同等學(xué)力經(jīng)濟(jì)學(xué)綜合-財(cái)政學(xué)

第一章財(cái)政職能

一.政府與市場(chǎng)

（一）市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷

市場(chǎng)失靈與市場(chǎng)缺陷的含義（P435）：市場(chǎng)失靈是指市場(chǎng)在資源配置的某些方

面是無效率或缺乏效率的，市場(chǎng)缺陷是指市場(chǎng)機(jī)制本身固有的缺陷。

市場(chǎng)機(jī)制充分發(fā)揮作用須具備一定的條件。具體是：所有的生產(chǎn)性資源都為私

人所有;所有的交易都在市場(chǎng)上發(fā)生，并且每個(gè)市場(chǎng)都有眾多的購(gòu)買者和消費(fèi)者,

沒有任何購(gòu)買者和消費(fèi)者能夠單獨(dú)操縱價(jià)格；購(gòu)買者和消費(fèi)者都有充分的信息；

資源可以充分流動(dòng)并且可無任何阻礙地流向任何使用者等等?！┥鲜鰲l件不具

備,市場(chǎng)機(jī)制的缺陷就暴露出來。市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷的主要表現(xiàn)（P435—436）

1.自然壟斷——規(guī)模收益遞增與市場(chǎng)失靈（壟斷的存在）：競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)效率要求

企業(yè)的技術(shù)表現(xiàn)出不變的或遞減的規(guī)模收益，當(dāng)某一行業(yè)的產(chǎn)出達(dá)到相對(duì)較高的

水平之后存在著規(guī)模收益遞增或成本遞減的情況時(shí)，就會(huì)形成自然壟斷，壟斷者

可能通過限制產(chǎn)量、抬高價(jià)格，使價(jià)格高于產(chǎn)品的邊際成本，獲得高額壟斷利潤(rùn),

這樣會(huì)影響資源的配置效率——對(duì)此，政府可通過規(guī)定價(jià)格和收益率來限制壟

斷，也可直接建立公共企業(yè)，從福利和效率的角度，而不是盈利的角度出發(fā)規(guī)定

價(jià)格。

2.外部效應(yīng)——外部性與市場(chǎng)失靈：外部性是指一個(gè)消費(fèi)者的消費(fèi)行為或生產(chǎn)

者的生產(chǎn)行為給其他消費(fèi)者或生產(chǎn)者帶來的利益或損失（或是指一個(gè)行為主體的

行為對(duì)其他行為主體產(chǎn)生的影響）。外部性關(guān)鍵是相互影響又沒有相應(yīng)的補(bǔ)償，

或是未能在價(jià)格中得以反映的經(jīng)濟(jì)交易的成本和收益（收益外溢和成本外溢）。

政府的糾正措施是外部效應(yīng)1

3）公共產(chǎn)品只能由政府提供（P436）,原因是：

公共產(chǎn)品具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性，其需要和消費(fèi)是公共的或集合的，如由市

場(chǎng)提供，容易產(chǎn)生”免費(fèi)搭便車“（P436）現(xiàn)象。

政府能夠通過稅收來提供公共產(chǎn)品。

4）混合產(chǎn)品（或準(zhǔn)公共產(chǎn)品）：可由政府提供，也可由市場(chǎng)提供，但政府要進(jìn)

行監(jiān)管。

2.社會(huì)公共需要

1）社會(huì)（共需要的定義：是指市場(chǎng)不能或不完全能滿足的需要?；蛘f個(gè)人和

企業(yè)不能完全滿足的需要。具體是指向社會(huì)提供安全、秩序、公民基本權(quán)利和經(jīng)

濟(jì)發(fā)展的社會(huì)條件等方面的需要。社會(huì)公共需要涵蓋的范圍很廣。

2）社會(huì)公共需要的特征（P437）

（三）政府部門與市場(chǎng)部門間的最優(yōu)資源配置（P437-440）

1.政府部門與市場(chǎng)部門間的資源配置可能存在著某種最優(yōu)組合

在社會(huì)成員的偏好格局和社會(huì)有效需求既定的情況下，政府部門與市場(chǎng)部門間

的資源配置可能存在著某種最優(yōu)組合，見下圖。

2.部門間的最優(yōu)資源配置點(diǎn)

1）社會(huì)生產(chǎn)可能性曲線

社會(huì)生產(chǎn)可能性曲線是指在一定社會(huì)技術(shù)進(jìn)步條件下，某一時(shí)點(diǎn)上社會(huì)可利用

的無論是數(shù)量上還是質(zhì)量上都有限的資源得到充分利用時(shí)所能生產(chǎn)出來的私人

物品和公共物品的各種組合，見下圖。

2）社會(huì)無差異曲線

社會(huì)無差異曲線是指曲線上各點(diǎn)所表明的私人物品和公共物品的各種組合向

社會(huì)提供的福利水平是相同的，見下圖。

3）部門間的最優(yōu)資源配置點(diǎn)

2

3

（四）政府干預(yù)市場(chǎng)的主要手段

市場(chǎng)失靈準(zhǔn)則很好地區(qū)分了政府和財(cái)政與企業(yè)和私人之間的活動(dòng)范圍——市

場(chǎng)失靈，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)就有了必要，決定了政府活動(dòng)的意義，決定了其活動(dòng)的范

圍，即限于生產(chǎn)失靈的范圍。如提供公共產(chǎn)品和勞務(wù)，矯正外部性，維持有效競(jìng)

爭(zhēng)，調(diào)節(jié)收入分配，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)等（如庇古的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)，凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中

所提倡的）。

1.行政手段和法律手段

2.組織公共生產(chǎn)

3.財(cái)政手段

（五）財(cái)政的概念

財(cái)政是政府集中一部分國(guó)民生產(chǎn)總值和國(guó)民收入以用來滿足社會(huì)公共需要的

收支活動(dòng)?；蚨x為政府從事資源配置和收入分配的收支活動(dòng)，并通過收支活動(dòng)

調(diào)節(jié)社會(huì)總供給和總需求的平衡，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置、公平分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展

的目標(biāo)。

二.財(cái)政的職能

（一）財(cái)政職能的基本內(nèi)容（P441）

1.財(cái)政職能的定義：是指財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能，包括資源配置、

收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展等三個(gè)方面。

2資源配置職能

定3—^是需政府主要通過稅收動(dòng)員社會(huì)資源，通過財(cái)政支出提供公共物品，

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的合理流動(dòng)和配置。

市場(chǎng)在資源配置中的缺陷——效率的背離。1.公共產(chǎn)品的存在。2.壟斷的存在。

3.生產(chǎn)和消費(fèi)活動(dòng)的外部性存在。4.各種約束的存在（如信息，專利，交通運(yùn)輸

等方面的約束——信息不完全，外部因素）。

財(cái)政配置資源的機(jī)制和手段——調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間配置：財(cái)政補(bǔ)貼、投資、稅

收；調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間配置：增量調(diào)節(jié)一通過國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)，存量調(diào)節(jié)一

財(cái)政、稅收、政策；調(diào)節(jié)資源在政府部門與非政府部門之間的配置；調(diào)節(jié)政府部

門的內(nèi)部資源配置，

3.收入分配職能

定義——是指財(cái)政通過集中性收支，調(diào)節(jié)政府與企業(yè)、與個(gè)人之間，中央財(cái)政

與地方財(cái)政之間的分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入分配狀況的合理調(diào)整。

經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平

市場(chǎng)在收入分配中的缺陷——市場(chǎng)所決定的收入分配是不公平的（根據(jù)每個(gè)人

提供的生產(chǎn)要素的數(shù)量以及這些要素在市場(chǎng)上所獲得的價(jià)格所決定，生產(chǎn)能力，

貢獻(xiàn)，擁有的財(cái)產(chǎn)，壟斷程度等）。

財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段——1）調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平，創(chuàng)造平等

競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境：稅收調(diào)節(jié)（流轉(zhuǎn)稅：減少、剔除價(jià)格影響，資嫄稅：調(diào)節(jié)級(jí)差收入，

企業(yè)所得稅：調(diào)節(jié)利潤(rùn)水平）；稅負(fù)調(diào)節(jié)（合理確定國(guó)家、企業(yè)收入比例）。2）

調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水平：征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)移支付制度，征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、

贈(zèng)與稅。3）改善低收入者取得收入的條件與能力：再就業(yè)教育、培訓(xùn)失業(yè)人員，

解決一部分人基本生活問題

4.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能定義——是指政府在失業(yè)和經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策，

在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力很大時(shí)期實(shí)行緊縮性財(cái)政政策，熨平經(jīng)濟(jì)的周期波

動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能定義——是指政府主要通過稅收優(yōu)惠政策、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，以經(jīng)

濟(jì)增長(zhǎng)為核心，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點(diǎn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

