公司內(nèi)部控制手冊兩篇

公司內(nèi)部控制手冊兩篇

篇一：《XXXX股份有限公司內(nèi)部控制手冊》

一、前言

1編制《內(nèi)部控制手冊》的背景

為規(guī)范中國XXX股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）的管理，貫徹《中華

人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計

法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，滿足國內(nèi)外資木市場對上市公司的監(jiān)管要求，

股份公司特制定《內(nèi)部控制手冊》，作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的

依據(jù)。

完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)

則，是減少風(fēng)險的重大措施。實施內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不

法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠。

其必要性表現(xiàn)為：一是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機制

的轉(zhuǎn)換，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，改善企業(yè)財務(wù)狀況。

二是貫徹我國有關(guān)法律法規(guī)，遵循美國《薩班斯-奧克斯利法案》等國內(nèi)外資本

市場監(jiān)管需求，提高會計信息質(zhì)量。

三是積極參與競爭、努力降低風(fēng)險。隨著市場競爭日趨激烈和信息技術(shù)高度發(fā)

展，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，股份公司所回I臨的風(fēng)險也逐漸加大。建

立健全有效的內(nèi)部控制制度，是防范風(fēng)險、提高經(jīng)營管理效率和效果的重要措

施。

四是建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，使股份公司各項規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可

操作性和包容性很強的內(nèi)部管理制度，更為有效地體現(xiàn)股份公司管理理念。

2《內(nèi)部控制手冊》遵循的基本原則

2.1合規(guī)性原則

合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策；符合股份公

司上市地（上海、香港、紐約、倫敦）證券監(jiān)管機構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法

規(guī)和要求。

2.2全面性與系統(tǒng)性原則

《內(nèi)部控制手冊》涉及股份公司經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿

于經(jīng)營管理活動的全過程并涉及全體員工。股份公司的每一個員工既是內(nèi)部控

制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其

他人員或制度的監(jiān)督與制約?！秲?nèi)部控制手冊》使股份公司內(nèi)部各部門、各崗

位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和

各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)股份公司內(nèi)部控制的

總體目標(biāo)。

2.3內(nèi)部牽制及不相容原則

內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各閔位之間所建立的互相驗證、

互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度一個重要組成部分。其主要特征是將

有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活

動沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制

約。

2.4權(quán)貢明確、獎懲結(jié)合原則

根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任并賦予相應(yīng)

的權(quán)限，制定操作規(guī)則和處理程序，確定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法等,

使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。

2.5成本效益原則

在內(nèi)部控制活動中貫徹成本效益原則，就是要力爭以最少的控制或最低管理成

本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。要實行有選擇的控制；要努力降低控制成本，盡量精

簡機構(gòu)和人員，改進(jìn)控制方法和手段，提高效率。

2.6可操作性原則

《內(nèi)部控制手冊》必須符合股份公司實際，無論是業(yè)務(wù)流程控制點的設(shè)置，還

是授權(quán)項目權(quán)限的確定，都要考慮實際管理工作中是否可行，保證其可操作

性。

2.7包容性原則

《內(nèi)部控制手冊》是依據(jù)股份公司現(xiàn)行各項管理制度，為控制風(fēng)險而編制的一

系列業(yè)務(wù)流程控制體系，內(nèi)容涵蓋投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等方方

面面?！秲?nèi)部控制手冊》力求避免與其他制度相矛盾，盡可能包容不同企業(yè)現(xiàn)

有的內(nèi)控制度。對確實脫離實際的其他各項管理制度，應(yīng)及時修改、完善，并

以《內(nèi)部控制手冊》規(guī)定為準(zhǔn)。

2.8信息反饋原則

確定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任，規(guī)定信息的傳遞程

序、收集方法和時間要求等事項，建立嚴(yán)密的記錄、報告等信息反饋系統(tǒng)。

3《內(nèi)部控制手冊》的適用范圍

《內(nèi)部控制手冊》適用于總部、分公司和全資子公司（直屬研究院適用《研究

院內(nèi)部控制手冊》）。分公司和全資子公司按照更嚴(yán)、更細(xì)、更具體的原則，

結(jié)合實際制定相關(guān)實施細(xì)則，實施細(xì)則必須符合股份公司《內(nèi)部控制手冊》的

要求。

控股子公司應(yīng)當(dāng)參照股份公司《內(nèi)部控制手冊》，結(jié)合自身特點，按照“業(yè)務(wù)

必須覆蓋股份公司《內(nèi)部控制手冊》中對應(yīng)的所有規(guī)定內(nèi)容，權(quán)限比照分公

司”的原則，制定內(nèi)控手冊，履行本公司董事會審批桎序后，報股份公司內(nèi)控

辦公室備案。

股份公司總部、分公司、全資子公司和控股子公司執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》適用

的業(yè)務(wù)流程，參見《內(nèi)部控制手冊》附則二。適用的特殊業(yè)務(wù)流程，需報股份

公司內(nèi)控辦公室批準(zhǔn)后執(zhí)行。

二、內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是為適應(yīng)國內(nèi)外證券機構(gòu)監(jiān)管要求，提高風(fēng)險管理能力和經(jīng)營管理水

平，由股份公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效

果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證

的過程。內(nèi)部控制主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督檢

查等五個方面構(gòu)成：

（1）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實

施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、

企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等。

（2）風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評估影響股份公司目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確

定因素并制定應(yīng)對策略的過程。風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險

應(yīng)對和風(fēng)險報告。

（3）控制活動是指根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，采用恰當(dāng)?shù)目刂拼?/p>

施以確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的政策和程序，是實施內(nèi)部控制的具體方式。

控制措施的選擇應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項的特點與要求，主要包括職責(zé)分

離控制、授權(quán)與審批控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、分析與報告控制、績效

考評控制、信息技術(shù)控制等。

（4）信息溝通是指及時、準(zhǔn)確、完整地收集與股份公司經(jīng)營管理相關(guān)的各種信

息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谟嘘P(guān)層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正

確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集

機制以及內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機制等。

（5）監(jiān)督檢查是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查評價，形成書面報告并作出相應(yīng)

處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)

部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面

進(jìn)行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。

三、股份公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1股份公司內(nèi)部環(huán)境

1.1股份公司的企業(yè)文化

股份公司持續(xù)推行利弘揚“競爭、開放、規(guī)范、誠信”的企業(yè)文化。努力在擴

大資源、拓展市場、降本增效、嚴(yán)謹(jǐn)投資等方面取得新的突破，將股份公司建

設(shè)成為一個主業(yè)突出、股權(quán)多元、資產(chǎn)優(yōu)良、科技創(chuàng)新、管理科學(xué)、財務(wù)嚴(yán)

