16財務(wù)報告編制管理制度

16.3.4財務(wù)報告編制管理制度因此，中小企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)報告編制工作作出相關(guān)的制度規(guī)范。下面是某公司制定的財務(wù)報告編制管理制度，供讀者參考。制度名稱財務(wù)報告編制管理制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門編修部門第1章總則第1條目的為了科學(xué)、有序地編制財務(wù)會計報告，確保完整、準(zhǔn)確、及時地為公司外界財務(wù)會計報告使用者提供正確的財務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于公司本部及所屬子公司、分公司等。第2章財務(wù)報告的構(gòu)成第3條財務(wù)報告內(nèi)容財務(wù)報告主要包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注及財務(wù)情況說明書等。第4條財務(wù)報表的種類及內(nèi)容財務(wù)報表的種類及具體內(nèi)容劃分，如下表所示。財務(wù)報表劃分表劃分依據(jù)具體說明按照編制時期劃分

月報、季報、半年報和年報按照服務(wù)對象劃分

外部財務(wù)報表和內(nèi)部財務(wù)報表按是否反映子公司情況劃分

個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表按對外提供財務(wù)報表劃分

向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表第5條各財務(wù)報表內(nèi)容作為財務(wù)報表主表的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表的主要內(nèi)容，如下表所示。財務(wù)報表內(nèi)容一覽表財務(wù)報表具體內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表1．資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分2．3．正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明公司財務(wù)狀況的各個項目利潤表1．利潤表一般有表首、正表兩部分2．表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等3．正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程現(xiàn)金流量表1．現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分2．主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬3．附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示：1．列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，即所有者權(quán)益權(quán)益變動的來源，對一定時期所有者權(quán)益的變動情況進(jìn)行全面反映2．按照所有者權(quán)益各組成部分（即實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）列示交易或事項對所有者權(quán)益各部分的影響第6條財務(wù)報表附注內(nèi)容財務(wù)報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。1．不符合基本會計假設(shè)的說明。2．重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3．或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5．重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6．公司合并、分立。7．重大投資、融資活動。8．財務(wù)報表中重要項目的明細(xì)資料。9．有助于理解和分析財務(wù)報表需要說明的其他事項。第7條財務(wù)情況說明書內(nèi)容財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1．公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2．利潤實現(xiàn)和分配情況。3．資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4．各項財產(chǎn)物資變動情況。5．影響各項指標(biāo)完成情況的主要原因。6．報表調(diào)整事項和需要說明的事項。7．對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第3章財務(wù)報表的編制第8條第9條財務(wù)部會計人員按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意取舍。第10條財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照公司會計制度的規(guī)定，對財務(wù)報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。第11條財務(wù)部會計人員通過人工分析或計算機(jī)信息系統(tǒng)檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點校驗以下項目。1．財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。2．財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3．財務(wù)報表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。第12條公司合并、分立時，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，作出恰當(dāng)會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。第13條公司終止?fàn)I業(yè)時，按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)，核實債務(wù)，進(jìn)行結(jié)賬，并編制財務(wù)報告；清算期間，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。第4章合并財務(wù)報表的編制第14條公司對所屬子公司編制合并財務(wù)報表。在編制之前，財務(wù)部將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況提交董事會及審計委員會審議。第15條確定合并財務(wù)報表編制范圍后，對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會計核算執(zhí)行如下規(guī)定。1．統(tǒng)一執(zhí)行公司財務(wù)部制定的會計政策和財務(wù)會計制度。2．母子公司內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會計處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財務(wù)會計制度的規(guī)定。3．按照公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并財務(wù)報表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報送相關(guān)資料。第16條會計核算及合并報表的執(zhí)行財務(wù)部的會計核算及合并報表執(zhí)行如下規(guī)定。1．公司對子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個別財務(wù)報表，為編制合并財務(wù)報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2．設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的財務(wù)報表，折算為人民幣并根據(jù)折算為人民幣的財務(wù)報表編制合并財務(wù)報表。3．合并財務(wù)報表必須按規(guī)定編制工作底稿，編制抵消分錄后計算合并數(shù)據(jù)，納入合并財務(wù)報表。第17條合并財務(wù)報表的附注合并財務(wù)報表的附注應(yīng)說明以下事項。1．納入合并財務(wù)報表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2．納入合并財務(wù)報表的各公司財務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動情況。3．未納入合并財務(wù)報表范圍的各公司。4．當(dāng)母子公司會計政策不一致時，在合并財務(wù)報表時的處理方法。5．其他相關(guān)事項。第5章附則第18條本制度由財務(wù)部制定解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。第19條本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期16.3.5下面是某公司的財務(wù)報告報送與披露管理制度，供讀者參考。制度名稱財務(wù)報告報送與披露管理制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門編修部門第1章總則第1條目的為規(guī)范本公司的財務(wù)報告報送與披露工作，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取本公司的經(jīng)營信息，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于財務(wù)報告報送與披露工作的控制。第2章對外提供財務(wù)報表內(nèi)容第3條公司向外提供的財務(wù)報表包括內(nèi)容如下。1．資產(chǎn)負(fù)債表（報告期末及前一個年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表）。2．該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表。3．報告年度的現(xiàn)金流量表。4．有關(guān)附表。第4條財務(wù)報表附注主要包括以下內(nèi)容。1．不符合基本會計假設(shè)的說明。2．會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。3．與最近一期定期報告相比，會計政策、會計估計發(fā)生了重大變化的，應(yīng)予披露變更的說明。4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露。5．或有事項的說明。6．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的具體內(nèi)容。7．有關(guān)非貨幣性交易的信息，包括如下內(nèi)容。