稅法二-稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)測(cè)試卷4

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)測(cè)試卷4單選題（共60題，共60分）(1.)下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是()。A.種植油料作物的所得B.種植豆類作物的所得（江南博哥）C.種植香料作物的所得D.種植糖料作物的所得正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)C當(dāng)選，企業(yè)從事下列所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)ABD不當(dāng)選，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，免征企業(yè)所得稅。(2.)境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2020年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)查、展示活動(dòng)。2021年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無(wú)法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2020年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬(wàn)元，租期為5年；3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬(wàn)元。（2）5月通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款16萬(wàn)元。（3）8月為總公司從蘇州購(gòu)買(mǎi)樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬(wàn)元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)支出1萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬(wàn)元，人員工資、福利費(fèi)用45萬(wàn)元。（5）通過(guò)調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2018年銀行賬戶存款的利息收入為15萬(wàn)元根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：核定征收2020年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。A.3.9B.6C.12D.18正確答案：D參考解析：購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)＝6＋12＝18（萬(wàn)元）(3.)境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2020年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)查、展示活動(dòng)。2021年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無(wú)法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2020年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬(wàn)元，租期為5年；3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬(wàn)元。（2）5月通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款16萬(wàn)元。（3）8月為總公司從蘇州購(gòu)買(mǎi)樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬(wàn)元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)支出1萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬(wàn)元，人員工資、福利費(fèi)用45萬(wàn)元。（5）通過(guò)調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2018年銀行賬戶存款的利息收入為15萬(wàn)元根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：核定征收2020年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐贈(zèng)支出為()萬(wàn)元。A.0B.4.8C.11.2D.16正確答案：A參考解析：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。(4.)境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2020年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)查、展示活動(dòng)。2021年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無(wú)法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2020年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬(wàn)元，租期為5年；3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬(wàn)元。（2）5月通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款16萬(wàn)元。（3）8月為總公司從蘇州購(gòu)買(mǎi)樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬(wàn)元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)支出1萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬(wàn)元，人員工資、福利費(fèi)用45萬(wàn)元。（5）通過(guò)調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2018年銀行賬戶存款的利息收入為15萬(wàn)元根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：核定征收2020年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬(wàn)元。A.97B.112C.127D.128正確答案：B參考解析：利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。代表處經(jīng)費(fèi)支出總額＝18＋10＋8＋1＋30＋45＝112（萬(wàn)元）。(5.)境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2020年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)查、展示活動(dòng)。2021年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無(wú)法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2020年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬(wàn)元，租期為5年；3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬(wàn)元。（2）5月通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款16萬(wàn)元。（3）8月為總公司從蘇州購(gòu)買(mǎi)樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬(wàn)元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)支出1萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬(wàn)元，人員工資、福利費(fèi)用45萬(wàn)元。（5）通過(guò)調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2018年銀行賬戶存款的利息收入為15萬(wàn)元根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：經(jīng)核定征收，2020年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.2.10B.4.94C.4.25D.6.00正確答案：B參考解析：收入額＝112÷（1－15%）＝131.76（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝131.76×15%×25%＝4.94（萬(wàn)元）。(6.)甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則()。A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A參考解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。(7.)下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，不正確的是()。A.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款B.船舶噸稅僅設(shè)置普通稅率C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收D.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，船舶噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。(8.)中國(guó)公民方某出版某文字作品取得稿酬所得10000元，方某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅()元。A.740B.720C.1120D.1754正確答案：C參考解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元）(9.)