謹(jǐn)、具有國際競爭力的一體化能源化工公司。

1.2員工守則

股份公司制定規(guī)范的員工守則和書面政策聲明，并傳達(dá)到全體員工，做到人人

遵紀(jì)守法、誠實守信。提供職業(yè)道德操守方面的指導(dǎo)和培?訓(xùn)，使全體員工養(yǎng)成

“守法紀(jì)、講誠信”的意識，在一般和特定環(huán)境下都能夠做出正確的判斷并采

取恰當(dāng)?shù)男袆印?/p>

1.3公司組織結(jié)構(gòu)

股份公司已按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會、總

裁班子構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)。并進(jìn)一步致力于內(nèi)部結(jié)構(gòu)緊密化，完善上、中、

下游一體化產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。股份公司董事會授權(quán)董事長決定公司內(nèi)部

管理機構(gòu)、分支機構(gòu)的設(shè)置。

1.4董事會及其下設(shè)的審計委員會

股份公司章程明確規(guī)定了董事會的職權(quán)、性質(zhì)、董事會議事規(guī)則及授權(quán)。公司

提名堇事會及其下設(shè)的審計委員會成員時，充分考慮了以下因素：

成員的經(jīng)驗；相對于管理層的獨立性；外部董事的比例；其成員參與管理的程

度；所采取措施的適宜性；對管理層提出問題的深度和廣度；成員與內(nèi)部、外

部審計人員之間的關(guān)系。

1.5責(zé)任分配與授權(quán)管理

股份公司實行不相容職務(wù)、崗位分離制度。遵循互相制約、權(quán)力分割、稽核對

證等原則，關(guān)鍵崗位的設(shè)置體現(xiàn)了不相容職務(wù)分離原則，使不同崗位真正起到

相互制約、相互監(jiān)督的作用。

股份公司嚴(yán)格實行授權(quán)管理，通過頒布“XX股份有限公司權(quán)限指引”，在采

購、成本、費用支出、銷售、資金、資本支出、資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報表、

重大事項、信息、生產(chǎn)運行、安全環(huán)保、稅務(wù)管理、合同管理15個方面，明確

從股東大會到董事會、董事長、總裁班子、總部各職能部門與事業(yè)部到分公司

各層面的授權(quán)原則與權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)。

1.6激勵與約束

股份公司執(zhí)行激勵與約束相結(jié)合的人力資源政策，不斷完善員工招聘與選拔的

原則及操作程序；對員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對違反員工

守則的一切行為，制訂紀(jì)律約束與處罰措施；對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎

勵和激勵作用的報酬計劃；根據(jù)階段性的業(yè)績評價結(jié)果，對員工予以指導(dǎo)和獎

罰。

1.7反舞弊機制

監(jiān)督渠道：對外建立供應(yīng)商、客戶投訴熱線，通過電視、報紙等媒體，公布投

訴熱線電話，鼓勵股份公司利益相關(guān)者對股份公司內(nèi)都員工的違規(guī)違紀(jì)行為、

影響股份公司形象的其他行為進(jìn)行舉報和投訴；對內(nèi)設(shè)立員工投訴信箱，方便

每一位員工對發(fā)現(xiàn)的違反股份公司內(nèi)控制度的行為及其他違法違紀(jì)行為進(jìn)行舉

報和投訴。通過建立全方位內(nèi)外部監(jiān)督渠道，促進(jìn)法律法規(guī)及股份公司內(nèi)部規(guī)

章制度的有效遵循。

監(jiān)察工作機制：監(jiān)察部門為內(nèi)外部監(jiān)察的歸口管理部門，負(fù)責(zé)制定內(nèi)外部監(jiān)察

處理工作程序和處理標(biāo)準(zhǔn)，明確各類內(nèi)外部監(jiān)督的相關(guān)責(zé)任部門。監(jiān)察部門定

期對各類舉報、投訴進(jìn)行攻集和分類，下達(dá)《監(jiān)察建議書》，責(zé)成相關(guān)責(zé)任部

門限期落實或處理。各相關(guān)責(zé)任部門在接到《監(jiān)察建議書》后，按照規(guī)定程序

進(jìn)行調(diào)查、落實，提出落實結(jié)果及處理意見，在規(guī)定時間內(nèi)向監(jiān)察部門反饋。

監(jiān)察部門按規(guī)定程序?qū)徟?，最終下達(dá)處理意見或整改意見。

監(jiān)察懲處標(biāo)準(zhǔn)：監(jiān)察部門按照有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)外部監(jiān)察懲處標(biāo)準(zhǔn)。對存有各

類內(nèi)部不規(guī)（法）行為的員工，分別給予通報批評、扣發(fā)獎金、降級（撤

耿）、解除勞動合同及移交司法機關(guān)等處理；對存有各類不規(guī)（法）行為的外

部商戶，實行“黑名單”制，分別給予警告、禁止交易往來、取消資源網(wǎng)絡(luò)成

員資格，宜至移交司法機關(guān)等處理。

2內(nèi)部風(fēng)險評價機制

可能導(dǎo)致股份公司未能實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重大風(fēng)險包括：國內(nèi)及國際同行的

競爭，政府行業(yè)監(jiān)管政策變動，國際原油價格波動，石油和石化市場周期性變

化，營運風(fēng)險，資產(chǎn)管理風(fēng)險和自然災(zāi)害的威脅。

股份公司建立了適當(dāng)?shù)膬?nèi)部風(fēng)險評價機制?？偛扛髀毮懿块T、各事業(yè)部和各分

公司針對內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，配備專門部門或負(fù)責(zé)人定期分析及記錄潛在風(fēng)險

的變化。在經(jīng)過適當(dāng)監(jiān)督授權(quán)后，預(yù)先或及時調(diào)整內(nèi)都控制程序或?qū)嵤┘?xì)則，

及時通知受其影響者，正確處理新增或過去未加控制的風(fēng)險。

3全面預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算控制

股份公司推行以市場為導(dǎo)向，以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，全面綜合業(yè)務(wù)流、資金

流、信息流和人力資源，集規(guī)劃、激勵、考評為一體的全面預(yù)算管理制度。嚴(yán)

格預(yù)算控制，落實股份公司發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)見并避免經(jīng)營中潛在的困難和風(fēng)險，

科學(xué)、合理地利用資源，及時、有效地調(diào)整和控制經(jīng)營活動。

全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。每年根據(jù)“量入為出、控制總

量，集中決策、調(diào)整結(jié)構(gòu)，優(yōu)化項目、增加回報”的方針，按照經(jīng)營預(yù)算、投

資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的程序，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式科學(xué)合

