做賬實(shí)操-光伏制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理案例

做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-光伏制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理案例-案例一：原材料采購(gòu)與生產(chǎn)銷售-背景：某光伏組件制造企業(yè)，從供應(yīng)商處采購(gòu)用于生產(chǎn)光伏組件的硅片、電池片等原材料，價(jià)款500萬元，增值稅稅率13%。采購(gòu)后投入生產(chǎn)，領(lǐng)用價(jià)值400萬元原材料，支付生產(chǎn)工人工資100萬元，車間設(shè)備折舊50萬元，水電費(fèi)20萬元。產(chǎn)品完工入庫(kù)后，將光伏組件銷售，售價(jià)800萬元，增值稅稅率13%。-賬務(wù)處理：-采購(gòu)原材料：借：原材料5000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000貸：應(yīng)付賬款5650000-生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本4000000貸：原材料4000000-支付生產(chǎn)工人工：借：生產(chǎn)成本1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000-計(jì)提車間設(shè)備折舊：借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊500000貸：累計(jì)折舊500000-支付水電費(fèi)：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)200000貸：銀行存款200000-分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本700000貸：制造費(fèi)用700000-產(chǎn)品完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品5700000貸：生產(chǎn)成本5700000-銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款9040000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1040000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5700000貸：庫(kù)存商品5700000-案例二：委托加工業(yè)務(wù)-背景：A光伏企業(yè)與甲客戶簽訂合同，甲將生產(chǎn)光伏組件的原材料“銷售”給A公司并委托其加工，之后甲再購(gòu)回加工后的商品。A公司收到原材料后進(jìn)行加工，加工完成交付給甲客戶。-賬務(wù)處理：-收到原材料（假設(shè)取得控制權(quán)，按采購(gòu)處理）：借：原材料貸：應(yīng)付賬款-加工完成銷售給甲客戶：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品-案例三：硅片生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理-背景：某太陽能光伏材料制造公司主要生產(chǎn)硅片，采購(gòu)多晶硅料1000千克，單價(jià)180元/千克，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；采購(gòu)切割液等輔助材料價(jià)值30000元，賒購(gòu)。生產(chǎn)領(lǐng)用多晶硅料800千克，價(jià)值144000元，領(lǐng)用輔助材料價(jià)值20000元。支付生產(chǎn)車間工人工資120000元，本季度制造費(fèi)用100000元，按硅片產(chǎn)量分?jǐn)?，共生產(chǎn)硅片50000片。完工后部分硅片現(xiàn)金銷售10000片，單價(jià)10元/片；部分賒銷15000片，單價(jià)11元/片。-賬務(wù)處理：-采購(gòu)多晶硅料：借：原材料-多晶硅料180000貸：銀行存款180000-采購(gòu)輔助材料：借：原材料-輔助材料30000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商B30000-生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本-直接材料（硅片）164000貸：原材料-多晶硅料144000原材料-輔助材料20000-支付工人工資：支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬120000貸：銀行存款120000計(jì)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本-直接人工（硅片）120000貸：應(yīng)付職工薪酬120000-分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（硅片）100000貸：制造費(fèi)用100000-產(chǎn)品完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品-硅片384000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（硅片）164000生產(chǎn)成本-直接人工（硅片）120000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（硅片）100000-現(xiàn)金銷售硅片：確認(rèn)收入：借：庫(kù)存現(xiàn)金100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-硅片銷售100000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-硅片銷售76800貸：庫(kù)存商品-硅片76800-賒銷硅片：確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-某外地企業(yè)165000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-硅片銷售165000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-硅片銷售115200貸：庫(kù)存商品-硅片115200會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)