（1）非貨幣性交易的類型。（2）非貨幣性交易涉及的金額。（3）非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)以及實現(xiàn)的損益。8．資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益等重要項目的說明。9．壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備的說明。10．無形資產(chǎn)（知識產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)部分）、研發(fā)費(fèi)用的說明。11．盈虧情況及利潤分配情況。12．資金周轉(zhuǎn)情況。13．其他重大事項的說明。第3章審核財務(wù)報告第5條公司應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的財務(wù)報告編制審批程序，由各級負(fù)責(zé)人逐級把關(guān)，對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性及格式的合規(guī)性等予以審核。第6條財務(wù)報告在對外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，并由總裁、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會總監(jiān)簽名并蓋章。具體說明如下。1．財務(wù)總監(jiān)審核財務(wù)報告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章。2．總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告的真實性、完整性、合法合規(guī)性，并簽名蓋章。3．公司總裁審核財務(wù)報告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。第4章審計財務(wù)報告第8條根據(jù)審議通過后的選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，確定進(jìn)行財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所。第9條會計事務(wù)所制定審計工作方案，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總裁審核后，提交董事會審計委員會審議。第10條公司本部、子公司、分公司財務(wù)部及有關(guān)部門，按照公司的相關(guān)規(guī)定和財務(wù)報表審計工作方案，配合會計師事務(wù)所做好審計工作，及時研究審計查出的問題。第11條會計師事務(wù)所出具初步審計意見，并將意見交公司財務(wù)總監(jiān)和總裁審閱。財務(wù)總監(jiān)及總裁及時與負(fù)責(zé)審計的注冊會計師就有關(guān)意見進(jìn)行溝通。溝通情況及初步審計意見交經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總裁簽字確認(rèn)后，提交董事會及審計委員會審議。第12條審計委員會審議會計事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本年度會計事務(wù)所的審計工作情況，提出下一年度會計事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見報送董事會審批。第5章報送、披露財務(wù)報告第13條財務(wù)報告對外報送、披露時間。1．經(jīng)審計后，公司月度財務(wù)報告于月度終了后6日內(nèi)對外提供。2．財務(wù)報告于季度終了后15日內(nèi)對外提供。3．半年度中期財務(wù)報告于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)對外提供。4．年度財務(wù)報告與年度終了后4個月內(nèi)對外提供。5．各子公司的各類報表均于次月4日內(nèi)完成并報送財務(wù)部。第14條財務(wù)報告對外報送、披露方式。根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，公司在規(guī)定時間內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報告，并予公告。1．公司概括。2．公司財務(wù)會計報告和經(jīng)營情況。3．董事、監(jiān)事、經(jīng)理、有關(guān)高級管理人員的簡介及其持股情況。4．已發(fā)行的股票、債券情況，包括持有本公司股份最多的前10名股東的名單和持股數(shù)額。5．國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項。第15條公司對外提供的財務(wù)會計報告依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上注明公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由總裁、財務(wù)總監(jiān)、會計事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名蓋章。第16條財務(wù)報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第17條有關(guān)各方提供的財務(wù)報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法一致。不得提供與上述事項不一致的財務(wù)報告。第18條公司對其他單位投資如占該單位資本總額50%以上（不含50%），或雖然占該單位資本總額不足50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照“合并財務(wù)報表暫行規(guī)定”執(zhí)行。第19條內(nèi)部財務(wù)報表屬于本公司的商業(yè)秘密，非經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，一律不對外提供；公司內(nèi)部的使用人員由財務(wù)總監(jiān)確定名單。第6章附則第20條本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修訂權(quán)歸屬財務(wù)部。第21條本制度自總裁審批之日起實施，修訂時亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期16.4設(shè)計財務(wù)報告內(nèi)部控制記錄和憑證16.4.1企業(yè)財務(wù)報告范例文書名稱××公司財務(wù)報告執(zhí)行部門監(jiān)督部門一、重要提示1．本公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)個別及連帶責(zé)任。2．除下列董事外，其他董事親自出席了審議本次季報的董事會會議。具體如下表所示。未出席董事會會議的名單未親自出席董事姓名未親自出席董事職務(wù)未親自出席會議原因被委托人姓名3．公司負(fù)責(zé)人××、主管會計工作負(fù)責(zé)人×××及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）×××聲明：保證季度報告中財務(wù)報告的真實、完整。二、公司基本情況1．公司名稱、注冊地、組織形式和總部地址。2．公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。3．集團(tuán)母公名稱。4．財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。三、資產(chǎn)負(fù)債表（略）四、利潤表（略）五、現(xiàn)金流量表（略）六、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表（略）七、重要事項1．公司主要財務(wù)報表項目、財務(wù)指標(biāo)大幅度變動的情況及原因。2．重大事項進(jìn)展情況及其影響和解決方案的分析說明。3．公司、股東及實際控制人承諾事項履行情況。公司、股東及實際控制人承諾事項履行情況，如下表所示。承諾事項履行情況說明書承諾事項承承諾人承諾內(nèi)容履行情況4．未來一段時期內(nèi)公司業(yè)績的預(yù)計。5．證券投資情況。八、附注（一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（略）（二）遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的聲明財務(wù)報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，真實、公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。（三）重要會計政策和會計估計1．公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。2．重要會計政策的說明。①財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)。②會計政策的確定依據(jù)。3．重要會計估計的說明。（四）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的有關(guān)情況。（五）關(guān)聯(lián)方披露1．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定。2．不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況。3．關(guān)聯(lián)交易的類型。4．關(guān)聯(lián)方的披露。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期16.4.2財務(wù)報告分析方案為規(guī)范財務(wù)報告分析工作，提高財務(wù)報告分析效果，企業(yè)需針對財務(wù)報告分析工作給出相應(yīng)的方案加以規(guī)范。下面是某公司制定的財務(wù)報告分析方案，供讀者參考。方案名稱財務(wù)報告分析方案執(zhí)行部門監(jiān)督部門一、目的本著以下兩點目的，特制定本方案。1．掌握本公司經(jīng)營的實際情況，分析公司的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略。及時掌握公司的財務(wù)能力，并對公司作出綜合分析與評價。2．有效預(yù)測公司未來的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)依據(jù)。二、適用范圍本方案適用于對公司財務(wù)報告的分析工作。三、財務(wù)報告分析內(nèi)容財務(wù)報告分析的內(nèi)容主要包括公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、公司會計政策及其變動分析、財務(wù)報表項目及其結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)能力分析、公司綜合分析與評價等。具體說明如下表所示。財務(wù)報告分析內(nèi)容一覽表分析內(nèi)容具體說明公司經(jīng)營環(huán)境