理地編制年度預(yù)算。年度預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，由股份公司職能部門、事業(yè)部

分解落實。

股份公司預(yù)算管理委員會是全面組織股份公司中長期規(guī)劃、年度和月度等日常

預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，是股份公司董事會下設(shè)機構(gòu)。依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和

股份公司章程等，在董事會授權(quán)下履行包括：擬訂中長期發(fā)展規(guī)劃、年度和月

度預(yù)算的原則和主要目標(biāo)；審議財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，并報董事

會；確定和調(diào)整相關(guān)部門在實施全面預(yù)算管理過程中的分工、職責(zé)；調(diào)配各類

資源，在股份公司內(nèi)部（包括所屬企業(yè)）推動全面預(yù)算管理工作的開展；協(xié)調(diào)

解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；組織審計、考核預(yù)算執(zhí)行情況的原則和方

法；負(fù)責(zé)預(yù)算管理信息化建設(shè)的總體目標(biāo)規(guī)劃等職責(zé)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)

算管理辦公室，負(fù)責(zé)具體預(yù)算管理業(yè)務(wù)的開展和落實。

分（子）公司應(yīng)按照上述總體要求建立、健全預(yù)算管理委員會的組織和人員，

制定和完善預(yù)算管理工作的相關(guān)制度和工作流程。

4信息管理與信息披露

股份公司信息資源實行歸口管理。生產(chǎn)經(jīng)營信息歸口生產(chǎn)經(jīng)營管理部，投資信

息歸口發(fā)展計劃部，財務(wù)信息歸口財務(wù)部，科技信息歸口科技開發(fā)部，各職能

部門負(fù)責(zé)本部門的信息資源管理工作。

股份公司信息系統(tǒng)管理部負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)管理。通過信息集中、信息整合等手

段，將有關(guān)內(nèi)部信息全部納入股份公司統(tǒng)一信息平臺，逐步達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)

據(jù)一致、時效良好，奠定良好的信息共享基礎(chǔ)，經(jīng)系統(tǒng)授權(quán)后實現(xiàn)信息內(nèi)部共

享。

股份公司對外信息披露由董事會秘書局在遵守信息披露紀(jì)律的前提下，負(fù)責(zé)統(tǒng)

一審核、提供，審慎負(fù)責(zé)地對投資者進(jìn)行信息披露，提高公司透明度。通過公

告、路演、電話會議、單對■單會談和股份公司網(wǎng)頁等多種方式和途徑向境內(nèi)外

投資者真實、準(zhǔn)確、完整、及時地介紹股份公司情況，以審慎負(fù)責(zé)的態(tài)度編制

和簽署年報，強化與投資者的溝通，進(jìn)一步提高股份公司透明度。

5監(jiān)督

股份公司監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評價所組成，確保股份公司內(nèi)部控制能持

續(xù)有效的運作。

持續(xù)監(jiān)督活動貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，包括例行管理和監(jiān)督活動，以及全體員

工為履行其職務(wù)所采取的行動。股份公司的持續(xù)監(jiān)督活動包括:在內(nèi)部控制系統(tǒng)

功能持續(xù)而正常地發(fā)揮作用的前提下，管理層在履行其H常管理活動時所獲取

的信息，與其所得到的報告（如生產(chǎn)經(jīng)營報告、財務(wù)報告等）有較大偏離時，

可對報告提出質(zhì)疑；同時，通過與股份公司外界的溝通，也可以驗證內(nèi)部信息

的正確性，并及時發(fā)現(xiàn)問題。

股份公司積極推行例外評價（即個別評價）以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，并

可評價持續(xù)性監(jiān)督程序。評價的范圍和頻率，視風(fēng)險的大小及控制的重要性而

定。

四、《內(nèi)部控制手冊》結(jié)構(gòu)

《內(nèi)部控制手冊》包括總則、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制矩陣、權(quán)限指引、檢查評價

與考核辦法、附則六個部分。

1總則是對內(nèi)控制度的概述。

2業(yè)務(wù)流程是各項業(yè)務(wù)的具體控制程序和措施?，F(xiàn)有55個業(yè)務(wù)流程，內(nèi)容涵蓋

采購、成本、費用支出、銷售、資金、資本支出、資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報

表、重大事項、信息、生產(chǎn)運行、安全環(huán)保、稅務(wù)管理、合同管理等15大類。

業(yè)務(wù)流程的格式如卜：

2.1業(yè)務(wù)目標(biāo)

業(yè)務(wù)目標(biāo)包括經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)是指與企業(yè)有效使用

資源相關(guān)的目標(biāo)。財務(wù)目標(biāo)是指與企業(yè)編制可信賴的財務(wù)報告有關(guān)的目標(biāo)。合

規(guī)目標(biāo)是指與企業(yè)遵循法律法規(guī)相關(guān)的目標(biāo)。

2.2業(yè)務(wù)風(fēng)險

業(yè)務(wù)風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指可能會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)

效益流失或資源喪失的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是指可能會造成財務(wù)信息失真的風(fēng)險。

合規(guī)風(fēng)險是指可能會導(dǎo)致監(jiān)管部門處罰的風(fēng)險。

2.3業(yè)務(wù)流程步驟與控制點

內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程將企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)活動分解成各個業(yè)務(wù)流程步驟。每一個

業(yè)務(wù)流程步驟由一個或多個控制點構(gòu)成。控制點內(nèi)容包括該'也務(wù)涉及的單位及

其崗位職責(zé)、本步驟工作過程描述、上一步驟和本步驟控制結(jié)果等。

2.4相關(guān)制度目錄

相關(guān)制度目錄是指涉及具體流程的外部法規(guī)、總部或各部門相關(guān)的重要內(nèi)部管

理制度。

3內(nèi)部控制矩陣包括財務(wù)報告計劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣。計劃矩陣旨在將會計

報表項目和事項與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)系，以確保內(nèi)控制度可以合理保證對外披露

的會計報表真實可靠。業(yè)務(wù)控制矩陣針對每一控制點，明確其業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)

風(fēng)險、適用單位、不相容崗位、控制點分值、相關(guān)資料、相關(guān)制度索引、會計

報表認(rèn)定、會計報表項目,

4《權(quán)限指引》針對各業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確股東大會、董事會、息裁班

