內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)指導(dǎo)書

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u10581第一章內(nèi)部審計(jì)概述 3284881.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用 3160111.2內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與原則 4232591.2.1內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 4243981.2.2內(nèi)部審計(jì)的原則 478731.3內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu) 412085第二章內(nèi)部審計(jì)程序與方法 5127702.1內(nèi)部審計(jì)的程序 5277632.1.1審計(jì)計(jì)劃 563742.1.2審計(jì)準(zhǔn)備 5213192.1.3審計(jì)實(shí)施 5103422.1.4審計(jì)報(bào)告 545962.1.5審計(jì)后續(xù)跟蹤 5310962.2內(nèi)部審計(jì)的方法 5311192.2.1詢問法 5112192.2.2觀察法 6148792.2.3分析法 6107182.2.4檢查法 6114962.2.5測試法 616362.3內(nèi)部審計(jì)的技術(shù) 614922.3.1文件審查 622482.3.2問卷調(diào)查 6197962.3.3數(shù)據(jù)挖掘 6255752.3.4信息系統(tǒng)審計(jì) 6200252.3.5內(nèi)部控制自我評(píng)估 613586第三章風(fēng)險(xiǎn)管理概述 7162033.1風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與目標(biāo) 750573.1.1風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 7283343.1.2風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo) 7327473.2風(fēng)險(xiǎn)管理的流程 795553.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 7113133.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 7273963.2.3風(fēng)險(xiǎn)控制 7189983.2.4風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測 7224813.2.5風(fēng)險(xiǎn)溝通 8294013.3風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性 817897第四章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 8207844.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法 838714.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟 9118984.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工具與技術(shù) 97079第五章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制 10118605.1風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 10296625.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 10179195.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 10217755.1.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定 1037085.2風(fēng)險(xiǎn)控制措施 1024465.2.1制定風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃 10206695.2.2風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施 1017115.3風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性評(píng)價(jià) 11256725.3.1評(píng)價(jià)方法 11100765.3.2評(píng)價(jià)內(nèi)容 1131737第六章內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 11205566.1內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用 1165956.1.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的促進(jìn) 11294986.1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的支持 11270506.1.3內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的監(jiān)督與評(píng)價(jià) 12206206.2風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響 1213486.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)內(nèi)部審計(jì)的引導(dǎo) 1249176.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容的影響 12277776.2.3風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求 122426.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同 1296196.3.1建立內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同機(jī)制 1223076.3.2內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在組織架構(gòu)上的協(xié)同 12177036.3.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)務(wù)流程上的協(xié)同 133599第七章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與溝通 13269577.1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫 13276127.1.1報(bào)告結(jié)構(gòu) 13176067.1.2報(bào)告內(nèi)容 13327597.1.3報(bào)告要求 1314187.2內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的提交與反饋 13298367.2.1提交程序 13309227.2.2反饋要求 14181637.3內(nèi)部審計(jì)溝通的策略 1481247.3.1審計(jì)前溝通 1440377.3.2審計(jì)中溝通 14173857.3.3審計(jì)后溝通 141177.3.4溝通方式 1420187第八章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 14273218.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的要素 1421448.1.1審計(jì)組織結(jié)構(gòu) 1521298.1.2審計(jì)人員配備 15142718.1.4審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn) 15117528.1.5審計(jì)信息管理 15183048.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施 15107938.2.1審計(jì)計(jì)劃階段 15186378.2.2審計(jì)實(shí)施階段 15230958.2.3審計(jì)報(bào)告階段 15231468.2.4審計(jì)后續(xù)整改階段 1618338.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià) 16227418.3.1審計(jì)過程評(píng)價(jià) 16318118.3.2審計(jì)成果評(píng)價(jià) 16102638.3.3審計(jì)整改效果評(píng)價(jià) 1610138.3.4審計(jì)人員素質(zhì)評(píng)價(jià) 1611579第九章內(nèi)部審計(jì)人員管理與培訓(xùn) 16107409.1內(nèi)部審計(jì)人員的選拔與任用 16318999.1.1選拔標(biāo)準(zhǔn) 16212169.1.2選拔程序 16110939.1.3任用原則 17323419.2內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與發(fā)展 17260269.2.1培訓(xùn)內(nèi)容 17282559.2.2培訓(xùn)方式 17146139.2.3發(fā)展規(guī)劃 1719559.3內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德 18144279.3.1遵守國家法律法規(guī) 1860779.3.2堅(jiān)持客觀公正 1843289.3.3保守商業(yè)秘密 18234609.3.4提升專業(yè)素養(yǎng) 1892609.3.5恪守職業(yè)操守 1811792第十章內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的未來發(fā)展 18329310.1內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢 181797710.2風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向 193053410.