張某、李某、王某三人欲成立一合伙企業(yè)。張某出資100萬(wàn)元，李某出資80萬(wàn)元，王某用其住房作為投資，此住房評(píng)估價(jià)格為100萬(wàn)元，該合伙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A.0B.3C.4.5D.6正確答案：A參考解析：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下的，免征契稅。(10.)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，分配至各成本對(duì)象的方法是()A.建筑面積法B.占地面積法C.直接成本法D.預(yù)算造價(jià)法正確答案：A參考解析：本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本的核算方法。選項(xiàng)A當(dāng)選，單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。選項(xiàng)B不當(dāng)選，土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。選項(xiàng)CD不當(dāng)選，借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。(11.)下列企業(yè)，屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是()。A.依照中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺(tái)灣的企業(yè)B.依照中國(guó)香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)C.依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的企業(yè)D.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國(guó)境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)正確答案：B參考解析：本題考查居民企業(yè)和非居民企業(yè)身份的判定。選項(xiàng)B當(dāng)選，關(guān)于居民企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只要符合“（1）注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)；（2）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”一個(gè)即可認(rèn)定為居民企業(yè)。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不滿足。(12.)下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)（選項(xiàng)A）、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)（選項(xiàng)BC），以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。(13.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是()。A.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得B.銷售貨物所得C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得D.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。(14.)境內(nèi)居民企業(yè)甲公司在A國(guó)設(shè)立了一個(gè)100%控股的子公司乙公司，乙公司持有B國(guó)的丙公司30%的股權(quán)，假設(shè)丙公司應(yīng)納稅所得總額和稅前利潤(rùn)均為1250萬(wàn)元，適用稅率20%，無(wú)投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目。當(dāng)年丙公司在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅為250萬(wàn)元，丙公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)1000萬(wàn)元全部分配，則丙公司已納稅額應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的稅額為()萬(wàn)元。A.115B.145C.100D.75正確答案：D參考解析：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額＝（250＋0＋0）×（300÷1000）＝75（萬(wàn)元）或者本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（利潤(rùn)稅+投資稅+間接稅）×分配比例×持股比例＝（250+0+0）×100%×30%＝75（萬(wàn)元）(15.)依據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，外籍個(gè)人的下列所得中，不享受暫免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠的是()。A.以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼B.以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼C.按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)出差補(bǔ)貼D.經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的子女教育費(fèi)正確答案：A參考解析：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼屬于應(yīng)稅收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。(16.)某企業(yè)2020年初房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中廠房原值2600萬(wàn)元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)原值100萬(wàn)元。該企業(yè)2020發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）6月30日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬(wàn)元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購(gòu)買(mǎi)新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買(mǎi)合同金額200萬(wàn)元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬(wàn)元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)500元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2020年該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.1708B.1720C.1744D.1750正確答案：B參考解析：應(yīng)納印花稅＝24×3×1‰×10000＋200×0.5‰×10000＝1720（元）(17.)某企業(yè)2020年初房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中廠房原值2600萬(wàn)元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)原值100萬(wàn)元。該企業(yè)2020發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）6月30日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬(wàn)元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購(gòu)買(mǎi)新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買(mǎi)合同金額200萬(wàn)元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬(wàn)元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)500元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2020年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.7040B.8160C.9280D.10400正確答案：B參考解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝[100×50%×（1－20%）×1.2%＋200×70%×（1－20%）×1.2%×3/12]×10000＝8160（元）(18.)某企業(yè)2020年初房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中廠房原值2600萬(wàn)元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)原值100萬(wàn)元。該企業(yè)2020發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）6月30日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬(wàn)元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購(gòu)買(mǎi)新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買(mǎi)合同金額200萬(wàn)元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬(wàn)元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)500元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2020年該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.246600B.247080C.249600D.258880正確答案：C參考解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝[（2600－300）×（1－20%）×1.2%＋300×（1－20%）×1.2%×6/12＋12×12%]×10000＝249600（元）(19.)