子、職能部門/事業(yè)部主任、分公司經(jīng)理/經(jīng)理班子、處室負(fù)責(zé)人/業(yè)務(wù)經(jīng)理等層

級的管理、決策權(quán)限。

5檢變評價與考核辦法

股份公司每年統(tǒng)一組織內(nèi)部控制執(zhí)行情況的綜合檢查。依據(jù)股份公司《內(nèi)部控

制手冊》和《內(nèi)部控制檢查評價與考核辦法》，對各單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行

評價。

內(nèi)控辦公室根據(jù)年度綜合檢查評價總體情況，擬訂考核方案，報內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組

審定；人事部根據(jù)考核結(jié)果對各單位進(jìn)行兌現(xiàn)。

6附則包括業(yè)務(wù)流程責(zé)任部門及聯(lián)系人、業(yè)務(wù)流程適用單位、內(nèi)控手冊配套規(guī)

章制度目錄及索引、員工守則等。

五、股份公司內(nèi)部控制組織機構(gòu)

股份公司設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（簡稱“內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組”），組長由總裁擔(dān)

任，設(shè)副組長若干人，組成成員包括：財務(wù)部、審計部、監(jiān)察部、法律事務(wù)

部、信息系統(tǒng)管理部、各事業(yè)部及相關(guān)職能部門主要領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組

是股份公司內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，經(jīng)董事會授權(quán)，審批《內(nèi)部控制手冊》年度

中間的臨時修改；審核股份公司年度內(nèi)部控制評價報告；對內(nèi)部控制檢查中發(fā)

現(xiàn)的問題作出處理和整改決定，重大問題報董事會審批；負(fù)責(zé)審議每年更新的

《內(nèi)部控制手冊》，呈報董事會審批。

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)專職辦公室（簡稱“內(nèi)控辦公室”），作為股份公司內(nèi)

部控制工作日常管理機構(gòu)。具體負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，內(nèi)部控

制評價，《內(nèi)部控制手冊》更新及培訓(xùn)等工作。

分公司、全資子公司和控股子公司應(yīng)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組

長；下設(shè)辦公室，作為常設(shè)的內(nèi)部控制工作機構(gòu)。具體負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制

監(jiān)督檢查，實施細(xì)則和內(nèi)控手冊的更新及培訓(xùn)等工作。內(nèi)部控制辦公室可以單

獨設(shè)立，也可以設(shè)在財務(wù)、企管部門，但為了保證審計、監(jiān)察的獨立性，不能

設(shè)在審計和監(jiān)察部門。

六、《內(nèi)部控制手冊》生效、更新

股份公司將隨著外部環(huán)境、內(nèi)部組織架構(gòu)及管理要求的改變適時更新《內(nèi)部控

制手冊》。一般每年更新一次，更新資料主要來源于各分（子）公司、總部各

職能部門的建議，以及內(nèi)部控制檢查單位和外部檢查單位對內(nèi)部控制的評價。

更新后的《內(nèi)部控制手冊》經(jīng)堇事會審批后正式生效，并由內(nèi)控辦公室下發(fā)到

各部門和分公司，并通知各子公司。更新后的電子版本將載于股份公司內(nèi)部網(wǎng)

絡(luò)。

篇二：內(nèi)部控制評價手冊

一、前言

1編制《內(nèi)部控制手冊》的背景

為規(guī)范XX股份有限公司（以下簡稱“XX公司”）的管理，貫徹《中華人民共和

國公司法》、《中華人民共和國會計法》，滿足《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控

制指引》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及中國證券監(jiān)督管理委員會對公司的監(jiān)管要

求，XX公司特制定《內(nèi)部控制手冊》，作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制

的依據(jù)。

1.1建立內(nèi)部控制制度的必要性完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制

度，是約束、規(guī)范公司管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大措施。實施內(nèi)部控

制可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，保

證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠。其必要性表現(xiàn)為：

一是建立現(xiàn)代公司制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，加強公司

管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。

二是貫徹我國新《會計法》、財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以及適應(yīng)《深

圳證券交易所卜.市公司內(nèi)部控制指引》等法律法規(guī)，符合資本市場監(jiān)管，加強

內(nèi)部控制，規(guī)范會計核算，提高報告信息質(zhì)量的必然要求。

三是加入WTO后參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)

的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，各國公司所面臨的

風(fēng)險也逐漸加大。XX公司也面臨眾多公司的激烈競爭和有力挑戰(zhàn)，必須盡快建

立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的競爭

中立于不敗之地。

四是建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，使XX公司各項規(guī)章制度成為一個有機的統(tǒng)

一體，成為系統(tǒng)性、實用性、可操作性、完整性、合法性和包容性很強的內(nèi)部

管理制度，將更為有效地體現(xiàn)XX公司管理理念和要求c

1.2我國有關(guān)法律、法規(guī)關(guān)于內(nèi)部控制的要求內(nèi)部控制制度是指公司各級管

理人員和有關(guān)部門的工作人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制

約的一種管理體系，包括為保證公司正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措

施。內(nèi)部控制制度的重點是建立和嚴(yán)格內(nèi)部制衡機制，特別是內(nèi)部會計控制，

設(shè)計合理有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程

序。

20XX年7月1日開始實施的我國新《會計法》第二十七條明確要求，“各單位

應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合：記帳

人員與經(jīng)濟(jì)'也務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)

權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度

和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)行明確；

財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的

辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》進(jìn)一步指出，內(nèi)部會計控制是指單位為了

提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的

貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和桎序。隨后財政部陸續(xù)出

臺「各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。

1.3《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》關(guān)于內(nèi)部控制的要求

20XX年7月1口施行的《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一

步加強上市公司內(nèi)部控制，促進(jìn)上市公司規(guī)范運作和健康發(fā)展，保護(hù)投資者合

法權(quán)益。為上市公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員實現(xiàn)下列

目標(biāo)而提供合理保證：

（-）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營的效益及效率；

（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平。XX公司于1997年5月

在深圳證券交易所上市，有義務(wù)接受上市地的證券監(jiān)管制度約束，必須遵守

《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》有關(guān)上市公司建立內(nèi)部控制制度的

規(guī)定。

2《內(nèi)部控制手冊》遵循的基本原則

2.1合規(guī)性原則

合規(guī)性是指公司內(nèi)部控制制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策；符合中國證

券監(jiān)督管理委員會的有關(guān)要求。

2.2全面性與系統(tǒng)性原則

《內(nèi)部控制手冊》涉及XX公司經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于

經(jīng)營管理活動的全過程?！担篨公司的每一個員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部

控制的客體；既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督

與制約?！秲?nèi)部控制手冊》使XX公司內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互

相制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目

標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)XX公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。

