注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》?？荚嚲?

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模考試卷5單選題（共24題，共24分）(1.)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起()內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。A.15日B.60日C.30（江南博哥）日D.10日正確答案：B參考解析：本題考查車輛購(gòu)置稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。(2.)下列選項(xiàng)中，不符合契稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是()。A.甲向乙無(wú)償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為30萬(wàn)元的字畫(huà)，乙應(yīng)以70萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元的住房，應(yīng)以120萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅C.某公司以市場(chǎng)價(jià)格1000萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償銀行借款，銀行應(yīng)以1000萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅D.甲某以自有的市場(chǎng)價(jià)格為260萬(wàn)元的商鋪?zhàn)鲀r(jià)投資，與乙某合伙開(kāi)辦有限公司，該商鋪應(yīng)以260萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，按房屋市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。(3.)下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是()。A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品B.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D.委托方向受托方購(gòu)買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：A參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。(4.)某公司于2018年3月3日（星期六）進(jìn)口一批貨物并于當(dāng)日向進(jìn)境地海關(guān)辦理進(jìn)口貨物申報(bào)手續(xù)，當(dāng)日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書(shū)，貨物完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為（）。A.3月13日B.3月14日C.3月17日D.3月19日正確答案：D參考解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；如關(guān)稅繳納期限的最后1日是星期六、星期日等休息日或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至休息日或法定節(jié)假日過(guò)后的第1個(gè)工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳納期限的最后1日為3月17日，是星期六，所以該公司向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是3月19日。(5.)某油田2月份生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，每噸不含增值稅價(jià)格為3000元，自用5噸；另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。該油田原油資源稅稅率為6%，則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()元。A.1098900B.856200C.915000D.685220正確答案：A參考解析：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。應(yīng)納資源稅＝（6100＋5）×3000×6%＝1098900（元）。(6.)市區(qū)某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2019年7月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地320000平方米、候機(jī)廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米，航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅()萬(wàn)元。A.280B.384C.216D.448正確答案：A參考解析：飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅＝320000×2÷10000＋（100000＋80000）×12÷10000＝280（萬(wàn)元）(7.)某船運(yùn)公司2020年擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2020年7月購(gòu)置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2020年應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.87000B.95100C.105000D.123000正確答案：B參考解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅；購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。該公司2020年度應(yīng)繳納的車船稅＝（4×1500×5）＋（5×3000×0.67×4×50%）＋（5×3000×6×6÷12）＝95100（元）(8.)下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。A.個(gè)人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與法定繼承人B.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅；選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)免征契稅；選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)免納契稅。(9.)下列關(guān)于資源稅減免稅優(yōu)惠政策，表述不正確的是()。A.從深水油氣田開(kāi)采的原油，減征30%資源稅B.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油，減征40%資源稅C.三次采油減征30%資源稅D.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅正確答案：B參考解析：從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣減征20%資源稅。(10.)某外貿(mào)公司2017年11月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，支付購(gòu)買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬(wàn)元。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.4.7B.3.2C.4.5D.5.6正確答案：C參考解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬(wàn)元）。(11.)某礦山2019年8月銷售900噸自采鉬礦原礦，每噸單價(jià)1000元（不含增值稅，下同）；銷售600噸自采鉬礦連續(xù)加工的精礦，每噸單價(jià)2200元。已知換算比為1.0978，鉬精礦資源稅稅率為6.5%，則該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。A.150021.30B.12930.84C.12654.47D.125060正確答案：A參考解析：精礦銷售額=2200×600+1000×900×1.0978=1320000+988020=2308020（元）應(yīng)納資源稅=2308020×6.5%=150021.30（元）。(12.)下列關(guān)于免收租金的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的是（）。A.由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.按照房產(chǎn)凈值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅D.按照不含增值稅的租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅正確答案：A(13.)某公司2019年2月委托一施工單位新建車間，同年9月對(duì)建成的車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工程價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)為1200萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%。