物業(yè)管理企業(yè)會計第03章物業(yè)管理企業(yè)的貨幣資金

第3章物業(yè)管理企業(yè)的貨幣資金3.1庫存現(xiàn)金的核算

3.2銀行存款的核算

3.3其他貨幣資金的核算本章小結(jié)學(xué)習目標思考題基本訓(xùn)練2025/2/16

學(xué)習目標通過本章的學(xué)習，學(xué)生應(yīng)當了解物業(yè)管理企業(yè)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，提高對建立和健全貨幣資金內(nèi)部控制制度的認識，掌握現(xiàn)金收付核算、現(xiàn)行銀行各種結(jié)算方式及其賬務(wù)處理方法等。2025/2/163.1庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金是指通常存放于物業(yè)管理企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，遵守庫存現(xiàn)金的使用范圍，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。2025/2/163.1.1庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

1）庫存現(xiàn)金使用范圍：國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了現(xiàn)金管理的內(nèi)容。（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2025/2/162）庫存現(xiàn)金限額：是指為保證企業(yè)日常零星支出的需要，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。3）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定。4）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：·實施處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的合理分工；·任何現(xiàn)金開支都要經(jīng)過審批；·會計人員根據(jù)銀行回單編制憑證、登記有關(guān)賬簿；·企業(yè)的出納人員應(yīng)定期輪換。2025/2/163.1.2庫存現(xiàn)金的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，“庫存現(xiàn)金”屬于資產(chǎn)類賬戶，它的借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金付出數(shù)，余額在借方，反映企業(yè)實有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目進行核算。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金”賬戶下設(shè)置“××外幣”進行明細分類核算。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算?，F(xiàn)金日記賬由按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金結(jié)余額，將結(jié)余額和實際庫存額核對，做到賬款相符。

2025/2/16有關(guān)現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)核算舉例如下：

[例3-1]

宏達物業(yè)管理公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元，根據(jù)支票存根，作會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500[例3-2]

宏達物業(yè)管理公司向租戶收取房租，收到現(xiàn)金1200元。根據(jù)發(fā)票編制“現(xiàn)金收入憑證”，作會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金1200

貸：主營業(yè)務(wù)收入12002025/2/16[例3-3]

宏達物業(yè)管理公司用現(xiàn)金支付車輛牌照稅250元。根據(jù)牌照稅收據(jù)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會計分錄如下：借：管理費用250貸：庫存現(xiàn)金250[例3-4]宏達物業(yè)管理公司將上述房租1200元存入銀行。根據(jù)銀行存款進賬單回執(zhí)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會計分錄如下：借：銀行存款1200

貸：庫存現(xiàn)金12002025/2/16

3.1.3庫存現(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時予以糾正；對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。2025/2/163.2銀行存款的核算

銀行存款是指物業(yè)管理企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。銀行存款在經(jīng)濟往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力，可以用來購買材料物資、支付各項費用、償還債務(wù)等。

2025/2/163.2.1銀行存款的管理根據(jù)中國人民銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，每個獨立經(jīng)濟核算的單位均應(yīng)在當?shù)劂y行開立賬戶，存儲資金，并通過銀行辦理有關(guān)款項的收付。銀行存款的收付應(yīng)嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。具體規(guī)定如下：2025/2/161）認真貫徹國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。2）公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的經(jīng)濟交往，除按國家規(guī)定可使用現(xiàn)金的以外，都必須通過銀行或其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3)公司庫存現(xiàn)金超過規(guī)定的庫存限額，必須送存銀行。4)每個公司一般只能在一家銀行或其他金融機構(gòu)開立基本賬戶，否則責令其限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)的輕重處以5000～10000元的罰款。5)不準出租、出借銀行賬戶，違者除責令其糾正外，并按賬戶出租、出借的金額處以百分之五但不低于1000元的罰款。6)不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，套取銀行信用。7)及時正確登記銀行存款日記賬，做好與銀行的對賬工作。2025/2/16

3.2.2銀行存款的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶進行總括的核算，還應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”進行序時核算?！般y行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。該賬戶的借方反映存款的收入數(shù)，貸方反映存款的付出數(shù)；余額在借方表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額?！般y行存款日記賬”按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐筆登記并逐日結(jié)出銀行存款收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)額。有外幣存款業(yè)務(wù)的物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)就各種外幣設(shè)置“銀行存款——X幣日記賬”。2025/2/16有關(guān)銀行存款收、付業(yè)務(wù)核算舉例如下：[例3-5]宏達物業(yè)管理公司用金額為5850元的支票從某建材公司購入沙子、水泥等原材料，已驗收入庫。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根及普通發(fā)票，編制“銀行存款付款憑證”，作會計分錄如下：借：材料5850

貸：銀行存款5850[例3-6]宏達物業(yè)管理公收到某住戶交來的物業(yè)管理費1900元，存入銀行。根據(jù)存款進賬單回執(zhí)和收款發(fā)票存根，編制“銀行存款收款憑證”，作會計分錄如下：借：銀行存款1900