某企業(yè)2020年初房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中廠房原值2600萬(wàn)元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)原值100萬(wàn)元。該企業(yè)2020發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）6月30日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬(wàn)元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購(gòu)買(mǎi)新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買(mǎi)合同金額200萬(wàn)元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬(wàn)元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)500元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2020年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.450B.452C.460D.462正確答案：D參考解析：應(yīng)納印花稅＝100×0.3‰×10000＋30×0.5‰×10000＋20000×0.5‰＋2000×1‰＝462（元）(20.)李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。（2）甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元、專項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2020年2月應(yīng)從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。已知，李某無(wú)其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：2020年2月，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個(gè)人所得稅是()元。A.261B.522C.1410D.6661正確答案：A參考解析：王某取得的工資、薪金應(yīng)按累計(jì)預(yù)扣法由甲公司預(yù)扣預(yù)繳，1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18000-5000-2800-1500=8700（元）,1月預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=8700×3%=261（元）。2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400（元），2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=17400×3%-261=261（元），選項(xiàng)A正確。(21.)李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。（2）甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元、專項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2020年2月應(yīng)從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。已知，李某無(wú)其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：2020年甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)是()萬(wàn)元。A.250B.260C.290D.300正確答案：A參考解析：（1）國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。（3）非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)調(diào)整金額=-10-40+300=250（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。(22.)李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。（2）甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元、專項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2020年2月應(yīng)從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。已知，李某無(wú)其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：2020年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A.166.88B.216.88C.229.38D.241.88正確答案：B參考解析：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。因此，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=667.5+250-50=867.5（萬(wàn)元），2021年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=867.5×25%=216.88（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(23.)李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。（2）甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元、專項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2020年2月應(yīng)從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。已知，李某無(wú)其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：2020年李某承包甲公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是()元。A.64630B.93360C.111670D.132670正確答案：B參考解析：（1）李某承包甲公司當(dāng)年取得的經(jīng)營(yíng)所得=甲公司稅后利潤(rùn)-承包費(fèi)=（667.5-216.88-400）×10000=506200（元）。（2）由于李某無(wú)其他所得，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除生計(jì)費(fèi)、專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除，本題未列明專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除，則李某經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=506200-60000=446200（元），適用的稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500元，2020年李某承包甲公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=446200×30%-40500=93360（元），選項(xiàng)B正確。(24.)李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。（2）甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元、專項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2020年2月應(yīng)從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。已知，李某無(wú)其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：王某2020年個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅()元。A.3500B.3600C.6400D.7920正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確。（1）王某全年工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（18000×12-5000×12-2800×12-1500×12）×10%-2520=7920（元）。（2）王某的勞務(wù)報(bào)酬已預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅6400元。（3）王某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=18000×12+35000×（1-20%）-5000×12-2800×12-1500×12=132400（元），全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=132400×10%-2520=10720（元）。王某2020年個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅額=7920+6400-10720=3600（元）。(25.)李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。（2）甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元、專項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2020年2月應(yīng)從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。已知，李某無(wú)其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是()元。