2019年企業(yè)該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.3.66B.2.74C.2.88D.3.84正確答案：C參考解析：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1200×（1-20%）×1.2%×3/12＝2.88（萬(wàn)元）。(14.)下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳土地使用稅的是()。A.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地B.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地C.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地D.免稅單位職工家屬的宿舍用地正確答案：C參考解析：集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地、免稅單位職工家屬的宿舍用地，屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍。(15.)A國(guó)和我國(guó)簽訂了相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的協(xié)議，2019年2月，自A國(guó)港口進(jìn)入我國(guó)港口船舶兩艘，一艘凈噸位為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動(dòng)機(jī)功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅為()元。（超過(guò)2000凈噸位，但不超過(guò)10000凈噸位的，稅率為17.4元/凈噸位）A.197316B.112587C.168422D.189625正確答案：A參考解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅=17.4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316（元）。(16.)個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是()。A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎(jiǎng)金C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D.徐某因持有某上市公司股份取得的持股期限不足1年的該上市公司年度分紅正確答案：A參考解析：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。(17.)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起()內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，并加算同期銀行存款利息。A.1年B.3年C.5年D.15年正確答案：B參考解析：《征管法》規(guī)定：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，并加算同期銀行存款利息(18.)甲企業(yè)與乙商戶簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬(wàn)元的寫字樓租給乙商戶使用。合同規(guī)定租期為2年，在租賃開(kāi)始時(shí)有1個(gè)月的免收租金期限。按照合同約定，該寫字樓月租金20萬(wàn)元（不含增值稅），寫字樓于2017年12月30日交付承租方，并規(guī)定了甲企業(yè)自2018年2月1日起向乙商戶收取租金。則甲企業(yè)在2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值減除比例為20%）A.26.4B.26.8C.28.4D.28.8正確答案：C參考解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。則甲企業(yè)2018年對(duì)于該寫字樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅應(yīng)在1月從價(jià)計(jì)稅，2月至12月從租計(jì)稅。2018年甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×（1-20%）×1.2%/12+20×12%×11=2+26.4=28.4（萬(wàn)元）。(19.)某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開(kāi)發(fā)一個(gè)住宅項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的86%，下列說(shuō)法中正確的是()。A.該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算D.該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算正確答案：C參考解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。(20.)某商場(chǎng)委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價(jià)值50萬(wàn)元，另外面包廠還提供輔料價(jià)值8萬(wàn)，商場(chǎng)另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是()。A.商場(chǎng)應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷合同的稅率計(jì)算印花稅B.面包廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷合同的稅率計(jì)算印花稅C.面包廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.面包廠和商場(chǎng)均以68萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅正確答案：C參考解析：對(duì)于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應(yīng)按原材料和輔料的價(jià)值總結(jié)按照購(gòu)銷合同計(jì)征印花稅，取得的加工費(fèi)收入依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)受托方提供的主要材料和輔料金額58萬(wàn)按照購(gòu)銷合同計(jì)征印花稅，加工費(fèi)10萬(wàn)按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。(21.)某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從中國(guó)境內(nèi)取得所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.租金以收入全額減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額正確答案：B參考解析：租金以收入全額為應(yīng)納稅所得額。(22.)根據(jù)稅法規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D.已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅正確答案：B參考解析：契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。(23.)位于縣城的甲企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元）、消費(fèi)稅530萬(wàn)元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。A.40B.41.5C.42.50D.44.00正確答案：A參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬(wàn)元）。(24.)某生產(chǎn)企業(yè)2013年至2019年的應(yīng)納稅所得額如下表：（單位：萬(wàn)元）該生產(chǎn)企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.2.5B.6C.7.5D.12.50正確答案：C參考解析：2016年彌補(bǔ)前三年虧損完畢，2018年所得70萬(wàn)元彌補(bǔ)2017年虧損后，仍有虧損270萬(wàn)元虧損未彌補(bǔ)，2019年所得彌補(bǔ)2017年余下的270萬(wàn)元虧損，則2019年的應(yīng)納稅所得額＝300－270＝30（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝30×25%＝7.5（萬(wàn)元）。多選題（共14題，共14分）(25.)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。A.提供的電影放映服務(wù)B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)C.提供的學(xué)歷教育服務(wù)D.提供的人力資源外包服務(wù)正確答案：A、B、D參考解析：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(26.)下列行為不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.生產(chǎn)商銷售給批發(fā)商雪茄煙B.生產(chǎn)企業(yè)銷售卡丁車C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)B，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。(27.)根據(jù)我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有()。A.