項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)報(bào)告電子教案

項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：了解會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類、編制要求，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制和內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告：書面文件（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量）。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、附注、財(cái)務(wù)情況說明書二、組成對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注其他資料主表附表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表書面資料四、編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)指標(biāo)可比模塊一資產(chǎn)負(fù)債表一、概念1、概念：一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況（靜態(tài)）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息，屬于靜態(tài)報(bào)表。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以提供企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以提供企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映企業(yè)所有者在某一特定日期所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。二、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、賬戶式（左右式）、垂直式（上下式）3、結(jié)構(gòu)1）表首：名稱、填制單位、日期、編號(hào)、貨幣單位2）正表3）附注資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列1．報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

1.基本編制方法期末余額大多根據(jù)賬戶的年末余額和明細(xì)賬戶計(jì)算填列

年初余額根據(jù)上年末填列

2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”等。2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。

3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長期待攤費(fèi)用”、“長期借款”（減去歸還期已不滿1年的）“應(yīng)付債券”(減去歸還期已不滿1年的）“長期應(yīng)付款”（減去歸還期已不滿1年的）等。4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。庫存現(xiàn)金貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金存貨：原材料、在途物資、生產(chǎn)成本、庫存商品、（材料采購、材料成本差異）等5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、等。應(yīng)收賬款扣除壞賬準(zhǔn)備6）扣除減值準(zhǔn)備填列無形資產(chǎn)、在建工程、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存貨、應(yīng)收賬款等7）未分配利潤的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年末根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”填列。模塊二利潤表一、概念反映一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營成果的報(bào)表。二、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：1、基礎(chǔ)：收入-費(fèi)用=利潤2、結(jié)構(gòu)：單步式；多步式三、多步式的內(nèi)容及編制1、表首：報(bào)表名稱、編制單位、時(shí)間、編號(hào)、貨幣單位2、正表：3.報(bào)表的編制方法：根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額（賬結(jié)、表結(jié)）利潤表多步式利潤表利潤表會(huì)企02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤練習(xí)：某企業(yè)2004年12月份有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入19000元，營業(yè)外收入1000元；主營業(yè)務(wù)成本6500元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加400元，管理費(fèi)用2800元，銷售費(fèi)用800元，所得稅1600元，營業(yè)外支出1500元。要求：計(jì)算當(dāng)月①營業(yè)利潤；②利潤總額；③凈利潤；四、利潤分配表—根據(jù)利潤分配明細(xì)賬發(fā)生額1、可供分配利潤=年初未分配利潤+凈利潤2、未分配利潤=可供分配利潤+盈余公積補(bǔ)虧-提取盈余公積-應(yīng)付股利模塊三現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及作用1.現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。2.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)-----以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。

◆庫存現(xiàn)金

◆銀行存款◆現(xiàn)金等價(jià)物

◆其他貨幣資金三、現(xiàn)金流量的分類

◆經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

◆投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量◆籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量表的格式表10—5現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)9購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計(jì)20經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他=長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流人小計(jì)29項(xiàng)目行次本期金額上期金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金3l支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收