《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述》課件

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種現(xiàn)代審計(jì)方法，它側(cè)重于識別和評估組織面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，審計(jì)師可以更有效地分配審計(jì)資源，提高審計(jì)的效率和有效性。什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)1重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為核心，關(guān)注可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。2目的通過識別和評估風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)更有效的審計(jì)程序，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。3區(qū)別與傳統(tǒng)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，而不是單純的程序執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心要素風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心，它旨在識別和評估與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。證據(jù)收集風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)收集與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的證據(jù)，以驗(yàn)證管理層對風(fēng)險(xiǎn)的評估和應(yīng)對措施。報(bào)告與溝通審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)結(jié)果，包括風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以書面形式報(bào)告給管理層。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本流程1風(fēng)險(xiǎn)評估確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，評估其對業(yè)務(wù)的影響。2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。3審計(jì)程序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，設(shè)計(jì)和執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。4報(bào)告與溝通根據(jù)審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)報(bào)告，并與相關(guān)人員進(jìn)行溝通。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程是一個(gè)循環(huán)過程，需要不斷評估和調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)評估的目標(biāo)和原則風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)識別和評估重大風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度制定審計(jì)計(jì)劃。確定審計(jì)范圍，有效分配審計(jì)資源。風(fēng)險(xiǎn)評估原則基于客觀證據(jù)，運(yùn)用專業(yè)判斷進(jìn)行評估?？紤]各種因素，包括內(nèi)部控制、外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)等。評估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評估的核心方法風(fēng)險(xiǎn)矩陣將風(fēng)險(xiǎn)按可能性和影響程度進(jìn)行分類，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。數(shù)據(jù)分析利用歷史數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)分析等方法，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響。專家訪談與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，了解風(fēng)險(xiǎn)因素和潛在影響。清單評估使用預(yù)先設(shè)定好的清單，對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行逐項(xiàng)評估，確保全面性。風(fēng)險(xiǎn)識別的方法和技巧頭腦風(fēng)暴召集相關(guān)人員，通過自由討論，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的集體智慧，找出潛在風(fēng)險(xiǎn)。清單法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，列出可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行逐一排查。問卷調(diào)查通過問卷調(diào)查，收集相關(guān)人員對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和判斷，了解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。專家訪談邀請行業(yè)專家和內(nèi)部專業(yè)人員，進(jìn)行深入訪談，獲取對風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)意見。固有風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒有實(shí)施任何控制措施的情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。識別和評估固有風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵步驟之一。審計(jì)人員需要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、行業(yè)特點(diǎn)和外部環(huán)境，并識別出可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的重大風(fēng)險(xiǎn)。識別固有風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、與管理層溝通、了解行業(yè)和監(jiān)管環(huán)境、分析歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)等。評估固有風(fēng)險(xiǎn)則需要考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，并將其量化。固有風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果將影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估和審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。對于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，審計(jì)人員需要投入更多的審計(jì)資源，采取更嚴(yán)格的審計(jì)程序?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)的識別和評估控制風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制措施后，仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。識別和評估控制風(fēng)險(xiǎn)，對于制定有效的審計(jì)策略和程序至關(guān)重要?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評估需要考慮控制措施的有效性、控制環(huán)境的穩(wěn)定性和控制活動的可靠性等因素。審計(jì)人員需要通過觀察、詢問、檢查、測試等方法，評估控制風(fēng)險(xiǎn)。1內(nèi)部控制識別企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和漏洞。2評估風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)。3測試控制通過測試，驗(yàn)證控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。4調(diào)整策略根據(jù)評估結(jié)果，調(diào)整審計(jì)策略和程序。檢測風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估檢測風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)施審計(jì)程序后仍可能無法發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。識別方法包括分析以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平、考慮管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。評估方法包括定量分析、定性分析、專家判斷等方法。檢測風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，有助于制定有效的審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)過程中未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢測風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位本身的業(yè)務(wù)活動相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的缺陷導(dǎo)致重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略調(diào)整審計(jì)程序降低檢測風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)程序的有效性，例如增加樣本量、使用更強(qiáng)力的審計(jì)程序。修改審計(jì)目標(biāo)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)，例如將審計(jì)目標(biāo)從財(cái)務(wù)報(bào)表整體轉(zhuǎn)為特定賬戶或特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。拒絕接受委托如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過高，無法通過其他方式降低到可接受的水平，審計(jì)師可以選擇拒絕接受委托。發(fā)表保留意見如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然存在，審計(jì)師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，最終需要發(fā)表保留意見或否定意見。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施1風(fēng)險(xiǎn)評估根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2程序設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見。3程序?qū)嵤﹫?zhí)行已設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，并對證據(jù)進(jìn)行分析評估。4審計(jì)結(jié)論根據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論，并出具審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)是否遵守了相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，例如稅法、環(huán)境保護(hù)法、勞動法等?？