審計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書

審計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u20950第一章審計(jì)基本理論 3206411.1審計(jì)的定義與目標(biāo) 3312131.2審計(jì)的分類與范圍 314963第二章審計(jì)計(jì)劃與程序 4315692.1審計(jì)計(jì)劃的制定 4190272.1.1明確審計(jì)目標(biāo) 475942.1.2收集審計(jì)背景信息 4171512.1.3確定審計(jì)范圍和時(shí)間 450312.1.4制定審計(jì)程序和方法 5173172.1.5編制審計(jì)預(yù)算 5250792.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 5326592.2.1確定審計(jì)程序的基本框架 5293692.2.2制定具體的審計(jì)步驟 5215752.2.3審計(jì)程序的實(shí)施與監(jiān)控 5250402.2.4審計(jì)程序的調(diào)整與優(yōu)化 5146032.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估 5124192.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類 573112.3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法 5172182.3.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 6102582.3.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施 625238第三章內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià) 6238383.1內(nèi)部控制制度的了解 61263.2內(nèi)部控制制度的測(cè)試 6271103.3內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與評(píng)價(jià) 719912第四章證據(jù)收集與審計(jì)程序 7127374.1證據(jù)的收集方法 7182204.1.1文件審查 8128924.1.2詢問與訪談 8246184.1.3觀察與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 8295894.1.4內(nèi)部控制測(cè)試 8250894.2證據(jù)的評(píng)估與分析 8243554.2.1證據(jù)的充分性評(píng)估 818504.2.2證據(jù)的可靠性評(píng)估 816474.2.3證據(jù)的相關(guān)性分析 8247244.3審計(jì)程序的實(shí)施 9205564.3.1制定審計(jì)方案 9139144.3.2審計(jì)實(shí)施 954984.3.3審計(jì)報(bào)告的撰寫與提交 929037第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 9107625.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體要求 9126735.1.1審計(jì)目的 98025.1.2審計(jì)范圍 987995.1.3審計(jì)程序 10255275.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體內(nèi)容 10287215.2.1了解被審計(jì)單位基本情況 1041455.2.2評(píng)估內(nèi)部控制的有效性 10315135.2.3實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試 10184565.2.4結(jié)論性測(cè)試 10114335.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)論與報(bào)告 10323125.3.1審計(jì)結(jié)論 1097195.3.2審計(jì)報(bào)告 1019170第六章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 11295316.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原理 11125936.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 1169426.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 1222397第七章信息系統(tǒng)審計(jì) 12180807.1信息系統(tǒng)審計(jì)的基本概念 1252187.1.1定義與目的 124557.1.2分類 12320077.1.3審計(jì)原則 13109237.2信息系統(tǒng)審計(jì)的方法與工具 13180537.2.1審計(jì)方法 13153237.2.2審計(jì)工具 1370687.3信息系統(tǒng)審計(jì)的案例分析 1311707第八章績(jī)效審計(jì) 14207738.1績(jī)效審計(jì)的概念與目標(biāo) 14204178.1.1概念 14304218.1.2目標(biāo) 14165338.2績(jī)效審計(jì)的方法與程序 14284918.2.1方法 1493318.2.2程序 15208788.3績(jī)效審計(jì)的案例分析 1529490第九章審計(jì)報(bào)告與質(zhì)量控制 16100749.1審計(jì)報(bào)告的基本要求 16173689.1.1審計(jì)報(bào)告的定義與作用 16304459.1.2審計(jì)報(bào)告的基本要素 16270619.1.3審計(jì)報(bào)告的基本要求 17154169.2審計(jì)報(bào)告的撰寫與提交 1759669.2.1審計(jì)報(bào)告的撰寫 17216649.2.2審計(jì)報(bào)告的提交 1775849.3審計(jì)質(zhì)量控制與評(píng)估 17147669.3.1審計(jì)質(zhì)量控制的基本要求 17211259.3.2審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的方法 1826619.3.3審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容 1816198第十章審計(jì)責(zé)任與職業(yè)道德 18821010.1審計(jì)責(zé)任的法律規(guī)定 1814810.1.1法律概述 18481610.1.2審計(jì)責(zé)任的構(gòu)成 181933210.1.3法律責(zé)任 192947510.2審計(jì)職業(yè)道德的基本原則 192643810.2.1獨(dú)立性原則 192695310.2.2客觀性原則 191066810.2.3保密性原則 191234010.2.4專業(yè)性原則 191349310.2.5責(zé)任性原則 192082010.3審計(jì)職業(yè)道德的實(shí)踐與案例分析 192605010.3.1實(shí)踐要求 192855710.3.2案例分析 20第一章審計(jì)基本理論1.1審計(jì)的定義與目標(biāo)審計(jì)，作為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)活動(dòng)，旨在通過專業(yè)人員的審查與評(píng)價(jià)，對(duì)特定對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)等方面進(jìn)行檢驗(yàn)，以提供合理保證，增強(qiáng)利益相關(guān)者對(duì)所審查信息的信賴。