注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試稅法高頻錯(cuò)題2

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試稅法高頻錯(cuò)題2單選題（共55題，共55分）(1.)下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.郵（江南博哥）遞出口物品的寄件人D.進(jìn)出境物品的寄件人正確答案：D參考解析：進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人(2.)如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的()計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A.3‰B.3%C.1%D.10%正確答案：A參考解析：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)(3.)下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月B.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)180個(gè)月C.子女教育，扣除時(shí)間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的次年正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，住房貸款利息，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月；選項(xiàng)C，子女教育：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項(xiàng)D，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)當(dāng)年定額扣除。(4.)下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是()。A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人正確答案：C參考解析：有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議。(5.)下列各項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為A級(jí)的企業(yè)D.限制民事行為能力的自然人正確答案：C參考解析：納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人，也就是說(shuō)信譽(yù)等級(jí)評(píng)為C級(jí)以上的可以作為納稅保證人，其余三個(gè)選項(xiàng)中的主體均不可以作為納稅保證人。(6.)下列屬于“稿酬所得”的項(xiàng)目是()。A.記者在本單位刊物上發(fā)表文章取得的報(bào)酬B.將國(guó)外的圖書(shū)翻譯出版取得的報(bào)酬C.某知名畫(huà)家按客戶要求進(jìn)行繪畫(huà)取得的報(bào)酬D.提供著作權(quán)而取得的報(bào)酬正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A屬于“工資、薪金所得”；選項(xiàng)C屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。(7.)某市食品加工企業(yè)2018年占地80000平方米，其中辦公占地8000平方米，肉雞養(yǎng)殖基地占地35000平方米，肉制品加工車間占地12000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地8000平方米，將5000平方米的土地免費(fèi)提供給當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)作為訓(xùn)練場(chǎng)地使用。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.64000B.80000C.39200D.48000正確答案：B參考解析：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80000-35000-5000）×2＝80000（元）。(8.)下列合同中，屬于印花稅征收范圍的是()。A.銀行同業(yè)拆借合同B.衛(wèi)生許可證照C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同D.技術(shù)咨詢合同正確答案：D參考解析：借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同，所以選項(xiàng)A不屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)BC不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。(9.)甲企業(yè)（國(guó)有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A、B、C三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.57500B.62500C.72500D.85000正確答案：C參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000－1000＋5000/2＋3000）×5＝72500（元）(10.)位于市區(qū)的某企業(yè)，實(shí)行增值稅期末留抵退稅，2019年10月實(shí)際繳納消費(fèi)稅15萬(wàn)元，契稅5萬(wàn)元，退還9月增值稅留抵稅額3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05正確答案：A參考解析：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬(wàn)元）。(11.)下列征收消費(fèi)稅的是()。A.零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾B.高檔護(hù)膚類化妝品C.高爾夫車D.售價(jià)9900元的手表正確答案：B參考解析：鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；不含增值稅的售價(jià)在10000元以上的高檔手表征收消費(fèi)稅，售價(jià)9900元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。(12.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的B.達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)直接向環(huán)境排放畜禽養(yǎng)殖廢棄物且未進(jìn)行無(wú)害化處理的C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D：暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。(13.)下列車輛中，可以免征車輛購(gòu)置稅的是()。A.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用的進(jìn)口小汽車B.排氣量為160毫升的摩托車C.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口2輛自用小汽車D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC均征收車輛購(gòu)置稅。(14.)王先生所在的公司2019年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2019年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股；該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2019年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2019年8月18日王先生以授予價(jià)購(gòu)買股票50000股，當(dāng)月該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.13080C.32475D.37965正確答案：B參考解析：王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×（5－2）×20%－16920=13080（元）(15.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。(16.)2019年7月，王某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付不含增值稅的購(gòu)車款200000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）元。A.20000B.17241.38C.20500D.23800正確答案：A參考解析：保險(xiǎn)費(fèi)是由保險(xiǎn)公司開(kāi)具的發(fā)票，不屬于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=200000×10%=20000（元）。(17.)()通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.利潤(rùn)分割法正確答案：D參考解析：利潤(rùn)分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況(18.)以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理正確的是()。A.