4

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

在宏協(xié)上，自發(fā)的市場(chǎng)機(jī)制不能自發(fā)地趨向充分就業(yè)，物價(jià)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

財(cái)政實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定與發(fā)展職能的機(jī)制和手段——1）調(diào)節(jié)：總供給=總需求，總供

給〈總需求，減少支出、增加稅收；總供給＞總需求，增加支出、減少稅收；交

替使用赤字預(yù)算與結(jié)余預(yù)算政策

2）通過財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定：累進(jìn)所得稅、轉(zhuǎn)移支付制度；3）處理

好經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)關(guān)系。

（二）我國(guó)財(cái)政職能的演變（P402—403）

1.計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的財(cái)政職能——分配職能和監(jiān)督職能

2.有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政職能——分配職能、監(jiān)督職能和調(diào)節(jié)職能

3.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政職能——資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)

定與發(fā)展職能

（三）公平與效率

L財(cái)政諸職能的矛盾與協(xié)調(diào)，實(shí)為公平與效率的沖突與權(quán)衡。

公平與效率的含義

公平與效率的關(guān)系

2.在我國(guó)，協(xié)調(diào)公平與效率關(guān)系的原則（根本問題在于有效地協(xié)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)

及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制）總體上，發(fā)展中國(guó)家側(cè)重于效率，同時(shí)兼顧公平，是理性的選

擇。

如何通過市場(chǎng)與財(cái)政兩種機(jī)制的有效結(jié)合實(shí)現(xiàn)公平與效率的兼顧是一個(gè)關(guān)鍵

問題。

3.正確處理收入差距與效率的關(guān)系

三.政府失靈

（-）政府失靈的表現(xiàn)

1.政府失靈的概念（P443）——是指政府的活動(dòng)或干預(yù)措施缺乏效率，或者政

府作出了降低效率的決策或不能實(shí)施改善經(jīng)濟(jì)效率的政策。

2.政府失靈和政府干預(yù)的缺陷

短缺與過剩

信息不充分

官僚主義

缺乏市場(chǎng)激勵(lì)

政府政策多變

（―）政府失靈的原因（P443—445）

1.政府決策的無效率

1）投票規(guī)則的缺陷導(dǎo)致政府決策的無效率——一致同意=一票否決，難以實(shí)

施；多數(shù)同意，在提按超過兩個(gè)以上時(shí)，可能出現(xiàn)循環(huán)投票；操縱投票；投票規(guī)

則不能反映個(gè)人偏好等；

2）政治市場(chǎng)上行為主體動(dòng)機(jī)導(dǎo)致政府決策的無效率——政治家和官員參與政

治活動(dòng)的目的也是追求個(gè)人利益最大化；

3）利益集團(tuán)的存在導(dǎo)致政府決策的無效率——利益集團(tuán)是指那些有某種共同

的目標(biāo)并試圖對(duì)公共政策施加影響的個(gè)人的有組織的實(shí)體。

2.政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的無效率

1）缺乏競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的無效率

政府對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的干預(yù)行為與市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)行為之間有一個(gè)本質(zhì)的區(qū)別，即利

潤(rùn)概念在政府部門中是不存在的。市場(chǎng)中的企業(yè)在提供某項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)存在激

烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中求生存，它必須關(guān)注其本身的利潤(rùn)水平，將生產(chǎn)成本壓

縮到最低限度，這一點(diǎn)是企業(yè)的一條行為法則和約束5

機(jī)制。與此相對(duì)照，政府部門是一個(gè)獨(dú)占性的主體，在社會(huì)中不存在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象,

政府為彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不足而采取的行動(dòng)也就沒有必要用利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)來衡量，其結(jié)果

是施加于企業(yè)經(jīng)理身上的利潤(rùn)約束機(jī)制對(duì)政府活動(dòng)不起作用。

因此，在政府工作人員之間、政府部門之間缺乏競(jìng)爭(zhēng)。

2）缺乏降低成本的激勵(lì)導(dǎo)致的無效率

政府部門提供公共服務(wù)的活動(dòng),大多不計(jì)成本，或者難以準(zhǔn)確計(jì)算成本，政府沒有

降低活動(dòng)成本的壓力和政府部門投票規(guī)則尋租行為市場(chǎng)失靈政府失

靈

2.簡(jiǎn)述題：

簡(jiǎn)述社會(huì)公共需要的基本特征。

簡(jiǎn)述財(cái)政職能的基本內(nèi)容。

簡(jiǎn)述政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)無效率的主要原因。

3.論述題

請(qǐng)利用無差異分析方法，分析政府部門和市場(chǎng)部門間的最優(yōu)資源配置。

闡述公共選擇理論關(guān)于政府失靈的原因分析。

6

第二章財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出的分類

1.按支出的用途分類（P446）

我國(guó)財(cái)政支出按用途分類，主要有：基本建設(shè)支出、增撥企業(yè)流動(dòng)資金、企業(yè)

挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、工業(yè)交通商業(yè)等部門的事業(yè)費(fèi)、支

援農(nóng)村生產(chǎn)支出、農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和

社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。

財(cái)政支出按社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成歸類，主要有：補(bǔ)償性支出——企業(yè)挖潛改

造資金；積累支出——基本建設(shè)支出、增撥企業(yè)流動(dòng)資金、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出以

及科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、工業(yè)交通商業(yè)等部門的事業(yè)費(fèi)、農(nóng)林水利氣象等

部門的事業(yè)費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)等支出中增加固定資產(chǎn)的部分；消費(fèi)性支出

一撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出以及科技三項(xiàng)

費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、工業(yè)交通商業(yè)等部門的事業(yè)費(fèi)、農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)

費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)等支出中非增加固定資產(chǎn)的部分。

2.按費(fèi)用類別分類（又稱按國(guó)家職能劃分，P446-447）

是指按國(guó)家職能的劃分，財(cái)政支出可劃分為：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文教科學(xué)衛(wèi)生

費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)支出和其他支出等。這一分類能夠揭示國(guó)家執(zhí)行了怎樣

一些職能以及側(cè)重于哪些職能。

如進(jìn)行縱向分析，能揭示一國(guó)的國(guó)家職能發(fā)生了怎樣的演變；

表1：1945—2000年美國(guó)聯(lián)邦政府支出主要項(xiàng)目（％）

注：資料來源于AbriefIntroductiontotheFederalBudget,

/rdavis2/budget.html,作者對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整理加工。

如進(jìn)行橫向分析，可揭示各國(guó)國(guó)家職能的差異。

7

美國(guó)財(cái)政支出中主要項(xiàng)目所占比重的發(fā)展變化趨勢(shì)(％)表2：1995年部分

國(guó)家政府支出主要項(xiàng)RI的比較(％)

注：①國(guó)防、一般性公共服務(wù)、其它功能。②教育、健康和其它社會(huì)服務(wù)。③

養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)、殘疾及疾病、家庭現(xiàn)金補(bǔ)貼、住房及其它補(bǔ)貼。④法國(guó)、德

國(guó)、意大利、英國(guó)、荷蘭、丹麥、西班牙、葡萄牙、奧地利、芬蘭和瑞典共11

國(guó)o資料來源:/eco,ManagingPublicexpenditure：theUKApproach,

No341,p8.

“五五”時(shí)期

14.4%

59.9%

“九五”時(shí)期

其他10.5

38.3

行政管15.7%

國(guó)防費(fèi)8.3%

社會(huì)文教費(fèi)27.2%

8

我國(guó)各時(shí)期財(cái)政支出主要項(xiàng)目的比重(％)

3.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(P447)

購(gòu)買性支出定義——是指政府在市場(chǎng)上購(gòu)買商品和勞務(wù)的支出；包括購(gòu)買日常

政務(wù)活動(dòng)和國(guó)家投資所需的商品和勞務(wù)的支出。

轉(zhuǎn)移性支出定義——是指政府資金無償、單方面的轉(zhuǎn)移。購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移

性支出劃分的意義

1)購(gòu)買性支出對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和就業(yè)由直接影響，執(zhí)行資源配置職能較強(qiáng)；轉(zhuǎn)移

性支出對(duì)收入分配產(chǎn)生直接影響，執(zhí)行收入分配職能較強(qiáng)。

2)通過購(gòu)買性支出體現(xiàn)出的財(cái)政分配活動(dòng)可以對(duì)政府形成較強(qiáng)的效益約束，

轉(zhuǎn)移性支出的財(cái)政分配活動(dòng)對(duì)政府的效益約束較弱。

3)在購(gòu)買性支出中，對(duì)于向政府提供商品和勞務(wù)的微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束

是硬的，而在轉(zhuǎn)移性支出中，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的。

我國(guó)財(cái)政支出中轉(zhuǎn)移性支出及其比重(單位：億元)

9

兩類國(guó)家購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出所占比重(％)

