中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試5

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試5單選題（共10題，共10分）(1.)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)（江南博哥）備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅稅額45.5萬(wàn)元。當(dāng)日開(kāi)始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬(wàn)元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.400B.410C.448.1D.412.6正確答案：A參考解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=350+20+30=400（萬(wàn)元）。(2.)下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料發(fā)生的日常倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入管理費(fèi)用。(3.)下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是()。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無(wú)形資產(chǎn)正確答案：B參考解析：外幣貨幣性項(xiàng)目需要按照期末的即期匯率進(jìn)行調(diào)整，債權(quán)投資是外幣貨幣性項(xiàng)目，預(yù)付賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性項(xiàng)目，選項(xiàng)B正確。(4.)2019年1月1日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為5000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。同日，甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A.2000B.1800C.1675D.-200正確答案：B參考解析：影響甲公司2019年利潤(rùn)總額的金額=（5000-3000）-200=1800（萬(wàn)元）。(5.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)60萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額7.8萬(wàn)元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬(wàn)元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8正確答案：C參考解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工物資收回后的入賬價(jià)值=300+60=360（萬(wàn)元）。(6.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬(wàn)元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬(wàn)元。A.18B.14.34C.12D.20.34正確答案：D參考解析：應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=0.06×300×（1+13%）=20.34（萬(wàn)元）。(7.)某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182正確答案：A參考解析：該設(shè)備2020年計(jì)提的折舊=（200-20）/10=18（萬(wàn)元）；2020年12月31日，該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=200-18=182（萬(wàn)元），大于可收回金額120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值，因此，2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。(8.)甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬(wàn)元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬(wàn)元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000正確答案：C參考解析：與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出包括：自愿遣散、強(qiáng)制遣散（如果自愿遣散目標(biāo)未滿足）和不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)。而對(duì)于自愿遣散、強(qiáng)制遣散（如果自愿遣散目標(biāo)未滿足）的情況，雖然屬于與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的直接支出，但是因與職工相關(guān)，所以該部分進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)該在應(yīng)付職工薪酬中進(jìn)行核算。雖然對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試不屬于重組義務(wù)相關(guān)的直接支出，但是應(yīng)該按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值。2018年12月31日，甲公司由于該重組事項(xiàng)影響損益的金額=-（800+50+200）=-1050（萬(wàn)元）。(9.)甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬(wàn)元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國(guó)債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是()萬(wàn)元。A.22B.28C.34D.18正確答案：A參考解析：應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=（800×6%×6/12-400×0.5%×3）+（400+600-800）×3/12×8%=22（萬(wàn)元）。(10.)企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積正確答案：C參考解析：企業(yè)將以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，不論借方差額還是貸方差額均應(yīng)該計(jì)入留存收益，選項(xiàng)C正確。多選題（共10題，共10分）(11.)企業(yè)為履行合同可能會(huì)發(fā)生的成本作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，需要滿足的條件有()。A.該成本預(yù)期能夠收回B.該成本增加了企業(yè)現(xiàn)在用于履行履約義務(wù)的資源C.該成本增加了企業(yè)未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源D.該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)正確答案：A、C、D參考解析：企業(yè)為履行合同發(fā)生的各種成本，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：（1）該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)；（2）該成本增加了企業(yè)未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源；（3）該成本預(yù)期能夠收回。(12.)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法正確答案：A、C、D參考解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》應(yīng)用指南中規(guī)定“（三）不能控制的被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。原采用比例合并法的合營(yíng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)改用權(quán)益法核算”，新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，更多優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，因此選項(xiàng)A屬于執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(13.)下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方無(wú)需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(14.)下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付上期購(gòu)入材料的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元B.收到增值稅返還款80萬(wàn)元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬(wàn)元正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(15.)下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.合同取得成本的攤銷B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值正確答案：A、B、C、D(16.)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有()。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用正確答案：B、C、D參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組相關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，選項(xiàng)B、C和D均不屬于與重組相關(guān)的直接支出。(17.)下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：B、C參考解析：為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(18.)下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊。(19.)下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算正確答案：A、C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(20.)下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定能夠收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。判斷題（共10題，共10分）(21.)購(gòu)入固定資產(chǎn)后發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。(22.)企業(yè)將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值貸方差額計(jì)入其他綜合收益，借方差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。(23.)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)重分類日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。(24.)企業(yè)只有在金融資產(chǎn)不存在市場(chǎng)活動(dòng)或者市場(chǎng)活動(dòng)很少導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值。()正確答案：正確(25.)企業(yè)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資時(shí)，應(yīng)將其售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)將持有期間因計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資時(shí)，應(yīng)將其售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益。該金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。(26.)企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，期末該實(shí)收資本產(chǎn)生的匯兌差額確認(rèn)為資本公積。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。(27.)境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。(28.)通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。()正確答案：正確(29.)