審計(jì)的定義涉及以下幾個(gè)核心要素：（1）獨(dú)立性：審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。（2）專業(yè)性：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以識(shí)別、分析并評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的相關(guān)信息。（3）確認(rèn)活動(dòng)：審計(jì)是一種確認(rèn)活動(dòng)，通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的審查，提供有關(guān)其財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)等方面的合理保證。審計(jì)的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）提供合理保證：審計(jì)人員應(yīng)通過審查和評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性等方面提供合理保證。（2）揭示潛在問題：審計(jì)活動(dòng)旨在發(fā)覺和揭示審計(jì)對(duì)象在財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)等方面存在的潛在問題，為利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。（3）提高透明度：審計(jì)結(jié)果可以提高審計(jì)對(duì)象的透明度，增強(qiáng)利益相關(guān)者對(duì)所審查信息的信賴。1.2審計(jì)的分類與范圍審計(jì)根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以分為以下幾種類型：（1）按照審計(jì)對(duì)象：可以分為財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。（2）按照審計(jì)主體：可以分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等。（3）按照審計(jì)內(nèi)容：可以分為全面審計(jì)、局部審計(jì)等。審計(jì)范圍是指審計(jì)活動(dòng)所涉及的內(nèi)容和領(lǐng)域。以下是審計(jì)范圍的主要方面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告：審計(jì)人員需對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。（2）運(yùn)營(yíng)活動(dòng)：審計(jì)人員需對(duì)審計(jì)對(duì)象的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查，包括生產(chǎn)、銷售、采購、人力資源管理等。（3）內(nèi)部控制系統(tǒng)：審計(jì)人員需對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審查，以評(píng)價(jià)其有效性、合規(guī)性。（4）法律法規(guī)遵守情況：審計(jì)人員需對(duì)審計(jì)對(duì)象遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行審查。（5）其他相關(guān)信息：審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)目的和需求，對(duì)審計(jì)對(duì)象的其他相關(guān)信息進(jìn)行審查。第二章審計(jì)計(jì)劃與程序2.1審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要組成部分，其目的是保證審計(jì)工作的高效、有序進(jìn)行。以下是審計(jì)計(jì)劃的制定步驟：2.1.1明確審計(jì)目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)首先明確審計(jì)目標(biāo)，包括審計(jì)的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)與審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制等方面相結(jié)合，保證審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。2.1.2收集審計(jì)背景信息審計(jì)人員應(yīng)收集審計(jì)對(duì)象的背景信息，包括經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度、行業(yè)特點(diǎn)等，以便更好地了解審計(jì)對(duì)象，為審計(jì)計(jì)劃的制定提供依據(jù)。2.1.3確定審計(jì)范圍和時(shí)間審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)范圍，包括審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、內(nèi)部控制等方面。同時(shí)審計(jì)人員還需確定審計(jì)的時(shí)間安排，保證審計(jì)工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。2.1.4制定審計(jì)程序和方法審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)程序和方法，具體包括審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)分析、審計(jì)評(píng)價(jià)等方面。審計(jì)程序和方法應(yīng)具有可操作性，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。2.1.5編制審計(jì)預(yù)算審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)編制審計(jì)預(yù)算，包括審計(jì)人員的薪酬、差旅費(fèi)、審計(jì)工具和設(shè)備等費(fèi)用。審計(jì)預(yù)算的編制應(yīng)合理、合規(guī)，保證審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)效益。2.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是審計(jì)計(jì)劃的具體實(shí)施步驟，以下是審計(jì)程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：2.2.1確定審計(jì)程序的基本框架審計(jì)程序的基本框架應(yīng)包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，保證審計(jì)工作的合規(guī)性。2.2.2制定具體的審計(jì)步驟審計(jì)程序應(yīng)具體規(guī)定審計(jì)步驟，包括審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)分析、審計(jì)評(píng)價(jià)等。審計(jì)步驟的設(shè)計(jì)應(yīng)充分考慮審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，保證審計(jì)工作的有效性。2.2.3審計(jì)程序的實(shí)施與監(jiān)控審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)遵循審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)人員需對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證審計(jì)程序的合規(guī)性和審計(jì)質(zhì)量。