類別發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展中國(guó)家購(gòu)買性

支出45.261.5其中：經(jīng)常

性支出34.950.1資本性支出

10.311.4

轉(zhuǎn)移性支出41.022.5

其中：公債利息5.65.5

補(bǔ)助金35.417.0

其他13.816.0合計(jì)

100.0100.0

二.財(cái)政支出規(guī)模

（-）衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo)（P447）

財(cái)政收入占GDP的比重財(cái)政支出占GDP的比重

兩者并不相一致，一般的情況是財(cái)政支出占GDP的比重要大于財(cái)政收入占

GDP的比重。財(cái)政支出占GDP的比重較財(cái)政收入占GDP的比重更能反映財(cái)政

活動(dòng)的實(shí)際規(guī)模。原因是：1）財(cái)政支出占GDP的比重?zé)o論采取何種形式，都

表現(xiàn)為財(cái)政對(duì)GDP的實(shí)際使用和支配的規(guī)模。財(cái)政收入占GDP的比重只是表示

財(cái)政對(duì)GDP可能使用和支配的規(guī)模。

2）財(cái)政支出反映的是財(cái)政參與GDP使用過程的活動(dòng)，而財(cái)政收入反映的是財(cái)

政參與GDP分配過程的活動(dòng)。

3）財(cái)政支出更能全面而準(zhǔn)確地反映財(cái)政對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控能力（財(cái)政職

能的發(fā)揮更直接的是通過財(cái)政支出進(jìn)行）。

（―）財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢(shì)

1.財(cái)政支出增長(zhǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一條規(guī)律（P448）

從世界范圍看，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國(guó)公共支出的規(guī)模呈不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。公

共支出的絕對(duì)規(guī)模急劇膨脹。公共支出的相對(duì)規(guī)模大幅度上升。

公共支出增長(zhǎng)伴隨著公共支出內(nèi)容和范圍的擴(kuò)張。公共支出增長(zhǎng)是呈螺旋式

上升的。

主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政支出占GDP比重變化趨勢(shì)（％）

10

2.財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)趨勢(shì)的理論探討（448-450）

1）政府活動(dòng)擴(kuò)張倫（或瓦格納法則）——德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫?瓦格納（Adolf

Wagner）在19世紀(jì)80年代對(duì)西方工業(yè)化國(guó)家的工業(yè)化進(jìn)程進(jìn)行考察后認(rèn)為：■

國(guó)政府的支出與其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間，即政府職能的擴(kuò)大與國(guó)家收入增長(zhǎng)之間，是存

在著一種函數(shù)關(guān)系的。

瓦格納法則是指公共支出的相對(duì)增長(zhǎng)；認(rèn)為隨著人均收入的提高，財(cái)政支出的

相對(duì)規(guī)模也隨之提高。瓦格納認(rèn)為：工業(yè)化的發(fā)展在帶來社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也會(huì)

因經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)交往的日益復(fù)雜化而導(dǎo)致各種磨擦或社會(huì)沖突，這必然要求政

府通過更多的資源配置實(shí)現(xiàn)法律法規(guī)和治安防范設(shè)施的完善，以保證市場(chǎng)機(jī)制發(fā)

揮作用所必需的社會(huì)“環(huán)境條件”。瓦格納把公共支出對(duì)國(guó)Wiseman）在1961年

出版的《聯(lián)合王國(guó)公共支出的增長(zhǎng)》一書中，對(duì)英國(guó)1890—1955年間政府支出

的增長(zhǎng)進(jìn)行了研究，提出了公共支出的“梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)''論，以說明政府支出的增

長(zhǎng)趨勢(shì)和“時(shí)期模型”。

基本觀點(diǎn)：從長(zhǎng)期來看，公共支出的增長(zhǎng)不是直線型的，而是呈現(xiàn)出一種階梯

型增長(zhǎng)的特點(diǎn)。只要突破某一“臨界點(diǎn)”，支出便會(huì)躍上一個(gè)新的高度。

即：社會(huì)進(jìn)入動(dòng)蕩時(shí)期（如戰(zhàn)爭(zhēng)、饑荒或其他社會(huì)災(zāi)難），常規(guī)將打破，隨之

而來的是政府公共支出跳躍性的急劇增長(zhǎng)。當(dāng)戰(zhàn)爭(zhēng)或其他社會(huì)動(dòng)亂結(jié)束后，公共

支出也不會(huì)像想象的那樣降到原來的水平，而是會(huì)在一個(gè)較高的水平上保持逐步

增長(zhǎng)。

由此可見，按照皮考克和懷斯曼的梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論，造成公共支出增長(zhǎng)的因

素可歸結(jié)為兩種：內(nèi)在因素和外在因素，而外在因素是說明公共支出增長(zhǎng)超過

GDP增長(zhǎng)速度的主要原因。

內(nèi)在因素：在稅率不變的稅收制度下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)民收入的增加，政

府所征得的稅收收入必然呈不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，它使政府公共支出上升并與其成線

性關(guān)系。

外在因素：在社會(huì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的動(dòng)蕩與危機(jī)，它使公共支出與公共收入在

更高水平上保持一種相互增長(zhǎng)。這一因素被認(rèn)為是導(dǎo)致公共支出增長(zhǎng)超過國(guó)內(nèi)生

產(chǎn)總值增長(zhǎng)速度的主要原因。

3）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論——美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬斯格雷夫和羅斯托根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段

理論，在對(duì)不同國(guó)家不同發(fā)展階段的支出狀況進(jìn)行大量的比較研究之后，從公共

支出作用變化的角度，對(duì)公共支出增長(zhǎng)進(jìn)行了深入的分析，建立了“公共支出增

長(zhǎng)的發(fā)展模型

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資在社會(huì)的投資總量中所占份額較大。

在經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的中期階段，政府仍需增加支出，但這一時(shí)期的政府投資是對(duì)私人

投資增長(zhǎng)的補(bǔ)充，用于彌補(bǔ)市場(chǎng)失效、提供社會(huì)發(fā)展所需的公共物品和勞務(wù)。

在經(jīng)濟(jì)成熟階段，公共支出結(jié)構(gòu)將從基礎(chǔ)設(shè)施的支出轉(zhuǎn)向教育、醫(yī)療和社會(huì)福

利支出。當(dāng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)入“大眾消費(fèi)”及“生活質(zhì)量”階段以后，在公共支出中用于推行

社會(huì)保障和收入再分配政策的社會(huì)消費(fèi)性支出將比用于其他方面的支出相對(duì)有

更大的增長(zhǎng)。

與其他公共支出增長(zhǎng)理論不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論顯然更注重公共支出結(jié)構(gòu)在不

同時(shí)期的變動(dòng)規(guī)律，這對(duì)探討和研究不同發(fā)展階段政府及財(cái)政職能的轉(zhuǎn)換同樣具

有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

4）官僚行為增長(zhǎng)論——美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家尼斯克南認(rèn)為：官僚以追求機(jī)構(gòu)最大化

為目標(biāo)：機(jī)構(gòu)規(guī)模越大，官僚們的權(quán)力越大。

（三）影響財(cái)政支出規(guī)模的因素（P450）

L經(jīng)濟(jì)性因素——如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，人均GDP,經(jīng)濟(jì)體制的選擇，政府的經(jīng)濟(jì)

干預(yù)政策。

2.政治性因素——政局是否穩(wěn)定，政體結(jié)構(gòu)的行政效率

3.社會(huì)性因素——人口狀況（人口總量及結(jié)構(gòu)），文化背景，等等。

11

（四）我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)趨勢(shì)的特殊性

1.我國(guó)改革開放后財(cái)政支出增長(zhǎng)的基本特征：財(cái)政支出占GDP的比重先逐年下

滑，而后又逐年回升。

我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)率和財(cái)政支出占GDP比重發(fā)展變化趨勢(shì)（％）

2.原因分析：經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期的特征。改革前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，“低工資、高

就業(yè)''；改革后，放權(quán)讓利和提高城鄉(xiāng)居民收入。未來我國(guó)財(cái)政支出占GDP的比

重將繼續(xù)增長(zhǎng)。

三.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

(-)政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

1.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的概念(P450)

2.政府的經(jīng)濟(jì)管理職能和社會(huì)管理職能(P451)

經(jīng)濟(jì)管理職能——經(jīng)濟(jì)管理支出

社會(huì)管理職能——社會(huì)管理支出

我國(guó)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，政府的經(jīng)濟(jì)管理職能不斷弱化，社會(huì)管理職能

日益加強(qiáng)。這對(duì)我國(guó)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很大的影響——經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出占財(cái)政

支出比重不斷下降。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府的經(jīng)濟(jì)管理職能逐漸弱化，社會(huì)

管理職能日益加強(qiáng)。伴隨著政府職能的這種轉(zhuǎn)變，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化。

經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出占財(cái)政支出總額的比重從改革前的平均60%左右下降到“九五”時(shí)

