會計(jì)科目與會計(jì)賬戶

會計(jì)科目和會計(jì)賬戶第二章第一節(jié)會計(jì)要素會計(jì)要素：

就是對會計(jì)內(nèi)容的基本分類，即將會計(jì)內(nèi)容分解而成若干個要素，統(tǒng)稱為會計(jì)要素。

資產(chǎn)

負(fù)債

所有者權(quán)益會計(jì)要素

收入

費(fèi)用

利潤會計(jì)要素一、資產(chǎn)（一）概念：

由過去的交易或事項(xiàng)所引起的、企業(yè)擁有或控制、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。2.特點(diǎn)：1.由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生。未來的、尚未發(fā)生的事項(xiàng)的可能后果，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。2.擁有或控制。擁有：所有權(quán)為企業(yè)所有。控制：企業(yè)雖然沒有所有權(quán)，但在一定時期內(nèi)或一定條件下可自有支配，自有使用。如：借入的款項(xiàng)等。3.必須具有能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力。3.分類：標(biāo)準(zhǔn)：按流動性流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)概念：可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：（1.）現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金。（2.）銀行存款：在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。（3.）短期投資：能夠隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券和不超過一年的其他投資。

（4.）應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)及暫付款應(yīng)收帳款：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。預(yù)付賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或施工單位的貨款或工程款（4.）應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)及暫付款

暫付款——其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。包括：應(yīng)收保險公司或其他單位和個人的各種賠款;存出的保證金（押金）；預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位或個人的備用金；應(yīng)收出租包裝物的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)收的各種罰款；其他…應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到商業(yè)票據(jù)所形成的債權(quán)。（5.）存貨概念：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供過程中耗用的材料、物資。包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品等。存貨包裝物：為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器。如：桶、箱、瓶、壇、袋等。其主要作用是盛裝、裝潢產(chǎn)品或商品。但是，各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等應(yīng)作為原材料；在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器，在會計(jì)上不作為包裝物存貨核算。低值易耗品：如：工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器。其特點(diǎn)是：單位價值較低，使用期限相對固定資產(chǎn)較短，在使用過程中基本保持其原有實(shí)物形態(tài)。2.非流動資產(chǎn)（6.）長期投資：不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，持有時間在一年以上的股票、債券投資和超過一年的其他投資。（7.）固定資產(chǎn)：持有期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，在使用過程中保持其原有實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。

（8.）無形資產(chǎn)：企業(yè)生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)（專營權(quán)）、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。（9.）其他資產(chǎn)：練習(xí)判斷下列各項(xiàng)目，寫出名稱。1.管理部門用汽車一輛，價值25萬元。2.存放于銀行的款項(xiàng)123000元。3.倉庫里儲存的材料305萬元。4.職工食堂價值3萬元。5.庫存現(xiàn)金500元。6.收到某公司投入的專利權(quán)65000元。7.因銷售應(yīng)收回的款項(xiàng)100萬元。練習(xí)8.預(yù)付給甲公司的材料款6萬元。9.以存款25000元購入股票作為短期投資。10.收到A公司開出的6個月的商業(yè)匯票一張，金額5萬元。11.存放在成品倉庫的產(chǎn)成品12萬元。12.購入三年期國庫券10萬元。13.運(yùn)輸用卡車5萬元。14.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備2萬元。15.庫存乙材料15000元。二、負(fù)債

（一）概念是由過去的交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)現(xiàn)有義務(wù),這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償,從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出。（二）特點(diǎn)：1.負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前債務(wù)。2.負(fù)債需要將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)予以清償。3.負(fù)債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。（三.）分類：標(biāo)準(zhǔn)：按償還期長短1.流動負(fù)債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（1.）短期借款：企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款。（2.）應(yīng)付賬款：指因賒購貨物或接受勞務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。（3.）預(yù)收帳款：企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。1.流動負(fù)債（4.）應(yīng)付工資：企業(yè)應(yīng)付給員工的勞動報酬。（5.）應(yīng)交稅金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中按稅法規(guī)定應(yīng)向國家繳納的各種稅金。（6.）應(yīng)付利潤：

練習(xí)1.應(yīng)付給光明工廠的款項(xiàng)45000元2.尚未繳納的稅金6000元3.預(yù)收面粉廠編織袋款4000元4.借入3個月的款+-100000元5.應(yīng)付投資者利潤2500元6.借入18個月款項(xiàng)250000元7.本月職工工資60000元三、所有者權(quán)益（一）概念：是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。（二）內(nèi)容1.實(shí)收資本：投資者實(shí)際收到投資人投入的資本金?！氨惧X”注冊資本按投資者的不同，投入資本可分為國家、法人、個人和外商投資者四類。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，并可以長期周轉(zhuǎn)使用。2.資本公積：由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來源取得，由所有者享有的資金。（1.）股本溢價：19××年甲乙30萬元10年后，丙要和甲乙共同開辦企業(yè)，丙的出資額是？

為維護(hù)原投資者的權(quán)益，出資額>注冊資本原因：（1.）在企業(yè)正常生產(chǎn)過程中投入的資金即使與企業(yè)創(chuàng)立時投入的資金在數(shù)量上一致，但其獲利能力卻不一樣。（2.）有了一部分留存收益。

