《商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述》4800字

商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u8484商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 128189一、內(nèi)部控制相關(guān)研究 123377（一）內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)范 15260（二）內(nèi)部控制體系相關(guān)研究 211974（三）全面風(fēng)險管理相關(guān)研究 329963（四）內(nèi)部控制有效性研究 328501二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究 413658（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究 412302（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系相關(guān)研究 422359（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施研究 425151三、文獻(xiàn)評述 510867參考文獻(xiàn)： 55504參考文獻(xiàn) 6一、內(nèi)部控制相關(guān)研究（一）內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)范1.國外內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)范（1）巴塞爾協(xié)議1975年2月，在國際清算銀行的主持下，成立了巴塞爾委員會。該委員會陸續(xù)制定了一系列關(guān)于國際銀行監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)和框架，統(tǒng)稱《巴塞爾協(xié)議》。1988年7月頒布的《巴塞爾協(xié)議I》確立了銀行風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，提出銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)置具有獨立性的風(fēng)險控制部門，由其對銀行機(jī)構(gòu)的最高管理者直接負(fù)責(zé)。同時，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)建立起完善的內(nèi)部制度體系，制定符合風(fēng)險防范要求的控制程序，在內(nèi)部制度要求中明確風(fēng)險管理導(dǎo)向。2004年2月頒布的《巴塞爾協(xié)議II》，提出金融監(jiān)管體系的“三大支柱”：重組資本、監(jiān)督檢查和市場紀(jì)律。2010年12月頒布的《巴塞爾協(xié)議III》，更加注重銀行資本的質(zhì)量和抗周期性風(fēng)險的能力，對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理開始加入了行政管制的色彩。（2）美國COSO報告1985年，美國會計職業(yè)團(tuán)體發(fā)起成立全美反對舞弊財務(wù)報告委員會，后又成立了研究內(nèi)部控制問題的發(fā)起組織委員會，即COSO委員會。1992年9月，COSO委員會發(fā)表了題為《內(nèi)部控制——整體框架》的研究報告，報告認(rèn)為內(nèi)部控制整體框架主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個相互管理的組成要素構(gòu)成。后COSO在2013年5月發(fā)布了原內(nèi)控框架的更新版，新框架將更多目標(biāo)納入報告范圍，將公司治理的理念做了進(jìn)一步強(qiáng)化，加入了不同商業(yè)模式和組織架構(gòu)的相關(guān)內(nèi)容。2.國內(nèi)內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)范1996年12月，我國財政部發(fā)布《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，提出內(nèi)部控制“三要素”：控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序。1997年5月，中國人民銀行發(fā)布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，就金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等做出了規(guī)范。2008年5月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。要求上市公司對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。2010年4月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，搭建了適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。2014年9月，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（下稱《指引》），要求商業(yè)銀行應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，并指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全覆蓋、制衡性、謹(jǐn)慎性及相匹配的基本原則。2016年4月，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，旨在促進(jìn)商業(yè)銀行完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，健全內(nèi)部審計體系。2018年3月，銀監(jiān)會發(fā)布《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員行為管理指引》，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對從業(yè)人員行為的管理，使其嚴(yán)格執(zhí)行各項從業(yè)規(guī)定。（二）內(nèi)部控制體系相關(guān)研究1.內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究張學(xué)武（2020）認(rèn)為內(nèi)部控制體系是企業(yè)建立的自行進(jìn)行系統(tǒng)性的自我檢查、排查風(fēng)險敞口及制度缺陷，相互制衡并不斷在優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部各類業(yè)務(wù)及管理活動的企業(yè)自律機(jī)制。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理活動的過程中，內(nèi)部控制體系應(yīng)從始至終存在于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略決策、制度規(guī)定執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督等各個管理環(huán)節(jié)中，具有經(jīng)營管理活動業(yè)務(wù)面、業(yè)務(wù)流程全覆蓋，并由企業(yè)員工共同參與的特點。趙何培（2019）從財務(wù)風(fēng)險管理的角度出發(fā)，認(rèn)為要構(gòu)建出完善有效的內(nèi)部控制體系，需要把內(nèi)部控制五要素作為該體系的整體框架，并將財務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)、主要風(fēng)險和制度、流程等內(nèi)容融入其中。2.