A.4680B.5600C.6400D.8400正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確。計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將收入與4000元進(jìn)行比較，超過(guò)4000元的應(yīng)扣除20%費(fèi)用。勞務(wù)報(bào)酬所得適用三級(jí)超額累進(jìn)與扣除率。王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。(26.)位于上海的一家制造業(yè)甲企業(yè)，2020年度取得收入總額是9000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元，處置設(shè)備等固定資產(chǎn)取得的收入是2000萬(wàn)元；發(fā)生的成本、費(fèi)用和支出合計(jì)是4000萬(wàn)元，2020年度自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是5000萬(wàn)元，2020年度發(fā)生的有關(guān)資料如下：（1）發(fā)生的銷售費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣宣費(fèi)用是200萬(wàn)元。（2）發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資350萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)支出660萬(wàn)元。（5）12月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2020年度該企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.5205.31B.5100.26C.5124.84D.5300.19正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=5018+20+29+57.84=5124.84（萬(wàn)元）。提示：購(gòu)入500萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，在所購(gòu)入的固定資產(chǎn)投入使用的次月起，一次性稅前扣除。由于安全生產(chǎn)設(shè)備是12月份購(gòu)入的，應(yīng)該在2021年的應(yīng)納稅所得額中扣除，跟2020年的計(jì)算沒(méi)有關(guān)系。(27.)位于上海的一家制造業(yè)甲企業(yè)，2020年度取得收入總額是9000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元，處置設(shè)備等固定資產(chǎn)取得的收入是2000萬(wàn)元；發(fā)生的成本、費(fèi)用和支出合計(jì)是4000萬(wàn)元，2020年度自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是5000萬(wàn)元，2020年度發(fā)生的有關(guān)資料如下：（1）發(fā)生的銷售費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣宣費(fèi)用是200萬(wàn)元。（2）發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資350萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)支出660萬(wàn)元。（5）12月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2020年度該企業(yè)需要計(jì)算的應(yīng)納稅額為()萬(wàn)元。A.1400.51B.1300.25C.1270.23D.1279.41正確答案：D參考解析：購(gòu)置安全生產(chǎn)設(shè)備，稅額2.34已經(jīng)抵扣了，所以不能計(jì)算10%抵減企業(yè)所得稅的金額。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝5124.84×25％－18×10％＝1279.41（萬(wàn)元）。(28.)位于上海的一家制造業(yè)甲企業(yè)，2020年度取得收入總額是9000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元，處置設(shè)備等固定資產(chǎn)取得的收入是2000萬(wàn)元；發(fā)生的成本、費(fèi)用和支出合計(jì)是4000萬(wàn)元，2020年度自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是5000萬(wàn)元，2020年度發(fā)生的有關(guān)資料如下：（1）發(fā)生的銷售費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣宣費(fèi)用是200萬(wàn)元。（2）發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資350萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)支出660萬(wàn)元。（5）12月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額為()萬(wàn)元。A.0B.6000C.5500D.5000正確答案：A參考解析：一般企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi)，在銷售收入15%的限額內(nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，其中銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入=5000+2000=7000，則扣除限額=7000×15%=1050（萬(wàn)元），因此發(fā)生的廣宣費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。(29.)位于上海的一家制造業(yè)甲企業(yè)，2020年度取得收入總額是9000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元，處置設(shè)備等固定資產(chǎn)取得的收入是2000萬(wàn)元；發(fā)生的成本、費(fèi)用和支出合計(jì)是4000萬(wàn)元，2020年度自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是5000萬(wàn)元，2020年度發(fā)生的有關(guān)資料如下：（1）發(fā)生的銷售費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣宣費(fèi)用是200萬(wàn)元。（2）發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資350萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)支出660萬(wàn)元。（5）12月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額為()萬(wàn)元。A.0B.20C.30D.50正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)在實(shí)際發(fā)生的60%和不超過(guò)銷售收入5‰的限額內(nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；扣除標(biāo)準(zhǔn)①：7000×5‰=35（萬(wàn)元），扣除標(biāo)準(zhǔn)②：50×60%=30（萬(wàn)元），則稅前準(zhǔn)予扣除的金額是30萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增的金額是50-30=20（萬(wàn)元）。(30.)位于上海的一家制造業(yè)甲企業(yè)，2020年度取得收入總額是9000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元，處置設(shè)備等固定資產(chǎn)取得的收入是2000萬(wàn)元；發(fā)生的成本、費(fèi)用和支出合計(jì)是4000萬(wàn)元，2020年度自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是5000萬(wàn)元，2020年度發(fā)生的有關(guān)資料如下：（1）發(fā)生的銷售費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣宣費(fèi)用是200萬(wàn)元。（2）發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資350萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)支出660萬(wàn)元。（5）12月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.45.31B.50.25C.57.84D.60.57正確答案：C參考解析：企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，會(huì)計(jì)處理有誤，調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+18=5018（萬(wàn)元）；公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝660－5018×12％＝57.84（萬(wàn)元）(31.)位于上海的一家制造業(yè)甲企業(yè)，2020年度取得收入總額是9000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元，處置設(shè)備等固定資產(chǎn)取得的收入是2000萬(wàn)元；發(fā)生的成本、費(fèi)用和支出合計(jì)是4000萬(wàn)元，2020年度自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是5000萬(wàn)元，2020年度發(fā)生的有關(guān)資料如下：（1）發(fā)生的銷售費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣宣費(fèi)用是200萬(wàn)元。（2）發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資350萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)支出660萬(wàn)元。（5）12月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為()萬(wàn)元。