2.3內(nèi)部牽制及不相容原則

內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各鹵位之間所建立的互相驗證、

互相制約的關(guān)系，屬于公司內(nèi)部控制制度一個重要組成部分。其主要特征是將

有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活

動沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制

約。

2.4權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則

根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予

相應(yīng)的權(quán)限,制定操作規(guī)程和處理程序、手續(xù)，確定追究、查處貢任的措施與獎

懲辦法等，使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)

象。

2.5成本效益原則

在內(nèi)部控制活動中貫徹成本效益原則，就是要力爭以最小的控制或管理成本獲

取最大的經(jīng)濟(jì)效益。要實行有選擇的控制；要努力降低控制成本，盡量精簡機

構(gòu)和人員，改進(jìn)控制方法和手段，提高效率。

2.6可操作性原則

《內(nèi)部控制手冊》必須符合XX公司實際，無論是業(yè)務(wù)流程控制點的設(shè)置，還是

授權(quán)項目權(quán)限的確定，都要考慮實際管理工作中是否可行，保證其可操作性。

2.7包容性原則

《內(nèi)部控制手冊》是XX公司依據(jù)現(xiàn)行各項管理制度的規(guī)定，為控制風(fēng)險而編制

的一系列業(yè)務(wù)流程控制體系，內(nèi)容涵蓋投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等

方方面面。《內(nèi)部控制手冊》力求避免與其他制度相矛盾，盡可能包容不同公司

現(xiàn)有的內(nèi)控制度。確實脫離實際的其他各項管理制度，應(yīng)及時修改、完善。

2.8信息反饋原則

確定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任，規(guī)定信息的傳遞程

序、收集方法和時間要求等事項，建立嚴(yán)密的記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)。

3《內(nèi)部控制手冊》的適用范圍

《內(nèi)部控制手冊》適用于XX公司。XX公司子公司應(yīng)當(dāng)參照本《內(nèi)部控制手

冊》制定適合自身特點的《內(nèi)部控制手冊》。XX公司提名并出任的董事在審議

子公司《內(nèi)部控制手冊》的議案時;應(yīng)明確要求子公司將公司的內(nèi)部控制理念

體現(xiàn)到《內(nèi)部控制手冊》中，經(jīng)子公司決策層法定程序批準(zhǔn)后實施，并報XX公

司備案。

二、術(shù)語及定義

1、內(nèi)部控制內(nèi)部控制是綜合《中華人民共和國會計法》、財政部《內(nèi)部會計

控制規(guī)范》及《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》要求，由XX公司決策

層、管理層及其全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠

性、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制

定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)

定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督檢查等八

個方面構(gòu)成：

（一）內(nèi)部環(huán)境：指影響公司內(nèi)部控制制度制定、運行及效果的各種綜合因

素，包括公司組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、風(fēng)險理念、經(jīng)營風(fēng)格、人事管理政策等。

（二）目標(biāo)設(shè)定：公司管理層根據(jù)風(fēng)險偏好設(shè)定公司戰(zhàn)略目標(biāo)，并在公司內(nèi)層

層分解和落實。

（三）事項識別：公司管理層對影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外事件進(jìn)行識別，分清

風(fēng)險和機會。

（四）風(fēng)險評估：公司管理層對影響其目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)、外各種風(fēng)險進(jìn)行分析，

考慮其可能性和影響程度，以便公司制定必要的對策。

（五）風(fēng)險對策：公司管理層按照公司的風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受能力，采取規(guī)

避、降低、分擔(dān)或接受的風(fēng)險應(yīng)對方式，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。

（六）控制活動：公司管理層為確保風(fēng)險對策有效執(zhí)行和落實所采取的措施和

程序，主要包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、協(xié)調(diào)、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、財產(chǎn)

的保護(hù)、職責(zé)的分離、績效考核等內(nèi)容。

（七）信息與溝通：指識別、采集來自于公司內(nèi)部和外部的相關(guān)信息，并及時

向相關(guān)人員有效傳遞。

（A）檢查監(jiān)督：指對公司內(nèi)部控制的效果進(jìn)行監(jiān)督、評價的過程，它通過持

續(xù)性監(jiān)督活動、專項監(jiān)督評價或者兩者的結(jié)合進(jìn)行。

三、xx公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1xx公司控制環(huán)境

1.1XX公司的公司文化

XX公司奉行和弘揚“誠信、規(guī)范、創(chuàng)新、發(fā)展”的經(jīng)營理念，持續(xù)推行“以人

為本、開拓創(chuàng)新、勇于競爭、團(tuán)隊合作、艱苦奮斗"XX精神。努力在擴大資

源、拓展市場、降本增效、嚴(yán)謹(jǐn)投資等方面取得新的突破，將XX公司建設(shè)成為

一個主業(yè)突出、資產(chǎn)優(yōu)良、科技創(chuàng)新、管理科學(xué)、財務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)、具有競爭力的公

司。

XX公司堅持“規(guī)模、質(zhì)量、國際化”的發(fā)展方針，實施專業(yè)化規(guī)模擴張的發(fā)展

戰(zhàn)略，走技改、新建和并購重組相結(jié)合的發(fā)展道路，打造百億XX,成就百年偉

業(yè)。

XX公司堅持以人為主體，以價值為核心，以文化為引導(dǎo)，以規(guī)章制度為保證的

現(xiàn)代企業(yè)文化，形成公司強大的凝聚力，樹立起共同的企業(yè)追求、共同的行為

準(zhǔn)則、共同的道德規(guī)范，共同的責(zé)任感、榮譽感。

作為氮肥類績優(yōu)上市公司，XX公司堅持管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、文化創(chuàng)新，一年

一個臺階，創(chuàng)造一個又一個輝煌，并呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢。XX公司成為“中

國上市公司競爭力百強”、“中國化肥效益十強企業(yè)”、“中國化工500強企業(yè)”，

實現(xiàn)了“生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)裝備、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益”四個國內(nèi)第一流。企業(yè)

管理進(jìn)一步提升，市場份額不斷擴大，經(jīng)濟(jì)效益逐步提高，品牌價值不斷提

升。

1.2行為準(zhǔn)則

XX公司制定規(guī)范的行為準(zhǔn)則和書面政策聲明，并傳達(dá)到全體員工，做到人人遵

紀(jì)守法、誠實守信。提供職業(yè)道德操守方面的指導(dǎo)和培訓(xùn)，使全體員工養(yǎng)成守

法紀(jì)、講誠信的意識，在一般和特定環(huán)境下都能夠保持正確的判斷。

1.3公司組織結(jié)構(gòu)XX公司已按現(xiàn)代公司制度的要求，建立了由決策層、經(jīng)