內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究李心合（2008）從內(nèi)控五要素五個方面分別給出了企業(yè)立足實際，優(yōu)化內(nèi)部控制體系的具體措施，如加強(qiáng)內(nèi)控知識的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)控意識；明確部門設(shè)置和職責(zé)安排；關(guān)注措施控制的綜合運(yùn)用；建立信息的集中管理體制；明確和理順內(nèi)部監(jiān)督與評價的職能歸屬；建立合理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和考核辦法等。楊敏（2019）從風(fēng)險管理的視角出發(fā)，使用風(fēng)險管理的基本方法分析了企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的內(nèi)部控制缺陷，并針對其所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)一步提出如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體方案及措施。提出要提升在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展定位中內(nèi)部控制體系建設(shè)及完善所處的位置，堅持以人為本的內(nèi)控理念，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展同時管控好風(fēng)險。（三）全面風(fēng)險管理相關(guān)研究企業(yè)全面風(fēng)險管理相關(guān)理論是從內(nèi)部控制理論和傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論發(fā)展而來的。COSO（2004）提出了企業(yè)風(fēng)險管理整合框架，要求企業(yè)要從整體層面考慮風(fēng)險的相互關(guān)聯(lián)；并將原有的內(nèi)部控制五要素擴(kuò)充為八要素，增加了：目標(biāo)設(shè)定、事項識別和風(fēng)險應(yīng)對。滕青（2007）在研究中指出，內(nèi)部控制將擴(kuò)展為更加全面完整的企業(yè)風(fēng)險管理，并結(jié)合COSO-ERM框架構(gòu)建了我國企業(yè)風(fēng)險管理整合框架。（四）內(nèi)部控制有效性研究陳漢文，張宜霞（2008）認(rèn)為有效的內(nèi)部控制是一個區(qū)間。進(jìn)行內(nèi)部控制活動的目的，就是要使得相關(guān)目標(biāo)落入目標(biāo)區(qū)間內(nèi)。張穎，鄭洪濤（2010）對將內(nèi)部控制有效性定義為內(nèi)部控制對合規(guī)目標(biāo)、報告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供的保證程度，并研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)文化以及管理層的誠信和道德價值觀是影響上述目標(biāo)有效性水平的重要因素。逯東等（2014）以國有上市公司為樣本進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)CEO激勵是現(xiàn)階段提升內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究張少巖（2016）提出商業(yè)銀行應(yīng)通過完善內(nèi)部環(huán)境、提高風(fēng)險評估能力，強(qiáng)化控制活動水平、提高信息與交流暢通性以及建立有效的監(jiān)督與糾正機(jī)制，提高商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理能力。雷文平（2017）結(jié)合相關(guān)理論以及對我國上市商業(yè)銀行的調(diào)研分析，提出從構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境、設(shè)定合理的內(nèi)控目標(biāo)、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、實施內(nèi)部控制措施、完善信息傳輸機(jī)制及強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督八個方面為我國上市商業(yè)銀行構(gòu)建了全面風(fēng)險管理（ERM）導(dǎo)向下的內(nèi)控體系。陽小平（2018）從現(xiàn)存問題出發(fā)，結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)和運(yùn)行兩個環(huán)節(jié)，從企業(yè)文化、內(nèi)部制度以及信息系統(tǒng)控制方面提出商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建建議。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系相關(guān)研究宋志鴻（2016）認(rèn)為我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系中存在的問題有：內(nèi)控管理理念落后、內(nèi)控管理制度不完備、缺乏有效的監(jiān)督管理。徐惠芳（2018）通過梳理股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀，歸納其中存在的突出問題有：內(nèi)部控制專業(yè)人才不足、績效考評體系不科學(xué)、管理層風(fēng)險控制措施缺失、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制有待完善。張?zhí)m盟（2019）從商業(yè)銀行反洗錢業(yè)務(wù)入手，認(rèn)為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題有：組織架構(gòu)不合理、內(nèi)控制度流于形式、風(fēng)險評估和控制措施滯后。李穎（2019）認(rèn)為我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)中出現(xiàn)的問題有商業(yè)銀行的金融風(fēng)險防控意識薄弱、部門崗位和職責(zé)設(shè)置不合理、會計制度嚴(yán)格性較差、內(nèi)部監(jiān)管體系不健全、外部監(jiān)管的力度有待提升。（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施研究楊軍（2003）結(jié)合國際中央銀行和巴塞爾委員會的工作成果，建議商業(yè)銀行應(yīng)將監(jiān)督行為日?；惩▊鬟f給管理層的信息與數(shù)據(jù)通道、改進(jìn)監(jiān)督評審活動與糾正措施，以改進(jìn)內(nèi)部控制體系。Jokipii（2010）認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)將內(nèi)部控制體系與業(yè)務(wù)發(fā)展相結(jié)合。明確本行業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，并采取措施保證各項業(yè)務(wù)活動依法依規(guī)開展、信息可靠以及執(zhí)行到位。袁崗，羅良清（2010）建議商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)市場風(fēng)險的度量、重視風(fēng)險數(shù)據(jù)的累計工作、重視風(fēng)險管理的人才儲備。李曉慧，張樂亭（2017）通過分析富國銀行案，提出商業(yè)銀行應(yīng)完善公司治理機(jī)制，營造協(xié)調(diào)的風(fēng)險管理氛圍，明確監(jiān)督責(zé)任，健全應(yīng)急預(yù)案，高效把控風(fēng)險。李穎（2019）通過分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效的原因，提出針對性的對策：提高金融風(fēng)險防控意識、注重員工業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)的提升、構(gòu)建獨立健全的內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)控監(jiān)督管理的激勵機(jī)制、加強(qiáng)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，運(yùn)用科技化的監(jiān)管技術(shù)，完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。