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合與創(chuàng)新 19第一章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部設(shè)立的一種獨(dú)立、客觀的評(píng)估和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改進(jìn)其運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）提高組織運(yùn)營效率：內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)估和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，發(fā)覺并糾正管理上的不足，從而提高組織運(yùn)營效率。（2）保障資產(chǎn)安全：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證資產(chǎn)安全，防止舞弊和違規(guī)行為。（3）促進(jìn)合規(guī)性：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織在法律法規(guī)、規(guī)章制度等方面的合規(guī)性，保證組織在經(jīng)營活動(dòng)中遵循相關(guān)要求。（4）提升組織形象：內(nèi)部審計(jì)有助于提高組織的透明度和公信力，增強(qiáng)利益相關(guān)者對(duì)組織的信任。1.2內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與原則1.2.1內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要包括：（1）評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程。（2）提高組織運(yùn)營效率，降低運(yùn)營成本。（3）保障資產(chǎn)安全，預(yù)防舞弊和違規(guī)行為。（4）促進(jìn)組織合規(guī)性，遵循相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。1.2.2內(nèi)部審計(jì)的原則內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（1）獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)結(jié)論的客觀性。（2）專業(yè)性：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。（3）合規(guī)性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度和職業(yè)道德規(guī)范。（4）保密性：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保守審計(jì)過程中獲取的信息，保證信息安全。（5）及時(shí)性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)發(fā)覺并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和問題，為組織決策提供支持。1.3內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)組織的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理需求進(jìn)行設(shè)置。以下為一種常見的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)：（1）審計(jì)委員會(huì)：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性。審計(jì)委員會(huì)通常由公司董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)設(shè)立。（2）內(nèi)部審計(jì)部門：內(nèi)部審計(jì)部門是負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的專門機(jī)構(gòu)，其負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)。（3）內(nèi)部審計(jì)人員：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員可分為高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師和審計(jì)助理等不同層級(jí)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組：審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，由一名審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，成員包括審計(jì)師和審計(jì)助理。（5）審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，為組織決策提供依據(jù)。同時(shí)審計(jì)報(bào)告應(yīng)向組織管理層公開，以促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。第二章內(nèi)部審計(jì)程序與方法2.1內(nèi)部審計(jì)的程序內(nèi)部審計(jì)程序是保證內(nèi)部審計(jì)工作有序、高效開展的重要環(huán)節(jié)，主要包括以下步驟：2.1.1審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)時(shí)間等。2.1.2審計(jì)準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備工作，包括了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，編制審計(jì)方案和審計(jì)程序。2.1.3審計(jì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)方案和審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、收集證據(jù)、分析問題，并編寫審計(jì)工作底稿。2.1.4審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)整理審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)背景、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。2.1.5審計(jì)后續(xù)跟蹤內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告中的整改措施進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)問題得到有效解決。2.2內(nèi)部審計(jì)的方法內(nèi)部審計(jì)方法是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用的技術(shù)手段，主要包括以下幾種：2.2.1詢問法內(nèi)部審計(jì)人員通過詢問相關(guān)人員和查閱相關(guān)資料，了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等。2.2.2觀察法內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地觀察審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)操作，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.2.3分析法內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題。2.2.4檢查法內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的文件、記錄等資料進(jìn)行查閱，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.2.5測試法內(nèi)部審計(jì)人員通過模擬業(yè)務(wù)操作、測試內(nèi)部控制制度的有效性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度。2.3內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用的具體工具和技巧，以下為幾種常見的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)：2.3.1文件審查內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的文件、記錄等進(jìn)行審查，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.3.2問卷調(diào)查內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)計(jì)問卷，對(duì)審計(jì)對(duì)象的相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，收集內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.3.3數(shù)據(jù)挖掘內(nèi)部審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)審計(jì)對(duì)象的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題。