期的40%,下降了近20個(gè)百分點(diǎn)；相反，社會(huì)管理支出比重則大幅度提高，從

40%左右上升到60%左右。

3.我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出比重下降的原因(P451)——主要是因?yàn)榱鲃?dòng)資金支出和

基建投資支出下降。

4.社會(huì)管理支出增長(zhǎng)(P451)

社會(huì)管理支出增長(zhǎng)中合理部分——社會(huì)文教科衛(wèi)支出的增長(zhǎng)是合理的。

社會(huì)管理支出增長(zhǎng)中不合理部分——行政管理支出增長(zhǎng)和支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不

合理(個(gè)人經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)快于公用經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)，在個(gè)人經(jīng)費(fèi)內(nèi)部，補(bǔ)助工資的增長(zhǎng)明顯

過快，離退休人員費(fèi)用的增長(zhǎng)大大高于行政費(fèi)用總額的增長(zhǎng)，公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)比

重上升，而修繕費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)比重下降)。

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各國(guó)行政支出占財(cái)政總支出比重趨勢(shì)圖

(-)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整

1.判斷…國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)合理與否的標(biāo)準(zhǔn)(P451)

一是該國(guó)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，以及在該階段政府所追求的主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

馬斯格雷夫和羅斯托在分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段與財(cái)政支出增長(zhǎng)的關(guān)系時(shí)，突出強(qiáng)調(diào)

了不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段會(huì)導(dǎo)致不同的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。馬斯格雷夫把整個(gè)財(cái)政支出

劃分為軍用支出和民用支出，而民用支出按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)又進(jìn)一步劃分為公共積累

支出、公共消費(fèi)支出和轉(zhuǎn)移支付；同時(shí)把經(jīng)濟(jì)發(fā)展劃分為三個(gè)階段，即初級(jí)階段、

中級(jí)階段和成熟階段，并認(rèn)為在不同的發(fā)展階段，這三類支出的增長(zhǎng)情況各異。

二是財(cái)政支出各項(xiàng)目間的相對(duì)增長(zhǎng)速度。

對(duì)世界高收入、中等收入、低收入國(guó)家的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較，我們可以得

出結(jié)論：1）維持性支出占財(cái)政支出的比重隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的上升呈明顯遞減

趨勢(shì)。2）經(jīng)濟(jì)性支出占財(cái)政支出的比重隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的上升呈遞減趨勢(shì)。

3）社會(huì)性支出占財(cái)政支出的比重隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的上升而快速遞增。

2.我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的問題（P451）

我國(guó)處于社會(huì)主義初級(jí)階段，政府主要經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但財(cái)政投資

的規(guī)模雖增長(zhǎng)，所占比重卻在不斷下降，從而將抑制經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)；

在財(cái)政支出總額中，消費(fèi)性支出的比重過大，且增長(zhǎng)速度大大超過生產(chǎn)性支出

的增長(zhǎng)速度。3.優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基本思路（P452）

按照社會(huì)公共需要的先后次序，合理界定財(cái)政支出范圍——調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支

出職能結(jié)構(gòu)和支出用途結(jié)構(gòu)，調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)：實(shí)行重點(diǎn)傾

斜政策，根據(jù)保證重點(diǎn)、壓縮一般的方針，對(duì)一般支出實(shí)行零增長(zhǎng)政策：重點(diǎn)向

改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技發(fā)展和創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和中西

部?jī)A斜；

進(jìn)一步加大中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，縮小地方間財(cái)力差距，協(xié)調(diào)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)

發(fā)展，加強(qiáng)中

13

央財(cái)政的調(diào)控作用。

根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，在增量支出中逐步調(diào)整和理順生產(chǎn)性支出與消費(fèi)性支

出的比例關(guān)系（在適當(dāng)提高才財(cái)政投資支出比重的同時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在控制消費(fèi)性

支出的快速增長(zhǎng)上，尤其是行政管理支出）。

（三）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到財(cái)政支出本身的效率和經(jīng)濟(jì)效率，進(jìn)一步

看，主要視這種支出結(jié)構(gòu)對(duì)主要宏觀經(jīng)濟(jì)變量的影響。

1.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的增長(zhǎng)效應(yīng)（P452）

政府消費(fèi)支出可能具有負(fù)的增長(zhǎng)效應(yīng)：政府消費(fèi)盡管可能會(huì)給經(jīng)濟(jì)主體帶來效

用，但由于需要增加稅收為其融資，會(huì)降低投資收益率，從而削弱投資需求，因

此可能降低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。相反，政府投資支出（如提供基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施）

則會(huì)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了必要的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

2.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的擠出效應(yīng)（P452）

這里所說的財(cái)政擠出效應(yīng)與人們通常所說的公共支出的擠出效應(yīng)是有區(qū)別的。

通常所說的財(cái)政擠出效應(yīng)是指政府的財(cái)政支出會(huì)通過稅收機(jī)制減少私人部門可

支配的收入。

對(duì)私人投資的影響不確定（取決于當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境）：

GT------ADf------斗

GT——rt——I!

對(duì)國(guó)民收入的影響：

政府資本性支出——國(guó)民收入增加；不易產(chǎn)生擠出效應(yīng)。

政府消費(fèi)性支出——國(guó)民收入減少。

公共支出的財(cái)政擠出效應(yīng)則是指政府的旨在增加社會(huì)福利的某些支出項(xiàng)目可

以減少公眾有關(guān)的支出，從而使得公眾實(shí)際可支配的收入趨于增加。

假如政府增加社會(huì)保險(xiǎn)方面的公共支出，那么就會(huì)對(duì)私人部門產(chǎn)生以下兩個(gè)方

面的擠出效應(yīng)：

（1）個(gè)人相應(yīng)減少本來準(zhǔn)備用于退休養(yǎng)老的儲(chǔ)蓄（支出），從而增加了現(xiàn)期可

供支配的收入；（2）那些本來需要支付較高費(fèi)用贍養(yǎng)雙親的人們，現(xiàn)在由于政府

的養(yǎng)老保險(xiǎn)支出代替了他們的支出，這也使得他們可供支配的實(shí)際收入趨于增

加。

3.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的儲(chǔ)蓄效應(yīng)（P453）

國(guó)民儲(chǔ)蓄=私人儲(chǔ)蓄+政府儲(chǔ)蓄

政府儲(chǔ)蓄=政府收入一轉(zhuǎn)移性支出一消費(fèi)性支出顯然：

按凱恩斯主義觀點(diǎn)：政府消費(fèi)性支出可能降低政府儲(chǔ)蓄率和國(guó)民儲(chǔ)蓄率；用公

債融資的預(yù)算支出的增加對(duì)國(guó)民儲(chǔ)蓄率具有負(fù)的效應(yīng)（不管這種支出是經(jīng)常性支

出還是資本性支出）；用稅收融資的額外資本性支出對(duì)國(guó)民儲(chǔ)蓄率可能具有潛在

的增長(zhǎng)效應(yīng)。

按李嘉圖等價(jià)原理，利用公債融資，政府增加消費(fèi)性支出不會(huì)影響國(guó)民儲(chǔ)蓄率,

增加投資性支出則會(huì)提高國(guó)民儲(chǔ)蓄率（無論是用稅收還是公債融資，初始時(shí)期政

府支出不變；初始時(shí)期發(fā)行的公債須用以后時(shí)期的稅收收入償還）。

四.財(cái)政支出效益

（一）成本一收益分析法

L成本一收益分析法的概念（P453）——成本效益分析（CBA）是經(jīng)濟(jì)學(xué)中常

用的分析工具，其含義是對(duì)可選擇的行為過程獲得的利益和將付出的成本進(jìn)行測(cè)

定，加以比較分析，從而為經(jīng)濟(jì)主體提供一種可選擇的經(jīng)濟(jì)決策方案。

14

成本一收益分析方法，對(duì)于私人支出與公共支出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是適用的，公共

部門的成本一收益分析方法又是從私人企業(yè)的成本一收益分析方法借鑒而來的。

但是，政府的活動(dòng)范圍和經(jīng)濟(jì)目的不同于微觀經(jīng)濟(jì)主體，這就決定了對(duì)于政府

公共支出成本一收益的分析評(píng)價(jià)也不同于對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的分析與評(píng)價(jià)。

2.成本一收益法的分析過程——確定備選項(xiàng)目和備選方案，選擇方案和項(xiàng)目。

3.成本一收益分析法的運(yùn)用——關(guān)鍵是確定項(xiàng)目的收益、成本和貼現(xiàn)率

收益和成本的確定——除與微觀經(jīng)濟(jì)主體核算相同的部分外，還需計(jì)算：與項(xiàng)

