企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第四版）課件 第十三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動(dòng)表12345

附注6第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

概

述財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量、等信息是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府管理者和社會(huì)公眾等利益相關(guān)者評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)督企業(yè)管理者受托經(jīng)管責(zé)任履行狀況的基本手段，是企業(yè)投資者、債權(quán)人等作出投資或信貸政策的重要依據(jù)，也是經(jīng)濟(jì)社會(huì)誠(chéng)信的重要內(nèi)容和基石。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容2.其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料1.財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括：2.其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。財(cái)務(wù)報(bào)表的分類022.按編報(bào)主體不同01對(duì)此項(xiàng)優(yōu)勢(shì)加以說明1.按編報(bào)期間不同中期（短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間）財(cái)務(wù)報(bào)表：

月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)自身合并財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)集團(tuán)整體——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1.依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表2.列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)（清算或停上營(yíng)業(yè)屬于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)）3.權(quán)責(zé)發(fā)生制（現(xiàn)金流量表除外）4.列報(bào)的一致性：同一企業(yè)不同期間、同一期間不同企業(yè)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（1）（2）（3）（4）性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目：存貨和固定資產(chǎn)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目：原材料、在產(chǎn)品等項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則和其他具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)列報(bào)5.依據(jù)重要性原則（項(xiàng)目性質(zhì)和金額大?。﹩为?dú)或匯總列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求6.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間不得相互抵銷：總額列報(bào)

資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用（2）資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示（1）一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的（3）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的不屬于抵銷情形財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求7.比較信息的列報(bào)：至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)8.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求：編報(bào)企業(yè)名稱、會(huì)計(jì)期間、貨幣名稱和單位、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)當(dāng)標(biāo)明9.報(bào)告期間：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表，公歷1月1日起至12月31日第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念75%資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述。它反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。特定日期：會(huì)計(jì)年度年末及中期的月末、季末和半年末等。財(cái)務(wù)狀況：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果在某一特定日期的資金結(jié)構(gòu)狀況及其表現(xiàn)，表明企業(yè)取得資金的方式與來源、資金的使用狀態(tài)與去向。如資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，表明企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)所使用的資金中通過負(fù)債取得資金的比率。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)：賬戶式（左右）、報(bào)告式（上下）內(nèi)容：表首和表體兩部分資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)反映財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)目：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益左方資產(chǎn)，按照流動(dòng)性排列；右方負(fù)債和所有者權(quán)益，按照清償時(shí)間的先后順序排列，負(fù)債在前面、所有者權(quán)益在后面表體報(bào)表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位表首資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位:

＿年＿月＿日

單位：元資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

衍生金融資產(chǎn)

衍生金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

應(yīng)收款項(xiàng)融資

預(yù)收款項(xiàng)

預(yù)付款項(xiàng)

合同負(fù)債

其他應(yīng)收款

應(yīng)付職工薪酬

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額合同資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

持有待售資產(chǎn)

持有待售負(fù)債

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

債權(quán)投資

長(zhǎng)期借款

其他債權(quán)投資

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)收款

其中：優(yōu)先股

長(zhǎng)期股權(quán)投資

永續(xù)債

其他權(quán)益工具投資

租賃負(fù)債

其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期應(yīng)付款

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額投資性房地產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)

遞延收益

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

其他非流動(dòng)負(fù)債

油氣資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

使用權(quán)資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

無形資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

開發(fā)支出

實(shí)收資本（或股本）

商譽(yù)

其他權(quán)益工具

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

其中：優(yōu)先股

遞延所得稅資產(chǎn)

永續(xù)債

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

資本公積

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

減：庫存股

其他綜合收益

專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的作用

反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。——資產(chǎn)負(fù)債表的

編制方法上年年末余額的填列資產(chǎn)負(fù)債表“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位:

＿年＿月＿日

單位：元資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

上年年末余額的填列注意：如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。期末余額的填列1.根據(jù)總賬科目余額填列“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“實(shí)收資本”“資本公積”等；“貨幣資金”“其他應(yīng)付款”“未分配利潤(rùn)”2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列“交易性金融資產(chǎn)”“開發(fā)支出”“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”等3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等期末余額填列方法期末余額的填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“應(yīng)收賬款”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”等5.綜合運(yùn)用上述方法分析填列“存貨”“其他應(yīng)收款”等期末余額期末余額的填列6.根據(jù)表上已填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”“資產(chǎn)合計(jì)”“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“負(fù)債合計(jì)”“所有者權(quán)益合計(jì)”“負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)”等期末余額期末余額的填列有些項(xiàng)目在填列時(shí)根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以“負(fù)數(shù)”填列?！皯?yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負(fù)數(shù)”填列。期末余額——資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。1.“貨幣資金”項(xiàng)目

舉例——貨幣資金12月31日，智云電器公司“庫存現(xiàn)金”賬戶余額0.2萬元，“銀行存款”賬戶余額為150萬元，“其他貨幣資金——存出投資款”賬戶余額為30.8萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

舉例——交易性金融資產(chǎn)12月31日，智云電器公司“交易性金融資產(chǎn)”賬戶余額為600萬元，該交易性金融資產(chǎn)未超過一年到期。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。已向銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)）和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目

舉例——應(yīng)收票據(jù)12月31日，智云電器公司“應(yīng)收票據(jù)”賬戶余額為65萬元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方余額為5萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。4.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

舉例——應(yīng)收賬款12月31日，智云電器公司“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額為100萬元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”賬戶貸方余額為10萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。業(yè)務(wù)模式為“既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)”。根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”賬戶的明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如與銀行簽訂應(yīng)收賬款無追索權(quán)保理總協(xié)議，準(zhǔn)備貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)等。5.“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。6.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

舉例——預(yù)付款項(xiàng)12月31日，智云電器公司“預(yù)付賬款”賬戶的借方余額為50萬元，“壞賬準(zhǔn)備——預(yù)付賬款”賬戶貸方余額為0，“應(yīng)付賬款”賬戶明細(xì)賬戶為貸方余額。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。7.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目

舉例——其他應(yīng)收款12月31日，智云電器公司“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額為10萬元，“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額為20萬元，“壞賬準(zhǔn)備——其他應(yīng)收款”賬戶貸方余額為0。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“原材料”“材料采購”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。8.“存貨”項(xiàng)目

舉例——存貨12月31日，智云電器公司有關(guān)科目如下：“庫存商品”賬戶借方余額200萬元，“原材料”賬戶借方余額100萬元，“生產(chǎn)成本”賬戶借方余額50萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為30萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“合同資產(chǎn)”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。9.“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。10.“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。11.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列對(duì)于按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用折舊（或攤銷、折耗）方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非流動(dòng)資產(chǎn)，折舊（或攤銷、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行折舊（或攤銷、折耗）的部分，不得歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，仍在各該非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。11.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額和預(yù)繳稅金等。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。12.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目——資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“債權(quán)投資”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。1.“債權(quán)投資”項(xiàng)目

舉例——債權(quán)投資12月31日，智云電器公司持有時(shí)代公司發(fā)行的3年期分期付息、到期還本的債券。“債權(quán)投資”賬戶期末賬面價(jià)值為300萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“債權(quán)投資”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“其他債權(quán)投資”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。2.“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”賬戶和“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3.“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。4.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目

舉例——長(zhǎng)期股權(quán)投資12月31日，智云電器公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”賬戶的借方余額為100萬元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”賬戶借方余額為20萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”賬戶的期末余額填列。5.“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”或“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。6.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。7.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

舉例——固定資產(chǎn)12月31日，智云電器公司“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額為300萬元，“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額為120萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為10萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額，以及“工程物資”賬戶的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。8.“在建工程”項(xiàng)目