土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金正確答案：D參考解析：土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入；房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。(19.)下列選項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅“稿酬所得”征稅范圍的是()。A.記者在本單位刊物上發(fā)表文章取得的報(bào)酬B.將國(guó)外的圖書(shū)翻譯出版取得的報(bào)酬C.某知名畫(huà)家按客戶要求進(jìn)行繪畫(huà)取得的報(bào)酬D.提供著作權(quán)而取得的報(bào)酬正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A屬于“工資、薪金所得”；選項(xiàng)C屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。(20.)位于天津市的某度假村為增值稅一般納稅人，符合加計(jì)抵減政策。2019年4月該公司的銷項(xiàng)稅額為36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期末加計(jì)抵減額余額3萬(wàn)元。該度假村當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅額為()萬(wàn)元。A.19.80B.22.20C.22.80D.24.00正確答案：A參考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。4月應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額＝12×10%＝1.2（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝3＋1.2＝4.2（萬(wàn)元）抵減前應(yīng)納增值稅額＝36－12＝24（萬(wàn)元）實(shí)際繳納增值稅額＝24－4.2＝19.8（萬(wàn)元）(21.)下列主體中負(fù)責(zé)稅收違法行為檢舉的接收、受理、處理和管理的是()。A.市（地、州、盟）以上稅務(wù)局稽查局B.國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稅收違法案件舉報(bào)中心C.省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市和市稅務(wù)局稽查局稅收違法案件舉報(bào)中心D.各級(jí)跨區(qū)域稽查局和縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)指定行使稅收違法案件舉報(bào)中心職能的部門(mén)正確答案：C參考解析：國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稅收違法案件舉報(bào)中心負(fù)責(zé)接收稅收違法行為檢舉，督促、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)處理重要檢舉事項(xiàng)；省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市和市（地、州、盟）稅務(wù)局稽查局稅收違法案件舉報(bào)中心負(fù)責(zé)稅收違法行為檢舉的接收、受理、處理和管理；各級(jí)跨區(qū)域稽查局和縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)指定行使稅收違法案件舉報(bào)中心職能的部門(mén)，負(fù)責(zé)稅收違法行為檢舉的接收，并按規(guī)定職責(zé)處理。(22.)企業(yè)與其他企業(yè)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到25%以上的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到()以上的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。A.20%B.25%C.50%D.10%正確答案：C參考解析：企業(yè)與其他企業(yè)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到25%以上的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。(23.)某公司2018年2月1日購(gòu)入一輛載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書(shū)，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2018年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.240B.480C.640D.880正確答案：C參考解析：納稅人購(gòu)置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請(qǐng)退稅以及車船失而復(fù)得補(bǔ)稅，都強(qiáng)調(diào)“當(dāng)月”。即納稅人2月購(gòu)買一輛載貨商用車，需要按照11個(gè)月（2月～12月）繳納購(gòu)置當(dāng)年的車船稅；6月車輛被盜，申請(qǐng)退還7個(gè)月（6月～12月）的車船稅；9月車輛失而復(fù)得且取得公安機(jī)關(guān)的證明，再次繳納4個(gè)月（9月～12月）的車船稅。該公司就該車2018年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×（4+4）=640（元）。(24.)居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)()億元的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。A.30B.45C.50D.55正確答案：D參考解析：居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。(25.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除損失的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失以及其他損失B.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳镃.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除D.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減前期損失正確答案：D參考解析：企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入，不應(yīng)沖減前期損失。(26.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)登記說(shuō)法正確的是()。A.市以上（含本級(jí)）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅人識(shí)別號(hào)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局按照納稅人識(shí)別號(hào)代碼行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行C.納稅人識(shí)別號(hào)不具有唯一性D.市以上稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C，納稅人識(shí)別號(hào)具有唯一性；選項(xiàng)D，縣以上稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理。(27.)關(guān)于教育費(fèi)附加和地方教育附加的表述，正確的是()。A.現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%B.進(jìn)口環(huán)節(jié)征收教育費(fèi)附加和地方教育附加，以海關(guān)對(duì)進(jìn)口的產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加D.按月納稅的月銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加和地方教育附加；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。(28.)下列情形中，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房屋（土地）交付使用之次月的是()。A.購(gòu)置存量房B.購(gòu)置新建商品房C.出租房產(chǎn)D.新征用非耕地正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(29.)某企業(yè)2020年擁有載貨汽車兩輛，一輛整備質(zhì)量為3.5噸，一輛整備質(zhì)量為2.5噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定載貨汽車的車船稅額為整備質(zhì)量20元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅為()元。A.110B.100C.122D.120正確答案：D參考解析：應(yīng)納車船稅＝（3.5＋2.5）×20＝120（元）(30.)某企業(yè)的增值稅以1個(gè)月為納稅期，3月應(yīng)交增值稅稅款100萬(wàn)元，4月25日才實(shí)際納稅。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在計(jì)算稅收滯納金時(shí)，滯納天數(shù)為（）天。A.10B.25C.15D.35正確答案：A參考解析：加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。