消費(fèi)稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：B、C、D參考解析：消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；企業(yè)所得稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅屬于中央政府與地方政府共享收入。(28.)下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納D.納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。(29.)下列各項(xiàng)中應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有()。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金戒指C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口的鉆石正確答案：A、B參考解析：消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅；普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。金銀首飾、鉆石飾品只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口的鉆石飾品不繳納消費(fèi)稅。(30.)下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A.賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天正確答案：A、D參考解析：賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為書(shū)面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)收款合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。(31.)下列選項(xiàng)中，免征車船稅的有()。A.軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用的車船B.捕撈、養(yǎng)殖漁船C.警用車船D.純電動(dòng)乘用車正確答案：A、B、C參考解析：純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍。(32.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定中，說(shuō)法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定正確答案：A、C、D參考解析：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地。(33.)采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的項(xiàng)目有()。A.進(jìn)口關(guān)稅B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值D.該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用正確答案：A、B、D參考解析：按照倒扣價(jià)格估價(jià)方法審査確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：①同等級(jí)或者同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）以及通常支付的傭金；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅。(34.)居民個(gè)人取得的下列所得中，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（）。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.偶然所得D.利息、股息、紅利所得正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A：居民個(gè)人的工資、薪金所得屬于綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B：經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(35.)關(guān)于車船稅減免稅優(yōu)惠的表述，符合現(xiàn)行規(guī)定的有()。A.對(duì)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能乘用車，免征車船稅B.對(duì)純電動(dòng)乘用車，免征車船稅C.國(guó)家綜合性消防救援車輛由部隊(duì)號(hào)牌改掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅D.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛，免征車船稅正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能乘用車，減半征收車船稅；選項(xiàng)B，對(duì)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)商用車，免征車船稅，純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。(36.)下列各項(xiàng)支出中，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.支付給母公司的管理費(fèi)B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，支付給母公司的管理費(fèi)是不能稅前扣除的；選項(xiàng)C，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金不能在稅前扣除。(37.)根據(jù)契稅法相關(guān)規(guī)定，下列免征契稅的有()。A.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房C.個(gè)人購(gòu)買面積為100平方米的家庭第二套改善性住房D.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施的正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免，不是免征契稅。選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。(38.)下列情形中，行政復(fù)議期間，行政復(fù)議中止的有()。A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請(qǐng)人死亡，需等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的C.申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)近親屬正確答案：A、B參考解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：（1）作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；（2）作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的；（3）作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的；（4）作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的；（5）申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的；（6）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的；（7）案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的；（8）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的；（9）其他需要中止行政復(fù)議的情形。問(wèn)答題（共6題，共6分）(39.)某高新技術(shù)企業(yè)2019年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：（1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；（2）建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)體資本220萬(wàn)元；（3）簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬(wàn)元；（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬(wàn)元，當(dāng)年取得利息0.8萬(wàn)元；（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元；（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元；（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（3）計(jì)算簽訂買賣合同應(yīng)繳納的印花稅。（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅。（6）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。（7）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅。（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅正確答案：參考解析：（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元）（2）自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=2200000×0.5‰×50%=550（元）（3）簽訂買賣合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000×0.3‰=840（元）（4）借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25（元）注：利息不繳納印花稅。（5）廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）（6）租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×1‰=500（元）（7）技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000×0.3‰=180（元）（8）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000×0.5‰=750（元）(40.)某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人。2019年7月委托建筑公司承建住宅樓8棟，其中：80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得含稅銷售收入7648萬(wàn)元；其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得含稅租金收入80萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：（1）從政府部門取得土地使用權(quán)支付價(jià)款1400萬(wàn)元。（2）取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元。已知利息費(fèi)用不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）當(dāng)月發(fā)生銷售房屋相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為320萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年7月應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。（2）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額和開(kāi)發(fā)成本。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額。（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)。（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：1.應(yīng)繳納的增值稅=[（7648－1400×80%）÷（1＋9%）×9%-320]+80÷（1＋9%）×9%=225.61（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的城建稅=225.61×5%=11.28（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加及地方教育附加=225.61×（3%+2%）=11.28（萬(wàn)元）合計(jì)：225.61+11.28+11.28=248.17（萬(wàn)元）2.準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=（1400+42）×80%=1153.6（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（90+2100+60）×80%=1800（萬(wàn)元）合計(jì)=1153.6+1800=2953.6（萬(wàn)元）3.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1153.6+1800）×9%=265.82（萬(wàn)元）4.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=[（7648－1400×80%）÷（1＋9%）×9%-320]×（5%+3%＋2%）=21.9（萬(wàn)元）5.加計(jì)扣除=（1153.6+1800）×20%=590.72（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=2953.6+265.82+21.9+590.72=3832.04（萬(wàn)元）6.應(yīng)稅收入=7648-（7648-1400×80%）÷1.09×9%=7108.99（萬(wàn)元）增值額=7108.99－3832.04=3276.95（萬(wàn)元）增值率=3276.95÷3832.04×100%=85.51%適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅稅額=3276.95×40%－3832.04×5%=1119.18（萬(wàn)元）(41.)位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2018年2月—2019年6月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）2018年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。（2）2018年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3）2018年4月1日從某銀行貸款800萬(wàn)元用于施工建造，貸款期限一年，2018年發(fā)生貸款利息40.5萬(wàn)元，2019年發(fā)生貸款利息13.5萬(wàn)元，超過(guò)貸款期限加收的利息30萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。均能提供金融機(jī)構(gòu)證明。（4）2019年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗(yàn)收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費(fèi)用200萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)用800萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元、裝修費(fèi)用100萬(wàn)元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。（5）2019年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷售收入3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)162萬(wàn)元（不含印花稅）。（6）期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100萬(wàn)元。（說(shuō)明：契稅稅率3%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰，買賣合同印花稅稅率0.3‰，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以按規(guī)定的最高扣除比例扣除，不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2018年2月應(yīng)繳納的契稅；（2）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款及開(kāi)發(fā)成本；（4）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（5）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)的增值額；（6）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)繳納的契稅＝1500×3%＝45（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的印花稅＝3000×0.5‰＝1.5（萬(wàn)元）（3）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本＝（1500＋1500×3%＋200＋800＋50＋100＋50）×1000/3000＝915（萬(wàn)元）（4）征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（40.5＋13.5）×1000/3000＋915×5%＝63.75（萬(wàn)元）（5）征收土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金＝162＋1.5＝163.5（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝915＋63.75＋163.5＝1142.25（萬(wàn)元）增值額＝3000－1142.25＝1857.75（萬(wàn)元）（6）增值率＝1857.75÷1142.25×100%＝162.64%該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅＝1857.75×50%－1142.25×15%＝757.54（萬(wàn)元）(42.)李先生為A公司員工，與其妻子張女士均為家中獨(dú)生子女，父母年滿60歲。2019年全年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）李先生每月工資為18000元；每月繳納“三險(xiǎn)一金”共計(jì)3500元；每月還購(gòu)買具有“稅優(yōu)識(shí)別碼”的商業(yè)健康險(xiǎn)支出400元。（2）從年初開(kāi)始，李先生與房產(chǎn)中介簽訂住房租賃合同，租賃期為2年，月租金為3000元，與妻女共同租住在此。（3）夫妻有一女兒，年滿3周歲，在幼兒園學(xué)習(xí)。