舉例——在建工程12月31日，智云電器公司有關(guān)科目如下：“在建工程”賬戶借方余額150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；“工程物資”賬戶借方余額80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列反映承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。9.“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。10.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目

舉例——無形資產(chǎn)12月31日，智云電器公司有關(guān)科目如下：“無形資產(chǎn)”賬戶借方余額200萬元，“累計(jì)攤銷”賬戶貸方余額60萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為30萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的“資本化支出”明細(xì)賬戶期末余額填列。11.“開發(fā)支出”項(xiàng)目

舉例——開發(fā)支出12月31日，智云電器公司有關(guān)科目如下：“研發(fā)支出——資本化支出”賬戶借方余額200萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額之后的金額填列。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷年限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，仍在各該非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。11.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額填列。12.“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目——資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的填列流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。1.“短期借款”項(xiàng)目

舉例——短期借款12月31日，智云電器公司“短期借款”賬戶余額為50萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶的期末余額填列。2.“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。3.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目

舉例——應(yīng)付票據(jù)12月31日，智云電器公司“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的貸方余額為：銀行承兌匯票60萬元、商業(yè)承兌匯票90萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。4.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

舉例——應(yīng)付賬款12月31日，智云電器公司“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額為80萬元，“預(yù)付賬款——M公司”賬戶貸方余額為20萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列“預(yù)收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額，在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。5.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目

舉例——預(yù)收款項(xiàng)12月31日，智云電器公司“預(yù)收賬款——M公司”賬戶貸方余額為100萬元，“預(yù)收賬款——N公司”賬戶借方余額為40萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“合同負(fù)債”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列；其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。6.“合同負(fù)債”項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額分析填列。7.“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目

舉例——應(yīng)付職工薪酬12月31日，智云電器公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶明細(xì)賬戶余額為：工資50萬元、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（含基本醫(yī)療和工傷保險(xiǎn)）5萬元、設(shè)定提存計(jì)劃（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）8萬元、住房公積金6萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列。注意：（1）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)賬戶期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；8.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列（2）“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等賬戶期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；（3）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下的“未交增值稅”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等賬戶期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。8.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目

舉例——應(yīng)交稅費(fèi)12月31日，智云電器公司有關(guān)科目如下：“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方余額為60萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)付利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。9.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目

舉例——其他應(yīng)付款12月31日，智云電器公司有關(guān)科目如下：“其他應(yīng)付款”賬戶貸方余額20萬元，“應(yīng)付利息”賬戶貸方余額50萬元，“應(yīng)付股利”賬戶貸方余額100萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。10.“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期部分的金額。如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、租賃負(fù)債等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)的非流動(dòng)負(fù)債賬戶的明細(xì)賬戶余額分析填列。11.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)的流動(dòng)負(fù)債賬戶的明細(xì)賬戶余額分析填列。如應(yīng)交稅費(fèi)中待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。12.“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目——資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的填列非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。1.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目

舉例——長(zhǎng)期借款12月31日，智云電器公司“長(zhǎng)期借款——中行”賬戶余額為100萬元（12月初借入）；“長(zhǎng)期借款——光大銀行”賬戶余額為300萬元（還有半年到期償還）。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額分析填列。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負(fù)債的，在本項(xiàng)目填列，對(duì)于優(yōu)先股和永續(xù)債還應(yīng)在本項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列。2.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價(jià)值。根據(jù)“租賃負(fù)債”賬戶的期末余額填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。3.“租賃負(fù)債”項(xiàng)目非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值。根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶的期末余額后的金額填列。4.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目

