Excel在會(huì)計(jì)管理中的高級(jí)應(yīng)用-講議03-05

/第3章Excel在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用

本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)知識(shí)以及如何利用Excel編制財(cái)務(wù)報(bào)告和進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的分析。通過本章的學(xué)習(xí)，使讀者掌握以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財(cái)務(wù)報(bào)告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法3.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述3.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后形成的最終會(huì)計(jì)核算成果。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目的就是為財(cái)務(wù)報(bào)告使用人，如投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等，進(jìn)行決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。3.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成局部，它以報(bào)表的形式向財(cái)務(wù)報(bào)告使用人提供財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的補(bǔ)充說明；二是會(huì)計(jì)報(bào)表中無法描述，而又需要說明的其他財(cái)務(wù)信息。另外，財(cái)務(wù)報(bào)告還包括管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的說明。按照我國(guó)有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。這些會(huì)計(jì)報(bào)表之間是相互聯(lián)系的，它們從不同的角度說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；利潤(rùn)表主要提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的來源、運(yùn)用以及增減變動(dòng)的原因等。因此，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表是企業(yè)的根本會(huì)計(jì)報(bào)表，通過對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀、分析，可以為會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供主要的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附表是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正式工程以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充說明的報(bào)表。附表的組成由各行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)需要編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表附表有利潤(rùn)分配表和主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等，商品流通企業(yè)需要編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表附表有利潤(rùn)分配表和商品銷售利潤(rùn)明細(xì)表等。一般說來，會(huì)計(jì)報(bào)表附表均在年末編報(bào)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等所作的解釋，其主要內(nèi)容包括所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非常工程的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要工程的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表而需要說明的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表正式工程以外的補(bǔ)充資料，它們通常列示在會(huì)計(jì)報(bào)表的下端。財(cái)務(wù)情況說明書是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者更全面、透徹地了解會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)編寫的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行補(bǔ)充說明的書面文字，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金的增減變動(dòng)和周轉(zhuǎn)情況、稅金的繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)及需要說明的其他事項(xiàng)等。3.1.3財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求（1）數(shù)字要真實(shí)。（2）計(jì)算要準(zhǔn)確。（3）內(nèi)容要完整。（4）編報(bào)及時(shí)。（5）指標(biāo)要一致。（6）便于理解。3.2會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法1．資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各工程予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表說明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承當(dāng)?shù)默F(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)〞欄各工程數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填入報(bào)表中的“年初數(shù)〞欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)各工程主要根據(jù)有關(guān)科目的記錄編制。在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需要設(shè)置一個(gè)科目余額表和資產(chǎn)負(fù)債表模板，其方法是：翻開Excel，新建一個(gè)工作簿，將第一張工作表建成科目余額表的格式。同時(shí)翻開各總分類賬所在的工作簿，并通過工作簿之間的來回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制作階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會(huì)計(jì)科目和欄目名，待編制科目余額表時(shí)，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將sheet1工作表名改為“科目余額表〞。為防止公式被破壞，可對(duì)輸入的公式加以保護(hù)。設(shè)置好科目余額表后，進(jìn)入“sheet2〞工作表，設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表格式。將科目余額表和各種財(cái)務(wù)報(bào)告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)行保護(hù)后。2．利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。通過利潤(rùn)表能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和本錢消耗情況，說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的開展趨勢(shì)和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。我國(guó)利潤(rùn)表的格式如圖3-8所示。利潤(rùn)表中的“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制中期報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。如果上年度利潤(rùn)表工程的名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上年數(shù)〞欄。報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)〞欄各工程反映自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。