（4）4月李先生獲得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。（其他相關(guān)資料：李先生在A公司申報(bào)專項(xiàng)附加扣除，相關(guān)資料均按期按規(guī)定提供給A公司；李先生與其妻協(xié)商確定，涉及可分?jǐn)倢ｍ?xiàng)附加扣除項(xiàng)目的，均由李先生按100%扣除；所住地區(qū)房租月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元；李先生與張女士名下均無(wú)房產(chǎn)；不考慮其他事項(xiàng)。假定李先生全年工資預(yù)繳個(gè)稅2800元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說(shuō)明居民個(gè)人計(jì)算綜合所得時(shí)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有哪些？（2）李先生購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的支出是否可以稅前扣除？說(shuō)明理由。（3）計(jì)算李先生2019年1月工資薪金預(yù)繳個(gè)人所得稅的各項(xiàng)扣除合計(jì)。（4）計(jì)算李先生2019年1月工資薪金預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額。（5）計(jì)算4月李先生獲得稿酬預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額。（6）計(jì)算李先生2019年全年匯算清繳，應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的個(gè)人所得稅稅額。正確答案：參考解析：1.專項(xiàng)附加扣除包括6項(xiàng)：子女教育（0.2分）、贍養(yǎng)老人（0.2分）、繼續(xù)教育（0.2分）、住房貸款利息或者住房租金（0.2分）、大病醫(yī)療支出（0.2分）。2.可以在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除（0.5分）。對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元／年（200元／月）（0.5分）。3.專項(xiàng)附加扣除：1000（子女教育）+2000（贍養(yǎng)老人）+1500（房租）＝4500（元）（0.5分）；各項(xiàng)扣除合計(jì)＝5000+3500+4500+200＝13200（元）（0.5分）。4.1月份工資薪金預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（18000-13200）×3%＝144（元）（0.5分）5.李先生稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝6000×（1-20%）×70%×20%＝672（元）（0.5分）。6.綜合所得年度各項(xiàng)扣除包括：減除固定費(fèi)用6萬(wàn)元；專項(xiàng)扣除；專項(xiàng)附加扣除（6項(xiàng)）；依法確定的其他扣除。2019年綜合所得收入總額＝18000×12＋6000×（1-20%）×70%＝219360（元）（0.5分）；計(jì)算綜合所得扣除額＝60000+3500×12（社保）+1000×12（子女教育）+2000×12（贍養(yǎng)老人）+1500×12（房租）+200×12（商業(yè)健康保險(xiǎn)）＝158400（元）；綜合所得年度應(yīng)納稅所得額＝219360-158400＝60960（元）（0.5分）李先生全年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝60960×10%－2520＝3576（元）（0.5分）李先生匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)稅額＝3576-2800-672＝104（元）（0.5分）(43.)某高新技術(shù)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該企業(yè)2018年的業(yè)務(wù)資料如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2500萬(wàn)元，發(fā)生的稅金及附加480萬(wàn)元，發(fā)生的銷售費(fèi)用500萬(wàn)元、管理費(fèi)用600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。取得營(yíng)業(yè)外收入360萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元、投資收益180萬(wàn)元。（2）計(jì)入成本費(fèi)用的全年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為1000萬(wàn)元（含向殘疾職工支付的工資20萬(wàn)元）、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)160萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。（3）向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的2000萬(wàn)元的利息支出150萬(wàn)元（該企業(yè)對(duì)本企業(yè)的權(quán)益性投資為800萬(wàn)元），金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。（4）發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)為15萬(wàn)元。（5）發(fā)生未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元）。（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元中的50萬(wàn)元為違反買賣合同的違約金支出，10萬(wàn)元為訴訟費(fèi)支出，20萬(wàn)元為違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出。（7）轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革形成的限售股，取得收入140萬(wàn)元。但因歷史原因，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計(jì)算該部分限售股的原值，故已全額記入投資收益。（8）企業(yè)2018年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅560萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算該企業(yè)工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額。正確答案：參考解析：（1）支付給殘疾職工的工資100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=20×100%=20（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=160-1000×14%=20（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-1000×8%=10（萬(wàn)元）實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)小于允許扣除的限額（1000×2%=20萬(wàn)元），不用調(diào)整。工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=-20+20+10=10（萬(wàn)元）（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=150-800×2×6%÷12×9=78（萬(wàn)元）（3）廣告費(fèi)的扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的100萬(wàn)元可以全額扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的15萬(wàn)元也可以全額在本年的稅前扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元。（4）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75（萬(wàn)元）（5）違約金和訴訟費(fèi)均可以在稅前扣除，無(wú)須納稅調(diào)整；違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出20萬(wàn)元不能在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增20萬(wàn)元。（6）限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得，未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，該限售股原值和合理稅費(fèi)可以按照收入的15%確定，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=140×15%=21（萬(wàn)元）（7）2018年的應(yīng)納稅所得額=8000-2500-480-500-600-200+360-80+180+10+78-15-75+20-21=4177（萬(wàn)元）企業(yè)2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)實(shí)際補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=4177×15%-560=66.55（萬(wàn)元）。(44.)某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地