舉例——長(zhǎng)期應(yīng)付款12月31日，智云電器公司“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的貸方余額為100萬元，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶借方余額為20萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶的期末余額填列。企業(yè)對(duì)貸款承諾、財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等項(xiàng)目計(jì)提的損失準(zhǔn)備，也應(yīng)當(dāng)在本項(xiàng)目填列。企業(yè)對(duì)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)付退貨款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶下的“應(yīng)付退貨款”明細(xì)賬是否在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償，在“其他流動(dòng)負(fù)債”或“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。5.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“遞延收益”賬戶的期末余額填列。企業(yè)攤銷期限只剩一年或不足一年或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動(dòng)負(fù)債，仍在該項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。6.“遞延收益”項(xiàng)目非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的期末余額填列。7.“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目

舉例——遞延所得稅負(fù)債12月31日，智云電器公司“遞延所得稅負(fù)債”賬戶貸方余額為15萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)負(fù)債賬戶的期末余額，減去將于1年內(nèi)（含1年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動(dòng)負(fù)債賬戶中將于1年內(nèi)（含1年）到期的，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。8.“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目——資產(chǎn)負(fù)債表中“所有者權(quán)益”項(xiàng)目的填列所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”賬戶的期末余額填列。1.“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負(fù)債的，應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目填列，對(duì)于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列；分類為權(quán)益工具的，應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目填列，對(duì)于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列。2.“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列反映企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。3.“資本公積”項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列根據(jù)“其他綜合收益”賬戶的期末余額填列。4.“其他綜合收益”項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列反映高危行業(yè)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”賬戶的期末余額填列。5.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。6.“盈余公積”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列。7.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目

舉例——所有者權(quán)益項(xiàng)目12月31日，智云電器公司“股本”賬戶的貸方余額為1000萬元，“資本公積”賬戶貸方余額為1800萬元，“盈余公積”賬戶貸方余額為300萬元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶貸方余額為240萬元。12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益各項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】第三節(jié)

利潤(rùn)表利潤(rùn)表的概念75%利潤(rùn)表利潤(rùn)表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)一步確認(rèn)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的結(jié)構(gòu)性表述，綜合反映企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過程和利潤(rùn)的來源及構(gòu)成情況。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)編制依據(jù)：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)結(jié)構(gòu)：多步式、單步式內(nèi)容：表首和表體兩部分利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)列示了經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程收入—費(fèi)用=利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額、每股收益表體報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位表首利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：

＿年＿月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入加：其他收益

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列項(xiàng)目本期金額上期金額

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益（損失以“-”填列）凈敞口套期收益（損失以“-”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）信用減值損失（損失以“-”號(hào)填列）

資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號(hào)填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列項(xiàng)目本期金額上期金額四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額

2.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

3.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

4.企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)……利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列項(xiàng)目本期金額上期金額（二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

2.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

3.金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額

4.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備5.現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備

6.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表的作用通過利潤(rùn)表

1.反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況：

如實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、取得的投資收益、發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)損益及營(yíng)業(yè)外收入等利潤(rùn)的貢獻(xiàn)

2.反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況：

如發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等對(duì)利潤(rùn)的影響程度；

3.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果：凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況利潤(rùn)表的作用將利潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合：可以提供財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，將凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算資產(chǎn)收益率；可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策?！麧?rùn)表的編制上期金額的填列利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：

＿年＿月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照損益類賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析填列。2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目

舉例——營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本智云電器公司當(dāng)年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額合計(jì)6000萬元，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額合計(jì)300萬元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額合計(jì)3600萬元，“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額合計(jì)180萬元。該公司年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅費(fèi)。根據(jù)“稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。3.“稅金及附加”項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目

舉例——稅金及附加、銷售費(fèi)用智云電器公司當(dāng)年度“稅金及附加”賬戶發(fā)生額如下：城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)21萬元，教育費(fèi)附加合計(jì)9萬元，地方教育費(fèi)附加合計(jì)6萬元，房產(chǎn)稅合計(jì)40萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)4萬元；“銷售費(fèi)用”賬戶發(fā)生額150萬元。該公司年度利潤(rùn)表中“稅金及附加”“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶下的“研究費(fèi)用”明細(xì)賬戶的發(fā)生額，以及“管理費(fèi)用”賬戶下“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。6.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目