該企業(yè)以1個(gè)月為納稅期，所以3月應(yīng)交的增值稅稅款應(yīng)在4月15日之前（含15日當(dāng)天）繳納，從4月16日開(kāi)始計(jì)算滯納天數(shù)，至4月25日，共計(jì)10天。(31.)下列有關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的說(shuō)法正確的是()。A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃是指有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，不包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)不屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為13%D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃；選項(xiàng)B，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)的征稅范圍。(32.)下列關(guān)于包裝物押金的說(shuō)法不正確的是()。A.酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅B.啤酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅C.啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅D.一般應(yīng)稅消費(fèi)品押金，沒(méi)有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金。包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費(fèi)稅。(33.)下列各項(xiàng)中，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠規(guī)定的是()。A.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅B.農(nóng)村烈士遺屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，減半征收耕地占用稅C.納稅人臨時(shí)占用耕地的，免征耕地占用稅D.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅；選項(xiàng)C，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅；選項(xiàng)D，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(34.)下列各項(xiàng)中，符合耕地占用稅稅率規(guī)定的是()。A.我國(guó)耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用比例稅率B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照年征收C.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加征150%D.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)適用稅額的50%正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，我國(guó)耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率；選項(xiàng)B，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收；選項(xiàng)C，占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收，并不是加征150%。(35.)根據(jù)房產(chǎn)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租房屋的B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)對(duì)外出租的C.接受勞務(wù)抵付房租的D.出租房產(chǎn)在免收租金期間的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C均從租計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(36.)A公司用自己公司的鋼材與B公司機(jī)器設(shè)備進(jìn)行交換并簽訂合同，由A公司向B公司提供價(jià)值200000元的鋼材，B公司向A公司提供價(jià)值140000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價(jià)由B公司付款補(bǔ)足。AB兩公司共應(yīng)繳納印花稅()元。A.75B.125C.204D.250正確答案：C參考解析：商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。應(yīng)納稅額=（200000+140000）×0.3‰×2=204（元）(37.)位于河南省的某水資源開(kāi)采企業(yè)，2019年5月利用取水設(shè)施直接從地下取用地下水，實(shí)際取用水量為38000立方米，對(duì)外銷售水量為35000立方米。當(dāng)?shù)厮Y源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米1.5元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()元。A.52500B.45000C.57000D.0正確答案：C參考解析：水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：一般取用水應(yīng)納稅額＝實(shí)際取用水量×適用稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝38000×1.5＝57000（元）。(38.)下列船舶從境外進(jìn)入我國(guó)港口，免征船舶噸稅的是()。A.拖船B.非機(jī)動(dòng)駁船C.警用船舶D.執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款；選項(xiàng)D，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。(39.)下列選項(xiàng)中，關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法不正確的是()。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日C.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款D.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額正確答案：A參考解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。(40.)王某2016年4月持有某上市的甲公司股票10000股，18年12月該上市公司2018年度的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2019年5月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元，2019年10月，王某轉(zhuǎn)讓該上市公司股票。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅()元。A.0B.300C.600D.3000正確答案：A參考解析：2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)市場(chǎng)取得上市公司股票的股息紅利所得，根據(jù)持股期限分別按全額（1個(gè)月以內(nèi)）、減按50%（1個(gè)月至1年）、免稅（1年以上）計(jì)征個(gè)人所得稅。由于王某持股時(shí)間超過(guò)1年，因此無(wú)需繳納個(gè)稅。(41.)因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的()作為抵免限額。A.12.5%B.15%C.25%D.20%正確答案：A參考解析：因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。(42.)以下各選項(xiàng)應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的是()。A.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人獲獎(jiǎng)所得B.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲取的獎(jiǎng)金C.個(gè)人拍賣自己的書(shū)畫(huà)作品取得的收入D.取得的保險(xiǎn)賠償款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)C，個(gè)人拍賣自己的書(shū)畫(huà)作品取得的收入，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目(43.)境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)350萬(wàn)元。2019年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。（不考慮增值稅）A.32B.34C.58D.85正確答案：D參考解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×10%＋350×10%＝85（萬(wàn)元）(44.)2019年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是()萬(wàn)元。