做賬實操-綜合型百貨商場入駐企業(yè)的賬務(wù)處理示例

做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-綜合型百貨商場入駐企業(yè)的賬務(wù)處理示例采購業(yè)務(wù)1.商品采購：入駐企業(yè)從供應(yīng)商處采購一批服裝，價款100,000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。分錄借：庫存商品——服裝100,000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱113,0002.采購運輸費：支付上述采購服裝的運輸費2,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。計算運輸費成本=2,000÷(1+9%)≈1,834.86元增值稅進項稅額=1,834.86×9%≈165.14元分錄借：庫存商品——服裝1,834.86借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）165.14貸：銀行存款2,000銷售業(yè)務(wù)1.商品銷售：在商場內(nèi)銷售服裝，取得銷售收入150,000元，增值稅稅率13%，款項已收。計算銷售收入=150,000÷(1+13%)≈132,743.36元增值稅銷項稅額=132,743.36×13%≈17,256.64元分錄借：銀行存款150,000貸：主營業(yè)務(wù)收入——服裝銷售132,743.36貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17,256.642.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：根據(jù)銷售情況，結(jié)轉(zhuǎn)已售服裝的成本80,000元。分錄借：主營業(yè)務(wù)成本——服裝銷售80,000貸：庫存商品——服裝80,000商場租金及費用業(yè)務(wù)1.支付商場租金：每月支付商場租金30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。計算租金費用=30,000÷(1+9%)≈27,522.94元增值稅進項稅額=27,522.94×9%≈2,477.06元分錄借：銷售費用——租金27,522.94借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,477.06貸：銀行存款30,0002.支付水電費：本月支付商場內(nèi)的水電費5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。計算水電費成本=5,000÷(1+13%)≈4,424.78元增值稅進項稅額=4,424.78×13%≈575.22元分錄借：銷售費用——水電費4,424.78借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）575.22貸：銀行存款5,000員工薪酬業(yè)務(wù)1.計提員工工資：本月計提員工工資40,000元。分錄借：銷售費用——職工薪酬40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,0002.發(fā)放員工工資：扣除個人所得稅2,000元，實際發(fā)放工資38,000元。分錄借：應(yīng)付職工薪酬40,000貸：銀行存款38,000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅2,000促銷活動業(yè)務(wù)1.開展?jié)M減活動：舉辦滿300減50的促銷活動，活動期間銷售商品實現(xiàn)銷售收入200,000元，滿減金額共計30,000元。計算實際銷售收入=200,00030,000=170,000元增值稅銷項稅額=170,000÷(1+13%)×13%≈19,557.52元分錄借：銀行存款200,000貸：主營業(yè)務(wù)收入150,442.48貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,557.52同時，記錄滿減金額作為銷售折扣借：銷售費用——銷售折扣30,000貸：應(yīng)收賬款——滿減折扣30,0002.贈品促銷：購買商品贈送小禮品，小禮品成本共計5,000元，市場售價8,000元，增值稅稅率13%。計算贈品視同銷售的增值稅銷項稅額=8,000÷(1+13%)×13%≈920.35元分錄借：銷售費用——贈品5,920.35貸：庫存商品——贈品5,000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）920.35稅費計算與繳納業(yè)務(wù)1.計算增值稅：假設(shè)本月銷項稅額合計37,734.51元，進項稅額合計16,289.42元，計算本月應(yīng)交增值稅。計算：應(yīng)交增值稅=37,734.5116,289.42=21,445.09元2.計算附加稅：城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。計算城市維護建設(shè)稅=21,445.09×7%≈1,501.16元教育費附加=21,445.09×3%≈643.35元地方教育附加=21,445.09×2%≈428.90元分錄借：稅金及附加2,573.41貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1,501.16貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加643.35貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加428.903.繳納稅費：次月申報繳納上月稅費。分錄借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅21,445.09借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1,501.16借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加643.35借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加428.90貸：銀行存款24,018.50會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等