財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 教案12（第四章）第一節(jié)認(rèn)識(shí)存貨；第二節(jié)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號(hào)：12授課時(shí)間授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱第四章存貨第一節(jié)認(rèn)識(shí)存貨第二節(jié)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算課時(shí)2教學(xué)目標(biāo)1.了解存貨內(nèi)容、分類、確認(rèn)；2.掌握存貨取得成本的確定；3.掌握原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算方法。課程思政目標(biāo)：愛國(guó)情懷，責(zé)任擔(dān)當(dāng)，遵紀(jì)守法，廉潔自律。“三堅(jiān)三守”會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工匠精神，大數(shù)據(jù)思維。教學(xué)重點(diǎn)存貨取得的成本的確定原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算取得的核算教學(xué)難點(diǎn)存貨取得成本的計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額的核算目標(biāo)群體大數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)專業(yè)高職學(xué)生教學(xué)環(huán)境多媒體教室或一體化教室教學(xué)方法混合式教學(xué)模式、案例教學(xué)；講授；啟發(fā)引導(dǎo)；互動(dòng)時(shí)間安排教學(xué)過程設(shè)計(jì)組織教學(xué)2分鐘考勤、填寫教學(xué)日志，調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動(dòng)學(xué)生主動(dòng)參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識(shí)的準(zhǔn)備工作。會(huì)計(jì)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)入新課3分鐘演示講解（10分鐘）演示講解（5分鐘）演示講解（10分鐘）實(shí)例分析（15分鐘）案例講解演示講解（5分鐘）演示講解（30分鐘）案例分析講解實(shí)例分析講解分析講解實(shí)例分析講解分析講解結(jié)合案例分析討論為什么計(jì)入應(yīng)付賬款小結(jié)5分鐘提升自主創(chuàng)新能力，突破關(guān)鍵核心技術(shù)關(guān)鍵核心技術(shù)關(guān)乎民族復(fù)興，習(xí)近平總書記指出，提升自主創(chuàng)新能力，突破關(guān)鍵核心技術(shù)，對(duì)實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國(guó)、制造強(qiáng)國(guó)目標(biāo)意義重大。對(duì)于手機(jī)射頻器件生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說，“手機(jī)射頻器件”屬于哪一類存貨？而對(duì)于手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說，“手機(jī)射頻器件”又屬于哪一類存貨？企業(yè)應(yīng)如何核算？一、存貨的概念存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。1.原材料：經(jīng)過加工改變形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料。2.在產(chǎn)品：正在加工尚未完工的加工物。3.半成品：半成品倉(cāng)庫(kù)存放，仍需進(jìn)一步加工4.產(chǎn)成品：完成全部加工過程并驗(yàn)收入庫(kù)，可以銷售。代制品、代修品完成驗(yàn)收入庫(kù)的，視同產(chǎn)成品。5.商品：外購(gòu)或委托加工用于銷售。6.周轉(zhuǎn)材料：包裝物和低值易耗品。7.委托代銷商品：委托其他單位代銷。二、存貨的確認(rèn)確認(rèn)存貨的標(biāo)準(zhǔn)：法定所有權(quán)、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該存貨的成本能夠可靠計(jì)量三、存貨的入賬價(jià)值（一）存貨的采購(gòu)計(jì)價(jià)外購(gòu)存貨成本：購(gòu)買價(jià)款（發(fā)票金額）相關(guān)稅費(fèi)①計(jì)入存貨的消費(fèi)稅②資源稅③不能抵扣的增值稅④關(guān)稅其他可以直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用①運(yùn)雜費(fèi)②運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗③入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用歸納：（1）由于發(fā)生合理?yè)p耗會(huì)使存貨的單位成本提高。（2）入庫(kù)前發(fā)生的不合理的損耗，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本，根據(jù)發(fā)生損耗的具體原因，分別進(jìn)行處理。（3）入庫(kù)以后發(fā)生的挑選整理費(fèi)用、保管費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！纠?-1】齊魯公司為增值稅一般納稅人企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200千克，單價(jià)40元，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為420元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗，該批原材料實(shí)際單位成本為多少？實(shí)際入庫(kù)數(shù)量＝200×（1－5%）＝190（千克）

購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本＝8000＋420＋130＝8550（元）