2.3.4信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性。2.3.5內(nèi)部控制自我評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員引導(dǎo)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估，發(fā)覺內(nèi)部控制制度的不足和改進(jìn)方向。第三章風(fēng)險(xiǎn)管理概述3.1風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與目標(biāo)3.1.1風(fēng)險(xiǎn)管理的定義風(fēng)險(xiǎn)管理是指在組織運(yùn)營過程中，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測和溝通等環(huán)節(jié)，以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利影響，提高組織整體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的一種管理活動(dòng)。3.1.2風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：（1）保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：通過降低風(fēng)險(xiǎn)，提高組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性。（2）保護(hù)組織資產(chǎn)：通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，保證組織資產(chǎn)的安全、完整和有效利用。（3）提高組織效益：通過優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營成本，提高組織效益。（4）增強(qiáng)組織競爭力：通過識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高組織在市場中的競爭地位。3.2風(fēng)險(xiǎn)管理的流程風(fēng)險(xiǎn)管理的流程主要包括以下環(huán)節(jié)：3.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)組織內(nèi)部和外部環(huán)境中可能對(duì)組織目標(biāo)產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行查找、分析和歸納的過程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法包括問卷調(diào)查、專家訪談、現(xiàn)場觀察等。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化或定性分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析、預(yù)期損失等。3.2.3風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定并實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的不利影響。風(fēng)險(xiǎn)控制措施包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等。3.2.4風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測是指對(duì)已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行持續(xù)跟蹤和評(píng)估，以保證風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的方法包括定期報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、外部評(píng)估等。3.2.5風(fēng)險(xiǎn)溝通風(fēng)險(xiǎn)溝通是指將風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的相關(guān)信息傳遞給組織內(nèi)部和外部相關(guān)方，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度和有效性。風(fēng)險(xiǎn)溝通的方式包括會(huì)議、報(bào)告、培訓(xùn)等。3.3風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性風(fēng)險(xiǎn)管理在組織運(yùn)營中具有舉足輕重的地位，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）保障組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：通過風(fēng)險(xiǎn)管理，組織可以更好地應(yīng)對(duì)各種不確定性因素，提高實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性。（2）提高組織效益：風(fēng)險(xiǎn)管理有助于組織優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營成本，提高效益。（3）增強(qiáng)組織競爭力：通過識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，組織可以在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。（4）保護(hù)組織資產(chǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理有助于保證組織資產(chǎn)的安全、完整和有效利用。（5）提升組織聲譽(yù)：有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠增強(qiáng)組織內(nèi)部和外部的信任度，提升組織聲譽(yù)。第四章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估4.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，旨在發(fā)覺和確定企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。以下是幾種常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：（1）問卷調(diào)查法：通過設(shè)計(jì)針對(duì)性的問卷，收集員工、管理層及相關(guān)利益相關(guān)者的意見，以識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（2）頭腦風(fēng)暴法：組織跨部門、跨層級(jí)的團(tuán)隊(duì)，針對(duì)特定議題展開討論，激發(fā)創(chuàng)意，挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)。（3）流程圖分析：繪制企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程圖，分析各個(gè)流程環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（4）根本原因分析法：對(duì)已發(fā)生的問題進(jìn)行深入分析，挖掘問題產(chǎn)生的根本原因，從而識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。（5）歷史數(shù)據(jù)分析法：通過分析企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，發(fā)覺風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和趨勢。（6）法律法規(guī)審查法：對(duì)國家和地方相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行梳理，識(shí)別企業(yè)可能存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量或定性的分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和可能性。以下是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟：（1）確定評(píng)估目標(biāo)：明確評(píng)估的對(duì)象和范圍，保證評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。（2）收集風(fēng)險(xiǎn)信息：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，收集與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各類信息。（3）風(fēng)險(xiǎn)分類：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，將風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等類別。