目無直接關(guān)聯(lián)的一切可用貨幣計(jì)量的成本與收益，與項(xiàng)目直接和間接關(guān)聯(lián)的一切

不可用貨幣計(jì)量的成本與收益。

貼現(xiàn)率的確定——應(yīng)至少等于舉借外債的利率，或不低于國(guó)有企業(yè)因政府增加

投入而取得的收益率。

時(shí)間期界的確定——依據(jù)不同項(xiàng)目的性質(zhì)特點(diǎn)決定。

優(yōu)先次序的確定——選擇支出既定的情況下的社會(huì)凈效益最大的項(xiàng)目。

（-）最低費(fèi)用選擇法

1.最低費(fèi)用選擇法的概念（P454）——是一種通過計(jì)算各備選項(xiàng)目方案的有形

成本，以最低成本作為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)的方法。

2.最低費(fèi)用選擇法的運(yùn)用——根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)，提出多種備選方案；以貨幣為尺

度，計(jì)算各備選方案各種有形費(fèi)用之和；按費(fèi)用高低排出順序，以供決策者選擇。

（三）公共定價(jià)法（P454-456）

1.公共定價(jià)法的概念（P454）——西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家衡量公共支出效益常常采

用的方法，即通過對(duì)公共勞務(wù)的定價(jià)，使公共勞務(wù)得到最節(jié)約、最有效的使用，

從而達(dá)到提高公共支出效益的目的，提高整個(gè)社會(huì)資源配置的效率。其中，公共

勞務(wù)指的是政府為行使職能而開展的各種工作，包括軍事、行政、各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)

等方面。包括：

純公共定價(jià)——即政府直接制定自然壟斷性行業(yè)（通訊、交通等公用事業(yè)、煤、

石油、原子能等基本品行業(yè)）的價(jià)格。

管制定價(jià)或價(jià)格管制——即政府規(guī)定競(jìng)爭(zhēng)性管制行業(yè)（如金融、農(nóng)業(yè)、教育和

保健等行業(yè)）的價(jià)格

2.定價(jià)水平和定價(jià)體系（P455）

定價(jià)水平——是指政府提供每一單位“公共產(chǎn)品”的定價(jià)（或收費(fèi)）是多少。（依

據(jù)：總成本=正常成本+合理利潤(rùn)）

定價(jià)體系——是指根據(jù)費(fèi)用結(jié)構(gòu)（如固定費(fèi)用，可變費(fèi)用）和需求結(jié)構(gòu)（如家

庭和企業(yè)、行業(yè)用；少量需求和大量需求；高峰負(fù)荷和非高峰負(fù)荷需求等）形成

的各種定價(jià)組合。

3.公共定價(jià)的方法（P455）

平均成本定價(jià)法

二部定價(jià)法——基本費(fèi)+從量費(fèi)，特點(diǎn)是“以收支平衡為條件實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)福利最

大化負(fù)荷定價(jià)法——是指針對(duì)不同時(shí)間段和不同時(shí)期制定不同的價(jià)格。

（四）政府采購(gòu)制度

1.政府采購(gòu)制度的概念（P456）

是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商，從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上為政府部門或所

屬團(tuán)體購(gòu)買商品或勞務(wù)的一種制度。具有公開性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性，其中公平競(jìng)

爭(zhēng)是政府采購(gòu)制度的基石。

2.政府采購(gòu)制度有利于提高財(cái)政支出的效益（P456）

15

3.政府采購(gòu)制度的運(yùn)作程序（P456）

確定采購(gòu)要求；競(jìng)標(biāo)并簽訂采購(gòu)合同；管理執(zhí)行采購(gòu)合同。

復(fù)習(xí)思考

1.名詞解釋：

購(gòu)買性支出轉(zhuǎn)移性支出政府采購(gòu)制度成本一效益分析方法最低

費(fèi)用選擇法公共定價(jià)法

2.簡(jiǎn)述題：

簡(jiǎn)述財(cái)政支出按費(fèi)用類別分類的基本內(nèi)容。

簡(jiǎn)述我國(guó)實(shí)行政府采購(gòu)制度對(duì)提高財(cái)政支出效益的意義。

3.論述題：

如何認(rèn)識(shí)和調(diào)整我國(guó)目前的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)？

試述財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)趨勢(shì)的理論解釋。

16

第三章財(cái)政投資支出和社會(huì)保障支出

--財(cái)政投資支出

財(cái)政投資是指政府為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，將一部分財(cái)政資金轉(zhuǎn)化為公

共部門資產(chǎn)的行為和過程。

（-）財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)

1.財(cái)政投資的特點(diǎn)（P417）——與非政府部門投資的比較

目的——政府：不盈利、低盈利，追求社會(huì)收益最大化；非政府部門：盈利；

資金來源——資金來源：政府很大?部分是通過稅收無償取得；非政府部門市

場(chǎng)渠道籌集；資金使用——政府：大型、長(zhǎng)期項(xiàng)目，可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)

濟(jì)效益一般的投資，可以而且應(yīng)該集中于投資一些“外部性較大”的項(xiàng)目。如：服

務(wù)對(duì)象公共性——再生產(chǎn)的外部條件（交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)設(shè)施）、明顯的規(guī)模經(jīng)濟(jì)

性一資本密集型產(chǎn)業(yè)（鋼鐵、煤炭、自來水）、服務(wù)效益的社會(huì)性——外部正

效應(yīng)“外溢性”（道路等）。非政府部門：周期短，見效快項(xiàng)目；投資的管理形

式不同：政府——立項(xiàng)、審批、驗(yàn)收，非政府部門——直接管理。

2.財(cái)政投資決策標(biāo)準(zhǔn)（P417—418）

?是強(qiáng)調(diào)資本這種稀缺要素在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過程中的重要性和貢獻(xiàn)，要求政府在確

定投資項(xiàng)目時(shí)，盡可能地選擇節(jié)省資本（資本一產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)）或增加資

本（資本一勞動(dòng)力比率最大化標(biāo)準(zhǔn)）的項(xiàng)目。

資本一產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)（或稱稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)）——選擇資本一產(chǎn)出比率最

低的投資項(xiàng)目，或選擇單位資本投入能產(chǎn)生最大產(chǎn)出的投資項(xiàng)目。依據(jù)是：G=

S/C

資本一勞動(dòng)力比率最大化標(biāo)準(zhǔn)——選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目。

依據(jù)是：該比率越高，說明資本技術(shù)構(gòu)成越高，勞動(dòng)生產(chǎn)率越高，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就越

快。可見，這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目。

二是強(qiáng)調(diào)勞動(dòng)力這一生產(chǎn)要素，強(qiáng)調(diào)增加就業(yè)機(jī)會(huì)，減少失業(yè)是財(cái)政投資項(xiàng)目

的目標(biāo)。就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)——選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的項(xiàng)目。

依據(jù)是：政府決定財(cái)政投資時(shí)，應(yīng)盡可能估價(jià)這種投資支出可能產(chǎn)生的總就業(yè)機(jī)

會(huì)，既要考慮財(cái)政投資支出的直接就業(yè)影響，還要考慮間接就業(yè)影響（財(cái)政投資

項(xiàng)目帶動(dòng)的其他投資項(xiàng)目所增加的就業(yè)機(jī)會(huì)）。

3.我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政投資決策標(biāo)準(zhǔn)（P418—419）———主要依據(jù)就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。

原因是：勞動(dòng)力是最重要的經(jīng)濟(jì)資源；

我國(guó)勞動(dòng)力資源十分豐富；

失業(yè)會(huì)產(chǎn)生許多社會(huì)影響；

有助于改善收入分配狀況。

（二）經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資

L基礎(chǔ)設(shè)施的分類

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施（P419）：是指整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所依賴的基本設(shè)施，主要包

括交通運(yùn)輸、通訊、水利、供電、機(jī)場(chǎng)、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。

社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施（P419）：社會(huì)成員可享用的科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等設(shè)施以

及福利制度?；A(chǔ)設(shè)施具有公用性、非獨(dú)占性和不可分性，即具有公共產(chǎn)品的

一般特性。

2.經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資的特點(diǎn)（P419）

3.經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施的投融資方式（P420）

基礎(chǔ)設(shè)施投資最關(guān)鍵的問題是投融資方式問題——關(guān)系到基礎(chǔ)設(shè)施投資的效

率和基礎(chǔ)設(shè)施投資的資金來嫄。

17

政府直接投資，無償提供方式；政府直接投資，非商業(yè)性經(jīng)營(yíng)方式；

財(cái)政投融資方式（財(cái)政投融資作為一種政策性投融資，介于一般財(cái)政投資和一

般商業(yè)性投資之間，其特點(diǎn)：有償性、公共性、非利性、統(tǒng)籌性、靈活性；P420）

建設(shè)一經(jīng)營(yíng)一轉(zhuǎn)讓投資方式（BOT投資方式）。

（三）農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的財(cái)政投資

L財(cái)政對(duì)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)投資的必要性（P421）——有效解決“三農(nóng)”問題

我國(guó)農(nóng)村人口眾多，農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展相對(duì)落后，農(nóng)業(yè)發(fā)展已是我國(guó)一項(xiàng)長(zhǎng)