該批原材料實(shí)際單位成本＝8550÷190＝45（元/千克）【例】齊魯公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入鑄件7000個(gè)，每個(gè)10元，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為70000元，增值稅為11900元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)7000元、運(yùn)雜費(fèi)3500元、包裝物押金4000元。該批材料的采購(gòu)成本總成本及單位成本各是多少？鑄件的實(shí)際總成本＝70000＋7000＋3500＝80500（元）該批鑄件實(shí)際單位成本＝80500÷7000＝11.5（元）【例】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，購(gòu)入材料400千克，每千克含稅單價(jià)為80元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用150元，入庫(kù)后發(fā)生保管費(fèi)200元。該批甲材料的單位實(shí)際成本為（）元。實(shí)際總成本＝32000＋1000＋150＝33150（元）實(shí)際單位成本＝33150÷390＝85（元/千克）商品流通企業(yè)取得存貨成本：采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。自制存貨：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用委托外單位加工存貨：材料成本、加工費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、其他費(fèi)用第二節(jié)原材料按實(shí)際成本核算一、賬戶設(shè)置1.“原材料”賬戶：用途、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算。2.“在途物資”賬戶：用途、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算。二、原材料購(gòu)進(jìn)的核算（一）單料同到【例4-2】4月10日，倉(cāng)庫(kù)送來(lái)收料單，驗(yàn)收黃山有限公司發(fā)來(lái)的A材料20000千克，同日，承付黃山有限公司托收款987800元，其中貨款840000元，增值稅109200元，代墊運(yùn)費(fèi)4450元（其中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為400.5元）。借：原材料―Ａ材料844450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)109600.50貸：銀行存款954050.50（二）單先到，料后到【例4-3】4月18日，采購(gòu)員張一凡采購(gòu)材料返回，交來(lái)長(zhǎng)江有限公司開具的增值稅發(fā)票，內(nèi)列A材料8000千克，單價(jià)45元，增值稅17%，價(jià)稅合計(jì)421200元。對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張計(jì)4000元，增值稅率9%，增值稅額360元。材料未到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料尚未運(yùn)到。其賬務(wù)處理如下：借：在途物資364000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47160貸：銀行存款411160【例4-4】4月20日上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)交來(lái)收料單，賬務(wù)處理如下：借：原材料—A材料364000貸：在途物資364000（三）料先到，單后到【例4-5】4月22日，采用異地托收承付結(jié)算方式采購(gòu)的5000千克Ｄ材料驗(yàn)收入庫(kù)。4月25日收到Ｄ材料的發(fā)票賬單，單價(jià)40元，增值稅13%，價(jià)稅合計(jì)226000元。對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張計(jì)3000元，增值稅率9%，，增值稅額為270元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。4月22日將Ｄ材料驗(yàn)收入庫(kù)，不做任何賬務(wù)處理4月25日做如下賬務(wù)處理：借：原材料―D材料203000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26270貸：銀行存款229270【例4-6】假設(shè)【例4-5】中購(gòu)入材料業(yè)務(wù)的材料已經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末，按照暫估價(jià)入賬，假設(shè)其暫估價(jià)為200000元。有關(guān)賬務(wù)處理如下：4月末按暫估價(jià)入賬借：原材料——A材料200000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款2000005月下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款200000貸：原材料——A材料200000待收到有關(guān)單證時(shí)再做賬務(wù)處理（四）外購(gòu)材料損耗與短缺【例4-10】齊魯公司從北方公司購(gòu)入D材料l000千克，每千克50元，價(jià)款共計(jì)50000元，增值稅6500元，結(jié)算憑證已收到，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料尚未運(yùn)到。支付貨款及稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500上述材料運(yùn)達(dá)企業(yè)時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺200千克，企業(yè)按實(shí)際數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)，短缺的200千克材料中；應(yīng)由運(yùn)輸部門賠償100千克，其余100千克，保險(xiǎn)公司賠償其中的50％，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)作為“營(yíng)業(yè)外支出”處理，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——D材料40000貸：在途物資——北方公司（D材料)40000對(duì)于短缺部分借：其他應(yīng)收款——運(yùn)輸部門5650——保險(xiǎn)公司2825營(yíng)業(yè)外支出2825貸：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300假定上述短缺200千