（4）風(fēng)險(xiǎn)分析：對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度。（5）風(fēng)險(xiǎn)排序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定優(yōu)先級(jí)。（6）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：針對(duì)排序靠前的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。4.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工具與技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，以下是幾種常用的工具與技術(shù)：（1）風(fēng)險(xiǎn)矩陣：通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)矩陣，將風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行量化，便于分析和決策。（2）敏感性分析：分析不同風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)的影響程度，以識(shí)別敏感風(fēng)險(xiǎn)因素。（3）情景分析：模擬不同風(fēng)險(xiǎn)情景，評(píng)估企業(yè)在各種風(fēng)險(xiǎn)情景下的應(yīng)對(duì)能力。（4）壓力測試：對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行極端條件下的測試，以評(píng)估企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。（5）預(yù)期損失模型：通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)損失。（6）概率模型：運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率進(jìn)行預(yù)測。（7）專家評(píng)審：邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)審，提供專業(yè)意見。第五章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制5.1風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略5.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定過程中，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)組織內(nèi)部及外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。通過對(duì)業(yè)務(wù)流程、管理活動(dòng)、技術(shù)手段等方面進(jìn)行深入分析，保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性和準(zhǔn)確性。5.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)基于歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和專家意見等，采用定性和定量相結(jié)合的方法，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定提供依據(jù)。5.1.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括以下幾種：（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：通過調(diào)整業(yè)務(wù)策略或放棄部分業(yè)務(wù)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）風(fēng)險(xiǎn)降低：采取預(yù)防措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響程度。（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至其他主體。（4）風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：在充分了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，決定自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。5.2風(fēng)險(xiǎn)控制措施5.2.1制定風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)和原則。（2）確定風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任主體。（3）制定風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施。（4）建立風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制。5.2.2風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)控制措施：（1）組織結(jié)構(gòu)調(diào)整：優(yōu)化組織架構(gòu)，明確各部門職責(zé)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。（2）流程優(yōu)化：改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。（3）技術(shù)手段改進(jìn)：采用先進(jìn)的技術(shù)手段，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。（4）人員培訓(xùn)與素質(zhì)提升：加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與能力。（5）制度建設(shè)：建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，保證風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效實(shí)施。5.3風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性評(píng)價(jià)5.3.1評(píng)價(jià)方法風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)采用以下方法：（1）自我評(píng)價(jià)：組織內(nèi)部定期開展自我評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施情況進(jìn)行檢查。（2）外部評(píng)價(jià)：邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（3）過程評(píng)價(jià)：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的制定和實(shí)施過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證風(fēng)險(xiǎn)控制措施的合理性和可操作性。5.3.2評(píng)價(jià)內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制措施的全面性：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否覆蓋了所有潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施效果：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制措施在實(shí)際操作中的效果。（3）風(fēng)險(xiǎn)控制措施的適應(yīng)性：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否能夠適應(yīng)組織發(fā)展和外部環(huán)境的變化。（4）風(fēng)險(xiǎn)控制措施的持續(xù)性：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否能夠持續(xù)發(fā)揮作用，保證組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。第六章內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系6.1內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用6.1.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)流程、控制系統(tǒng)和管理過程進(jìn)行全面審查。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)有助于發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的依據(jù)。6.1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的支持內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行判斷，為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供數(shù)據(jù)支持。內(nèi)部審計(jì)還可以針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出改進(jìn)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。