）2017年12月31日李某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價(jià)為每股3元。2019年8月31日，李某以每股3元的價(jià)格購買A公司股票100000股，當(dāng)日市價(jià)為每股11元。2019年12月10日，李某以每股12元的價(jià)格將100000股股票全部賣出。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，財(cái)產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）12月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元，取得捐贈票據(jù)。李某選擇在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除公益性捐贈。（其他相關(guān)資料：李某利用工作之余接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當(dāng)年3月取得相關(guān)證書，為接受繼續(xù)教育所發(fā)生的支出為4000元；由于沒有住房，李某每月需要支付租金2600元；10月份生病，扣除醫(yī)保報(bào)銷后李某負(fù)擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)20000元，李某已向甲公司提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：李某取得的全年工資薪金所得，共應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.7640B.5520C.7680D.7860正確答案：B參考解析：誤餐補(bǔ)助，不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅；公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼超過標(biāo)準(zhǔn)的部分計(jì)入工資薪金所得征稅，所以李某每月工資、薪金收入=15000+（1000-800）=15200（元），扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)如下：①法定減除費(fèi)用5000元/月；②符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險(xiǎn)一金屬于專項(xiàng)扣除，1700元可據(jù)實(shí)扣除；③接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；④由于在省會城市，所以住房租金支出每月可以扣除1500元。⑤在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，李某個(gè)人負(fù)擔(dān)20000元，其中5000元的部分，應(yīng)該在匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。李某全年工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=15200×12-5000×12-1700×12-3600-1500×12=80400（元）李某全年工資薪金所得應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳稅額=80400×10%-2520=5520（元）。(55.)中國公民李某任職于某省會城市一家A上市公司，2019年取得下列收入：（1）每月工資15000元，誤餐補(bǔ)助800元，公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼1000元（所在省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為800元/月），自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險(xiǎn)一金合計(jì)為1700元。（2）愛好文學(xué)的李某于當(dāng)年7月發(fā)表長篇小說一篇，取得稿酬10000元。（3）6月出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股原值。（4）2017年12月31日李某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價(jià)為每股3元。2019年8月31日，李某以每股3元的價(jià)格購買A公司股票100000股，當(dāng)日市價(jià)為每股11元。2019年12月10日，李某以每股12元的價(jià)格將100000股股票全部賣出。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，財(cái)產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）12月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元，取得捐贈票據(jù)。李某選擇在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除公益性捐贈。（其他相關(guān)資料：李某利用工作之余接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當(dāng)年3月取得相關(guān)證書，為接受繼續(xù)教育所發(fā)生的支出為4000元；由于沒有住房，李某每月需要支付租金2600元；10月份生病，扣除醫(yī)保報(bào)銷后李某負(fù)擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)20000元，李某已向甲公司提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：李某取得的稿酬所得，支付單位應(yīng)該為李某預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.1120B.1600C.168D.240正確答案：A參考解析：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000×（1-20%）×70%=5600（元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5600×20%=1120（元）。(56.)中國公民李某任職于某省會城市一家A上市公司，2019年取得下列收入：（1）每月工資15000元，誤餐補(bǔ)助800元，公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼1000元（所在省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為800元/月），自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險(xiǎn)一金合計(jì)為1700元。（2）愛好文學(xué)的李某于當(dāng)年7月發(fā)表長篇小說一篇，取得稿酬10000元。（3）6月出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股原值。（4）2017年12月31日李某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價(jià)為每股3元。2019年8月31日，李某以每股3元的價(jià)格購買A公司股票100000股，當(dāng)日市價(jià)為每股11元。2019年12月10日，李某以每股12元的價(jià)格將100000股股票全部賣出。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，財(cái)產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）12月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元，取得捐贈票據(jù)。李某選擇在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除公益性捐贈。（其他相關(guān)資料：李某利用工作之余接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當(dāng)年3月取得相關(guān)證書，為接受繼續(xù)教育所發(fā)生的支出為4000元；由于沒有住房，李某每月需要支付租金2600元；10月份生病，扣除醫(yī)保報(bào)銷后李某負(fù)擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)20000元，李某已向甲公司提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：李某綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.6080B.5580C.3580D.5520正確答案：C參考解析：扣除公益捐贈前應(yīng)納稅所得額=［15200×12+10000×（1-20%）×70%］-60000-1700×12-（1500×12+3600+5000）=81000（元），公益捐贈扣除限額=81000×30%=24300（元），大于20000元，可以全額稅前扣除，所以全年應(yīng)納稅額=（81000-20000）×10%-2520=3580（元）。(57.)