A.29B.28C.30D.31正確答案：A參考解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝350×2％＝7（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增＝15－7＝8（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)扣除限額＝350×14％＝49（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增＝70－49＝21（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝350×8％＝28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，不用調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)＝8＋21＝29（萬(wàn)元）。(32.)下列應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅的是()。A.事業(yè)單位自用房產(chǎn)B.政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)C.寺廟出租未用房產(chǎn)D.個(gè)人自用房產(chǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D，政府、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，宗教寺廟自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。(33.)公民張某作為引進(jìn)人才，2021年4月以50萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)引進(jìn)單位提供的市場(chǎng)價(jià)值為80萬(wàn)元的住房，同月以2元/股的價(jià)格被授予該單位的股票期權(quán)20000股，授權(quán)日股票的市場(chǎng)價(jià)格為5.6元/股，行權(quán)日為2022年12月，2021年張某就以上兩項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅()元。A.45405B.58590C.146645D.73995正確答案：B參考解析：（1）股票期權(quán)應(yīng)在行權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅，故2021年無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。（2）單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。本題中差額=800000-500000=300000（元），以300000÷12=25000（元），確定適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為1410。綜上，應(yīng)納個(gè)人所得稅=300000×20%-1410=58590（元），選項(xiàng)B正確。.(34.)計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中不得扣除的是()。A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出C.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出正確答案：A參考解析：本題考查綜合所得在計(jì)稅時(shí)，其他扣除包含的項(xiàng)目。選項(xiàng)BCD不當(dāng)選，依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(35.)大學(xué)生小明，是2020年畢業(yè)生，畢業(yè)后進(jìn)入一家軟件公司，9月份發(fā)放小明入職后第一個(gè)月的工資，則該軟件公司9月份預(yù)扣預(yù)繳小明的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除的基本費(fèi)用是()元。A.5000B.60000C.45000D.40000正確答案：C參考解析：對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。因此可以減除的基本費(fèi)用是5000×9=45000元。(36.)根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列所得中同時(shí)采取定額和定率兩種扣除辦法的是()。A.工資、薪金所得B.利息、股息、紅利所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，居民個(gè)人工資薪金所得并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人工資薪金所得每月扣除5000元后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，利息、股息、紅利所得因不涉及必要費(fèi)用的支付，不得扣除任何費(fèi)用；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(37.)在商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），所發(fā)生的費(fèi)用()。A.不征收個(gè)人所得稅B.按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅C.按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅D.按偶然所得征收個(gè)人所得稅正確答案：C參考解析：對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得征收個(gè)人所得稅；對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。(38.)下列關(guān)于車船稅的規(guī)定，表述不正確的是()。A.車船稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅B.《車船稅法》自2012年1月1日起實(shí)施C.加強(qiáng)對(duì)車船使用的管理，促進(jìn)車船的合理配置，是車船稅的立法原則之一D.車船稅屬于特定目的稅正確答案：D參考解析：車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅。(39.)下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是()。A.掛車B.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車C.武裝警察部隊(duì)專用的車輛D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)B、C、D，免征車船稅。(40.)下列行為，應(yīng)繳納契稅的是()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)辦公用房B.王先生接受其叔父贈(zèng)與的價(jià)值60萬(wàn)元的房產(chǎn)C.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬D.事業(yè)單位購(gòu)置的用于科學(xué)研究的科研樓正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD，免征契稅。(41.)下列關(guān)于稅收管轄權(quán)概念的表述，不正確的是()。A.稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面B.稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，而國(guó)家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則C.來(lái)源地包括所得來(lái)源地和各類財(cái)產(chǎn)的存在地D.稅收居所在自然人方面，主要依據(jù)是否在征稅國(guó)注冊(cè)成立，或總機(jī)構(gòu)、管理中心是否設(shè)在征稅國(guó)境內(nèi)正確答案：D參考解析：在自然人方面，隸屬關(guān)系的形成主要依據(jù)個(gè)人在征稅國(guó)境內(nèi)是否擁有住所、居所或具有征稅國(guó)的國(guó)籍；在法人方面，主要依據(jù)法人是否在征稅國(guó)注冊(cè)成立，或總機(jī)構(gòu)、管理中心是否設(shè)在征稅國(guó)境內(nèi)。(42.)下列合同中，免征印花稅的是()。A.預(yù)購(gòu)合同B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.國(guó)際金融組織向我國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同D.分包合同正確答案：C參考解析：對(duì)國(guó)際金融組織向我國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同免征印花稅。(43.)根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的是()。A.專有技術(shù)使用權(quán)合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)出讓合同正確答案：B參考解析：我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同也按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。選項(xiàng)B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”計(jì)征印花稅。(44.)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)C.廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D都是不得稅前扣除的。(45.)某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2020年9月1日到2023年8月31日，每年不含稅租金480萬(wàn)元，2020年8月15日一次性收取3年租金1440萬(wàn)元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是()。