2.2.4審計(jì)程序的調(diào)整與優(yōu)化審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化，以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。2.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是審計(jì)工作的重要組成部分，以下是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估要點(diǎn)：2.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)全面識(shí)別和評(píng)估各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)工作的實(shí)施提供依據(jù)。2.3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法包括詢問、觀察、檢查、分析程序等。審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用多種方法，全面識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)識(shí)別出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能帶來的影響。2.3.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼胧┌訌?qiáng)審計(jì)證據(jù)的收集、優(yōu)化審計(jì)程序、提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)等。第三章內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)3.1內(nèi)部控制制度的了解內(nèi)部控制制度的了解是審計(jì)工作中的一環(huán)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面、深入地了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，以便對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)收集被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制文件，包括公司內(nèi)部控制手冊(cè)、內(nèi)部控制制度匯編等，以了解內(nèi)部控制制度的整體框架。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）內(nèi)部控制制度的完整性：檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)性、運(yùn)營(yíng)效率等。（2）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性：分析內(nèi)部控制制度是否符合公司實(shí)際情況，是否能夠有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性：了解內(nèi)部控制制度是否公司業(yè)務(wù)發(fā)展、外部環(huán)境變化等因素進(jìn)行調(diào)整。（4）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況：了解內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)行中的執(zhí)行力度，是否存在執(zhí)行不到位的情況。3.2內(nèi)部控制制度的測(cè)試在了解內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的測(cè)試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的有效性。內(nèi)部控制制度的測(cè)試主要包括以下兩個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性測(cè)試：審計(jì)人員應(yīng)通過詢問、觀察、檢查等方法，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否符合要求，是否能夠有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性測(cè)試：審計(jì)人員應(yīng)通過查閱相關(guān)資料、抽樣等方法，對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行測(cè)試，以評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）選擇合適的測(cè)試方法：根據(jù)內(nèi)部控制制度的類型和特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法，如詢問、觀察、檢查、抽樣等。（2）保證測(cè)試樣本的代表性：在選擇測(cè)試樣本時(shí)，應(yīng)保證樣本具有代表性，能夠反映內(nèi)部控制制度的整體運(yùn)行情況。（3）關(guān)注內(nèi)部控制缺陷：在測(cè)試過程中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度中的缺陷，以便及時(shí)提出改進(jìn)建議。3.3內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與評(píng)價(jià)是審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要任務(wù)。審計(jì)人員應(yīng)通過以下步驟對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)：（1）識(shí)別內(nèi)部控制缺陷：審計(jì)人員應(yīng)通過測(cè)試、查閱資料等方法，發(fā)覺內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)缺陷的性質(zhì)、影響范圍和可能導(dǎo)致的損失等因素，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。（3）分析內(nèi)部控制缺陷的原因：審計(jì)人員應(yīng)深入分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，包括制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行不到位、人員素質(zhì)不高等。（4）提出改進(jìn)建議：針對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)人員應(yīng)提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，以幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制制度。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)遵循以下原則：（1）客觀公正：審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行真實(shí)、全面的評(píng)價(jià)。（2）注重實(shí)質(zhì)：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制缺陷的實(shí)質(zhì)，而非僅僅關(guān)注形式。