3.2.2會(huì)計(jì)報(bào)表的生成有了科目余額和財(cái)務(wù)報(bào)告模板就可以較為方便地生成會(huì)計(jì)報(bào)表。方法是：（2）在中輸入單位名稱、年、月、日，以及有關(guān)科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。（3）接著單擊“資產(chǎn)負(fù)債表〞工作表，輸入單位名稱、年、月、日，自動(dòng)得到當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表。（4）單擊“利潤(rùn)表〞工作表，輸入單位名稱、年、月，自動(dòng)得到當(dāng)期的損益表。3.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成1．現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物能力的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)；可以對(duì)企業(yè)的支付能力以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷；可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的開展情況?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金歸還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有交易或事項(xiàng)都影響現(xiàn)金流量。2．現(xiàn)金流量的分類企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出是由多種因素產(chǎn)生的，因此，編制現(xiàn)金流量表首先要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生或運(yùn)用的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理地分類。通常按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要有銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要有購(gòu)置貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、推銷產(chǎn)品、交納稅款等所支付的現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表中所反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。由于各類企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異，因此，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理地歸類。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要有收回投資、分得股利或利潤(rùn)、取得債券利息收入、處置長(zhǎng)期資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要有購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)、進(jìn)行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。由于現(xiàn)金等價(jià)物視同現(xiàn)金，所以投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金等價(jià)物這類投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中所反映的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過投資活動(dòng)獲取現(xiàn)金流量的能力，以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要有吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券、借款等所收到的現(xiàn)金；籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要有歸還債務(wù)、減少注冊(cè)資本、發(fā)生籌資費(fèi)用、分配股利或利潤(rùn)、償付利息等所支付的現(xiàn)金。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)的籌資能力，以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。需要指出的是，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況，對(duì)現(xiàn)金流量表中未特別指明的現(xiàn)金流量進(jìn)行歸類和反映，按照現(xiàn)金流量的分類方法和重要性原則，判斷某項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)歸屬的類別和工程。對(duì)于重要的現(xiàn)金流入或流出工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。對(duì)于一些特殊工程，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款等特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的工程，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，分別并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量工程中反映。3．現(xiàn)金流量表各工程的填列方法現(xiàn)金流量表各工程的填列方法如下：（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)置單位收取的增值稅稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本工程中反映。（2）“收到的稅費(fèi)返還〞工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)除了上述各工程以外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)中屬于個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列工程反映。（4）“購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)購(gòu)置商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入的商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本工程中扣除。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用，但不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映；支付的在建工程人員的工資在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程中反映。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、企業(yè)為職工交納的保險(xiǎn)金，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和效勞對(duì)象，分別在本工程和“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程中反映。（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞工程反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上交稅務(wù)部門的各種稅金，以及支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。（7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)支付的除了上述各工程以外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列工程反映。（8）“收回投資所收到的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)〞工程中反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資本錢后的收益，并計(jì)入損益，構(gòu)成凈利潤(rùn)的因素，但它屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類別中。（8）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等，不包括股票股利。（9）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，并扣除為取得這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款收入也在本工程中反映。