貸：主營業(yè)務(wù)收入19002025/2/16

3.2.3銀行存款的清查物業(yè)管理企業(yè)必須定期對銀行存款進行清查。清查的方法是：將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的對賬單逐筆進行核對，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)，直到雙方余額一致為止。物業(yè)管理企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單余額如有不一致，原因可能有兩個：一是企業(yè)和銀行一方或雙方記賬有錯誤，如銀行將企業(yè)支票存款串戶記賬，或者銀行、企業(yè)記賬時發(fā)生數(shù)字錯誤等；二是存在未達賬項。2025/2/16未達賬項，是指銀行與物業(yè)管理企業(yè)之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間不一致，而造成的一方已收到憑證并登記入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項。未達賬項的形成一般有以下四種情況：1)企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未收款記賬2)企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未付款記賬3)銀行已收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬4)銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未付款記賬注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。對于因未達賬項而使雙方賬面余額出現(xiàn)的差異，無需作賬面調(diào)整，只有等到結(jié)算憑證到達企業(yè)，未達賬項變成“已達賬項”時，才能進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2025/2/16下面舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。[例3-7]宏達物業(yè)管理公司2006年6月30日收到開戶銀行提供的銀行對賬單余額為6500元，同日企業(yè)的銀行存款日記賬余額為8000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）6月23日，委托銀行托收的應(yīng)收票據(jù)2750元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知。（2）6月25日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票900元，用于購買水泥，持票單位尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，銀行尚未入賬。（3）6月30日，企業(yè)收到某業(yè)主送來的特約服務(wù)費3500元，已送存銀行，銀行尚未入賬。（4）6月30日，銀行代付電話費1650元，企業(yè)尚未入賬。根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.見表3－3.2025/2/16表3-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項目金額項目金額銀行對賬單金額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款65003500900企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款800027501650調(diào)整后的余額9100調(diào)整后的余額91002025/2/163.3其他貨幣資金的核算其他貨幣資金是指物業(yè)管理企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶對其他貨幣資金進行核算，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，收入數(shù)登記在借方，付出數(shù)登記在貸方，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。此外，還按其他貨幣資金的種類分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用保證金”、“存出投資款”明細科目，并按外埠存款的開戶銀行和在途資金的匯出單位等進行明細分類核算。2025/2/16其他貨幣資金的核算方法舉例如下：

[例3-8]

宏達物業(yè)管理公司在北京開立臨時采購賬戶，委托銀行將13000元匯往北京中國銀行，辦理銀行匯票開設(shè)采購專戶。根據(jù)銀行匯款委托書(存根)和轉(zhuǎn)賬支票存根，填制“銀行存款付款憑證”，作會計分錄如下：借：其他貨幣資金—外埠存款13000

貸：銀行存款13000[例3-9]該公司接到北京寄來采購結(jié)算憑證，購入瓷磚5000塊，貨款計10000元，據(jù)以填制“其他貨幣資金付款憑證”。分錄如下：借：材料10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：其他貨幣資金——外埠存款11700[例3-10]

該公司接到銀行通知，收到北京中國銀行退回的采購專戶結(jié)算多余款計1300元，已收妥入賬，根據(jù)銀行收款通知，填制“其他貨幣資金付款憑證”，作會計分錄如下：借：銀行存款1300

貸：其他貨幣資金——外埠存款13002025/2/16[例3-11]

宏達物業(yè)管理公司申請辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款，根據(jù)銀行匯票憑證和轉(zhuǎn)賬支票存根，填制“銀行存款付款憑證”，作會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票30000

貸：銀行存款30000[例3-12]宏達物業(yè)管理公司收到收款單位發(fā)票等憑證，采購材料付款29250元，其中，材料價款25000元，增值稅4250元，材料入庫。根據(jù)銀行收款通知及發(fā)票填制“其他貨幣資金付款憑證”，作會計分錄如下：借：原材料25000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）4250

貸：其他貨幣資金——銀行匯票29250[例3-13]

宏達物業(yè)管理公司收到多余款項退回通知，將750元收妥入賬，做會計分錄如下：借：銀行存款750

貸：其他貨幣資金——銀行匯票7502025/2/16

本章小結(jié)貨幣資金是物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。本章主要介紹了庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金相關(guān)概念、內(nèi)部控制制度、國家相關(guān)的政策法規(guī)、管理制度和期末對賬方法，重點講述了現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算方法等內(nèi)容。2025/2/16思考題1.什么是現(xiàn)金?簡述現(xiàn)金的收支范圍和現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。2.什么是銀行存款?銀行存款的管理有哪些規(guī)定?3.什么是未達賬項？有哪幾種情況？4.什么是其他貨幣資金，包括哪些內(nèi)容？2025/2/16基本訓(xùn)練一、單項選擇題1.物業(yè)管理企業(yè)不可以使用庫存現(xiàn)金結(jié)算的是()。

A.職工工資、津貼B.個人勞務(wù)報酬C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款D.購買固定資產(chǎn)2.物業(yè)管理企業(yè)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)()審查批準，并核定坐支范圍和限額。A．單位財務(wù)主管B.上級主管部門C.開戶銀行D.當?shù)囟悇?wù)局3.()是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。A銀行存款B.外埠存款C.應(yīng)付賬款D.現(xiàn)金4.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進行核算。A銀行存款B.現(xiàn)金C.在途貨幣資金D.其他貨幣資金5.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A信用證存款B.銀行匯票存款C.存出保證金D.銀行本票存款2025/2/16二、多項選擇題1.當發(fā)生下列()情況時，物業(yè)管理企業(yè)銀行存款賬面余額將大于銀行對賬單余額。A.企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未收款記賬B.企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未付款記賬C.銀行已收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬D.銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未付款記賬2.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A銀行匯票存款B.銀行本票存款C.外幣貸款D.不能提前支取的定期存款3.下列可以用庫存現(xiàn)金結(jié)算的有（）。A.支付個人勞動報酬B.企業(yè)職工出差預(yù)借差旅費2000元C.購買辦公用品280元D.零星支出4.下