營班子構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)。并進(jìn)一步致力于內(nèi)部結(jié)構(gòu)緊密化，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)

構(gòu)。XX公司堇事會決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)、分支機構(gòu)的設(shè)置。隨著XX公司

專業(yè)化規(guī)模擴張發(fā)展戰(zhàn)略的實施，公司組織結(jié)構(gòu)將以有利于決策的科學(xué)化為核

心，開展組織創(chuàng)新，走規(guī)模擴張和機制創(chuàng)新相結(jié)合的發(fā)展道路。

1.4決策層及其下設(shè)的審計委員會XX公司章程明確規(guī)定「決策層的職權(quán)、

性質(zhì)、決策層議事規(guī)則及授權(quán)。提名決策層及其下設(shè)的審計委員會成員時，充

分考慮了以下因素：成員的經(jīng)驗；相對于管理層的獨立性；外部董事的比

例；其成員參與管理的程度；所米取措施的適宜性；對管理層提出問題的深度

和廣度；成員與內(nèi)部、外部審計人員之間的關(guān)系。

1.5責(zé)任分配與授權(quán)管理XX公司實行不相容職務(wù)、關(guān)鍵崗位分離制度。遵

循互相制約、權(quán)力分割、賬錢物相互獨立分管、稽核對證等原則，進(jìn)行崗位的

設(shè)置及不相容職務(wù)分離，使不同職務(wù)、崗位真正起到內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督

的作用。

XX公司嚴(yán)格實行授權(quán)管理，通過頒布“XX股份有限公司權(quán)限指引”，明確在經(jīng)

營管理、生產(chǎn)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、投資管理、信息管理、行政管理七

個方面，從股東大會到?jīng)Q策層、董事長、經(jīng)營層成員、各職能部門到分公司授

權(quán)原則與權(quán)限劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)。

1.6激勵與約束XX公司執(zhí)行激勵與約束相結(jié)合的人力資源政策，不斷完善

招聘與選拔的方針及操作性程序；對員工進(jìn)行公司文化和道德價值觀的導(dǎo)向培

訓(xùn)；對違反行為準(zhǔn)則的任何事項制訂紀(jì)律約束與處罰措施；對業(yè)績良好的員

工，制訂具有獎勵和激勵作用的報酬計劃，避免違紀(jì)、違法和不道德行為；根

據(jù)階段性的業(yè)績評價結(jié)果，對員工予以晉升、指導(dǎo)和獎罰。

2內(nèi)部風(fēng)險評價機制

可能導(dǎo)致XX公司未能實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略管理目標(biāo)的重大內(nèi)外部風(fēng)險包括：國內(nèi)及國

際同行的競爭，政府行業(yè)監(jiān)管政策變動，化肥市場周期性變化的影響，營運風(fēng)

險，資產(chǎn)管理風(fēng)險和自然災(zāi)害的威脅。

XX公司建立J'適當(dāng)?shù)膬?nèi)部風(fēng)險評價機制。公司各職能部門和各分公司針對內(nèi)部

控制業(yè)務(wù)流程，配備專門部門或負(fù)責(zé)人定期分析及記錄潛在風(fēng)險的變化。在經(jīng)

過適當(dāng)監(jiān)督授權(quán)后，預(yù)先或及時調(diào)整內(nèi)部控制程序或?qū)嵤┘?xì)則，及時通知受其

影響者，止確處理新增或過去未加控制的風(fēng)險。

3全面預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算控制

XX公司推行以市場為導(dǎo)向，以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，全面綜合業(yè)務(wù)流、資金

流、信息流和人力資源，集規(guī)劃、激勵、考評為一體的全面預(yù)算管理制度。嚴(yán)

格預(yù)算控制，落實XX公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施，預(yù)見并避免經(jīng)營中潛在的困難和風(fēng)

險，科學(xué)、合理地利用資源，及時、有效地調(diào)整和控制經(jīng)營活動。全面預(yù)算

包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。每年根據(jù)“量入為出、控制總量，集中

決策、調(diào)整結(jié)構(gòu)，優(yōu)化項目、增加回報”的方針，按照經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、

財務(wù)預(yù)算的程序，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式科學(xué)合理地編制

年度預(yù)算。年度預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，由XX公司職能部門、分公司分解落實。

各分公司應(yīng)成立預(yù)算管理組織，負(fù)責(zé)分解、落實預(yù)算目標(biāo)，明確各級預(yù)算責(zé)任

人。

4信息管理

XX公司信息資源實行歸口管理。生產(chǎn)經(jīng)營信息歸口生產(chǎn)技術(shù)部，投資信息歸口

投費發(fā)展部，財務(wù)信息歸口計劃財務(wù)部，科技信息歸口生產(chǎn)技術(shù)部，各職能部

門負(fù)責(zé)本部門的信息資源管理工作。XX公司信息中心負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)管理。通過

信息集中、信息整合等手段，將有關(guān)內(nèi)部信息全部納入XX公司統(tǒng)一信息平臺，

逐步達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)一致、時效良好，奠定良好的信息共享基礎(chǔ)，經(jīng)系統(tǒng)

授權(quán)后實現(xiàn)信息內(nèi)部使用。

5監(jiān)督

XX公司監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評價所組成，確保XX公司內(nèi)部控制能持續(xù)

有效的運作。

持續(xù)監(jiān)督活動貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，包括例行管理和監(jiān)督活動，以及全體員

工為履行其職務(wù)所采取的行動。XX公司的持續(xù)監(jiān)督活動包括:在內(nèi)部控制系統(tǒng)

功能持續(xù)而正常地發(fā)揮作用的前提下，管理層在履行其日常管理活動時所獲取

的信息，與其所得到的報告（如生產(chǎn)經(jīng)營報告、財務(wù)報告等）有較大偏離時，

可對報告提出質(zhì)疑；來自XX公司外界的溝通，也可以蛤證內(nèi)部信息的正確性，

并能及時發(fā)現(xiàn)問題。

XX公司積極推行例外評價（即個別評價）以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，并可

評價持續(xù)性監(jiān)督程序。評價的范圍和頻率，視風(fēng)險的大小及控制的重要性而

定。

四、《內(nèi)部控制手冊》業(yè)務(wù)流程格式

《內(nèi)部控制手冊》包括與XX公司重要業(yè)務(wù)相關(guān)的37個內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，是

手冊的主要內(nèi)容?；竞w了公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的各個方面和相關(guān)業(yè)務(wù)的重要

環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)流程的格式描述如下：

1業(yè)務(wù)目標(biāo)

