《稅收法律關系》課件

《稅收法律關系》課程目標理解稅收法律關系的概念理解稅收法律關系的定義、特征和基本要素。掌握稅收法律關系的構(gòu)成要素掌握稅收法律關系的主體、客體和內(nèi)容，包括稅收權力和稅收義務。熟悉稅收法律關系的運行機制了解稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、終止，以及相關的法律規(guī)范和程序。什么是稅收法律關系國家與納稅人稅收法律關系是國家為了實現(xiàn)其職能，依法取得稅收收入，與納稅人之間發(fā)生的權利義務關系。稅收法律關系它是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，是國家稅收征管法律規(guī)范的具體體現(xiàn)。稅收法律關系的構(gòu)成要素1納稅人負有納稅義務的個人或組織。2稅務機關依法行使稅收征管權力的國家機關。3稅收權力關系稅務機關對納稅人行使稅收征管權力的關系。4稅收義務關系納稅人履行納稅義務的法律關系。納稅人依法負有納稅義務的公民、法人和其他組織。承擔稅收義務，依法繳納稅款。稅務機關稅收征收主體依法行使稅收征收權的國家機關。履行稅收征收職責負責稅收的征管、監(jiān)督和稽查工作。維護稅收秩序確保稅收的公平、公正和合法。稅收權力關系稅收征收權國家依法對納稅人征收稅款的權力稅收管理權國家依法對稅收征收活動進行管理的權力稅收監(jiān)督權國家依法對納稅人的稅收行為進行監(jiān)督的權力稅收義務關系納稅義務納稅人依法負有繳納稅款的義務，這是稅收法律關系的核心內(nèi)容。申報義務納稅人依法負有按照規(guī)定申報納稅信息的義務，如申報收入、成本等。其他義務納稅人還可能承擔其他義務，如提供相關資料、配合稅務檢查等。稅收法律關系的產(chǎn)生1法律規(guī)范稅收法律關系建立在國家稅收法律規(guī)范的基礎上。2納稅義務納稅人根據(jù)法律規(guī)范產(chǎn)生相應的納稅義務。3征稅行為稅務機關依法履行征稅行為，完成征稅任務。稅收法律關系的變更1納稅人變更企業(yè)合并、分立、改制等2稅務機關變更行政區(qū)劃調(diào)整、稅務機關合并等3稅收法律規(guī)范變更稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的修改或廢止4稅收征管方式變更稅務機關征收管理方式的調(diào)整稅收法律關系的終止1納稅義務履行納稅人依法履行完納稅義務，稅收法律關系自然消亡。2稅收法律關系主體消亡納稅人或稅務機關主體消失，例如企業(yè)破產(chǎn)，稅收法律關系終止。3法律法規(guī)廢止相關稅收法律法規(guī)被廢止，原稅收法律關系也隨之失效。稅務登記1身份識別確認納稅人身份，建立稅收征管基礎。2納稅義務明確納稅人應繳稅款種類、稅率、期限等。3稅務管理為稅務機關進行稅收征管提供依據(jù)。申報繳納納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，按照規(guī)定的期限和方式，向稅務機關申報應納稅款。納稅人根據(jù)申報內(nèi)容，按時足額繳納稅款。稅收優(yōu)惠減輕負擔稅收優(yōu)惠可以減輕納稅人的稅收負擔，提高企業(yè)競爭力，促進經(jīng)濟發(fā)展。鼓勵行為稅收優(yōu)惠可以鼓勵企業(yè)進行投資、研發(fā)、出口等有利于國家經(jīng)濟發(fā)展的行為。促進公平稅收優(yōu)惠可以促進社會公平，幫助弱勢群體獲得更多發(fā)展機會。稅收減免企業(yè)所得稅減免鼓勵企業(yè)發(fā)展，促進經(jīng)濟增長。個人所得稅減免減輕個人負擔，提高生活水平。房產(chǎn)稅減免支持住房保障，改善居住條件。稅收抵免減免稅款指納稅人依法享受的直接減免稅款的優(yōu)惠政策。直接抵扣納稅人可以直接從應納稅款中抵扣一定的稅款金額。鼓勵行為通過稅收抵免，鼓勵納稅人進行特定行為，例如投資、研發(fā)等。