A.0B.50C.80D.100正確答案：B參考解析：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢膫蚪鸷褪掷m(xù)費(fèi)＝1000×5%＝50（萬(wàn)元）。(45.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額C.采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，按照商品和贈(zèng)品的公允價(jià)值合計(jì)來(lái)確定銷售商品收入金額D.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)C，采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額(46.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是()。A.接受捐贈(zèng)收入B.財(cái)政撥款C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金D.國(guó)債利息收入正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，屬于免稅收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額(47.)某企業(yè)，2017年度虧損25萬(wàn)元，2018年度虧損10萬(wàn)元，2019年度盈利125萬(wàn)元，則企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額()萬(wàn)元。A.18.75B.13.5C.22.5D.25正確答案：C參考解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額。所以2017、2018年的虧損都可以用2019年的所得彌補(bǔ)，2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（125－25－10）×25%=22.5（萬(wàn)元）。(48.)企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額，下面稅務(wù)處理正確的是()。A.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和按10%核定為合理稅費(fèi)C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)D.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額正確答案：C參考解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)(49.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中不正確的是()。A.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入機(jī)器設(shè)備的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除C.工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款不得扣除正確答案：A參考解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。但是，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。(50.)2019年12月某教育機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)，其中有5萬(wàn)是購(gòu)入元旦員工福利取得進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月該教育機(jī)構(gòu)增值稅的加計(jì)抵減額為()萬(wàn)元。A.3B.2.5C.4.5D.3.75正確答案：D參考解析：教育屬于生活行服務(wù)業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額12月該教育機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額＝（30-5）×15%＝3.75（萬(wàn)元）(51.)2020年1月,某國(guó)際貿(mào)易公司員工，因工作需要乘坐國(guó)際航班去美國(guó)出差取得航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)22800元，燃油附加費(fèi)100元。這張行程單可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元A.0B.1890.82C.1882.56D.2061正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而購(gòu)入國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)的不可以計(jì)算抵扣的(52.)根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)行()管理A.審批B.備案C.核準(zhǔn)D.批注正確答案：B參考解析：綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)行備案管理。(53.)根據(jù)規(guī)定，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)()。A.12個(gè)月B.24個(gè)月C.36個(gè)月D.48個(gè)月正確答案：D參考解析：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月(54.)下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要類型的是()。A.注銷稅務(wù)登記B.取消增值稅一般納稅人資格C.停止出口退稅權(quán)D.暫停營(yíng)業(yè)正確答案：C參考解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒(méi)收財(cái)物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。(55.)列各項(xiàng)收入中，需要繳納增值稅的是()。A.2020年期間，個(gè)體工商戶將自產(chǎn)的貨物通過(guò)公益性組織無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的個(gè)人B.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)取得收入C.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)D.某飲料生產(chǎn)企業(yè)贊助北京2022年冬奧會(huì)的飲品正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策多選題（共30題，共30分）(56.)下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅C.車輛購(gòu)置稅D.房產(chǎn)稅正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D屬于地方政府固定收入。(57.)下列車輛應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的有()。A.汽車掛車B.汽車C.有軌電車D.裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車正確答案：A、B、C參考解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。(58.)下列各項(xiàng)中，屬于增值稅異常憑證的有()。A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)對(duì)比不符的增值稅專用發(fā)票；D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)的情形正確答案：A、B、C、D參考解析：符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“對(duì)比不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)，未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（5）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。(59.)下列行為申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有()。A.行政訴訟B.行政賠償C.行政獎(jiǎng)勵(lì)D.行政處罰正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，不適用調(diào)解原則。對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)。（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。(60.)下列各項(xiàng)中，表述正確的有()。A.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)支出B.納稅人年滿3歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照400元定額扣除D.納稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人支出按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(61.)根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅的有()。