三方商定，丙出資50萬元30萬元——實(shí)收資本20萬元——資本公積2.資本公積（2.）接受捐贈資產(chǎn)價值（3.）資產(chǎn)評估增值：資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營、開辦合資企業(yè)、企業(yè)清算，對企業(yè)進(jìn)行股份制改造、清產(chǎn)核資、對外投資等情況3.盈余公積：稅后利潤中提取（凈利潤）分類：按用途：（1.）公益金法定盈余公積（2.）一般盈余公積任意盈余公積用途：補(bǔ)虧；轉(zhuǎn)增資本4.未分配利潤：練習(xí)：1.國家投入到A企業(yè)的資本52萬元2.企業(yè)從稅后利潤中提取盈余公積16萬元3.收到夏華公司捐贈的汽車一輛，價值15萬元5.企業(yè)接受捐贈機(jī)器設(shè)備一臺，價值12萬元6.從凈利潤中提取公益金2萬元7.收到邵逸夫投資30萬元四.收入1.概念：2.分類：商品銷售收入按收入性質(zhì)勞務(wù)收入提供他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入按經(jīng)營主次：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入銷售材料取得的收入包裝物出租取得的收入五、費(fèi)用1.概念：2.分類：直接材料直接費(fèi)用直接人工(計(jì)入成本)其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用——制造費(fèi)用(不計(jì)入成本)

管理費(fèi)用；財務(wù)費(fèi)用；營業(yè)費(fèi)用－期間費(fèi)用六.利潤1.概念2.構(gòu)成：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤第二節(jié)會計(jì)平衡公式一.會計(jì)平衡公式例：甲開設(shè)一家公司，作為投資人，投入資金5萬元，向銀行借入10萬元。判斷：資產(chǎn)總額？權(quán)益總額？10萬元——負(fù)債5萬元——所有者權(quán)益權(quán)益

權(quán)益：都對企業(yè)的資產(chǎn)享有權(quán)利，享有一個要求權(quán)。其中：屬于債權(quán)人的稱為債權(quán)人權(quán)益屬于所有者的稱為所有者權(quán)益但二者享有的要求權(quán)是不同的。權(quán)益：15萬元資產(chǎn)：15萬元資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益之間存在著相互依存的關(guān)系，資產(chǎn)不能離開權(quán)益而存在，沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，也必定有一定數(shù)額的權(quán)益，資產(chǎn)總額與權(quán)益總額之間存在著必然相等的關(guān)系。通常用公式表示為：資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝權(quán)益一個企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和權(quán)益是同一資金的兩個不同方面。資產(chǎn)這一方意味著企業(yè)擁有的資源權(quán)益這一方則意味著由誰提供了這些資源債權(quán)人的權(quán)益：債權(quán)人無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理，和企業(yè)只是債權(quán)債務(wù)關(guān)系。企業(yè)只需按期償還債務(wù)。所有者權(quán)益：所有者投入的資本不用償還，但必須參與企業(yè)的經(jīng)營管理。關(guān)系：資產(chǎn)＝權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益稱為會計(jì)平衡公式、會計(jì)恒等式、會計(jì)方程式。表現(xiàn)了企業(yè)在一定時點(diǎn)上的財務(wù)狀況。因此，又稱為靜態(tài)會計(jì)等式。動態(tài)要素之間的關(guān)系收入－費(fèi)用＝利潤反映了企業(yè)某一時期收入、費(fèi)用、利潤的恒等關(guān)系。它從動態(tài)上體現(xiàn)了這一時期企業(yè)的經(jīng)營成果，因此又被稱為動態(tài)會計(jì)等式。會計(jì)六要素之間的關(guān)系期初：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益期中：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）期末：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益等式（2.）表明了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這一會計(jì)平衡公式不僅是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，而且也是設(shè)置賬戶、復(fù)試記賬和編制會計(jì)報表的理論依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的具體業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，也稱會計(jì)事項(xiàng)。無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何發(fā)生變化，都不會破壞會計(jì)等式的恒等關(guān)系。舉例說明：紅星公司成立時，擁有資產(chǎn)100萬元，其中：投資人投入70萬元，從銀行借入30萬元。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益100萬30萬70萬紅星公司成立后，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：例：1月3日，購入機(jī)器一臺，價值15萬元，款項(xiàng)尚未支付。例1.購入機(jī)器一臺，價值15萬元，款項(xiàng)尚未支付。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益100萬30萬70萬固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款＋15萬+15萬資產(chǎn)=115萬權(quán)益＝115萬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)、權(quán)益同時增加，增加的金額相等結(jié)論：資產(chǎn)、權(quán)益同增的業(yè)務(wù)，不會破壞等式關(guān)系例2：1月10日，紅星公司用銀行存款5萬元，償還到期的銀行短期借款。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益115萬115萬銀行存款短期借款－5萬－5萬資產(chǎn)=110萬權(quán)益＝110萬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)、權(quán)益同時減少，減少的金額相等。結(jié)論：資產(chǎn)、權(quán)益同減的業(yè)務(wù)，不會破壞等式關(guān)系。例3.1月18日，以銀行存款2萬元購買材料。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益110萬110萬銀行存款（－2萬）原材料（＋2萬）資產(chǎn)=110萬－2萬＋2萬＝110萬權(quán)益＝110萬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)之間有增有減。結(jié)論：資產(chǎn)之間有增有減的業(yè)務(wù)，不會破壞等式關(guān)系。例4：用盈余公積金8萬元轉(zhuǎn)增注冊資本。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益110萬110萬實(shí)收資本（＋8萬）盈余公積（－8萬）資產(chǎn)=110萬權(quán)益＝110－8萬＋8萬＝110萬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：權(quán)益之間有增有減。結(jié)論：權(quán)益之間有增有減的業(yè)務(wù)，不會破壞等式關(guān)系。9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Friday,February14,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。10:55:3110:55:3110:552/14/202510:55:31AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。2月-2510:55:3110:55Feb-2514-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