（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制缺陷可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以便提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。第四章證據(jù)收集與審計(jì)程序4.1證據(jù)的收集方法證據(jù)收集是審計(jì)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下為審計(jì)實(shí)務(wù)中常用的證據(jù)收集方法：4.1.1文件審查文件審查是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的文件資料進(jìn)行查閱、分析、核對(duì)的過程。主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注文件的完整性、真實(shí)性、合法性及有效性。4.1.2詢問與訪談詢問與訪談是審計(jì)人員通過與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通，了解審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)情況。審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)具體問題進(jìn)行提問，并做好訪談?dòng)涗?，以便后續(xù)分析。4.1.3觀察與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查觀察與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、流程等進(jìn)行實(shí)地查看，以獲取第一手資料。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)管理、設(shè)備運(yùn)行狀況、作業(yè)流程等方面。4.1.4內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以評(píng)估其有效性。主要包括對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試、控制環(huán)境的評(píng)估等。4.2證據(jù)的評(píng)估與分析證據(jù)的評(píng)估與分析是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，以下為審計(jì)實(shí)務(wù)中常用的證據(jù)評(píng)估與分析方法：4.2.1證據(jù)的充分性評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估收集到的證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。證據(jù)的充分性包括數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面。數(shù)量上，證據(jù)應(yīng)涵蓋審計(jì)事項(xiàng)的各個(gè)方面；質(zhì)量上，證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、合法性和相關(guān)性。4.2.2證據(jù)的可靠性評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估證據(jù)的可靠性，即證據(jù)來源的可靠性和證據(jù)內(nèi)容的可靠性。來源可靠性主要關(guān)注證據(jù)提供者的身份、地位和信譽(yù)；內(nèi)容可靠性主要關(guān)注證據(jù)的形成過程、內(nèi)容真實(shí)性等。4.2.3證據(jù)的相關(guān)性分析審計(jì)人員應(yīng)分析證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)之間的相關(guān)性，保證證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。相關(guān)性分析主要包括證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度、證據(jù)之間的相互印證等。4.3審計(jì)程序的實(shí)施審計(jì)程序的實(shí)施是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，以下為審計(jì)實(shí)務(wù)中常用的審計(jì)程序：4.3.1制定審計(jì)方案審計(jì)方案是審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。4.3.2審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施是審計(jì)人員按照審計(jì)方案開展的具體工作。審計(jì)人員應(yīng)遵循審計(jì)程序，保證審計(jì)工作的合規(guī)性。具體包括：（1）收集審計(jì)證據(jù)；（2）對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)估與分析；（3）編制審計(jì)工作底稿；（4）與被審計(jì)單位溝通審計(jì)發(fā)覺；（5）撰寫審計(jì)報(bào)告。4.3.3審計(jì)報(bào)告的撰寫與提交審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的成果，包括審計(jì)結(jié)論、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)建議等。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告格式和要求，撰寫審計(jì)報(bào)告，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交給審計(jì)委托方。審計(jì)報(bào)告應(yīng)具備以下特點(diǎn)：（1）客觀、公正、真實(shí)；（2）清晰、簡(jiǎn)潔、明了；（3）具有可操作性的審計(jì)建議。第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)5.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體要求5.1.1審計(jì)目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)旨在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和公正性進(jìn)行審查，以評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為利益相關(guān)方提供決策依據(jù)。5.1.2審計(jì)范圍審計(jì)范圍包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重要方面，如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程，以及可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的內(nèi)部控制。5.1.3審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序包括了解被審計(jì)單位的基本情況，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試和結(jié)論性測(cè)試等。審計(jì)人員應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)程序的合理性和有效性。5.