三、文獻(xiàn)評述從以上文獻(xiàn)綜述可以看出，最初對內(nèi)部控制體系的研究及規(guī)章更多地關(guān)注金融機(jī)構(gòu)，發(fā)展到后期，逐漸擴(kuò)大到上市公司，然后到所有企業(yè)、單位。并且，早期的內(nèi)部控制大多是為了控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。發(fā)展到后期，逐步開始對企業(yè)整體的經(jīng)營管理活動都提出了內(nèi)部控制的要求。在內(nèi)部控制的實踐中，全面風(fēng)險管理的思想開始滲入。且從目前的研究來看，對企業(yè)內(nèi)部控制的研究內(nèi)容很多，以商業(yè)銀行為對象進(jìn)行的內(nèi)部控制研究也不少，但具體以城市商業(yè)銀行作為對象的內(nèi)部控制研究較少。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系相關(guān)研究主要圍繞內(nèi)部控制五要素展開，進(jìn)行問題發(fā)現(xiàn)、因素分析及對策研究。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了不小的沖擊，監(jiān)管政策也不斷收緊，要求商業(yè)銀行持續(xù)完善其內(nèi)部控制體系。商業(yè)銀行內(nèi)部控制不僅要體現(xiàn)在制度的約束上，更要結(jié)合實際工作才能體現(xiàn)其控制的有效性和可操作性，這一部分結(jié)合具體實際工作及案例的研究內(nèi)容相對較少。參考文獻(xiàn)：參考文獻(xiàn)[1]車宣呈.商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分析與完善建議——基于系列銀行高管卷款出逃案例的分析[J].會計之友，2015(4):52-54.[2]陳漢文，張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008(3):48-54.[3]陳人杰.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策分析[J].財會學(xué)習(xí)，2017(8):248.[4]崔曉燕.商業(yè)銀行內(nèi)控體系研究[J].中外企業(yè)家，2019(8):43.[5]高岳鋒.關(guān)于完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的思考[J].現(xiàn)代金融，2015(1):30-31.[6]宮義飛，謝元芳.內(nèi)部控制缺陷及整改對盈余持續(xù)性的影響研究——來自A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].會計研究，2018(5):75-82.[7]韓媛.企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建實踐探究[J].納稅，2019(5):250-251.[8]華增鳳，王品正.商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的構(gòu)建[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2006(7):90-92.[9]陳漢文，張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008(3):48-54.[9]黃淑珍.商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效研究——以浦發(fā)銀行為例[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019(6):120-121.[10]雷文平.上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系構(gòu)建——基于全面風(fēng)險管理視角[J].財會通訊，2017(11):106-108.[11]李春艷.國有企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019(4):254-256.[12]李曉慧，張樂亭.富國銀行丑聞根源與強(qiáng)化銀行業(yè)激勵約束的研究[J].會計之友，2017(10):51-54.[13]李曉慧，何玉潤.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理：理論、實務(wù)與案例[M].2版.北京：中國人民大學(xué)出版社，2016.[14]李心合.立足實際優(yōu)化內(nèi)部控制體系[J].財務(wù)與會計，2008(10):72-74.[15]李穎.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究[J].時代金融，2019(7):17-18.[16]李志輝.國際金融業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的新趨勢:綜合風(fēng)險管理[J].南開經(jīng)濟(jì)研究，2002(2):62-66.[17]林鐘高，鄭軍.基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].會計研究，2007(10):53-61.[18]劉艷君.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度淺析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015(5):56-64.[19]逯東，王運(yùn)，陳付鵬.CEO激勵提高了內(nèi)部控制有效性嗎?[J].會計研究，2014(6):66-72.[20]馬迪.完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的幾點建議[J].現(xiàn)代營銷（下），2019(5):52.[21]瞿旭，李明，楊丹，葉建明.上市銀行內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞披露現(xiàn)狀研究——基于民生銀行的案例分析[J].會計研究，2009(4):38-46.[22]沈治強(qiáng).商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險點的主要表現(xiàn)形式、成因及防范對策[J].財會學(xué)習(xí)，2019(8):228-230.[23]宋建波，蘇子豪，王德宏.中國特色內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的思考[J].會計研究，2018(9):11-16.[24]宋志鴻.商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的構(gòu)建[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016(9):58.[25]滕青.我國企業(yè)風(fēng)險管理框架構(gòu)建[J].經(jīng)濟(jì)管理，2007(3):45-48.[26]王飛.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分析及對策[J].南方金融，2006(5)：15-18.[27]王穩(wěn)，王旭陽.國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策[J].審計研究，2004(3):39-43.[28]吳志遠(yuǎn).國有商業(yè)銀行內(nèi)外治理機(jī)制現(xiàn)狀與評析[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2008(11):84-88.[29]徐惠芳.淺析我國股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系構(gòu)建[J].財會學(xué)習(xí)，2018(6):206-208.[30]閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建