中國公民李某任職于某省會城市一家A上市公司，2019年取得下列收入：（1）每月工資15000元，誤餐補(bǔ)助800元，公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼1000元（所在省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為800元/月），自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險(xiǎn)一金合計(jì)為1700元。（2）愛好文學(xué)的李某于當(dāng)年7月發(fā)表長篇小說一篇，取得稿酬10000元。（3）6月出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股原值。（4）2017年12月31日李某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價(jià)為每股3元。2019年8月31日，李某以每股3元的價(jià)格購買A公司股票100000股，當(dāng)日市價(jià)為每股11元。2019年12月10日，李某以每股12元的價(jià)格將100000股股票全部賣出。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，財(cái)產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）12月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元，取得捐贈票據(jù)。李某選擇在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除公益性捐贈。（其他相關(guān)資料：李某利用工作之余接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當(dāng)年3月取得相關(guān)證書，為接受繼續(xù)教育所發(fā)生的支出為4000元；由于沒有住房，李某每月需要支付租金2600元；10月份生病，扣除醫(yī)保報(bào)銷后李某負(fù)擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)20000元，李某已向甲公司提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：李某6月出售限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.20000B.19445C.17000D.12000正確答案：C參考解析：限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的個(gè)人所得稅=100000×（1-15%）×20%=17000（元）。多選題（共23題，共23分）(58.)根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列船舶免征船舶噸稅的有()。A.噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的船舶C.非機(jī)動駁船D.養(yǎng)殖漁船E.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予免稅的外國駐華使領(lǐng)館的船舶正確答案：B、D、E參考解析：選項(xiàng)A：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。選項(xiàng)C：非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）免征船舶噸稅，非機(jī)動駁船要按照規(guī)定征收船舶噸稅。(59.)符合條件的企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資雙方應(yīng)分別按被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)以及利息支出，并按“非金融企業(yè)之間借款利息支出”的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。則下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)同時(shí)符合的條件的有()。A.被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息B.有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或者償還本金C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)D.投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)E.投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C：投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)。(60.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的說法，正確的有()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入C.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)D.交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，于收到租賃款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)年租金收入E.接受捐贈收入按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。(61.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件的，應(yīng)視為已經(jīng)完工的有()。A.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品入住手續(xù)D.開發(fā)產(chǎn)品工程質(zhì)量尚未通過驗(yàn)收合格，但開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用E.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料尚未報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案，且開發(fā)產(chǎn)品尚未開始投入使用正確答案：A、B、C、D參考解析：在中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：（1）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案；（2）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用（是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）或已開始實(shí)際投入使用）；（3）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)其開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用時(shí)均應(yīng)視為已經(jīng)完工。(62.)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有()。A.銷售貨物所得，按照機(jī)構(gòu)所在地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定E.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定正確答案：B、C、D、E參考解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。(63.)境內(nèi)甲公司是一家在上海證劵交易所掛牌交易的上市公司，居民企業(yè)乙公司、非居民企業(yè)丙公司以及居民李某均持有甲公司股票，其中乙公司持有甲公司股票24個(gè)月，丙公司持有甲公司股票10個(gè)月，李某持有甲公司股票8個(gè)月。甲公司于2020年1月向股東分配股息。乙公司分得股息30萬元，丙公司分得股息10萬元，居民李某分得股息1萬元。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.甲公司向股東分配的股息，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.乙公司從甲公司分得的股息收入不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中征稅C.丙公司如果在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，則其取得的股息所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1萬元D.丙公司如果在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的股息與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系，則其取得的股息10萬元為免稅收入E.李某從甲公司分得的股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅0.1萬元正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。選項(xiàng)C：丙公司如果未在境內(nèi)設(shè)