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體內(nèi)容5.2.1了解被審計(jì)單位基本情況審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，包括行業(yè)背景、經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等，以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.2.2評(píng)估內(nèi)部控制的有效性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的合理性、有效性，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和程度。5.2.3實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的測(cè)試和對(duì)交易、賬戶余額的測(cè)試。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量和披露；（2）收入、費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量和披露；（3）重大交易、事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理和披露；（4）關(guān)聯(lián)方交易、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露；（5）其他可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的因素。5.2.4結(jié)論性測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和公正性進(jìn)行結(jié)論性測(cè)試。5.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)論與報(bào)告5.3.1審計(jì)結(jié)論審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合實(shí)質(zhì)性測(cè)試和結(jié)論性測(cè)試的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和公正性作出審計(jì)結(jié)論。5.3.2審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)目的、范圍和程序；（2）審計(jì)結(jié)論；（3）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和公正性的評(píng)價(jià)；（4）審計(jì)中發(fā)覺的問題及建議；（5）其他需要說明的事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，保證報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性。第六章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)6.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，其核心原理在于識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原理主要包括以下幾個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：審計(jì)人員應(yīng)全面識(shí)別審計(jì)對(duì)象所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，以便有針對(duì)性地開展審計(jì)工作。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)人員需對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其可能對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的影響程度，以便合理分配審計(jì)資源。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，保證審計(jì)工作的有效性和準(zhǔn)確性。（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。6.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法主要包括以下幾種：（1）風(fēng)險(xiǎn)分析：審計(jì)人員通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行分析，識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣：審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，以便確定審計(jì)重點(diǎn)。（3）內(nèi)部控制測(cè)試：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其有效性，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）實(shí)質(zhì)性測(cè)試：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以驗(yàn)證其真實(shí)性和合規(guī)性。（5）分析程序：審計(jì)人員運(yùn)用分析程序，對(duì)審計(jì)對(duì)象的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，以發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)。6.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)計(jì)劃階段：審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)資源分配。（2）審計(jì)實(shí)施階段：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃，開展審計(jì)工作，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，采取相應(yīng)的審計(jì)方法。（3）審計(jì)報(bào)告階段：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并提出改進(jìn)建議。（4）后續(xù)審計(jì)階段：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)建議的落實(shí)。（5）審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，分析審計(jì)質(zhì)量，不斷提高審計(jì)水平。通過以上應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于提高審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。第七章信息系統(tǒng)審計(jì)7.1信息系統(tǒng)審計(jì)的基本概念7.1.1定義與目的信息系統(tǒng)審計(jì)是指對(duì)信息系統(tǒng)及其相關(guān)組成部分的審計(jì)，旨在評(píng)估信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、合規(guī)性和有效性。