舉例——管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用智云電器公司當(dāng)年度“管理費(fèi)用”賬戶發(fā)生額合計(jì)300萬元，其中“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬戶發(fā)生額為200萬元。該公司年度利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶發(fā)生額分析填列。其中：“利息費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出，應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。該項(xiàng)目作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的其中項(xiàng)，以正數(shù)填列。7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列其中：“利息收入”項(xiàng)目反映企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。該項(xiàng)目作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的其中項(xiàng)，以正數(shù)填列。7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

舉例——財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：

＿年＿月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入

舉例——財(cái)務(wù)費(fèi)用智云電器公司當(dāng)年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶發(fā)生額如下：銀行借款利息費(fèi)用為30萬元，銀行存款利息收入為5萬元，銀行手續(xù)費(fèi)為12萬元。該公司年度利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？“利息費(fèi)用”“利息收入”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的收益在該項(xiàng)目中填列。8.“其他收益”項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。9.“投資收益”項(xiàng)目根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶分析填列；如為公允價(jià)值變動(dòng)損失，以“-”號(hào)填列。10.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目

舉例——投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益智云電器公司當(dāng)年度“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)100萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶借方發(fā)生額合計(jì)30萬元。12月31日，該公司利潤(rùn)表中“投資收益”“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列根據(jù)“信用減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。11.“信用減值損失”項(xiàng)目根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。12.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目

舉例——信用減值損失、資產(chǎn)減值損失智云電器公司當(dāng)年度“信用減值損失”賬戶借方發(fā)生額合計(jì)10萬元，“資產(chǎn)減值損失”賬戶借方發(fā)生額合計(jì)30萬元。12月31日，該公司利潤(rùn)表中“信用減值損失”“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為處置損失，以“-”號(hào)填列。13.“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，根據(jù)表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列，如為虧損，以“-”號(hào)填列。14.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。15.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。16.“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目

舉例——營(yíng)業(yè)外支出智云電器公司當(dāng)年度“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶發(fā)生額為3萬元。該公司年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。17.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目根據(jù)表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列，如為虧損，以“-”號(hào)填列。18.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目

舉例——所得稅費(fèi)用智云電器公司當(dāng)年度“所得稅費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為435萬元。該公司年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。19.“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。20.“綜合收益總額”項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列反映普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示基本每股收益和稀釋每股收益。21.“每股收益”項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：智云電器有限公司

2022年單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

6

300略減：營(yíng)業(yè)成本

3

780

稅金及附加

80

銷售費(fèi)用

150

管理費(fèi)用

100

研發(fā)費(fèi)用

200

財(cái)務(wù)費(fèi)用

37

其中：利息費(fèi)用

30

利息收入

5

利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列項(xiàng)目本期金額上期金額加：其他收益略

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）100

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益（損失以“-”填列）凈敞口套期收益（損失以“-”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）-30信用減值損失（損失以“-”號(hào)填列）-10

資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號(hào)填列）-30資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）1

983加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出3利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列項(xiàng)目本期金額上期金額三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）1

980略減：所得稅費(fèi)用435四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）1

545（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額

2.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

3.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

4.企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)……利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列項(xiàng)目本期金額上期金額（二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益略

1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

2.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

3.金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額

4.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備5.現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備

6.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額……六、綜合收益總額1

545七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第四節(jié)

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念75%現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制要求對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金流量表的概念75%現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等?，F(xiàn)金流量表的概念權(quán)益性投資？現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)編制依據(jù)：收付實(shí)現(xiàn)制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)提供的會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整計(jì)算結(jié)構(gòu)：現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量＝現(xiàn)金凈流量?jī)?nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)，包括實(shí)物資產(chǎn)投資和非實(shí)物資產(chǎn)投資。（對(duì)內(nèi)、對(duì)外）投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。資本包括實(shí)收資本（股本）和資本溢價(jià)（股本溢價(jià)），債務(wù)是指對(duì)外舉債，包括銀行借款、發(fā)行債券等。但是，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等除外。籌資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