期國(guó)策；農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是我國(guó)亟待發(fā)展的產(chǎn)業(yè)：提供生活資料，提

供生產(chǎn)資料，為發(fā)展其它產(chǎn)業(yè)出口創(chuàng)匯，擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，增長(zhǎng)財(cái)政收入（農(nóng)業(yè)發(fā)

展與財(cái)政關(guān)系十分密切：農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)）；

農(nóng)業(yè)部門生產(chǎn)率較低，自身難以產(chǎn)生足夠的積累。農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)：自然風(fēng)險(xiǎn),

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；特殊性：是一個(gè)特殊的生產(chǎn)部門——供給：受自然條件影響，生產(chǎn)波

動(dòng)性很大；需求：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的需求卻相對(duì)穩(wěn)定；農(nóng)業(yè)積累較慢，且很難吸引優(yōu)質(zhì)

資源進(jìn)入；

農(nóng)業(yè)內(nèi)部積累不能滿足農(nóng)業(yè)發(fā)展客觀需要，許多農(nóng)業(yè)投資項(xiàng)目只適于政府投

資：如大型水庫(kù)和各種灌溉工程；在發(fā)展農(nóng)業(yè)中，國(guó)家財(cái)力的支持責(zé)無旁貸；

2.財(cái)政對(duì)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)投資的重點(diǎn)（P421—422）農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施的投資

農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域的投資

農(nóng)業(yè)研發(fā)和科技推廣領(lǐng)域的投資國(guó)家財(cái)政用于農(nóng)業(yè)的支出單位：億元

18

注：從1998年開始，“農(nóng)業(yè)基本建設(shè)支出”包括增發(fā)國(guó)債安排的支出。

附錄：美國(guó)扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策

由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)過程同自然再生產(chǎn)過程的統(tǒng)一，而自然條件的變化

對(duì)農(nóng)產(chǎn)品供求與價(jià)格都會(huì)產(chǎn)生較大影響，從而可能影響農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定，這使美國(guó)政

府自20世紀(jì)30年代初開始，對(duì)農(nóng)業(yè)采取了一系列支持政策，以保持農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定

發(fā)展。主表現(xiàn)在兒個(gè)方面：

1、支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)的教育、科研工作。美國(guó)聯(lián)邦政府舉辦以促

進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展為中心的大型綜合開發(fā)項(xiàng)目，最為典型的是田納西流域工程計(jì)劃。

1933年，聯(lián)邦政府成立了田納西流域管理局，負(fù)責(zé)進(jìn)行了以修筑水庫(kù)堤壩、綜

合利用水資源為主的大型公共工程，并在與各州及地方政府的通力合作下，共修

建了29個(gè)大壩，控制了洪水，疏通了千余公里的航道，改善了水源供應(yīng)，發(fā)展

了魚類及野生動(dòng)物的繁養(yǎng)，還開辟出優(yōu)美的游覽區(qū)。這一大規(guī)模綜合開發(fā)試驗(yàn)區(qū)

取得的成功，使田納西流域的收入增長(zhǎng)了4倍，并提供了充足的電力。在農(nóng)業(yè)教

育和科研方面，每個(gè)州都建立一個(gè)州立農(nóng)業(yè)學(xué)院，或者在州立大學(xué)設(shè)立農(nóng)學(xué)院，

各州贈(zèng)地給學(xué)院建立農(nóng)業(yè)試驗(yàn)站，聯(lián)邦政府的農(nóng)業(yè)部設(shè)研究試驗(yàn)局，組織農(nóng)業(yè)科

研工作。同時(shí)，政府為農(nóng)業(yè)發(fā)展與應(yīng)用研究提供經(jīng)費(fèi)。

2、推行休耕、限耕計(jì)劃，控制耕種面積。針對(duì)美國(guó)不斷出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)過剩

問題，為避免由此推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降，導(dǎo)致農(nóng)場(chǎng)主收入下降情況的出現(xiàn)，

美國(guó)政府每年制定有償休耕、限耕計(jì)劃，以控制農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，協(xié)調(diào)供求關(guān)系（這

-計(jì)劃目前主要適用于飼料糧食、小麥、稻谷和棉花這兒種主要產(chǎn)品）。具體方

法是：每一農(nóng)場(chǎng)主的基本耕種面積要分為三個(gè)部分，即計(jì)劃內(nèi)面積、彈性面積和

環(huán)保性休耕面積。計(jì)劃內(nèi)面積必須耕種計(jì)劃作物并可得到政府的補(bǔ)貼，彈性面積

可耕種任何計(jì)劃作物和除水果、蔬菜以外的任何計(jì)劃外作物，但不能獲得政府補(bǔ)

貼；環(huán)保性休耕面積是不耕種的面積。農(nóng)場(chǎng)主是否參加政府的休耕、限耕計(jì)劃是

自愿的，但凡是參加這一計(jì)劃的農(nóng)場(chǎng)主都可得到現(xiàn)金、實(shí)物或貸款補(bǔ)償。

3.價(jià)格支持政策。為了穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，保證農(nóng)民收入，聯(lián)邦政府長(zhǎng)期以來

一直對(duì)一些主要農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)格支持，即保證農(nóng)民出售的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格不低于官方

提出的最低價(jià)格。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，聯(lián)邦政府采取了無追索權(quán)貸款和政府購(gòu)買

的手段。所謂無追索權(quán)貸款，就是由聯(lián)邦政府的農(nóng)產(chǎn)品信貸公司發(fā)放給符合條件

的、生產(chǎn)特定農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)場(chǎng)主的一種貸款。貸款率，即單位農(nóng)產(chǎn)品的貸款額，是

由聯(lián)邦立法機(jī)構(gòu)或農(nóng)業(yè)部長(zhǎng)根據(jù)立法規(guī)則確定的。如果市場(chǎng)上農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格高于

貸款率，那么農(nóng)場(chǎng)主在出售農(nóng)產(chǎn)品后，可以歸還這一貸款加上應(yīng)付利息；如果農(nóng)

產(chǎn)品價(jià)格低于貸款率，農(nóng)場(chǎng)主可以不歸還貸款而把自己的農(nóng)產(chǎn)品交給農(nóng)產(chǎn)品信貸

公司，并且不負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用或罰款。顯然，貸款率就是支持價(jià)格或最低價(jià)格。如

果貸款率高于市場(chǎng)價(jià)格，必然會(huì)出現(xiàn)供大于求的狀況，這時(shí)，政府必須負(fù)責(zé)收購(gòu)

多余的農(nóng)產(chǎn)品以維持支持價(jià)格，這就是所謂的政府購(gòu)買。在50年代末和60年代

初，政府購(gòu)買是維持支持價(jià)格的基本手段，但目前這一手段只用于牛奶和糖兩種

產(chǎn)，品。

4.直接收入支持政策。就是通過直接給農(nóng)場(chǎng)主提供收入支持，保障他們收入

的穩(wěn)定。其具體手段包括目標(biāo)價(jià)格和差額支付。目標(biāo)價(jià)格，就是政府設(shè)置一個(gè)用

于計(jì)算支付農(nóng)場(chǎng)主收入的價(jià)格，或者說是理淪上的合理的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)

格低于目標(biāo)價(jià)格時(shí)，那些符合規(guī)定條件的農(nóng)場(chǎng)主就可依法獲得差額支付或補(bǔ)貼。

支付率，即單位農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)得的支付額或補(bǔ)貼額，等于目標(biāo)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格和貸款

率兩者之高者的差額。就是說，當(dāng)市價(jià)高于貸款率，則支付率就等于目標(biāo)價(jià)格與

市場(chǎng)價(jià)格之差，如果市價(jià)低于貸款率，則支付率等于目標(biāo)價(jià)格與貸款率之差。直

接收入支持政策的實(shí)施范圍主要是玉米、小麥、棉花等主要農(nóng)產(chǎn)品。

5.為農(nóng)產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造市場(chǎng)。包括擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)和促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品出口。在擴(kuò)大

消費(fèi)方面，美國(guó)政府在支付社會(huì)福利費(fèi)用時(shí)盡量增加食品的消費(fèi)，這包括向低收

入者發(fā)放用于領(lǐng)取食品的“食品券”，向在校兒童供應(yīng)有政府補(bǔ)貼的早、午餐等。

擴(kuò)大出口方面，早在1954年美國(guó)政府根據(jù)國(guó)會(huì)通過《480號(hào)公法》（1959年起稱

為“糧食用于和平計(jì)劃”），以贈(zèng)予和長(zhǎng)期優(yōu)惠貸款的方式向第三世界大量提供糧

食、奶粉等食品，以幫助解決國(guó)內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品過剩問題。70年代后，美國(guó)政府主

要采取提供補(bǔ)貼和19

給買主以出口信貸的辦法來促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的出口。直到目前，聯(lián)邦政府仍對(duì)小麥