冃徲?jì)績效審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)是否有效地利用了資源，是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，例如成本效益分析、效率分析、風(fēng)險(xiǎn)管理分析等。信息系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，信息系統(tǒng)是否安全可靠，例如數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)安全等。銷售與收款業(yè)務(wù)審計(jì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)銷售與收款業(yè)務(wù)涉及客戶管理、訂單處理、發(fā)票開具、應(yīng)收賬款管理等環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)主要包括：虛假銷售、應(yīng)收賬款壞賬、價(jià)格欺詐、收入確認(rèn)不當(dāng)、銷售折扣管理失控等。審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)包括：驗(yàn)證銷售收入真實(shí)性、評估應(yīng)收賬款可收回性、測試銷售政策執(zhí)行情況、分析銷售成本的合理性、識別收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。采購與付款業(yè)務(wù)審計(jì)采購流程采購訂單的審批流程、供應(yīng)商的選擇和評估、合同條款的審核等發(fā)票審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等付款流程付款審批流程、付款的及時(shí)性、付款的準(zhǔn)確性等存貨管理業(yè)務(wù)審計(jì)1存貨盤點(diǎn)審計(jì)人員需要對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，以驗(yàn)證存貨記錄的準(zhǔn)確性。2存貨周轉(zhuǎn)率審計(jì)人員需要評估存貨的周轉(zhuǎn)率，以確保存貨沒有過時(shí)或積壓。3存貨計(jì)價(jià)審計(jì)人員需要檢查存貨的計(jì)價(jià)方法，以確保其符合相關(guān)規(guī)定。4存貨管理制度審計(jì)人員需要評估存貨管理制度的有效性，以確保其能夠有效地控制存貨風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)審計(jì)固定資產(chǎn)核算核實(shí)固定資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)、處置過程是否符合相關(guān)規(guī)定，并記錄準(zhǔn)確無誤。固定資產(chǎn)折舊評估折舊方法和折舊年限的合理性，確保固定資產(chǎn)折舊計(jì)提準(zhǔn)確。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)通過盤點(diǎn)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的實(shí)物存在，并核對資產(chǎn)賬面記錄，確保記錄與實(shí)物一致。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)評估企業(yè)使用的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能和效率，確保系統(tǒng)能夠有效地管理固定資產(chǎn)。人力資源管理業(yè)務(wù)審計(jì)11.人員招聘與錄用審查招聘流程的有效性，包括招聘計(jì)劃、面試評估、背景調(diào)查等環(huán)節(jié)。22.薪酬與福利管理評估薪酬體系的合理性和公平性，包括薪酬結(jié)構(gòu)、績效考核、福利制度等。33.員工培訓(xùn)與發(fā)展審查培訓(xùn)計(jì)劃的有效性，包括培訓(xùn)內(nèi)容、師資力量、評估效果等方面。44.員工關(guān)系管理評估員工關(guān)系管理體系的有效性，包括溝通機(jī)制、員工參與、勞動爭議處理等。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)旨在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)信息質(zhì)量審計(jì)人員通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和分析，評估財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性，確保其符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)人員評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，識別和評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。財(cái)務(wù)報(bào)表透明度審計(jì)人員通過獨(dú)立審計(jì)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和可信度，增強(qiáng)投資者和利益相關(guān)者的信心。合規(guī)性審計(jì)評估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評估組織是否遵守相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部政策。識別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并評估其對組織的影響。審計(jì)合規(guī)控制評估組織為確保合規(guī)性而實(shí)施的控制措施的有效性。例如，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息安全控制等。績效審計(jì)評估績效目標(biāo)審計(jì)人員評估組織績效目標(biāo)的合理性，并檢查目標(biāo)的設(shè)定是否符合組織的戰(zhàn)略和發(fā)展方向。分析績效數(shù)據(jù)審計(jì)人員收集和分析與績效目標(biāo)相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)、客戶滿意度數(shù)據(jù)等。評估績效管理體系審計(jì)人員評估組織的績效管理體系是否完善，是否能夠有效地促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。提出改進(jìn)建議審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)組織績效管理體系的建議，幫助組織提升績效水平。信息系統(tǒng)審計(jì)信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估評估信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)，識別潛在的安全漏洞和威脅，并提出改進(jìn)建議，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。系統(tǒng)控制測試驗(yàn)證信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性和保密性，并提供風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，以優(yōu)化系統(tǒng)控制措施。數(shù)據(jù)完整性審計(jì)評估數(shù)據(jù)完整性，識別數(shù)據(jù)處理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提供改進(jìn)建議，以提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和可靠性。網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)評估網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)，識別網(wǎng)絡(luò)安全漏洞和威脅，并提出改進(jìn)建議，以提高網(wǎng)絡(luò)安全性。案例分析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)案例，展示風(fēng)險(xiǎn)識別和評估流程，以及審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。案例分析，闡明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的應(yīng)用和優(yōu)勢，例如：減少審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。案例分析，探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的局限性，例如：需要大量的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，以及對審計(jì)人員技能要求較高。案例分析：風(fēng)險(xiǎn)評估的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估在審計(jì)中至關(guān)重要。它能夠識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。通過評估風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以制定有效的審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)評估的運(yùn)用可以幫助審計(jì)人員更好地了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和控制環(huán)境，從而更有效地識別和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。案例分析：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的設(shè)計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。通過對已識別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，審計(jì)人員需要制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施可以包括以下幾種類型：控制風(fēng)險(xiǎn)、檢測風(fēng)險(xiǎn)、回避風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)：通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。檢測風(fēng)險(xiǎn)：通過執(zhí)行審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的跡象。回避風(fēng)險(xiǎn)：避免參與具有高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或活動。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢和局限性優(yōu)勢風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更有效地識別和評估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。它可以幫助審計(jì)師將資源集中在對組織影響最大的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。它可以幫助審計(jì)師更有效地利用時(shí)間和資源，從而產(chǎn)生更有效的審計(jì)結(jié)果。局限性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要大量的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)師需要深入了解風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)方法，才能有效地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可能難以量化所有風(fēng)險(xiǎn)因素，因此審計(jì)結(jié)果可能存在一定的主觀性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的未來發(fā)展趨勢11.數(shù)據(jù)分析技術(shù)隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的迅速發(fā)展，數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域?qū)l(fā)揮越來越重要的作用。22.審計(jì)技術(shù)審計(jì)技術(shù)將更加智能化和自動化，例如機(jī)器人審計(jì)、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)將被廣泛應(yīng)用。3