A.2020年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為480萬(wàn)元B.2020年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為160萬(wàn)元C.2020年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入1440萬(wàn)元D.2020年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。在企業(yè)所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2020年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。注意：在增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2020年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬(wàn)元。一定要注意二者之間的辨析。(46.)下列單位或個(gè)人，屬于印花稅納稅人的是()。A.商品購(gòu)銷合同的保證人B.與用戶簽訂供用電合同的電網(wǎng)C.在國(guó)外接受專利證，在國(guó)內(nèi)使用的單位D.發(fā)放土地證的土地管理局正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，印花稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用印花稅征稅范圍所列憑證的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)，以及中外合資企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人，具體可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人，但是擔(dān)保人、證人、鑒定人不作為納稅人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，土地管理局不屬于印花稅的納稅人，領(lǐng)受土地證的單位和個(gè)人為納稅人。.(47.)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)甲公司購(gòu)買(mǎi)M公司20％的股權(quán)，支付價(jià)款4000萬(wàn)元。2020年甲公司將其股份作價(jià)12000萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為3000萬(wàn)元。則甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.1500B.1000C.2000D.3000正確答案：C參考解析：甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入－取得該股權(quán)的成本＝12000－4000＝8000（萬(wàn)元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅＝8000×25%＝2000（萬(wàn)元）。(48.)某公司2021年1月以1200萬(wàn)元（不含增值稅）購(gòu)入一幢舊寫(xiě)字樓作為辦公用房，該寫(xiě)字樓原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購(gòu)入寫(xiě)字樓應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A.30B.36C.24D.60正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確，契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣，其計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。該公司購(gòu)入寫(xiě)字樓應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36（萬(wàn)元）。(49.)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除()后的余值計(jì)征。A.5%～10%B.10%～30%C.50%～60%D.70%～80%正確答案：B參考解析：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征。(50.)下列各項(xiàng)中，不適用城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策的是()。A.軍隊(duì)的辦公用地B.企業(yè)辦的學(xué)校用地C.寺廟內(nèi)宗教人員生活用地D.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(51.)某公司2020年1月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書(shū)，商標(biāo)注冊(cè)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)各一份；公司實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元；開(kāi)業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品換取380萬(wàn)元的原材料；當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同上注明金額100萬(wàn)元。2020年1月該公司應(yīng)納印花稅()元。A.6775B.4725C.6975D.6980正確答案：B參考解析：印花稅應(yīng)稅的權(quán)利許可證照有且只有5種：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證；稅務(wù)登記證不是應(yīng)稅憑證。自2018年5月1日起，對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額，計(jì)算繳納印花稅。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按照合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，適用稅率0.03%。應(yīng)納印花稅=5×5+（600+200）×0.05%×50%×10000+（420+380）×0.03%×10000+100×0.03%×10000=4725（元）。(52.)同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為()。A.一個(gè)月B.一個(gè)季度C.一年D.半年正確答案：A參考解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。(53.)納稅人出租的房屋，如承租人以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)()房產(chǎn)稅。A.根據(jù)出租房屋的原值減去10%～30%后的余值，實(shí)行從價(jià)計(jì)征B.根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個(gè)租金標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行從租計(jì)征C.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，實(shí)行從租計(jì)征D.根據(jù)納稅人的申報(bào)，實(shí)行從租計(jì)征正確答案：B參考解析：應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课莸淖饨鹚?，確定租金標(biāo)準(zhǔn)，從租計(jì)征。(54.)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起()日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A.30B.15C.10D.20正確答案：A參考解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(55.)下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票B.合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照不含稅金額計(jì)算印花稅C.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)列明的價(jià)款，包括增值稅稅款D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照不含稅金額計(jì)算印花稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明，按照合計(jì)金額確定計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開(kāi)列明，按照合計(jì)金額確定。(56.)某市甲企業(yè)，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，將其閑置的一處廠房與乙企業(yè)的一處土地使用權(quán)進(jìn)行交換，由乙企業(yè)支付差價(jià)款115萬(wàn)元；甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以一處房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為450萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率為4%，以上價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格）A.0B.4.6C.12D.18正確答案：D參考解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅＝450×4%＝18（萬(wàn)元）。(57.)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法，歸屬法也是常用的方法，下列表述中針對(duì)歸屬法的是()。A.常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)行使收入來(lái)源地管轄權(quán)課稅，只能以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍，而不能擴(kuò)大到對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)所依附的對(duì)方國(guó)家企業(yè)來(lái)源于其國(guó)內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)除了以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍以外，對(duì)并不通過(guò)但經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)相同或同類取得的所得，也要?dú)w屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)中合并征稅C.