等農(nóng)產(chǎn)品的出口給予補(bǔ)貼。同時(shí)還對(duì)一些農(nóng)畜產(chǎn)品的進(jìn)口實(shí)施嚴(yán)格的限額制度，

以保護(hù)國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)者。

“沉沒成本”：在經(jīng)濟(jì)學(xué)和商業(yè)決策制定過程中會(huì)用到“沉沒成本"（Sunkcost）

的概念，代指已經(jīng)付出且不可收回的成本。沉沒成本常用來和可變成本作比較，

可變成本可以被改變，而沉沒成本則不能被改變。在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，做決策

時(shí)僅需要考慮可變成本。如果同時(shí)考慮到沉沒成本（這被微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為是

錯(cuò)誤的），那結(jié)論就不是純粹基于事物的價(jià)值作出的。

大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為，如果你是理性的，那就不該在做決策時(shí)考慮沉沒成本。

比如你預(yù)訂了一張電影票，已經(jīng)付了票款且假設(shè)不能退票。此時(shí)你付的價(jià)錢已經(jīng)

不能收回，就算你不看電影錢也收不回來，電影票的價(jià)錢算作你的沉沒成本。這

樣可能有兩種可能結(jié)果：付錢后發(fā)覺電影不好看，但忍受著看完；付錢后發(fā)覺

電影不好看，退場(chǎng)去做別的事情。兩種情況下你都已經(jīng)付錢，所以應(yīng)該不考慮

這件事情。如果你后悔買票了，那么你當(dāng)前的決定應(yīng)該是基于你是否想繼續(xù)看這

部電影，而不是你為這部電影付了多少錢。此時(shí)的決定不應(yīng)該考慮到買票的事，

而應(yīng)該以看免費(fèi)電影的心態(tài)來作判斷。經(jīng)濟(jì)學(xué)家們往往建議選擇后者，這樣你只

是花了點(diǎn)冤枉錢，而選擇前者你還要繼續(xù)受冤枉罪。

二.社會(huì)保障支出

（-）社會(huì)保障制度

1.社會(huì)保障的概念（P463）

2.政府提供社會(huì)保障的原因（P463）——保險(xiǎn)市場(chǎng)的失靈：道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選

擇。

3.我國(guó)社會(huì)保障制度的構(gòu)成（P463）——社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和社

會(huì)優(yōu)撫，其中社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的核心。

社會(huì)保險(xiǎn)是由法律規(guī)定的專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施、面向勞動(dòng)者建立、通過向勞動(dòng)者

及其雇主籌措資金建立專項(xiàng)基金，以保證在勞動(dòng)者失去勞動(dòng)收入后獲得--定程度

的收入補(bǔ)償?shù)闹贫?。具體包括：

養(yǎng)老保險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)或養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為

解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)

能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。

失業(yè)保險(xiǎn)：失業(yè)保險(xiǎn)是指國(guó)家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對(duì)

因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度。它是社會(huì)保障體系的

重要組成部分，是社會(huì)保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目之一。

醫(yī)療保險(xiǎn)：醫(yī)療保險(xiǎn)是當(dāng)人們生病或受到傷害后，由國(guó)家或社會(huì)給予的一種物

質(zhì)幫助，即提供醫(yī)療服務(wù)或經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保障制度。

工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)

其中養(yǎng)老保險(xiǎn)是最重要的。

社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)的主要區(qū)別

1、實(shí)施目的不同。社會(huì)保險(xiǎn)是為社會(huì)成員提供必要時(shí)的基本保障，不以贏利

為目的；商業(yè)保險(xiǎn)則是保險(xiǎn)公司的商業(yè)化運(yùn)作，以利潤(rùn)為目的；

2、實(shí)施方式不同。社會(huì)保險(xiǎn)是根據(jù)國(guó)家立法強(qiáng)制實(shí)施，商業(yè)保險(xiǎn)是遵循“契約

自由”原則，由企業(yè)和個(gè)人自愿投保；

3、實(shí)施主體和對(duì)象不同。社會(huì)保險(xiǎn)由國(guó)家成立的專門性機(jī)構(gòu)進(jìn)行基金的籌集、

管理及發(fā)放，其對(duì)象是法定范圍內(nèi)的社會(huì)成員；商業(yè)保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司來經(jīng)營(yíng)管理

的，被保險(xiǎn)人可以是符合承保條件的任何人；

4、保障水平不同。社會(huì)保險(xiǎn)為被保險(xiǎn)人提供的保障是最基本的，其水平高于

社會(huì)貧困線，低于社會(huì)平均工資的50%,保障程度較低；商業(yè)保險(xiǎn)提供的保障水

平完全取決于保險(xiǎn)雙方當(dāng)事人的約定和投保人所繳保費(fèi)的多少，只要符合投保條

件并有一定的繳費(fèi)能力，被保險(xiǎn)人可以獲得高水平的保障。

20

4.養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的籌資模式（P464）

1）完全基金制——用過去積累的繳款所掙取的利息收入提供保險(xiǎn)金的制度（即

是一種以遠(yuǎn)期縱向收付平衡原則為指導(dǎo)的籌資方式，其特征是建立個(gè)人賬戶，使

退休金直接來源于社會(huì)成員本身的儲(chǔ)蓄積累）。具體做法如圖：

保費(fèi)>當(dāng)年支出（結(jié)余）；優(yōu)點(diǎn)——不存在給付風(fēng)險(xiǎn)

缺點(diǎn)——但存在通脹風(fēng)險(xiǎn)、初期繳費(fèi)率較高、不適合中國(guó)國(guó)情

2）現(xiàn)收現(xiàn)付制——用當(dāng)期的繳款提供保險(xiǎn)金的制度（即以近期橫向收付平衡

原則為指導(dǎo)，用一個(gè)時(shí)期正在工作的一代人的繳費(fèi)來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)

老金）。具體做法如圖：

保費(fèi)=當(dāng)年支出；優(yōu)點(diǎn)——不受通脹影響

缺陷——存在給付風(fēng)險(xiǎn)、存在代際負(fù)擔(dān)、容易入不敷出、難以應(yīng)付人口老齡化

挑戰(zhàn)。

3）部分基金制——兼有上述兩種制度部分特征的一種混合制度（即社會(huì)保險(xiǎn)

稅收入一?部分支付當(dāng)期的保險(xiǎn)金，--部分投資于政府管理的基金或社會(huì)保障信托

基金；或在通過現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足當(dāng)前支付需要的前提下，留出一定的儲(chǔ)備以適應(yīng)

未來的支出需求。是一種結(jié)合了近期橫向收付平衡原則與遠(yuǎn)期縱向收付平衡原

則的籌資方式）。

保費(fèi)>當(dāng)年支出（部分結(jié)余）：可行選擇繳費(fèi)率階梯上升、避免頻繁增加、

避免負(fù)擔(dān)過重。

5.我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（P464-465）——“統(tǒng)帳結(jié)合”制度，是指社會(huì)統(tǒng)籌

與個(gè)人帳戶相結(jié)合，即社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人帳戶部分共同組成我國(guó)城鎮(zhèn)職工的基

本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

社會(huì)統(tǒng)籌：政府通過工薪稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅籌集資金，記入專門的社會(huì)統(tǒng)籌賬戶，

作為公共養(yǎng)老基金，并由政府將這些資金用于退休職工的養(yǎng)老開支。在這一形式

下，養(yǎng)老金的給付水平通常事先確定?，F(xiàn)收現(xiàn)付制一般采取社會(huì)統(tǒng)籌形式。

個(gè)人賬戶：由政府推行的職工在職期間強(qiáng)制儲(chǔ)蓄，賬戶基金屬個(gè)人所有。完全

積累制一般采用個(gè)人賬戶形式。

類似部分基金制，但與部分基金制又有不同：

社會(huì)統(tǒng)籌部分與部分基金制的資金籌措方式不同（前者用收費(fèi)的形式，后者用

征稅的形式）。個(gè)人帳戶部分與部分基金制的資金來源和運(yùn)作方式不同（前者來

源于個(gè)人的直接繳款，用于現(xiàn)付保險(xiǎn)金，個(gè)人帳戶基本上是“空帳”

；后者來源于社會(huì)保險(xiǎn)稅收入用于現(xiàn)付保險(xiǎn)金后的余額，21

并以信托基金方式運(yùn)作）。

（-）社會(huì)保障支出

1.我國(guó)社會(huì)保障支出的現(xiàn)狀（P465）：

要全面反映我國(guó)社會(huì)保障支出的現(xiàn)狀，必須考慮兩個(gè)方面的開支：國(guó)家預(yù)算中

的社會(huì)保障支出，社會(huì)保險(xiǎn)基金支出。

中央政府在社會(huì)保障和社會(huì)福利方面的支出占GDP的比率很低，只占GDP的

0.2%,而且還有降低的趨勢(shì)。

中國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部部長(zhǎng)鄭斯林9月17日透露，中國(guó)將積極調(diào)整政府財(cái)政