信息系統(tǒng)審計(jì)的目的在于保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，保護(hù)企業(yè)信息資產(chǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。7.1.2分類信息系統(tǒng)審計(jì)主要分為以下幾類：（1）合規(guī)性審計(jì)：檢查信息系統(tǒng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部管理規(guī)定。（2）安全性審計(jì)：評(píng)估信息系統(tǒng)的安全性，包括物理安全、網(wǎng)絡(luò)安全、主機(jī)安全、應(yīng)用安全等。（3）功能審計(jì)：分析信息系統(tǒng)的功能，保證系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定、高效。（4）數(shù)據(jù)審計(jì)：檢查信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和可靠性。7.1.3審計(jì)原則信息系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（1）獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。（2）全面性：審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分。（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：審計(jì)應(yīng)關(guān)注信息系統(tǒng)中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。（4）證據(jù)支持：審計(jì)結(jié)論應(yīng)有充分的證據(jù)支持。7.2信息系統(tǒng)審計(jì)的方法與工具7.2.1審計(jì)方法信息系統(tǒng)審計(jì)的主要方法包括：（1）文檔審查：審查信息系統(tǒng)相關(guān)的文檔，如設(shè)計(jì)文檔、操作手冊(cè)、維護(hù)記錄等。（2）現(xiàn)場(chǎng)觀察：實(shí)地觀察信息系統(tǒng)運(yùn)行情況，了解系統(tǒng)使用者的操作流程。（3）訪談：與信息系統(tǒng)相關(guān)人員（如系統(tǒng)管理員、操作員等）進(jìn)行訪談，了解系統(tǒng)運(yùn)行狀況。（3）數(shù)據(jù)分析：利用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。7.2.2審計(jì)工具信息系統(tǒng)審計(jì)常用的工具包括：（1）審計(jì)管理系統(tǒng)：用于審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)報(bào)告等。（2）漏洞掃描器：用于檢測(cè)信息系統(tǒng)中的安全漏洞。（3）日志分析工具：用于分析信息系統(tǒng)中的日志，發(fā)覺異常行為。（4）數(shù)據(jù)挖掘工具：用于挖掘信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，發(fā)覺潛在問題。7.3信息系統(tǒng)審計(jì)的案例分析案例一：某企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)某企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)，審計(jì)人員通過以下步驟開展工作：（1）收集企業(yè)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)、設(shè)備清單、系統(tǒng)配置等資料。（2）利用漏洞掃描器檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的安全漏洞。（3）分析網(wǎng)絡(luò)日志，發(fā)覺異常行為。（4）現(xiàn)場(chǎng)觀察網(wǎng)絡(luò)設(shè)備運(yùn)行情況，了解網(wǎng)絡(luò)管理員操作流程。（5）訪談網(wǎng)絡(luò)管理員和操作員，了解網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施。審計(jì)結(jié)論：企業(yè)網(wǎng)絡(luò)存在安全漏洞，部分設(shè)備配置不當(dāng)，需加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)。案例二：某醫(yī)院信息系統(tǒng)功能審計(jì)某醫(yī)院進(jìn)行信息系統(tǒng)功能審計(jì)，審計(jì)人員采取以下措施：（1）收集醫(yī)院信息系統(tǒng)運(yùn)行數(shù)據(jù)，如服務(wù)器資源利用率、網(wǎng)絡(luò)帶寬等。（2）分析系統(tǒng)功能指標(biāo)，發(fā)覺潛在功能問題。（3）現(xiàn)場(chǎng)觀察信息系統(tǒng)運(yùn)行情況，了解系統(tǒng)使用者需求。（4）訪談系統(tǒng)管理員和操作員，了解系統(tǒng)維護(hù)和優(yōu)化情況。審計(jì)結(jié)論：醫(yī)院信息系統(tǒng)存在功能瓶頸，需進(jìn)行優(yōu)化以提高運(yùn)行效率。第八章績(jī)效審計(jì)8.1績(jī)效審計(jì)的概念與目標(biāo)8.1.1概念績(jī)效審計(jì)，作為一種審計(jì)方法，主要關(guān)注被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。它是對(duì)組織、項(xiàng)目、政策或活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，以確定其是否符合既定目標(biāo)，并揭示潛在的問題和改進(jìn)空間。8.1.2目標(biāo)績(jī)效審計(jì)的主要目標(biāo)包括：（1）評(píng)估被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；（2）識(shí)別和揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為管理層提供決策依據(jù)；（3）促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)管理，提高績(jī)效；（4）提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，提升審計(jì)價(jià)值。8.2績(jī)效審計(jì)的方法與程序8.2.1方法績(jī)效審計(jì)常用的方法包括：（1）數(shù)據(jù)分析：通過收集、整理、分析相關(guān)數(shù)據(jù)，評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（2）問卷調(diào)查：通過設(shè)計(jì)問卷，了解被審計(jì)單位內(nèi)部員工、客戶及合作伙伴的意見和建議；（3）訪談：與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行面對(duì)面交流，了解其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況；（4）案例研究：選取具有代表性的案例，深入剖析其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；（5）比較分析：將被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與同行業(yè)或類似項(xiàng)目進(jìn)行比較，找出差距和優(yōu)勢(shì)。