與經(jīng)營特性分析

主要分析宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，分析公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢，分析公司的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場情況，分析公司技術(shù)創(chuàng)新能力，分析公司高層管理人員與職工素質(zhì)等人力資源情況與公司創(chuàng)造價值的社會分配結(jié)構(gòu)等公司會計政策

及其變動分析

公司會計政策及其變動分析主要分析公司經(jīng)營管理者選擇不同的會計政策的理由及其對財務(wù)報表項目與財務(wù)分析指標(biāo)的影響，為保證對比分析時分析指標(biāo)的可比性，必要時對分析資料進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚攧?wù)報表項目

及其結(jié)構(gòu)分析

財務(wù)報表項目及其結(jié)構(gòu)分析主要對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其附注的各個項目與結(jié)構(gòu)進(jìn)行對比分析，分析各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量的變化、變化原因和其對公司經(jīng)營的影響財務(wù)能力分析

財務(wù)能力分析主要分析公司的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力（短期、長期）、發(fā)展能力等，該部分主要通過定量的財務(wù)指標(biāo)分析進(jìn)行公司綜合分析

與評價

主

該綜合分析與評價使用定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，并可使用綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達(dá)圖法等方法進(jìn)行綜合分析與評價四、財務(wù)報告分析方法1．財務(wù)報告分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達(dá)圖法等方法。以比率分析法為例，示范其分析過程。比率分析法是用來綜合評價公司財務(wù)狀況的一種方法，主要把若干個財務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來，依此評價企業(yè)的信用水平。采用該方法需遵循的步驟如下圖所示。比較分析法操作步驟示意圖采用比較分析法可用到的數(shù)據(jù)關(guān)