業(yè)務(wù)目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是指公司

改進(jìn)競爭能力的方式和長期業(yè)務(wù)的定位。經(jīng)營目標(biāo)是指與公司有效使用資源相

關(guān)的目標(biāo)。財務(wù)FI標(biāo)是指與公司編制可信賴的

財務(wù)報告有關(guān)的目標(biāo)。合規(guī)目標(biāo)是指與公司遵循法律法規(guī)相關(guān)的目標(biāo)。

2'業(yè)務(wù)風(fēng)險

業(yè)務(wù)風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。戰(zhàn)略風(fēng)險是顯著地

損害管理者實現(xiàn)既定公司戰(zhàn)略的能力的非預(yù)期事件或者非預(yù)期狀態(tài)。經(jīng)營風(fēng)險

是指可能會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益流失或資源喪失的風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險是指可能會造成財務(wù)信息錯報的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險是指可能會導(dǎo)致監(jiān)管

部門處罰的風(fēng)險。

3業(yè)務(wù)流程步驟與控制點

內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程將公司的經(jīng)營與財務(wù)活動分解成各個業(yè)務(wù)流程步驟。每一個

業(yè)務(wù)流程步驟由一個或多個控制點構(gòu)成?？刂泣c內(nèi)容包括每一控制點中涉及該

業(yè)務(wù)的單位及其職務(wù)、本步驟工作過程描述、上一步驟和本步驟控制結(jié)果等。

篇三：內(nèi)部控制與公司治理相互關(guān)系研究

公司治理的內(nèi)容：公司治理可以細(xì)分為內(nèi)部公司治理和外部公司治理，本文根

據(jù)整個公司治理所涉及的用關(guān)問題進(jìn)行探討，即木文的公司治理包括內(nèi)部公司

治理和外部公司治理兩個部分。具體而言，公司內(nèi)部治理機制主要包括：（1）

股東權(quán)利保護(hù)和股東大會作用的發(fā)揮；（2）董事會的形式、規(guī)模、結(jié)構(gòu)及獨立

性；（3）董事的組成與資格；（4）監(jiān)事會的設(shè)立與作用；（5）薪酬制度及激

勵計劃；（6）內(nèi)部審計制度等。這些內(nèi)部治理方面制度安排的目的是建立完善

的監(jiān)督、激勵、約束和決策機制。從市場體系的角度看，公司外部治理機制主

要包括：（1）產(chǎn)品市場。市場壓力是大部分自由市場經(jīng)濟(jì)防止商業(yè)公司濫用它

們的權(quán)利和長期維持經(jīng)營的基本機制。公司治理都要依賴產(chǎn)品市場。規(guī)范和競

爭的產(chǎn)品市場是評判公司經(jīng)營成果和經(jīng)理人員管理業(yè)績的基本標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)勝劣汰

的市場機制能起到激勵和鞭策經(jīng)理人員的作用。（2）經(jīng)理市場。功能完善的經(jīng)

理市場能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對其人力資本估價，因而能激勵經(jīng)理人員努

力工作。（3）資本市場。資本市場的公司治理機制又可以劃分為股權(quán)市場的治

理機制和債權(quán)市場的治理機制兩部分。（4）并購市場c從公司治理的角度而

言，活躍的控制權(quán)市場作為公司治理的外部機制有獨特的作用，適度的接管壓

力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但并購機制的發(fā)揮需要支付較大

的社會成本和法律成本，而且需要發(fā)達(dá)的具有高流動性的資本市場作為基礎(chǔ)。

（5）市場中的獨立審計評價機制。這主要靠市場中立機構(gòu)，如會計師、審計

師、稅務(wù)師和律師事務(wù)所等的客觀、公正的評判和信息發(fā)布。外部治理機制作

為一種非正式的制度安排，主要是利用市場機制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無

處不在的壓力和威脅,。它與內(nèi)部治理機制的有機結(jié)合形成了完整的公司治理體

系。

內(nèi)部控制的內(nèi)容：內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制程序、信息與溝通

和監(jiān)督五大要素組成的，只有當(dāng)這五大要素都存在且有效時，我們才能判斷企

業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。(1)控制環(huán)境。它是構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位

內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。它包括員工的誠實和職業(yè)道德、員工的勝任能

力、董事會及監(jiān)事會的參與、組織機構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定等。(2)風(fēng)險評

估。單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

通常風(fēng)險來自經(jīng)營環(huán)境的變化、新員工聘用、采用新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)的應(yīng)

用、企業(yè)改組、新會計方法的采用等。(3)控制活動c對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必

要措施，以保證單位目標(biāo)實現(xiàn)的政策和程序。它包括業(yè)績評價、信息處理控

制、實物控制、職務(wù)分離等。(4)信息與溝通。與財務(wù)報告目標(biāo)相關(guān)的信息系

統(tǒng)方法和記錄。它可以確認(rèn)和記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供

會計報表，在財務(wù)報告中揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(5)監(jiān)督。評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的

過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運行及改進(jìn)活動的評價。根據(jù)內(nèi)部控制具體實施的

機制，內(nèi)部控制通常又可以分為兩個層面：第一個層面是企業(yè)的管理制度，又

稱為“管理控制系統(tǒng)”，它是建立在公司治理基礎(chǔ)上，通過檢查和改進(jìn)有關(guān)管

理政策和程序，有效控制企業(yè)運行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，實現(xiàn)投

資人投入資本的保值增值，第二個層面是企業(yè)的會計制度，又稱為“會計控制

系統(tǒng)”。它通過適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)，準(zhǔn)確的會計記錄，及時的實物盤

點，以及公允的報告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況信息的可靠性，

保障投資人財產(chǎn)安全。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最具體的控制。因為控

制制度能否生效，取決于是否在適當(dāng)?shù)臅r間、適當(dāng)?shù)牡胤饺〉眠m當(dāng)?shù)男畔?，?/p>

會計信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度的有.效性的發(fā)揮。

公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容存在顯著區(qū)別。首先，公司治理與內(nèi)部控制的要素

不同。公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理，內(nèi)部公司治理主要是企業(yè)

內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的劃分，外部公司治理主要是企業(yè)所處的外部環(huán)境。而內(nèi)部控

制主要由管理制度和會計制度兩個層面以及控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制程序、

信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成。其次，公司治理與內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)不同。公

司治理是由兩個線形結(jié)構(gòu)即內(nèi)部公司治理和外部公司治理組成。內(nèi)部控制則是

一個塔形結(jié)構(gòu)，監(jiān)督處于塔尖，控制環(huán)境處于塔基，風(fēng)險評估和控制活動是塔

身。再次，公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容的側(cè)重點不同。公司治理的內(nèi)容更注重對