6.1.3內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用還體現(xiàn)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況進(jìn)行審查，內(nèi)部審計(jì)能夠保證企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。6.2風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響6.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)內(nèi)部審計(jì)的引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的深入人心，內(nèi)部審計(jì)逐漸從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中，需要關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，從而更好地發(fā)揮審計(jì)作用。6.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容的影響風(fēng)險(xiǎn)管理要求內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，這就使得內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容得到了拓展。內(nèi)部審計(jì)不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是需要涵蓋企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的全面性。6.2.3風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，能夠準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)具備良好的溝通、協(xié)調(diào)和解決問題能力，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。6.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同6.3.1建立內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同機(jī)制為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同機(jī)制。該機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理信息的共享、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理流程的整合、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的互動(dòng)等方面。6.3.2內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在組織架構(gòu)上的協(xié)同企業(yè)應(yīng)在組織架構(gòu)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同。例如，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由內(nèi)部審計(jì)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門及其他相關(guān)部門共同參與，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的溝通與協(xié)作。6.3.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)務(wù)流程上的協(xié)同內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)務(wù)流程上的協(xié)同主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)流程中嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理要素，保證業(yè)務(wù)開展過程中風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制；（2）內(nèi)部審計(jì)關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，評(píng)估其有效性；（3）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理共同參與業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與改進(jìn)，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。第七章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與溝通7.1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的重要成果，其質(zhì)量直接影響到內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。以下是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫的相關(guān)要點(diǎn)：7.1.1報(bào)告結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循一定的結(jié)構(gòu)，包括：封面、目錄、引言、正文、結(jié)論與建議、附件等。7.1.2報(bào)告內(nèi)容（1）封面：包含報(bào)告名稱、報(bào)告日期、審計(jì)對(duì)象等基本信息。（2）目錄：列出報(bào)告各章節(jié)及頁碼。（3）引言：簡要介紹審計(jì)背景、審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)。（4）詳細(xì)描述審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)評(píng)價(jià)等內(nèi)容。（5）結(jié)論與建議：總結(jié)審計(jì)發(fā)覺，提出改進(jìn)措施和建議。（6）附件：提供審計(jì)過程中收集的相關(guān)證據(jù)、數(shù)據(jù)等。7.1.3報(bào)告要求（1）客觀、公正、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況。（2）文字簡練、條理清晰、層次分明。（3）注重事實(shí)，避免主觀臆斷。（4）報(bào)告格式規(guī)范，符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模板。7.2內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的提交與反饋7.2.1提交程序內(nèi)部審計(jì)報(bào)告完成后，應(yīng)按照以下程序提交：（1）審計(jì)組長審核：審計(jì)組長對(duì)報(bào)告進(jìn)行審核，保證報(bào)告質(zhì)量。（2）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告進(jìn)行審批，同意后提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。（3）報(bào)告提交：將審計(jì)報(bào)告提交給審計(jì)對(duì)象、公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理部門。7.2.2反饋要求審計(jì)對(duì)象和相關(guān)管理部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后，對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行反饋，提出以下意見和建議：（1）對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行說明和解釋。（2）對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論提出異議或補(bǔ)充。（3）對(duì)改進(jìn)措施和建議提出意見。7.3內(nèi)部審計(jì)溝通的策略內(nèi)部審計(jì)溝通是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下為內(nèi)部審計(jì)溝通的策略：7.3.1審計(jì)前溝通審計(jì)前應(yīng)與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，了解審計(jì)需求，明確審計(jì)范圍和目標(biāo)，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。7.3.2審計(jì)中溝通審計(jì)過程中，應(yīng)與審計(jì)對(duì)象保持密切溝通，了解審計(jì)進(jìn)展，及時(shí)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。7.3.3審計(jì)后溝通審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)與審計(jì)對(duì)象和相關(guān)管理部門進(jìn)行溝通，反饋審計(jì)結(jié)果，討論改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用。