＿年＿月

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目本期金額上期金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目本期金額上期金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料本期金額上期金額1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

信用損失準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號(hào)填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）

凈敞口套期損失（收益以“-”號(hào)填列）

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）

投資損失（收益以“-”號(hào)填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）

存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)

目本期金額上期金額

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號(hào)填列）

其他

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

現(xiàn)金流量表的作用1.彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。2.報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的編制方法◆直接法—正表；間接法——補(bǔ)充資料

工作底稿法以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額分析填列法T型賬戶法——現(xiàn)金流量表

編制上期金額的填列現(xiàn)金流量表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期現(xiàn)金流量表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

＿年＿月

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：（前期、本期、下期）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列根據(jù)“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“合同負(fù)債”“應(yīng)收票據(jù)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。收入和銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額－期末余額）＋合同負(fù)債本期增加額（期末余額－期初余額）±特殊調(diào)整（貼現(xiàn)、抵債）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：（前期、本期、下期）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還等。根據(jù)“銀行存款”“營(yíng)業(yè)外收入”“其他收益”“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。2.收到的稅費(fèi)返還：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列收到的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營(yíng)租賃的租金和押金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入（包括與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助）、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入等。根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”“其他收益”“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。3.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：（前期、本期、下期）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列根據(jù)“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶的記錄分析填列。營(yíng)業(yè)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)本期減少額（期初余額－期末余額）＋預(yù)付款項(xiàng)本期增加額（期末余額－期初余額）＋存貨本期增加額（期末余額－期初余額）±特殊調(diào)整（其他原因引起存貨增減）4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：（前期、本期、下期）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，也在本項(xiàng)目反映。不包括支付給離退休人員的工資和在建工程人員的工資。5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付職工薪酬等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付給在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付職工薪酬等

舉例——現(xiàn)金流量表智云電器公司應(yīng)付職工薪酬年初余額200萬元，本年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬為1200萬元，應(yīng)付職工薪酬期末余額80萬元。12月31日，該公司現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？【例題】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)，包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列注意：不包括本期退回的增值稅、所得稅不包括支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅、契稅和車輛購置稅根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)等

舉例——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目智云電器公司應(yīng)交所得稅期初余額100萬元，當(dāng)期所得稅為180萬元，遞延所得稅費(fèi)用為50萬元，應(yīng)交所得稅期末余額120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。該公司年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目“本期金額”欄的列報(bào)金額為多少？（240）萬元?！纠}】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付給離退休人員的各種費(fèi)用、現(xiàn)金捐贈(zèng)支出等。根據(jù)“銀行存款”“其他應(yīng)付款”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。

7.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：投資活動(dòng)項(xiàng)目的填列投資活動(dòng)項(xiàng)目的填列不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”“其他債權(quán)投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“其他貨幣資金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。1.收回投資收到的現(xiàn)金：交易性金融資產(chǎn)等投資活動(dòng)項(xiàng)目的填列包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。根據(jù)“投資收益”“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“其他貨幣資金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金：投資活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到的保險(xiǎn)賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。若所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。包括因自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：投資活動(dòng)項(xiàng)目的填列根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。若為負(fù)數(shù)，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)收到購買股票和債券時(shí)支付實(shí)際價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。根據(jù)“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：投資活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。不包括資本化的借款利息。6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：投資活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。不包括購買現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金。7.投資支付的現(xiàn)金：交易性金融資產(chǎn)等投資活動(dòng)項(xiàng)目的填列根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。負(fù)數(shù)，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：購買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。根據(jù)“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：籌資活動(dòng)項(xiàng)目的填列籌資活動(dòng)項(xiàng)目的填列反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到款項(xiàng)。不包括發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。根