合并現(xiàn)金流量表是綜合反映母公司及其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。()正確答案：正確(30.)民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以名義金額計(jì)量。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。問(wèn)答題（共4題，共4分）(31.)甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計(jì)算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮增值稅及相關(guān)稅費(fèi)）：（1）12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品10萬(wàn)件，每件單價(jià)為200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。（2）12月7日以3000萬(wàn)港元購(gòu)入乙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.85元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）12月10日，從銀行借入短期外幣借款1800萬(wàn)歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（4）12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200萬(wàn)歐元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（5）12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（6）12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款1000萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（7）12月31日，償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（8）12月31日，由于股票市價(jià)變動(dòng)12月7日購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)上升至3500萬(wàn)港元，當(dāng)日的即期匯率1港元=0.82元人民幣。要求：根據(jù)資料（1）至（8），編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：①借：應(yīng)收賬款——?dú)W元16600（2000×8.30）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16600②借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550（3000×0.85）貸：銀行存款——港元2550③借：銀行存款——?dú)W元14940（1800×8.30）貸：短期借款——?dú)W元14940④借：原材料18260（2200×8.30）貸：銀行存款——?dú)W元18260⑤借：原材料13360貸：應(yīng)付賬款——?dú)W元13360（1600×8.35）⑥借：銀行存款——?dú)W元8350（1000×8.35）貸：應(yīng)收賬款——?dú)W元8300（1000×8.30）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額50⑦借：短期借款——?dú)W元14940財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額90貸：銀行存款——?dú)W元15030（1800×8.35）⑧借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)320（3500×0.82-2550）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益320(32.)2019年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元（由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生），遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2019年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的，按形成無(wú)形資產(chǎn)成本的175%作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：（1）對(duì)上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。（2）說(shuō)明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無(wú)形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬(wàn)元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許未來(lái)稅前扣除的金額為500萬(wàn)元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。（3）固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25%=750（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25%=150（萬(wàn)元）；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25%=125（萬(wàn)元）；因此2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=（750+150）-100+125=925（萬(wàn)元）；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元（2000×25%）對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925（萬(wàn)元）。(33.)甲公司系一家上市公司，甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司2018年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的100萬(wàn)股股票，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2018年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2018年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。2019年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)9.5元。（2）2020年2月8日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票160萬(wàn)股，成交價(jià)為每股3.2元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元；2020年3月5日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利；2020年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股3.6元，甲公司將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（3）2021年1月2日，因乙公司經(jīng)營(yíng)困難，股價(jià)持續(xù)下跌，經(jīng)甲公司董事會(huì)研究認(rèn)為其已失去戰(zhàn)略投資的價(jià)值，遂將其對(duì)外出售，實(shí)際取得價(jià)款1020萬(wàn)元。（4）其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；②不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司因出售乙公司股權(quán)增加或減少的所有者權(quán)益金額。（其他權(quán)益工具投資及交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）2018年3月2日借：其他權(quán)益工具投資——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052018年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202018年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)115貸：其他綜合收益1152019年12月31日借：其他綜合收益150貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)1502020年12月31日借：其他綜合收益500貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)500（2）2020年2月8日借：交易性金融資產(chǎn)——成本464應(yīng)收股利48投資收益2貸：銀行存款5142020年3月5日借：銀行存款48貸：應(yīng)收股利482020年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)112貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益112（3）2021年1月2日借：銀行存款1020其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)535貸：其他權(quán)益工具投資——成本1485盈余公積7利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)63借：盈余公積53.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)481.5貸：其他綜合收益535（4）甲公司因出售乙公司股權(quán)增加所有者權(quán)益的金額=1020-9.5×100=70（萬(wàn)元）。(34.)2020年1月1日，甲公司以銀行存款15000萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜具M(jìn)行控制，另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元，其中，股本4000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)6000萬(wàn)元。除一項(xiàng)銷售用辦公樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬(wàn)元以及一批A產(chǎn)品的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值500萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料二：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售用辦公樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：5月1日，乙公司按照800萬(wàn)元的價(jià)款以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為500萬(wàn)元的B產(chǎn)品（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至當(dāng)年年末，乙公司將A產(chǎn)品已對(duì)外出售30%，甲公司將B產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。資料五：乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致增加了其他綜合收益500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定乙公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不考慮增值稅、所得稅等及其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司個(gè)別報(bào)表上2020年1月1日取得乙公司70%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2020年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2020年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司2020年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）2020年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資15000貸：銀行存款15000借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50（2）借：固定資產(chǎn)1000存貨500貸：資本公積1500（3）商譽(yù)=15000-（15000+1500）×70%=3450（萬(wàn)元）；少數(shù)股東權(quán)益=（15000+1500）×30%=4950（萬(wàn)元）。（4）借：股本4000資本公積4500（3000+1500）盈余公積2000未分配利潤(rùn)6000商譽(yù)3450貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15000少數(shù)股東權(quán)益4950（5）借：