高級管理會計理論與實務(wù)(第二版)第10章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價-平衡計分卡理論

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1第十章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價——平衡計分卡理論

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第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價2【本章學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解平衡計分卡理論的發(fā)展歷程理解平衡計分卡的理論特點掌握平衡計分卡理論的主要內(nèi)容了解企業(yè)績效評價的相關(guān)內(nèi)容掌握平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價3引言：隨著管理理論的發(fā)展和豐富，對企業(yè)績效評價的關(guān)注度越來越高。評價方法也有從單純評價企業(yè)的短期指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)，向評價企業(yè)的長期指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)發(fā)展的趨勢。2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價4

本章結(jié)構(gòu)基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價——平衡計分卡理論第一節(jié)平衡計分卡理論的發(fā)展歷程第二節(jié)平衡計分卡的主要內(nèi)容第三節(jié)平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價5

第一節(jié)平衡計分卡理論的發(fā)展歷程一、平衡計分卡的萌芽時期（1987—1989年）

ADI公司：半導(dǎo)體生產(chǎn)企業(yè)

1987年，調(diào)整戰(zhàn)略時，戰(zhàn)略制定→戰(zhàn)略實施，使員工理解認(rèn)同公司戰(zhàn)略

利益相關(guān)者：股東、員工、客戶、供應(yīng)商、社區(qū)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵要素轉(zhuǎn)化為年度經(jīng)營績效計劃，衍生出平衡計分卡的雛形2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價6平衡計分卡理論的發(fā)展歷程二、平衡計分卡的理論研究時期（1990—1993年）

Kaplan和Norton平衡計分卡的四個考核維度：財務(wù)、顧客、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與發(fā)展。

研究成果:1992年，《哈佛商業(yè)評論》：“平衡計分卡——驅(qū)動績效指標(biāo)”，總結(jié)采用平衡計分卡進(jìn)行績效評價的益處。1993年，《哈佛商業(yè)評論》：“在實踐中運用平衡計分卡”，將平衡計分卡延伸到企業(yè)的戰(zhàn)略之中。

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第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價7平衡計分卡理論的發(fā)展歷程三、平衡計分卡理論的深化發(fā)展時期（1994年至今）1、應(yīng)用范圍擴大至全球及各個行業(yè)2、研究成果

1996年，二人出版專著《平衡計分卡——化戰(zhàn)略為行動》，解釋了平衡計分卡是聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略與績效評價的工具。關(guān)注戰(zhàn)略衡量

2001年，《戰(zhàn)略中心型組織》，強調(diào)將企業(yè)核心流程聚焦于企業(yè)的戰(zhàn)略實踐。關(guān)注戰(zhàn)略管理

2004年，《戰(zhàn)略地圖——化無形資產(chǎn)為有形成果》，進(jìn)一步深化和完善平衡計分卡理論體系。關(guān)注戰(zhàn)略描述2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價8平衡計分卡理論的發(fā)展歷程理論關(guān)系：

突破性業(yè)績=戰(zhàn)略地圖+平衡計分卡+戰(zhàn)略中心型組織

“你無法描述的，就無法衡量；你無法衡量的，就無法管理”

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第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價9第二節(jié)平衡計分卡的主要內(nèi)容一、平衡計分卡的基本框架財務(wù)維度顧客維度

內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度

戰(zhàn)略與愿景

學(xué)習(xí)與成長維度

圖8-1平衡記分卡的基本框架2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價10

二、平衡計分卡的具體內(nèi)容

1.財務(wù)維度

2.客戶維度

3.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度

4.學(xué)習(xí)與成長維度

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第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價11平衡計分卡的主要內(nèi)容三、平衡計分卡的平衡關(guān)系

1.財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡2.長期指標(biāo)與短期指標(biāo)的平衡3.結(jié)果性指標(biāo)與動因性指標(biāo)的平衡4.企業(yè)組織內(nèi)部群體與外部群體的平衡

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第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價12第三節(jié)平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用一、平衡計分卡用于企業(yè)績效評價的理論構(gòu)想使命戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略地圖具體目標(biāo)平衡計分卡

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第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價13平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用理論構(gòu)想圖使命戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略地圖目標(biāo)、指標(biāo)、目標(biāo)值財務(wù)目標(biāo)、客戶價值主張、戰(zhàn)略主題、無形資產(chǎn)戰(zhàn)略準(zhǔn)備度以及具體的行動方案平衡計分卡平衡計分卡用于企業(yè)績效評價的理論構(gòu)想2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價14平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用實施步驟：

1.確定股東價值差距（財務(wù)層面）

2.調(diào)整客戶價值主張（客戶層面）

3.確定價值提升時間表（細(xì)節(jié)層面）

4.確定戰(zhàn)略主題（內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面）

5.提升戰(zhàn)略準(zhǔn)備度（學(xué)習(xí)和成長層面）

6.編制戰(zhàn)略主題考核評價指標(biāo)體系

7.匯總編制形成企業(yè)戰(zhàn)略層的平衡計分卡考核體系2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價15平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用二、基于平衡計分卡的企業(yè)績效評價（一）選取考核指標(biāo)選取依據(jù)：管理目的、導(dǎo)向作用、激勵與控制作用選取原則：SMART原則

Specific——明確的

Measurable——可測量的

Attainable——可達(dá)到的

Relevant——相關(guān)的

Time-able——有時間限制的2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價16平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用（二）設(shè)置考核指標(biāo)權(quán)重設(shè)置依據(jù)考核指標(biāo)所屬的戰(zhàn)略主題與企業(yè)整體戰(zhàn)略的

相關(guān)性、重要性設(shè)置方法專家意見法：包括專家個人意見法、專家集合法、德爾菲法2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價17平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用（三）確定考核指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)確定依據(jù)：根據(jù)戰(zhàn)略主題分解的目標(biāo)值，結(jié)合總體戰(zhàn)略要求參考有關(guān)部委制定的考核標(biāo)準(zhǔn)參考行業(yè)總體水平2025/2/12

第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價18平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用（四）構(gòu)建企業(yè)績效評價指標(biāo)體系步驟：

1.設(shè)定企業(yè)績效評價總體目標(biāo)

2.將總體目標(biāo)分解到四個評價維度

3.對各維度指標(biāo)進(jìn)行分解，構(gòu)建準(zhǔn)則層指標(biāo)體系

4.設(shè)置考核指標(biāo)的權(quán)重和評價標(biāo)準(zhǔn)，形成績