企業(yè)整體的把握包括權(quán)責(zé)劃分以及企業(yè)所處的外部環(huán)境。內(nèi)部控制的內(nèi)容則更

注重對企業(yè)內(nèi)部具體經(jīng)營及生產(chǎn)活動的管理。（2）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容

又存在一定聯(lián)系。由二者的內(nèi)容不難看出內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是公司治理

內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容是統(tǒng)一于公司治理

的內(nèi)容的。健全的公司治理是內(nèi)部控制有效運行的保證。內(nèi)部控制處于公司治

理設(shè)定的大環(huán)境之下，公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。內(nèi)部控制能否有效運

行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，一個良

好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，并加

強信息披露的真實性；反之，若沒有科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)，無論設(shè)計如何

有效的內(nèi)部控制制度也會流于形式而難有好的效果。其次，公司治理中一些內(nèi)

容也屬于內(nèi)部控制，如組織規(guī)劃控制實際上就包括兩個層面：一是公司內(nèi)部治

理結(jié)構(gòu)即股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

的內(nèi)部管理機構(gòu)、因位和人員之間的組織規(guī)劃。前一個層次實際上是公司治理

問題。因此，內(nèi)部控制與公司治理內(nèi)容上有一些重合的地方。

篇四：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者互為前提，相輔相成。當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部

控制與風(fēng)險管理過程中存在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的

需要、部門間缺乏有效的溝通、管理者對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識不

足，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問題。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，企業(yè)必須提

高內(nèi)部監(jiān)督，加強內(nèi)部控制；提高企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識，完善企業(yè)風(fēng)險管理體

系；加強內(nèi)部環(huán)境治理，建設(shè)適宜企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境；加強內(nèi)部控

制與風(fēng)險管理的人才隊伍建設(shè)；完善信息溝通管理機制，加強各部門間的交

流。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的

一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)會

計信息的真實性，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的全面實現(xiàn)，保障企業(yè)自身的經(jīng)營財產(chǎn)安

全。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中對于可能發(fā)生的會危及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素被稱

之為企業(yè)風(fēng)險。通過加強對企業(yè)風(fēng)險的監(jiān)督與管理，可以有效的減少企業(yè)由于

自身管理不善給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來的損失，為企業(yè)的經(jīng)營決策及未來發(fā)展方向

做出有力指導(dǎo)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。我國的企業(yè)由于發(fā)展起步較晚，中小

企業(yè)居多，且企業(yè)管理者的管理理念相對較為落后，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制與

風(fēng)險管理措施并不完善，還有待提高。完善企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制措施，可

以有效提高企業(yè)員工的工作積極性，端正財務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財務(wù)信

息的真實性，為企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營次策提供書?效依據(jù)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

1.二者互為前提，相輔相成

從COSO制定的《內(nèi)部控制整合框架》和《風(fēng)險管理整合框架》中可以看出，內(nèi)

部控制由五要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險評估是依據(jù)、控制活動是手段、信息與溝通是載

體、監(jiān)控是保證。風(fēng)險管理由八要素組成：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識別、

風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。從組成要素上看，兩者

有五個要素是重合的。從目標(biāo)上看，風(fēng)險管理目標(biāo)包括控制目標(biāo)的內(nèi)容即運營

目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、法律目標(biāo)，還要包括戰(zhàn)略目標(biāo)。所以從內(nèi)涵上看，兩者是高

度重合的，都是由企業(yè)全員參與，都滲透到企業(yè)日常管理和經(jīng)營活動中，都為

經(jīng)濟(jì)體目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。所以企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制措施互為一體，

相輔相成。企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險管理又是企業(yè)完

善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒有完善的企業(yè)內(nèi)部控制措施，那么企業(yè)的風(fēng)險

管理就無從下手，預(yù)期的目標(biāo)更無法達(dá)成；若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險管理，那

么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無意義。對于企業(yè)的風(fēng)險管理來說，內(nèi)

部控制一直以來都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險管理措施能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)期產(chǎn)

生的風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，提前做好風(fēng)險防范措施，防范于未然。

2.企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制也存在一定的差異從范圍上看，企業(yè)風(fēng)險管理管

理的范圍較廣，包括企業(yè)對風(fēng)險的測評、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、人員的任用以及企

業(yè)日常的管理和相關(guān)預(yù)算等。企業(yè)內(nèi)部控制更多強調(diào)對自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部

控制實施的途徑相對較多；而企業(yè)風(fēng)險管理則更對強調(diào)對自身全面的風(fēng)險管

控，內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險都要囊括其中。

從實現(xiàn)方法上看：內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段進(jìn)行；而風(fēng)險管理則更多

強倜采用預(yù)防性的策略和措施方法，具有一定的預(yù)測性，血內(nèi)部控制則強調(diào)米

用對既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強改進(jìn)及控制，企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各

業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項規(guī)章制度中，使企業(yè)能夠做到正常運營過

程中自發(fā)地修正并防止錯誤，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)的實現(xiàn)；內(nèi)部控

制強調(diào)從而上來評估企業(yè)次況，而風(fēng)險管理則更為獨立，強調(diào)對影響目標(biāo)實現(xiàn)

的風(fēng)險因素的分析、評估與防范，更強調(diào)點到點的方法。

二、當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中存在的問題

1.當(dāng)前的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要

由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，國內(nèi)外企業(yè)共同競爭的雙重壓力給企業(yè)帶

來前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，與此同時，由于經(jīng)營風(fēng)險的不斷加大，對企業(yè)的經(jīng)

營管理也提出了更高的要求。但是，就我國目前現(xiàn)狀來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制

度與風(fēng)險管理體系起步較晚，與西方國家相比還較不完善，滯后于企業(yè)日益競

爭的發(fā)展需要，這就要求我國企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)日益發(fā)展需要的經(jīng)

營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，保證會計信息質(zhì)量安全，杜絕虛

假財務(wù)報告，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，增加經(jīng)營利潤。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理部門間缺乏有效的溝通良好的溝通與交流是企業(yè)開

展一切活動的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。部

門間良好的溝通，可以使部門間更好的協(xié)作與配合，提高內(nèi)部工作效率，同時

使企業(yè)的管理者及時了解公司的經(jīng)營狀況，并以此制定出合理的適于公司發(fā)展

的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險管理能力。當(dāng)下，對我國大部

分企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理更多的是依賴于外部咨詢，內(nèi)部溝通

方面還需要予以更加