按照企業(yè)總利潤(rùn)的一定比例確定其設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得D.常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)按該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入額核定利潤(rùn)或按經(jīng)費(fèi)支出額推算利潤(rùn)，并以此作為行使收入來(lái)源地管轄權(quán)的課稅范圍正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，是引力法；選項(xiàng)C，是分配法；選項(xiàng)D，是核定法。(58.)個(gè)人取得的下列報(bào)酬，應(yīng)按“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅的是()。A.雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬B.演員自己“走穴”演出取得的報(bào)酬C.高校教授為某雜志社審稿取得的報(bào)酬D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版取得的報(bào)酬正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B、C，均應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(59.)某企業(yè)雇員王某2020年每月領(lǐng)取工資8500元，9月領(lǐng)取加班獎(jiǎng)金350元、季度獎(jiǎng)金1500元。前8個(gè)月王某的工資薪金所得已經(jīng)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅840元，王某9月份工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.160.5B.505C.900D.425正確答案：A參考解析：工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（8500×9＋350＋1500－5000×9）×3％－840＝160.5（元）(60.)2020年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元；公司生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，向每人每月直接支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.56.98B.55.97C.60.00D.54.96正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=（1000+6×3000×12÷10000）×14%=143.02（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98（萬(wàn)元）。多選題（共20題，共20分）(61.)企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)一次性計(jì)入收入取得所屬納稅年度的有()。A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.接受捐贈(zèng)收入D.工期為兩年的船舶制造收入E.無(wú)法償付的應(yīng)付款收入正確答案：A、B、C、E參考解析：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(62.)下列車船中，需要計(jì)算繳納車船稅的有()。A.拖船B.養(yǎng)殖漁船C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的燃料電池商用車D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車E.游艇正確答案：A、E參考解析：選項(xiàng)B，養(yǎng)殖漁船免征車船稅；選項(xiàng)C、D，對(duì)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的燃料電池商用車和插電式混合動(dòng)力汽車，免征車船稅。(63.)根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于耕地占用稅特點(diǎn)的有()。A.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)B.采用地區(qū)差別稅率C.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征D.調(diào)節(jié)財(cái)富分配，體現(xiàn)社會(huì)公平E.征稅面比較廣正確答案：A、B、C參考解析：耕地占用稅的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；采用地區(qū)差別稅率；在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。(64.)下列說(shuō)法中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額規(guī)定的有()。A.有幅度差別的比例稅率B.實(shí)行分級(jí)幅度稅額C.全國(guó)統(tǒng)一定額D.由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度E.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)正確答案：A、C、D參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。(65.)下列選項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅特點(diǎn)的有()。A.征稅對(duì)象是土地B.實(shí)行比例稅率C.對(duì)占用土地的行為征稅D.實(shí)行差別幅度稅額E.征稅范圍有所限定正確答案：A、C、D、E參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)有：對(duì)占用土地的行為征稅；征稅對(duì)象是土地；征稅范圍有所限定；實(shí)行差別幅度稅額。(66.)下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.住房貸款利息扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元B.直轄市的住房租金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元C.同一學(xué)歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過(guò)36個(gè)月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的起始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月E.職業(yè)資格技術(shù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額標(biāo)準(zhǔn)扣除正確答案：B、D、E參考解析：選項(xiàng)BDE正確，需要結(jié)合習(xí)題加強(qiáng)識(shí)記。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，住房貸款利息扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。.(67.)下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理辦法的表述中，正確的有()。A.經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率B.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅C.個(gè)人股東獲得企業(yè)購(gòu)買(mǎi)且所有權(quán)辦理在股東個(gè)人名下的車輛，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅E.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按“利息、股息、利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(68.)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有()。A.賬冊(cè)混亂難以查賬的B.未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的C.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的D.不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的E.采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況正確答案：B、C、D、E參考解析：納稅人有下列情形的，稅務(wù)局可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況。(69.)權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個(gè)人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種證照的統(tǒng)稱。下列各項(xiàng)證照中，屬于印花稅征稅范圍的有()。A.衛(wèi)生許可證B.營(yíng)運(yùn)許可證C.煙草專賣許可證D.房屋產(chǎn)權(quán)證E.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正確答案：D、E參考解析：權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個(gè)人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種證照的統(tǒng)稱。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。(70.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()。A.