（10）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)除了上述各工程以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列工程反映。（11）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)購(gòu)置建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。（12）“投資所支付的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。（13）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)除了上述各工程以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列工程反映。（14）“吸收投資所收到的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）、發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映，不從本工程內(nèi)扣除。（15）“借款收到的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。（16）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)除了上述各工程以外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列工程反映。（17）“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、歸還債券本金等。企業(yè)歸還的借款利息、債券利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金〞工程中反映，不包括在本工程內(nèi)。（18）“分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，以及支付給其他投資的利息。（19）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)除了上述各工程以外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列工程反映。（20）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額〞工程反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額〞中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（21）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料中的“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量〞實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。由于凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費(fèi)用工程并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，因此，通過對(duì)有關(guān)工程的調(diào)整，可將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。（22）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)〞提供企業(yè)在一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響，如融資租入設(shè)備記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目，當(dāng)期并不支付現(xiàn)金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出，因此，應(yīng)在補(bǔ)充資料中加以反映。具體包括以下工程：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本〞工程，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券〞工程反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的金額；“融資租入固定資產(chǎn)〞工程反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)，計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目的金額。（23）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況〞包括“現(xiàn)金的期末余額〞、“現(xiàn)金的期初余額〞、“現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額〞、“現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額〞、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額〞等工程，其中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額〞與現(xiàn)金流量表中最后一項(xiàng)“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額〞相等。4．現(xiàn)金流量表的編制方法（1）新建一個(gè)工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿?，F(xiàn)金流量表工作底稿的第一局部是資產(chǎn)負(fù)債表工程，第二局部是利潤(rùn)表工程，第三局部是現(xiàn)金流量表工程。進(jìn)入Sheet2工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。（2）在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各工程的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動(dòng)生成的現(xiàn)金流量表。3.3會(huì)計(jì)報(bào)表的分析3.3.1比率分析1．比率分析的指標(biāo)（1）償債能力比率分析償債能力是指企業(yè)歸還各種到期債務(wù)的能力，具體有以下幾個(gè)指標(biāo)。①流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。②速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)，它與流動(dòng)負(fù)債之比稱為速動(dòng)比率。③現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，它可以反映企業(yè)直接的支付能力。④資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過舉債而得到的。⑤股東權(quán)益比率。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少屬于所有者。⑥負(fù)債股權(quán)比率。負(fù)債股權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比，它反映了債權(quán)人所提供資金與股東所提供資金的比照關(guān)系，可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東權(quán)益對(duì)債務(wù)的保障程度。⑦利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是稅前利潤(rùn)加利息費(fèi)用與利息費(fèi)用之比，它反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。（2）營(yíng)運(yùn)能力比率分析①存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷售本錢與平均存貨之比，該比率越高，說明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。③流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。⑤總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。（3）獲利能力比率分析獲利能力是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。企業(yè)的債權(quán)人、所有者以及管理當(dāng)局都十分關(guān)心獲利能力。獲利能力的主要比率有：①資產(chǎn)報(bào)酬率。資產(chǎn)報(bào)酬率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。②股東權(quán)益報(bào)酬率。股東權(quán)益報(bào)酬率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的凈利潤(rùn)與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報(bào)酬的上下。③銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。④銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤(rùn)與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。⑤本錢費(fèi)用凈利率。本錢凈利率是企業(yè)凈利潤(rùn)與本錢費(fèi)用總額之比，它反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的消耗與獲得的收益之間的關(guān)系。⑥每股股利。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的能力。⑧市盈率。市盈率是普通股每股市價(jià)與每股利潤(rùn)之比，它反映了每股利潤(rùn)的市場(chǎng)價(jià)值。2．比率分析表的生成翻開報(bào)表，同時(shí)新建一個(gè)工作簿，在其中的Sheet1中設(shè)置比率分析表，并在其中設(shè)置取數(shù)公式。3.3.2趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析是指通過對(duì)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表或指標(biāo)進(jìn)行比較，來了解有關(guān)工程或指標(biāo)的變化趨勢(shì)，并以此來預(yù)測(cè)企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，判斷企業(yè)開展前景。其分析方法主要有比較分析法、比較百分比和圖解法等。1．比較分析法比較分析法是通過指標(biāo)比照，從數(shù)量上確定差異，以揭露矛盾的一種方法。在實(shí)際工作中，運(yùn)用比較法進(jìn)行指標(biāo)比照通常采取如下方式：（1）本期實(shí)際與前期實(shí)際比照將企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生數(shù)與前期實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比照，可以了解事物的開展過程和開展趨勢(shì)。（2）不同時(shí)期同類指標(biāo)比照不同時(shí)期同類指標(biāo)比照是比較企業(yè)連續(xù)幾個(gè)不同時(shí)期同類指標(biāo)的數(shù)據(jù)，分析其增減變化的幅度及其變化原因，以判斷事物開展的趨勢(shì)。在實(shí)際工作中，運(yùn)用該比較分析法進(jìn)行趨勢(shì)分析時(shí)，可選擇以某一時(shí)期的數(shù)據(jù)為基數(shù)，將分析期各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)數(shù)量都和基期比照（稱為定基比），也可將分析期各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)數(shù)量都和前一期比照（稱為環(huán)比）。2．比較百分比法比較百分比法是在前述比較分析法的基礎(chǔ)上開展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，并借以判斷事物的開展趨勢(shì)。3．圖解法圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)繪制成圖表，并根據(jù)圖形走勢(shì)來判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問題。3.3.3綜合分析綜合分析是指通過對(duì)各種指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)地分析，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面、合理地評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌。綜合分析一般采用綜合評(píng)分的方法，其操作步驟如下：（1）選擇評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)比率。（2）根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的重要程度，確定其標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值，即重要性系數(shù)。（3）規(guī)定各種財(cái)務(wù)比率評(píng)分值的最高評(píng)分值和最低評(píng)分值。（4）確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即企業(yè)現(xiàn)實(shí)條件下比率的最優(yōu)值。（5）計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值。（6）計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值之比，即關(guān)系比率。（7）計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值的乘積。（8）計(jì)算結(jié)果的評(píng)價(jià)。第4章Excel在日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解如何利用Excel進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)。通過本章的學(xué)習(xí)，使讀者掌握以下內(nèi)容：日常費(fèi)用記錄表的建立和格式設(shè)置利用數(shù)據(jù)透視表和分類匯總功能進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)4.1日常費(fèi)用記錄表4.1.1建立日常費(fèi)用記錄表在一個(gè)單位的日常管理活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些費(fèi)用支出，為了更好地反映、控制這些日常支出，有關(guān)管理部門需要通過適當(dāng)方式將這些費(fèi)用統(tǒng)計(jì)出來。由于Excel提供了強(qiáng)大的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析功能，所以在一個(gè)單位的日常費(fèi)用管理中，可以借助Excel來提高工作效率。4.1.2日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表格式設(shè)置為了使已經(jīng)建好的工作表美觀大方，可以對(duì)此工作表進(jìn)行格式設(shè)置。4.2利用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)上一節(jié)中所做的日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表只是一個(gè)原始數(shù)據(jù)表，如果需要從中找出一些帶有總結(jié)性的內(nèi)容，如部門收入或支出的合計(jì)數(shù)，利用手工操作肯定是比較麻煩的，這時(shí)，可以利用Excel提供的“數(shù)據(jù)透視表〞來完成此項(xiàng)工作。4.2.1建立“部門—時(shí)間〞數(shù)據(jù)透視表建立數(shù)據(jù)透視表的步驟如下：（1）翻開工作表，執(zhí)行數(shù)據(jù)透視表命令。（2）指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源和報(bào)表類型。（3）確定數(shù)據(jù)源區(qū)域。（4）選擇數(shù)據(jù)透視表的顯示位置。（5）設(shè)置版式。（6）完成數(shù)據(jù)透視表。（7）數(shù)據(jù)分析。4.2.2建立“摘要—部門〞數(shù)據(jù)透視圖在前述數(shù)據(jù)透視表的基礎(chǔ)上，還可以創(chuàng)立一個(gè)常規(guī)的、非交互式的數(shù)據(jù)透視圖，這樣，可以更直接地觀察用戶所需的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。創(chuàng)立數(shù)據(jù)透視圖的操作步驟如下：（1）創(chuàng)立數(shù)據(jù)透視表。（2）選擇要顯示的工程。（3）插入圖表。（4）圖表格式設(shè)置。（5）圖表格式的完善。4.3利用分類匯總統(tǒng)計(jì)日常費(fèi)用在Excel中，除了可以使用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)外，還可以利用它的“分類匯總〞功能得到需要的結(jié)果。4.3.1分類匯總Excel可自動(dòng)計(jì)算數(shù)據(jù)清單中的分類匯總和總計(jì)值。當(dāng)插入自動(dòng)分類匯總時(shí)，Excel會(huì)分級(jí)顯示數(shù)據(jù)清單，以便為每個(gè)分類匯總顯示和隱藏明細(xì)數(shù)據(jù)行。若要使用分類匯總，必須先將數(shù)據(jù)清單排序，以便將要進(jìn)行分類匯總的行組合到一起，然后，為包含數(shù)字的列計(jì)算分類匯總。分類匯總和計(jì)算方法包括分類匯總、總計(jì)和自動(dòng)重新計(jì)算。Excel使用SUM（求和）、COUNT（計(jì)數(shù)）和AVERAGE（均值）等函數(shù)進(jìn)行分類匯總計(jì)算。在一個(gè)數(shù)據(jù)清單中可以一次使用多種計(jì)算來顯示分類匯總。總計(jì)值來自