支出結(jié)構(gòu)，特別是加大地方政府對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政投入，逐步把社會(huì)保障支出占

財(cái)政支出的比例提高到15%—20%。鄭斯林正在出席北京舉行的國(guó)際社會(huì)保障

協(xié)會(huì)第28屆全球大會(huì)。據(jù)他介紹，近兩年來，中國(guó)社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的

比重基本保持在之間，社會(huì)保障支出增長(zhǎng)速度幾乎與同期財(cái)政支出增

長(zhǎng)速度同步。

社會(huì)保障覆蓋面太低，僅為30%。與國(guó)際比較，低收入國(guó)家平均為47%,下中

等收入國(guó)家平均為75%。社會(huì)保障城鄉(xiāng)差別過大。城鎮(zhèn)社保覆蓋面為88.7%,

農(nóng)村僅3.3%。社會(huì)保障基金嚴(yán)重短缺，保障功能十分脆弱。社會(huì)保障支出的范

圍不確定，至今沒有一個(gè)綜合機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出全社會(huì)的社會(huì)保障支出。社會(huì)

保障的地區(qū)差距較大。部分地區(qū)社會(huì)保障與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)。社會(huì)保障對(duì)貧富

差距不能起調(diào)節(jié)作用。

若干國(guó)家社會(huì)保障稅和社會(huì)保障支出占中央財(cái)政收支的比重（%）

美國(guó)

英國(guó)

日本

巴西

韓國(guó)

馬來西亞

社會(huì)保障稅占中央財(cái)政收入的比重

社會(huì)保障支出占中央財(cái)政支出的比重

28.8

31.931.1

17.2

26.536.8

26.5

9.310.8

1.27.2

30.4

資料來源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒(2007)》

圖3.10：1978—2006年中國(guó)財(cái)政社會(huì)保障支出狀況(單位：%)

22

表3-8:1980年部分發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家社會(huì)保障支出與經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)水平資料

來源：InternationalLabouroffice:TheCostofSocialSecurity(1978-1980).

2.影響社會(huì)保障支出的因素(P465—466)經(jīng)濟(jì)因素——如人均收入水平較低

制度因素——如企業(yè)辦社會(huì)，社保和福利長(zhǎng)期由用人單位負(fù)擔(dān)，政府在這方面

支出較少。社會(huì)因素——如家庭自我保障意識(shí)較強(qiáng)，對(duì)社會(huì)保障的認(rèn)識(shí)和需求

不是很強(qiáng)烈。3.我國(guó)社會(huì)保障支出的變化趨勢(shì)(P466)——將大幅度增加。

復(fù)習(xí)思考

1.名詞解釋：

就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政投融資建設(shè)一經(jīng)營(yíng)一轉(zhuǎn)讓投資方式2.簡(jiǎn)述題；

簡(jiǎn)述財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)。

簡(jiǎn)述政府對(duì)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)投資的重點(diǎn)。簡(jiǎn)述養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的三種籌資模式。3.

論述題

我國(guó)現(xiàn)階段應(yīng)采用哪種財(cái)政投資決策標(biāo)準(zhǔn)？為什么？

從解決“三農(nóng)”問題的角度，談?wù)務(wù)哟髮?duì)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的必要性和重

點(diǎn)。

23

第四章稅收原理

一.稅收的基本問題

（~）稅收的基本特征——強(qiáng)制性、無償性、和固定性（P466—467），是稅收

區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的基本特征。

（二）稅制要素（P467—468）

納稅人：納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納

稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。所謂自然人，一般

是指公民或居民個(gè)人；所謂法人，是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法

定義務(wù)的社會(huì)組織，主要是各類企業(yè)。與納稅人有聯(lián)系的一個(gè)概念是負(fù)稅人。負(fù)

稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，它與納稅人有時(shí)是一致的，如在稅負(fù)不能

轉(zhuǎn)嫁的條件下；有時(shí)是分離的，如在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下。課稅對(duì)象、稅源、

稅目

課稅對(duì)象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。課

稅對(duì)象是稅收要素中最基本的要素，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

稅源：稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。有的稅種的課稅對(duì)象和稅源是一

致的，如所得稅，其課稅對(duì)象和稅源都是納稅人的所得。有的稅種課稅對(duì)象與稅

源不同，如財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是納稅人的財(cái)產(chǎn)，但稅源往往是納稅人的收入。由

于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規(guī)模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工

作的一項(xiàng)重要任務(wù)。

稅目：稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分。一般來說，一個(gè)課

稅對(duì)象往往包括多個(gè)稅目，如消費(fèi)稅、關(guān)稅；當(dāng)然，也有的課稅對(duì)象十分簡(jiǎn)單，

不再劃分稅目。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國(guó)

家靈活地運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，如對(duì)各個(gè)稅目規(guī)定不同的稅率，就是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的方

式之一飛

課稅標(biāo)準(zhǔn)：課稅依據(jù)又稱稅基，表明依據(jù)什么征稅。一些稅種的課稅依據(jù)就是

它的課稅對(duì)象，如企業(yè)所得稅的課稅依據(jù)和課稅對(duì)象都是企業(yè)的應(yīng)稅所得額；而

另一些稅種的課稅依據(jù)和課稅對(duì)象則是兩個(gè)概念，如房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房產(chǎn)，

而其課稅依據(jù)是房產(chǎn)原值（扣除一定比例）或房屋的租金收入。

稅率一是指國(guó)家征稅的比率，是稅收制度的核心，反映了征稅的深度，體現(xiàn)

了國(guó)家的稅收政策。具體包括：

比例稅率：比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征

稅。在比例稅率下，同一課稅對(duì)象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同，具有鼓勵(lì)生產(chǎn)、計(jì)

算簡(jiǎn)便的優(yōu)點(diǎn)，也有利于稅收征管，一般應(yīng)用于商品課稅。比例稅率的缺點(diǎn)是有

悖于量能納稅原則，且具有累退性。

累進(jìn)稅率：累進(jìn)稅率是指對(duì)同一課稅對(duì)象隨著數(shù)量的增加，征收比例也隨之升

高的稅率，其具體形式是將課稅對(duì)象按數(shù)額（或按比例）大小劃分為若干等級(jí)，

對(duì)不同等級(jí)規(guī)定由低到高的不同稅率。在累進(jìn)稅率下，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的

收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題，一般應(yīng)用于所得課稅。

累進(jìn)稅率的累進(jìn)依據(jù)按課稅對(duì)象的指標(biāo)形式分為絕對(duì)額和相對(duì)率兩種，即“額

累”和“率累”。額累是以征稅對(duì)象的絕對(duì)額為依據(jù)劃分級(jí)數(shù)，分級(jí)累進(jìn)征稅，如

所得稅。率累是以征稅對(duì)象的相對(duì)率為依據(jù)劃分級(jí)數(shù)，分級(jí)累進(jìn)征稅，如土地增

值稅。

實(shí)行累進(jìn)稅率在累進(jìn)方法上又可分為“全累”和“超累”?！叭邸倍惵适侵讣{稅人

的全部課稅對(duì)象都按照與之相對(duì)應(yīng)的那一級(jí)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！俺邸倍惵适侵?/p>

把納稅人的全部課稅對(duì)象按規(guī)定劃分為若干等級(jí)，每一等級(jí)分別采用不同的稅

率，分別計(jì)算應(yīng)納稅額?！叭邸焙汀俺邸?，都是按照量能納稅的原則設(shè)計(jì)的，但

兩者有不同的特點(diǎn)：首先，“全累”的累進(jìn)程度高，“超累”的累進(jìn)程度低，在稅率

級(jí)次和比例相同時(shí)，前者的稅負(fù)重。其次，在級(jí)距的臨界點(diǎn)處，“全累”會(huì)24

出現(xiàn)稅額增長(zhǎng)超過所得額增長(zhǎng)的不合理情況，“超累”則不存在這種問題。再次,

“全累”在計(jì)算上簡(jiǎn)便，而“超累”則計(jì)算較為復(fù)雜。

超額累進(jìn)稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額x適用稅率一速算扣除數(shù)

定額稅率：定額稅率又稱固定稅率，它是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定

一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。定額稅率在計(jì)算上更為便利，而且由于采

用從量計(jì)征辦法，不受價(jià)格變動(dòng)的影響。它的缺點(diǎn)是負(fù)擔(dān)不盡合理，因而只適用

于特殊的稅種，如資源稅等。

稅率的其他形式（P426）：應(yīng)當(dāng)指出，比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率都是法

律上的稅率形式，即稅法可能采用的稅率。若從經(jīng)濟(jì)分析的角度考察稅率，則稅

率還可以分為名義稅率、實(shí)際稅率、邊際稅率