7.3.4溝通方式（1）書面溝通：通過內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要等形式進(jìn)行溝通。（2）口頭溝通：通過面對(duì)面交流、電話溝通等形式進(jìn)行溝通。（3）其他溝通方式：如郵件、即時(shí)通訊工具等。第八章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制8.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的要素內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)組織為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)工作質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，采取的一系列管理和監(jiān)督措施。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的要素主要包括以下幾個(gè)方面：8.1.1審計(jì)組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)清晰、合理，具備獨(dú)立性，能夠有效開展審計(jì)工作。審計(jì)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括審計(jì)部門、審計(jì)人員、審計(jì)委員會(huì)等組成部分，并明確各部分的職責(zé)和權(quán)限。8.1.2審計(jì)人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和技能，包括審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識(shí)。審計(jì)人員配備應(yīng)滿足審計(jì)工作需求，并保持相對(duì)穩(wěn)定。（8）.1.3審計(jì)程序和方法內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序和方法，保證審計(jì)工作的有效性。審計(jì)程序和方法包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。8.1.4審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括國家法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)規(guī)范等，以保證審計(jì)工作的合法性和合規(guī)性。8.1.5審計(jì)信息管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立完善的信息管理系統(tǒng)，保證審計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，為審計(jì)工作提供有效支持。8.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：8.2.1審計(jì)計(jì)劃階段在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法等，保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行。8.2.2審計(jì)實(shí)施階段在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃，采取有效的審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面的審查，保證審計(jì)質(zhì)量。8.2.3審計(jì)報(bào)告階段在審計(jì)報(bào)告階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)撰寫客觀、全面的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。8.2.4審計(jì)后續(xù)整改階段在審計(jì)后續(xù)整改階段，內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)跟蹤審計(jì)整改情況，保證審計(jì)建議得到有效落實(shí)。8.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的一種監(jiān)督和檢查，主要包括以下幾個(gè)方面：8.3.1審計(jì)過程評(píng)價(jià)審計(jì)過程評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)的合規(guī)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以發(fā)覺審計(jì)過程中的不足和問題。8.3.2審計(jì)成果評(píng)價(jià)審計(jì)成果評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)建議的采納情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，以衡量審計(jì)工作的實(shí)際效果。8.3.3審計(jì)整改效果評(píng)價(jià)審計(jì)整改效果評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)整改措施的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以檢驗(yàn)審計(jì)整改的成果。8.3.4審計(jì)人員素質(zhì)評(píng)價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力、工作態(tài)度、業(yè)務(wù)水平等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，以促進(jìn)審計(jì)人員素質(zhì)的提升。第九章內(nèi)部審計(jì)人員管理與培訓(xùn)9.1內(nèi)部審計(jì)人員的選拔與任用9.1.1選拔標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)人員的選拔應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，主要依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行：（1）具備國家承認(rèn)的審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)學(xué)歷或?qū)W位；（2）具備一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)領(lǐng)域工作經(jīng)驗(yàn)；（3）熟悉國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度及內(nèi)部審計(jì)相關(guān)政策；（4）具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守；（5）具備較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)、分析、判斷和解決問題能力。9.1.2選拔程序內(nèi)部審計(jì)人員的選拔應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：（1）發(fā)布招聘公告，明確招聘條件、崗位職責(zé)及薪資待遇；（2）收集簡歷，進(jìn)行初步篩選；（3）組織面試，評(píng)估應(yīng)聘者綜合素質(zhì)；（4）考察應(yīng)聘者工作經(jīng)歷和業(yè)績；（5）確定擬聘人員，進(jìn)行體檢和背景調(diào)查；（6）辦理入職手續(xù)，簽訂勞動(dòng)合同。9.1.3任用原則內(nèi)部審計(jì)人員的任用應(yīng)遵循以下原則：（1）因崗設(shè)人，按需招聘；（2）注重能力，兼顧潛力；（3）激勵(lì)與約束相結(jié)合，保障內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益。9.2內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與發(fā)展9.2.1培訓(xùn)內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)內(nèi)容主要包括：（1）內(nèi)部審計(jì)基本理論、方法和技能；（2）企業(yè)規(guī)章制度、法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)相關(guān)政策；（3）審計(jì)案例分析及實(shí)際操作；（4）職業(yè)道德和職業(yè)操守；（5）溝通、協(xié)調(diào)、分析、判斷和解決問題能力。9.2.2培訓(xùn)方式內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)方式包括：（1）崗前培訓(xùn)：針對(duì)新入職的內(nèi)部審計(jì)人員，進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，使其盡快熟悉崗位要求；（2）在崗培訓(xùn)：通過業(yè)務(wù)交流、案例分析、專題研討等方式，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)；（3）外部培訓(xùn)：選派內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)、研討會(huì)、論壇等，拓寬視野，提升能力。9.2.3發(fā)展規(guī)劃企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的能力和潛力，為其制定個(gè)人發(fā)展規(guī)劃，包括：（1）晉升通道：明確內(nèi)部審計(jì)人員的晉升路徑，提供職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)；（2）能