8.2.2程序績(jī)效審計(jì)的程序主要包括以下幾個(gè)階段：（1）審計(jì)準(zhǔn)備：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法，制定審計(jì)計(jì)劃；（2）審計(jì)實(shí)施：按照審計(jì)計(jì)劃，開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集證據(jù)、分析數(shù)據(jù)；（3）審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議；（4）審計(jì)整改：跟蹤被審計(jì)單位的整改情況，保證審計(jì)建議的落實(shí)。8.3績(jī)效審計(jì)的案例分析案例一：某市公交公司績(jī)效審計(jì)背景：某市公交公司承擔(dān)著城市公共交通的重要任務(wù)，為了提高公交服務(wù)質(zhì)量，降低運(yùn)營(yíng)成本，市決定對(duì)其進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。審計(jì)過程：（1）數(shù)據(jù)分析：收集公交公司近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)等，分析其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；（2）問卷調(diào)查：向公交公司員工、乘客及合作伙伴發(fā)放問卷，了解其對(duì)公交服務(wù)的滿意度；（3）訪談：與公交公司管理層、一線員工進(jìn)行訪談，了解公交運(yùn)營(yíng)的具體情況；（4）比較分析：將公交公司的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較，找出差距和優(yōu)勢(shì)。審計(jì)發(fā)覺：公交公司在運(yùn)營(yíng)成本控制、服務(wù)質(zhì)量提升等方面存在一定問題，如車輛損耗、人員配置不合理等。審計(jì)建議：公交公司應(yīng)加強(qiáng)車輛維護(hù)、優(yōu)化人員配置，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低成本，提升服務(wù)質(zhì)量。案例二：某高?？?jī)效審計(jì)背景：某高校為了提高教育教學(xué)質(zhì)量，提高資金使用效率，決定進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。審計(jì)過程：（1）數(shù)據(jù)分析：收集高校近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、教育教學(xué)成果等數(shù)據(jù)，分析其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；（2）問卷調(diào)查：向高校師生發(fā)放問卷，了解其對(duì)教育教學(xué)質(zhì)量的滿意度；（3）訪談：與高校管理層、教師、學(xué)生進(jìn)行訪談，了解教育教學(xué)的具體情況；（4）案例研究：選取具有代表性的課程或項(xiàng)目，深入剖析其教育教學(xué)過程和成果。審計(jì)發(fā)覺：高校在教育教學(xué)資源配置、課程設(shè)置等方面存在一定問題，如教師課時(shí)安排不合理、課程設(shè)置重復(fù)等。審計(jì)建議：高校應(yīng)優(yōu)化資源配置、調(diào)整課程設(shè)置，提高教育教學(xué)質(zhì)量，提升資金使用效率。第九章審計(jì)報(bào)告與質(zhì)量控制9.1審計(jì)報(bào)告的基本要求9.1.1審計(jì)報(bào)告的定義與作用審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制及其他相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)后，就審計(jì)結(jié)果、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論和建議所形成的書面文件。審計(jì)報(bào)告對(duì)于揭示審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合規(guī)性及有效性具有重要意義。9.1.2審計(jì)報(bào)告的基本要素審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下基本要素：（1）審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題；（2）審計(jì)對(duì)象的名稱和地址；（3）審計(jì)報(bào)告的日期；（4）審計(jì)范圍和審計(jì)程序；（5）審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)結(jié)論；（6）審計(jì)建議；（7）審計(jì)人員的簽名和蓋章；（8）審計(jì)報(bào)告的附件。9.1.3審計(jì)報(bào)告的基本要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)具備以下基本要求：（1）客觀、公正、真實(shí)、完整；（2）文字簡(jiǎn)練、條理清晰、重點(diǎn)突出；（3）遵循審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范；（4）符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。9.2審計(jì)報(bào)告的撰寫與提交9.2.1審計(jì)報(bào)告的撰寫審計(jì)報(bào)告的撰寫應(yīng)遵循以下步驟：（1）收集審計(jì)證據(jù)，分析審計(jì)發(fā)覺；（2）編制審計(jì)報(bào)告草稿；（3）征求審計(jì)對(duì)象的意見；（4）修改審計(jì)報(bào)告草稿；（5）形成審計(jì)報(bào)告正式文件。9.2.2審計(jì)報(bào)告的提交審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)工作完成后，按照規(guī)定的時(shí)間和程序提交。具體提交方式如下：（1）提交給審計(jì)對(duì)象的法定代表人或授權(quán)人；（2）提交給審計(jì)對(duì)象的董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；（3）提交給審計(jì)對(duì)象的上級(jí)主管部門；（4）提交給其他相關(guān)單位和部門。9.3審計(jì)質(zhì)量控制與評(píng)估9.3.1審計(jì)質(zhì)量控制的基本要求審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，以保證審計(jì)工作符合法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的要求。審計(jì)質(zhì)量控制的基本要求如下：（1）建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系；（2）制定審計(jì)質(zhì)量控制制度；（3）加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)；（4）實(shí)施審計(jì)質(zhì)量檢查和評(píng)價(jià)；（5）及時(shí)糾正審計(jì)質(zhì)量問題。9.3.2審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的方法審計(jì)質(zhì)量評(píng)估主要包括以下方法：（1）內(nèi)部評(píng)估：審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估；（2）外部評(píng)估：行業(yè)監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)等對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)