A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為450萬(wàn)元B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為550萬(wàn)元C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修理，年應(yīng)稅銷售額為400萬(wàn)元D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人。(62.)下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的有()。A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.委托商場(chǎng)銷售貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天C.將委托加工貨物無(wú)償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天正確答案：C、D參考解析：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。(63.)下列選項(xiàng)中，適用零稅率的有()。A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境B.在境外載運(yùn)旅客入境C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)D.航天運(yùn)輸服務(wù)正確答案：A、B、C、D參考解析：以上四個(gè)選項(xiàng)均適用零稅率。(64.)下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。A.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火B(yǎng).外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙C.外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板D.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)酒心巧克力正確答案：A、B、C參考解析：消費(fèi)稅外購(gòu)已納消費(fèi)稅的扣除中不包括白酒。本題考查的是外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。扣除范圍包括：（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（8）對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。(65.)下列各項(xiàng)中屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.卷煙B.金銀首飾C.鉆石D.珠寶首飾正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)BC屬于零售環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅，不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)。(66.)下列屬于行政復(fù)議范圍的有()。A.確認(rèn)納稅主體B.代開(kāi)發(fā)票行為C.沒(méi)收財(cái)物和違法所得D.停止出口退稅權(quán)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A、B、C、D都屬于行政復(fù)議范圍。(67.)下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具、使用、取得的陳述，表述正確的有()。A.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收B.購(gòu)買方索取發(fā)票，銷售方可以按照購(gòu)買方的要求變更品名和金額C.應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況D.應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，購(gòu)買方按規(guī)定索取發(fā)票，不得要求變更品名和金額(68.)下列關(guān)于年度關(guān)聯(lián)交易金額條件的表述，屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元B.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元C.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元D.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元正確答案：A、C、D參考解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元；（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)4000萬(wàn)元。(69.)根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定減免車船稅的有()。A.新能源汽車B.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛C.公共汽車D.機(jī)場(chǎng)內(nèi)部行駛車輛正確答案：A、B、C參考解析：機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅，屬于特定減免。(70.)下列關(guān)于房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的房產(chǎn)稅規(guī)定，正確的有()。A.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，不需要繳納房產(chǎn)稅B.出租的地下建筑，租金減半計(jì)算征收房產(chǎn)稅C.無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D.出租房產(chǎn)免收租金期間，由產(chǎn)權(quán)人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。(71.)下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為90%B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為50%，剩余50%已經(jīng)出租D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的正確答案：A、B、C、D參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況(72.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述正確的有()。A.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)于專門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(73.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法正確的有()。A.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅B.鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅C.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅D.符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。(74.)下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。A.三次采油暫免征收資源稅B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱修井的原油免征資源稅C.稠油、高凝油減征30%資源稅D.自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，三次采油減征30%資源稅；選項(xiàng)C，稠油、高凝油減征40%資源稅。(75.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用正確答案：B、C、D參考解析：由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的(76.)在關(guān)稅管理中，特別關(guān)稅包括()。A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅B.反傾銷與反補(bǔ)貼稅C.關(guān)稅配額稅率D.保障性關(guān)稅正確答案：A、B、D參考解析：特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。(77.)下列選項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法正確的有()。A.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足B.僅根據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模設(shè)計(jì)稅率C.城市維護(hù)建設(shè)稅的征管方法完全比照“兩稅”的相關(guān)規(guī)定辦理D.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模以及資金需要設(shè)計(jì)稅率(78.)下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅免征項(xiàng)目