稅收調(diào)整稅收錯誤例如，納稅人申報錯誤、稅務機關征稅錯誤等。稅收政策例如，稅收政策的調(diào)整或變更，導致原有納稅義務發(fā)生變化。稅收收入例如，稅收收入發(fā)生變化，需要對納稅人已繳稅款進行調(diào)整。稅收代扣代繳代扣由特定單位或個人代為扣繳稅款。代繳代扣單位或個人將扣繳的稅款代為繳納給稅務機關。稅收征收管理稅收征收的程序稅收征收程序包括稅務登記、申報繳納、稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收抵免、稅收調(diào)整、稅收代扣代繳、稅務檢查、稅務稽查等。稅收征收的原則稅收征收應遵循合法、公平、公開、便民的原則，確保稅收征收的公正性和效率。稅收征收的管理稅收征收管理包括稅務機關的組織、人員、制度、技術等方面的管理，確保稅收征收的規(guī)范化和科學化。稅務檢查目的核實納稅人申報的納稅情況，檢查其是否依法履行納稅義務。內(nèi)容檢查納稅人是否按照規(guī)定辦理稅務登記，申報納稅，繳納稅款，以及是否真實、準確地反映其生產(chǎn)經(jīng)營情況。方式稅務機關可采取實地檢查、書面檢查、數(shù)據(jù)分析等方式進行稅務檢查。稅務稽查深入調(diào)查稅務稽查是對納稅人稅務行為進行深入調(diào)查和核實。依法查處查明稅務違法行為，依法進行處理，維護稅收秩序。規(guī)范管理促進納稅人依法納稅，維護稅收公平公正。稅務行政復議對稅務機關作出的具體行政行為不服，當事人可以依法申請行政復議。復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出復議決定。復議決定書應當寫明復議機關、申請人、被申請人、復議事項、事實、理由、處理決定和復議日期。稅務行政訴訟不服行政決定納稅人、扣繳義務人或其他利害關系人對稅務機關作出的具體行政行為不服的，可以提起稅務行政訴訟。人民法院管轄稅務行政訴訟由人民法院管轄，依法審理稅務行政案件。合法權益保障稅務行政訴訟是納稅人維護自身合法權益的重要途徑。稅收違法行為及其處理逃稅不依法繳納稅款的行為。偷稅采取隱瞞收入、虛報成本、偽造憑證等手段，少繳或不繳稅款的行為。騙稅通過欺騙手段，騙取稅收優(yōu)惠政策，少繳或不繳稅款的行為。稅收違法的特點強制性稅收違法行為往往伴隨著稅務機關的強制性措施。經(jīng)濟性稅收違法行為直接損害國家稅收利益。社會性稅收違法行為破壞社會經(jīng)濟秩序，影響國家財政收入。稅收違法的種類1偷稅故意隱瞞收入，少繳或不繳稅款。2騙稅利用虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠或退稅款。3逃稅采取各種手段，逃避稅款的征收。4抗稅對稅務機關的合法稅收征收行為進行阻撓或抗拒。稅收違法的責任承擔罰款對違反稅收法律法規(guī)的行為處以一定數(shù)額的罰款，是稅收違法責任承擔的主要形式之一。稅務檢查稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查，以核實其納稅情況，發(fā)現(xiàn)并糾正稅收違法行為。追究刑事責任對于構(gòu)成犯罪的稅收違法行為，司法機關將依法追究其刑事責任，并進行相應的法律制裁。稅收違法行為的處理行政處罰對違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務機關可依法進行行政處罰，如罰款、沒收違法所得等。稅務機關可以對違反稅收法律法規(guī)的行為進行行政處罰，例如罰款、沒收違法所得等。稅務機關可依法追究刑事責任，如構(gòu)成犯罪的，移送司法機關處理?？偨Y(jié)及反思稅收法律關系國家和納稅人之間基于稅收制度而產(chǎn)生的權利義務關系，具有強制性、普遍性、動態(tài)性和相對穩(wěn)定性。理解和掌握稅收法律關系，對于納稅人合法納稅、國家有效征稅至關重要。重要意義深入學習和理解稅收法